第10章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第十章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第一頁(yè)，共二十六頁(yè)。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)第二頁(yè)，共二十六頁(yè)。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

一、稅收的收入效應(yīng)食品P1AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)P2CD第三頁(yè)，共二十六頁(yè)。I3P3E第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I1P1BO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)第四頁(yè)，共二十六頁(yè)。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(theeffectinlaborsupply)

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)

三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第五頁(yè)，共二十六頁(yè)。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國(guó)的實(shí)際情況第六頁(yè)，共二十六頁(yè)。W(1-t)E2E1比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE3U1圖9-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZ第七頁(yè)，共二十六頁(yè)。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況第八頁(yè)，共二十六頁(yè)。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響第九頁(yè)，共二十六頁(yè)。征稅使投資替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P

1

I

1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖9-4征稅使投資替代效應(yīng)A第十頁(yè)，共二十六頁(yè)。稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P

1

I1

I2C1C2

I2

I

1

A

圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)第十一頁(yè)，共二十六頁(yè)。（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響一、免稅法

免稅法亦稱“豁免法”，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民來(lái)源于非居住國(guó)的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權(quán)，免予征稅。（1）全額免稅方法。

國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝國(guó)內(nèi)所得額×本國(guó)稅率（2）累進(jìn)免稅方法。

國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝（國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率）×(國(guó)內(nèi)所得額÷國(guó)內(nèi)外所得額)

第十二頁(yè)，共二十六頁(yè)。（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響二、扣除法。亦稱“列支法”，即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其向外國(guó)政府繳納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的余額計(jì)算征稅。國(guó)內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝（國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額-已繳國(guó)外稅額）×本國(guó)稅率第十三頁(yè)，共二十六頁(yè)。（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響三、抵免法：全額抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的國(guó)內(nèi)和國(guó)外所得匯總計(jì)征所得稅時(shí)，允許居民將其向外國(guó)政府繳納的所得稅款從中予以全部扣除。國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額＝國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率-已繳國(guó)外稅額第十四頁(yè)，共二十六頁(yè)。（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響綜合抵免限額＝(國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率)×(國(guó)外應(yīng)稅所得額÷國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額)在居住國(guó)所得稅稅率為比例稅率的情況下，綜合抵免