2022-2023年貴州省六盤(pán)水市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年貴州省六盤(pán)水市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.某企業(yè)預(yù)計(jì)下半年必須付現(xiàn)的增值稅450萬(wàn)元、所得稅300萬(wàn)元，不得展期的到期債務(wù)50萬(wàn)元，而該年度預(yù)計(jì)可靠的銀行信貸資金500萬(wàn)元，該企業(yè)預(yù)計(jì)下年度應(yīng)收賬款總計(jì)600萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為()。

A.30%.B.40%.C.50%.D.60%.

2.采用銷(xiāo)售額比率法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列項(xiàng)目中被視為不隨銷(xiāo)售收入的變動(dòng)而變動(dòng)的是()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)付賬款C.存貨D.公司債券

3.下列有關(guān)籌資管理原則的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)籌資必須遵循國(guó)家法律法規(guī)

B.籌資規(guī)模要較資金需要量大，以充分滿(mǎn)足企業(yè)資金需要

C.要合理預(yù)測(cè)確定資金需要的時(shí)間

D.要選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金來(lái)源

4.某債券面值100元，票面利率為10%，期限為3年，當(dāng)市場(chǎng)利率為10%時(shí)，該債券的價(jià)格為()元。

A.80B.90C.100D.110

5.下列各項(xiàng)因素中，不會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率指標(biāo)計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響的是()。A.原始投資額B.資本成本C.項(xiàng)目計(jì)算期D.現(xiàn)金凈流量

6.某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本.提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。

A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

7.下列項(xiàng)目中屬于持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本的是()。

A.現(xiàn)金管理人員工資B.現(xiàn)金安全措施費(fèi)用C.現(xiàn)金被盜損失D.現(xiàn)金的再投資收益

8.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初應(yīng)付賬款為10000元，年末應(yīng)付賬款為8160元；第四季度期初直接材料存量為500千克，該季度生產(chǎn)需用量為3500千克，預(yù)計(jì)期末存量為400千克，材料單價(jià)為8元。則該企業(yè)預(yù)計(jì)第4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出為（）元。

A.11160B.29040C.9547．2D.12547．2

9.在下列各項(xiàng)中，屬于表外籌資事項(xiàng)的是()。

A.經(jīng)營(yíng)租賃B.利用商業(yè)信用C.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證D.融資租賃

10.企業(yè)擬投資一個(gè)完整工業(yè)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)第一年和第二年相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)需用額分別為2000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元，兩年相關(guān)的流動(dòng)負(fù)債需用額分別為1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元，則第二年新增的流動(dòng)資金投資額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.2000B.1500C.1000D.500

11.甲投資者打算購(gòu)買(mǎi)某股票并且準(zhǔn)備永久持有，該股票各年的股利均為0．8元，甲要求達(dá)到10％的收益率，則該股票的價(jià)值為（）元。

A.8B.0．125C.10D.0．8

12.

第

2

題

采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是（）。

A.數(shù)量較多的存貨B.占有資金較多的存貨C.品種較多的存貨D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨

13.

第

16

題

證券市場(chǎng)線(xiàn)反映了個(gè)別資產(chǎn)或投資組合（）與其所承擔(dān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)β系數(shù)之間的線(xiàn)性關(guān)系。

A.風(fēng)險(xiǎn)收益率B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率C.通貨膨脹率D.預(yù)期收益率

14.某企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，可按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷(xiāo)，這一比例是()。A.200%B.150%C.100%D.50%

15.

第

22

題

假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年賒銷(xiāo)額為2000萬(wàn)元，應(yīng)牧賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。

A.250B.200C.15D.12

16.

第

8

題

自然利潤(rùn)中心的權(quán)利不包括（）。

A.設(shè)備采購(gòu)權(quán)B.生產(chǎn)決策權(quán)C.產(chǎn)品銷(xiāo)售權(quán)D.價(jià)格制定權(quán)

17.

第

6

題

某公司2007年的稅后利潤(rùn)為600萬(wàn)元，2008年需要增加投資資本900萬(wàn)元，公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是權(quán)益資本占60%，債務(wù)資本占40%，公司采用剩余股利政策，增加投資資本900萬(wàn)元之后資產(chǎn)總額增加（）萬(wàn)元。

18.

第

19

題

下列因素引起的風(fēng)險(xiǎn)中，投資者可以通過(guò)投資組合予以消減的是（）。

A.國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化B.宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革D.一個(gè)新的競(jìng)爭(zhēng)者生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品

19.企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)是()。

A.信用標(biāo)準(zhǔn)B.收賬政策C.信用條件D.信用政策

20.某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是()。A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為B.有利于量化考核和評(píng)價(jià)C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力D.有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系

21.在下列股利分配政策中，能保持股利與收益之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分原則的是()。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策

22.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通常不使用資本成本的是（）。

A.企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.項(xiàng)目投資決策C.資本結(jié)構(gòu)決策D.產(chǎn)品定價(jià)決策

23.

24.下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付職工薪酬

25.在上市公司杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，最具有綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。

A.營(yíng)業(yè)凈利率B.凈資產(chǎn)收益率C.總資產(chǎn)凈利率D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

二、多選題(20題)26.下列屬于直接籌資方式的有()。

A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.吸收直接投資D.銀行借款

27.股票投資的收益包括（）。

A.股利收益B.利息收益C.股利再投資收益D.轉(zhuǎn)讓價(jià)差收益

28.在編制直接材料預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期預(yù)計(jì)采購(gòu)量時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.材料計(jì)劃單價(jià)B.單位產(chǎn)品材料用量C.期末材料存量D.期初材料存量

29.下列表述正確的有（）。

A.對(duì)一項(xiàng)增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是增值成本

B.對(duì)一項(xiàng)非增值作業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的成本都是非增值成本

C.增值成本不是實(shí)際發(fā)生的成本，而是一種目標(biāo)成本

D.增值成本是企業(yè)執(zhí)行增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本

30.

31.下列差異中通常不屬于生產(chǎn)部門(mén)的責(zé)任的有（）

A.直接材料用量差異B.直接人工工資率差異C.直接人工效率差異D.直接材料價(jià)格差異

32.留存收益是企業(yè)內(nèi)源性股權(quán)籌資的主要方式，下列各項(xiàng)中，屬于該種籌資方式特點(diǎn)的有()。

A.籌資數(shù)額有限B.不存在資本成本C.不發(fā)生籌資費(fèi)用D.改變控制權(quán)結(jié)構(gòu)

33.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，可用來(lái)協(xié)調(diào)公司債權(quán)人與所有者矛盾的方法有（）。

A.規(guī)定借款用途B.規(guī)定借款的信用條件C.要求提供借款擔(dān)保D.收回借款或不再借款

34.總結(jié)中國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，下列屬于集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的具體實(shí)踐有（）A.集中籌資、融資權(quán)B.集中投資權(quán)C.分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)D.集中費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)

35.下列說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝全部現(xiàn)金流量?jī)纛~÷平均總資產(chǎn)×100%

B.現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)大于1，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金增加了，同樣的收益代表著較差的業(yè)績(jī)

C.凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)越小，說(shuō)明非經(jīng)營(yíng)凈收益所占比重越大，收益質(zhì)量越差

D.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)最大的分派股利能力

36.下列關(guān)于促銷(xiāo)方式的增值稅納稅管理的表述中，正確的有（）。

A.實(shí)物折扣不得從貨物銷(xiāo)售額中減除，而且還需要按“贈(zèng)送他人”計(jì)征增值稅

B.銷(xiāo)售折扣可以從貨物銷(xiāo)售額中減除

C.折扣銷(xiāo)售必須將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，才能從銷(xiāo)售額中扣除

D.采取以舊換新方式銷(xiāo)售時(shí)，舊貨物的收購(gòu)價(jià)格不得從貨物銷(xiāo)售額中減除

37.某企業(yè)每月現(xiàn)金需求總量為320000元，每次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換的成本為1000元，持有現(xiàn)金的再投資報(bào)酬率約為10％，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳現(xiàn)金持有量為80000元

B.最佳現(xiàn)金持有量為8000元

C.最佳現(xiàn)金持有量下的機(jī)會(huì)成本為8000元

D.最佳現(xiàn)金持有量下的相關(guān)總成本為8000元

38.

第

34

題

股東出于（）考慮，往往要求限制股利的支付。

A.稅賦B.穩(wěn)定的收入C.控制權(quán)D.投資需求

39.在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境內(nèi)容的有()。

A.金融機(jī)構(gòu)B.公司法C.金融工具D.稅收法規(guī)

40.影響速動(dòng)比率的因素有()。

A.應(yīng)收賬款B.存貨C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收票據(jù)

41.金融工具的特征包括（）。

A.流動(dòng)性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.收益性D.穩(wěn)定性

42.包括效率差異成本項(xiàng)目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.變動(dòng)制造費(fèi)用D.固定制造費(fèi)用

43.可轉(zhuǎn)換債券設(shè)置合理的回售條款，可以()。

A.保護(hù)債券投資人的利益

B.可以促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份

C.可以使投資者具有安全感，因而有利于吸引投資者

D.可以使發(fā)行公司避免市場(chǎng)利率下降后，繼續(xù)支付較高的利率所蒙受的損失

44.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（）。

A.經(jīng)濟(jì)周期B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C.宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策D.會(huì)計(jì)信息化

45.企業(yè)納稅籌劃需要遵循的原則包括（）

A.合法性原則B.整體性原則C.成本效益原則D.先行性原則

三、判斷題(10題)46.處于成長(zhǎng)中的公司多采取低股利政策；陷于經(jīng)營(yíng)收縮的公司多采取高股利政策。()

A.是B.否

47.在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有三項(xiàng)：明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則、與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的原則和決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)二者分立的原則。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.如果等風(fēng)險(xiǎn)債券的市場(chǎng)利率不變，按年付息，那么隨著時(shí)間向到期日靠近，溢價(jià)發(fā)行債券的價(jià)值會(huì)逐漸下降。（）

A.是B.否

50.增值作業(yè)產(chǎn)生的成都是增值成本，非增值作業(yè)產(chǎn)生的成本都是非增值成本。()

A.是B.否

51.廣義的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為取得項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所必需的各種機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他裝置應(yīng)支出的費(fèi)用。()

A.是B.否

52.

第

43

題

為了克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，可采用增量預(yù)算的方法。（）

A.是B.否

53.投資管理應(yīng)遵循的原則之一是結(jié)構(gòu)平衡原則，按照這一原則，企業(yè)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的進(jìn)程進(jìn)行控制（）

A.是B.否

54.在應(yīng)用差額投資內(nèi)部收益率法對(duì)固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，如果差額內(nèi)部收益率大于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定的折現(xiàn)率，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。()

A.是B.否

55.從法律地位來(lái)看，資本金要在工商行政管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記，投資者只能按所投入的資本金而不是所投入的實(shí)際資本數(shù)額享有權(quán)益和承擔(dān)責(zé)任。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

第

50

題

A公司是生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種新型材料精密儀器的制造型企業(yè)。2007年末資產(chǎn)負(fù)債表如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

（2007年12月31日）

單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金19500應(yīng)付賬款10660應(yīng)收賬款36400長(zhǎng)期負(fù)債：直接材料3432長(zhǎng)期借款130000產(chǎn)成品2808小計(jì)140660小計(jì)62140固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：廠(chǎng)房208000實(shí)收資本260000機(jī)器設(shè)備312000盈余公積134680減：累計(jì)折舊46800小計(jì)473200小計(jì)394680資產(chǎn)合計(jì)535340負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)535340

2007年10月中旬，A公司著手開(kāi)展2008年度預(yù)算編制的前期工作，召集了各中層管理人員

對(duì)預(yù)算的關(guān)鍵性假設(shè)做了討論，經(jīng)反復(fù)研究，對(duì)一系列業(yè)務(wù)和相關(guān)財(cái)務(wù)政策做了預(yù)計(jì)，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）銷(xiāo)售預(yù)算：2008年度A公司預(yù)計(jì)精密儀器的銷(xiāo)售單價(jià)是19.5萬(wàn)元；伴隨銷(xiāo)售淡季和旺季

的交替，每個(gè)季度的精密儀器銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)分別為3000臺(tái)、6000臺(tái)、5000臺(tái)和4000臺(tái)，預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售18000臺(tái)。

（2）存貨政策：每季度末保留下季度銷(xiāo)售量10%的產(chǎn)成品；公司估計(jì)2009年第一季度的產(chǎn)

量和銷(xiāo)量均為5000臺(tái)；每季度末保留下季度生產(chǎn)用量20%的原材料。

（3）貨款回收及支付政策：按照公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)討論確定的信用政策，公司每季度銷(xiāo)售的貨款當(dāng)季可以收回60%，其余40%貨款下季度可以收回；2007年末未收回應(yīng)收賬款可以在下一年度第一個(gè)季度收回。公司每季度發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)材料的應(yīng)付賬款當(dāng)季應(yīng)支付50%，其余款項(xiàng)在下季度支付；2007年末應(yīng)付賬款余額須在2008年第一季度支付。

（4）生產(chǎn)成本計(jì)劃：A公司生產(chǎn)精密儀器需要納米技術(shù)的新型材料，每臺(tái)材料用量為200千克，預(yù)計(jì)單價(jià)為260元/千克；生產(chǎn)過(guò)程需要直接人工的平均工資率為13元/小時(shí)，每臺(tái)機(jī)械耗費(fèi)工時(shí)定額為2000工時(shí)；A公司制造過(guò)程所發(fā)生的間接費(fèi)用按照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)已經(jīng)劃分為固定性制造費(fèi)用和變動(dòng)性制造費(fèi)用，其中，2008年度變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)測(cè)如下：具體包括間接人工3640萬(wàn)元、間接材料11700萬(wàn)元、維修費(fèi)702萬(wàn)元、水電費(fèi)12350萬(wàn)元；固定性制造費(fèi)用預(yù)測(cè)均衡發(fā)生，包括：管理人員工資12350萬(wàn)元、維修費(fèi)4550萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3900萬(wàn)元、折舊費(fèi)15600萬(wàn)元。除折舊費(fèi)外其余均以現(xiàn)金當(dāng)季度支付。

（5）銷(xiāo)售和管理費(fèi)用計(jì)劃：與制造費(fèi)用一樣，銷(xiāo)售和管理費(fèi)用也根據(jù)歷史資料被劃分成固定性和變動(dòng)性?xún)深?lèi)，其中：變動(dòng)性銷(xiāo)售和管理費(fèi)用包括銷(xiāo)售稅金2600萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)1560萬(wàn)元、辦公費(fèi)520萬(wàn)元；固定性銷(xiāo)售和管理費(fèi)用包括管理人員工資6500萬(wàn)元、廣告費(fèi)6500萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1600萬(wàn)元、租金1000萬(wàn)元。此類(lèi)費(fèi)用都于發(fā)生的當(dāng)季度付現(xiàn)。

（6）投資計(jì)劃：2008年度計(jì)劃第一和第四季度進(jìn)行設(shè)備的技術(shù)改造，擬分別投資39000萬(wàn)元和11000萬(wàn)元。

（7）所得稅支付政策：A公司所得稅政策采用"分季預(yù)交，年終匯算清繳"的方式。其中，根據(jù)往年A公司經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)部門(mén)核定每季度初A公司應(yīng)預(yù)交19500萬(wàn)元的所得稅，2008年度的所得稅按照慣例和相關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年元月7日至元月30日期間內(nèi)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)交納。

（8）股利分配計(jì)劃：2007年度A公司股利分配預(yù)案已經(jīng)經(jīng)過(guò)公司高級(jí)管理層的認(rèn)可，計(jì)劃2008年的第三個(gè)季度發(fā)放13000萬(wàn)元的現(xiàn)金股利，估計(jì)董事會(huì)將批準(zhǔn)這一方案。

（9）資金計(jì)劃：為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，預(yù)算年度每季度期初必須至少保留現(xiàn)金余額19000萬(wàn)元；如資金不足，應(yīng)通過(guò)銀行短期借款進(jìn)行籌資，借款利率為10%，季度初借人，季度末歸還，借款或還款的本金為1000萬(wàn)元的整倍數(shù)，利隨本清。這些關(guān)鍵假設(shè)在公司內(nèi)部經(jīng)過(guò)近兩個(gè)月的討論獲得了一致的認(rèn)可。在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表和上述關(guān)鍵假設(shè)的基礎(chǔ)上，請(qǐng)編制A公司2008年度的有關(guān)預(yù)算和預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（為了節(jié)省篇幅，有關(guān)表格見(jiàn)答案）。

（1）編制銷(xiāo)售預(yù)算。

（2）編制生產(chǎn)預(yù)算。

（3）編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算（假設(shè)A公司成本計(jì)算采用變動(dòng)成本法）。

（4）編制銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算。

（5）編制現(xiàn)金預(yù)算。

（6）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

57.

58.(2)運(yùn)營(yíng)期各年的稅后凈現(xiàn)金流量為：NCF2-7=43.75萬(wàn)元，NCF8=73.75萬(wàn)元。

要求：

(1)根據(jù)資料一計(jì)算A方案運(yùn)營(yíng)期的下列指標(biāo)：

59.

60.乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，該公司要求的最低收益率為12％，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：資料一：折舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。要求：(1)計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的以下指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入；②稅后年付現(xiàn)成本；③每年折舊抵稅；④殘值變價(jià)收入；⑤殘值凈收益納稅；⑥第1～5年現(xiàn)金凈流量(NCF1～5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6)；⑦凈現(xiàn)值(NPV)。(2)計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的以下指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益；③資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響；④殘值報(bào)廢損失減稅。(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943．29萬(wàn)元，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作出固定資產(chǎn)是否更新的央策，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.C應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（450+300+50－500）/600＝50%。

2.D解析：A、B、C選項(xiàng)一般隨銷(xiāo)售收入的變動(dòng)而變動(dòng)，只有D選項(xiàng)不隨銷(xiāo)售收入的變動(dòng)而變動(dòng)。

3.B企業(yè)籌集資金，要合理預(yù)測(cè)確定資金的需要量?；I資規(guī)模與資金需要量應(yīng)當(dāng)匹配一致，既要避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，又要防止籌資過(guò)多，造成資金閑置。選項(xiàng)B不正確。

4.C解析：債券價(jià)格＝100元×10%×(P／A，10%，3)+100元×(P／F，10%，3)＝100元；當(dāng)票面利率與市場(chǎng)利率一致時(shí)，債券平價(jià)發(fā)行；當(dāng)票面利率高于市場(chǎng)利率，債券溢價(jià)發(fā)行；當(dāng)票面利率小于市場(chǎng)利率時(shí)，債券折價(jià)發(fā)行。

5.B內(nèi)含報(bào)酬率，是指對(duì)投資方案未來(lái)的每年現(xiàn)金凈流量進(jìn)行貼現(xiàn)，使所得的現(xiàn)值恰好與原始投資額現(xiàn)值相等，從而使凈現(xiàn)值等于零時(shí)的貼現(xiàn)率。這是不受資本成本影響的，所以本題答案為選項(xiàng)B。

6.A在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為選項(xiàng)A。

7.D解析：現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本，是指企業(yè)因持有一定現(xiàn)金余額喪失的再投資收益。再投資收益是企業(yè)不能同時(shí)用該現(xiàn)金進(jìn)行有價(jià)證券投資所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，這種成本在數(shù)額上等于資金成本。

8.B預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)成本=(3500+400-500)×8=27200(元)，采購(gòu)現(xiàn)金支出=27200+10000-8160=29040(元)。

9.A［解析］表外籌資是指不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的籌資。經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)不影響負(fù)債與所有者權(quán)益，所以屬于表外籌資。其他三項(xiàng)籌資方式都會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債或所有者權(quán)益有影響，屬于表內(nèi)籌資。

10.D解析：根據(jù)公式，本年流動(dòng)資金需用數(shù)=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)-該年流動(dòng)負(fù)債可用數(shù)，第一年的流動(dòng)資金需用數(shù)=2000-1000=1000萬(wàn)元，第二年的流動(dòng)資金需用數(shù)=3000-1500=1500萬(wàn)元，第二年流動(dòng)資金投資額=1500-1000=500萬(wàn)元。

11.A根據(jù)題意可知該股票的股利零增長(zhǎng)，零增長(zhǎng)股票價(jià)值模型為VS=D／RS，所以該股票的價(jià)值=0．8／10％=8(元)。

12.B采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，A類(lèi)存貨品種少，但占用的資金較多，控制較容易，且容易出效果，是重點(diǎn)控制的對(duì)象，所以選B。

13.D證券市場(chǎng)線(xiàn)能夠清晰地反映個(gè)別資產(chǎn)或投資組合的預(yù)期收益率與其所承擔(dān)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)β系數(shù)之間的線(xiàn)性關(guān)系。

14.B

15.D維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金＝2000/360×45×60%＝150(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝150×8%＝12(萬(wàn)元)

16.A自然利潤(rùn)中心具有：產(chǎn)品銷(xiāo)售權(quán)、價(jià)格制定權(quán)、材料采購(gòu)權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán)。設(shè)備采購(gòu)權(quán)屬于投資中心的權(quán)利。

17.D本題考核剩余股利政策的計(jì)算。分配股利=600—900×60%=60(萬(wàn)元)，導(dǎo)致資產(chǎn)減少60萬(wàn)元；增加負(fù)債=900-540=360(萬(wàn)元)，導(dǎo)致資產(chǎn)增加360萬(wàn)元?？傮w而言，資產(chǎn)總額增加=360-60=300(萬(wàn)元)。

18.D通過(guò)資產(chǎn)組合可以分散的風(fēng)險(xiǎn)為可分散風(fēng)險(xiǎn)，又叫非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)。被投資企業(yè)出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，僅僅影響被投資企業(yè)，由此引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)，投資者可以通過(guò)資產(chǎn)組合予以消減；其余三個(gè)選項(xiàng)引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過(guò)資產(chǎn)組合分散掉。

19.A解析：信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。收賬政策是指企業(yè)針對(duì)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。信用條件是指企業(yè)接受客戶(hù)信用訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期及現(xiàn)金折扣率等。

20.B本題主要考核的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)：(1)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量；(2)考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；(3)將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為；(4)用價(jià)值代替價(jià)格，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。所以。選項(xiàng)A、C、D都是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)。但是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)也存在缺點(diǎn)：(1)過(guò)于理論化，不易操作；(2)對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值.而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀(guān)和準(zhǔn)確。因此將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的問(wèn)題是不利于量化考核和評(píng)價(jià)，所以選項(xiàng)B難以成立。

21.C固定股利支付率政策下，股利與公司盈余緊密地配合，能保持股利與收益之間一定的比例關(guān)系，體現(xiàn)了多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分的股利分配原則。

22.D資本成本的作用包括：(1)資本成本是比較籌資方式、選擇籌資方案的依據(jù)；(2)平均資本成本是衡量資本結(jié)構(gòu)是否合理的重要依據(jù)；(3)資本成本是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目可行性的主要標(biāo)準(zhǔn)；(4)資本成本是評(píng)價(jià)企業(yè)整體業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。產(chǎn)品定價(jià)決策通常不使用資本成本。

23.C借款企業(yè)向銀行支付的承諾費(fèi)＝(200－120)×0．5％×8／12＋200×0．5％×4／12＝0．6(萬(wàn)元)＝6000(元)或＝120×0．5％×4／12＋80×0．5％×12／12＝0．6(萬(wàn)元)＝6000(元)。注意：本題的承諾費(fèi)由兩部分組成，一是全年未使用的(200－120)＝80(萬(wàn)元)，按照12個(gè)月計(jì)算承諾費(fèi)；另外，120萬(wàn)元借款(只使用了8個(gè)月)未使用的4個(gè)月也應(yīng)該(按照4個(gè)月計(jì)算)支付承諾費(fèi)。

24.C經(jīng)營(yíng)負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。選項(xiàng)A、B、D都屬于經(jīng)營(yíng)性負(fù)債。而選項(xiàng)C應(yīng)付債券并不是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自發(fā)形成的，而是企業(yè)根據(jù)投資需要籌集的，所以它屬于非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債。

25.B在上市公司杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，由此可知，凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析體系的起點(diǎn)。

26.ABC按是否借助于金融機(jī)構(gòu)為媒介，可將籌資方式分為直接籌資和間接籌資，直接籌資方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等，間接籌資方式主要有銀行借款、融資租賃等。

27.ACD股票投資的收益由股利收益、股利再投資收益、轉(zhuǎn)讓價(jià)差收益三部分構(gòu)成。并且，只要按貨幣時(shí)間價(jià)值的原理計(jì)算股票投資收益，就無(wú)須單獨(dú)考慮再投資收益的因素。選項(xiàng)A、C、D符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，利息收益是債券投資的收益構(gòu)成。綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.BCD預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末材料存量-期初材料存量，所以選項(xiàng)BCD是答案。

29.BC增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本，其是一種理想的目標(biāo)成本，并非實(shí)際發(fā)生；非增值成本是因非增值作業(yè)和增值作業(yè)的低效率而發(fā)生的作業(yè)成本。

30.ACD

31.BD選項(xiàng)AC不符合題意，直接材料用量差異和直接人工效率差異屬于生產(chǎn)部門(mén)的責(zé)任；

選項(xiàng)B，直接人工工資率差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門(mén)，勞動(dòng)人事部門(mén)更應(yīng)對(duì)其承擔(dān)責(zé)任；

選項(xiàng)D,直接材料價(jià)格差異主要由采購(gòu)部門(mén)承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.AC本題考核留存收益籌資。利用留存收益籌資的特點(diǎn)有：(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用；(2)維持公司的控制權(quán)分布；(3)籌資數(shù)額有限。所以本題正確答案為A、C。

33.ABCD為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的矛盾，通?？刹捎靡韵路绞剑?1)限制性借債，即在借款合同中加入某些限制性條款，如規(guī)定借款的用途、借款的擔(dān)保條件和借款的信用條件等；(2)收回借款或停止借款，即當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)公司有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)和不給予公司增加放款的措施，從而來(lái)保護(hù)自身的權(quán)益。

34.ABC集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；

分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。

選項(xiàng)ABC符合題意。

選項(xiàng)D不符合題意，費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)應(yīng)當(dāng)分權(quán)管理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

集權(quán)的內(nèi)容多不好記，只要記住4個(gè)分權(quán)內(nèi)容，做題時(shí)采用排除法即可。4個(gè)分權(quán)內(nèi)容各取一個(gè)字來(lái)記憶：自（己）人（決）定（開(kāi)）支。

很多同學(xué)有疑問(wèn)，總覺(jué)得應(yīng)該就只有集權(quán)沒(méi)有分權(quán)，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)參考官方。

35.AB全部現(xiàn)金流量?jī)纛~＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＋投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＋籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，而全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷平均總資產(chǎn)×100%，所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金＝（經(jīng)營(yíng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用－營(yíng)運(yùn)資金增加）/（經(jīng)營(yíng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用），由此可知，現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增加了，同樣的收益代表著較差的業(yè)績(jī)。即選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。（參見(jiàn)教材341頁(yè)）

【該題針對(duì)“（2015年）現(xiàn)金流量分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.ACD銷(xiāo)售折扣即現(xiàn)金折扣，是為鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而許諾給予購(gòu)貨方的折扣，不得從銷(xiāo)售額中減除。

37.AD最佳現(xiàn)金持有量＝(2×320000×1000/10％)1/2＝80000(元)；機(jī)會(huì)成本＝交易成本＝320000/80000×1000＝4000(元)，或機(jī)會(huì)成本＝80000/2×10％＝4000(元)；相關(guān)總成本＝4000×2＝8000(元)，或相關(guān)總成本＝(2×320000×1000×10％)1/2＝8000(元)。

38.AC股東出于穩(wěn)定的收入考慮往往要求公司支付穩(wěn)定的股利，反對(duì)公司留存較多的利潤(rùn)。出于稅賦考慮和控制權(quán)考慮往往要求限制股利的支付。投資需求是公司應(yīng)該考慮的因素，因此選項(xiàng)B、D不是答案。

39.AC【答案】AC

【解析】影響財(cái)務(wù)管理的主要金融環(huán)境因素有金融機(jī)構(gòu)、金融工具、金融市場(chǎng)等。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律環(huán)境的內(nèi)容。

40.AD速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，在所有選項(xiàng)中，選項(xiàng)A、D屬于速動(dòng)資產(chǎn)。

41.ABC一般認(rèn)為，金融工具具有流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性的特征。所以，正確答案為選項(xiàng)A、B、C。

42.BCDBCD【解析】直接材料包括用量差異、價(jià)格差異；直接人工包括成本差異、工資率差異、效率差異；變動(dòng)制造費(fèi)用包括成本差異、耗費(fèi)差異、效率差異；固定制造費(fèi)用包括耗費(fèi)差異、產(chǎn)量差異、效率差異。只有選項(xiàng)A中不包括效率差異。

43.AC本題的主要考核點(diǎn)是可轉(zhuǎn)換債券回售條款的意義。選項(xiàng)B、D是可轉(zhuǎn)換債券贖回條款的優(yōu)點(diǎn)。

44.ABC經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。會(huì)計(jì)信息化屬于技術(shù)環(huán)境的有關(guān)內(nèi)容。

45.ABCD企業(yè)納稅籌劃需要遵循的原則包括合法性原則、系統(tǒng)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則和先行性原則，其中，納稅籌劃的系統(tǒng)性原則，也稱(chēng)為整體性原則、綜合性原則。納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)性原則，也稱(chēng)成本效益原則。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.Y處于成長(zhǎng)中的公司投資機(jī)會(huì)較多，需要有強(qiáng)大的資金支持，因而少發(fā)放股利，將大部分盈余用于投資；而陷于經(jīng)營(yíng)收縮的公司，缺乏良好的投資機(jī)會(huì)，保留大量現(xiàn)金會(huì)造成資金的閑置，于是傾向于采用較高股利政策。

47.N從企業(yè)的角度出發(fā)，其財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)定或變更應(yīng)當(dāng)遵循如下四項(xiàng)原則：①與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則;②明確企業(yè)對(duì)各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則;③明確財(cái)務(wù)綜合管理和分層管理思想的原則;④與企業(yè)組織體制相適應(yīng)的原則。

48.N

49.Y債券期限越短，債券票面利率對(duì)債券價(jià)值的影響越小。

50.N增值成本即是那些以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)所發(fā)生的成本，或者說(shuō)，是高效增值作業(yè)產(chǎn)生的成本。而那些增值作業(yè)中因?yàn)榈托仕l(fā)生的成本則屬于非增值成本。執(zhí)行非增值作業(yè)發(fā)生的成本全部是非增值成本。

51.N廣義的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為投資項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口設(shè)備、工具、器具和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用家具等應(yīng)支出的費(fèi)用；狹義的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為取得項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所必需的各種機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他裝置應(yīng)支出的費(fèi)用。

52.N為了克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)，保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，可采用滾動(dòng)預(yù)算的方法。

53.N結(jié)構(gòu)平衡原則是針對(duì)合理配置資源，使有限的資金發(fā)揮最大的效用，而動(dòng)態(tài)監(jiān)控原則才是指企業(yè)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的進(jìn)程進(jìn)行控制。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y使用差額投資內(nèi)部收益率法對(duì)固定資產(chǎn)更新改造投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，當(dāng)差額投資內(nèi)部收益率指標(biāo)大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定的折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造；反之，不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更新改造。

55.Y【答案】√

【解析】本題的考點(diǎn)是資本金的含義。

56.(1)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)資料，編制銷(xiāo)售預(yù)算，見(jiàn)下表。

銷(xiāo)售預(yù)算季度四全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(臺(tái))300060005000400018000預(yù)計(jì)單價(jià)(萬(wàn)元/臺(tái))19.519.519.519.519.5預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入(萬(wàn)元)585001170009750078000351000續(xù)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入(萬(wàn)元)收回上季應(yīng)收賬款(萬(wàn)元)36400234004680039000145600收回本季現(xiàn)銷(xiāo)款(萬(wàn)元)35100702005850046800210600現(xiàn)金收入合計(jì)(萬(wàn)元)715009360010530085800356200預(yù)算年度末應(yīng)收賬款余額=78000×40%=31200(萬(wàn)元)

(2)根據(jù)A公司預(yù)算年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和相關(guān)存貨政策，編制生產(chǎn)預(yù)算，見(jiàn)下表。

生產(chǎn)預(yù)算

單位：臺(tái)季度四全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量300060005000400018000加：期末存貨600500400500500減：期初存貨300600500400300預(yù)計(jì)生產(chǎn)量330059004900410018200(3)根據(jù)相關(guān)資料編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。

直接材料預(yù)算季度四全年合計(jì)預(yù)計(jì)產(chǎn)量(臺(tái))330059004900410018200單位產(chǎn)品材料用量(千克/臺(tái))200200200200200生產(chǎn)需用量(千克)66000011800009800008200003640000加：預(yù)計(jì)期末存貨(千克)236000196000164000200000200000減：預(yù)計(jì)期初存貨(千克)132000236000196000164000132000預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量(千克)74600011400009480008560003708000預(yù)計(jì)材料單價(jià)(元/千克)260260260260260預(yù)計(jì)采購(gòu)金額(萬(wàn)元)1986429640246482225696408續(xù)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出(萬(wàn)元)應(yīng)付上季度應(yīng)付賬款106609932148201232447736應(yīng)付本季度購(gòu)料款993214820123241112848204現(xiàn)金支出合計(jì)2059224752271442345295940預(yù)算年度末應(yīng)付賬款余額=22256×50%=11128(萬(wàn)元)。

直接人工預(yù)算季度四全年合計(jì)預(yù)計(jì)產(chǎn)量(臺(tái))330059004900410018200單位產(chǎn)品工時(shí)(小時(shí)/臺(tái))20002000200020002000直接人工總工時(shí)(萬(wàn)小時(shí))66011809808203640單位工時(shí)小時(shí)工資率(元/小時(shí))1313131313直接人工總成本(萬(wàn)元)858015340127401066047320制造費(fèi)用預(yù)算單位：萬(wàn)元變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用間接人工

間接材料

維修費(fèi)

水電費(fèi)3640

11700

702

12350管理人員工資

維修費(fèi)

保險(xiǎn)費(fèi)

折舊12350

4550

3900

15600合計(jì)28392合計(jì)(每季9100)36400減：折舊15600變動(dòng)制造費(fèi)用分配率

=28392÷18200=1.56(萬(wàn)元/臺(tái))現(xiàn)金支出20800每季現(xiàn)金支出=20800÷4=5200(萬(wàn)元)續(xù)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出(萬(wàn)元)季度四全年合計(jì)產(chǎn)量(件)330059004900410018200變動(dòng)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出514892047644639628392固定制造費(fèi)用現(xiàn)金支出520052005200520020800制造費(fèi)用現(xiàn)金支出合計(jì)1034814404128441159649192單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算項(xiàng)目?jī)r(jià)格數(shù)量成本直接材料260元/千克200千克5.2萬(wàn)元直接人工13元/小時(shí)2000小時(shí)2.6萬(wàn)元變動(dòng)性制造費(fèi)用1.56萬(wàn)元/臺(tái)l臺(tái)1.56萬(wàn)元單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本9.36萬(wàn)元期末存貨量500臺(tái)期末存貨成本9.36×500=4680(萬(wàn)元)(4)編制銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算。

銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元

變動(dòng)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用固定銷(xiāo)售與管理費(fèi)用銷(xiāo)售傭金2600管理人員工資6500運(yùn)輸費(fèi)1560廣告費(fèi)6500辦公費(fèi)520保險(xiǎn)費(fèi)1600租金1000合計(jì)4680合計(jì)15600變動(dòng)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用分配率=4680÷18000=O.26(萬(wàn)元/臺(tái))每季現(xiàn)金支出=15600÷4=3900(萬(wàn)元)續(xù)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出(萬(wàn)元)季度四全年合計(jì)銷(xiāo)售量(臺(tái))300060005000400018000變動(dòng)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用現(xiàn)金支出7801560130010404680固定銷(xiāo)售與管理費(fèi)用現(xiàn)金支出390039003900390015600銷(xiāo)售與管理費(fèi)用現(xiàn)金支出合計(jì)468054605200494020280(5)編制現(xiàn)金預(yù)算。

現(xiàn)金預(yù)算

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目四全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額1950019300197941961619500加：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流人715009360010530085800356200合計(jì)91000112900125094105416434410減：現(xiàn)金流出直接材料2059224752271442345295940直接人工858015340127401066047320制造費(fèi)用1034814404128441159649192銷(xiāo)售與管理費(fèi)用468054605200494020280購(gòu)買(mǎi)設(shè)備390001100050000支付股利1300013000預(yù)交所得稅1950019500195001950078000合計(jì)102700794569042881148353732現(xiàn)金余缺-1170033444346662426880678現(xiàn)金籌集與運(yùn)用銀行借款3100031000銀行還款1300014000400031000支付利息65010504002100期末現(xiàn)金余額1930019794196161986819868(6)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表(2008年12月31日)

單位：萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金19868應(yīng)付賬款11128應(yīng)收賬款31200長(zhǎng)期負(fù)債：直接材料5200長(zhǎng)期借款130000產(chǎn)成品4680小計(jì)141128小計(jì)60948固定資產(chǎn)：所有者權(quán)益：廠(chǎng)房208000實(shí)收資本260000機(jī)器設(shè)備362000盈余公積167420減：累計(jì)折舊62400小計(jì)507600小計(jì)427420資產(chǎn)合計(jì)568548負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)568548A公司利潤(rùn)表(2008年)單位：萬(wàn)元項(xiàng)目四全年合計(jì)銷(xiāo)售收入

減：變動(dòng)成本

銷(xiāo)售變動(dòng)制造成本

變動(dòng)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用

小計(jì)58500

28080

780

28860117000

56160

1560

5772097500

46800

1300

4810078000

37440

1040

38480351000

168480

4680

173160邊際貢獻(xiàn)

減：固定成本

固定制造費(fèi)用

固定銷(xiāo)售與管理費(fèi)用

小計(jì)29640

9100

3900

1300059280

9100

3900

1300049400

9100

3900

1300039520

9100

3900

36400

15600

52000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

減：利息1664046280

65036400

105026520

400125840

2100利潤(rùn)總額

減：所得稅16640

1950045630

1950035350

1950026120

19500123740

78000凈利潤(rùn)-28602613015850662045740

57.

58.(1)①付現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成本=80+18+5+4.96=107.96(萬(wàn)元)

②不含稅營(yíng)業(yè)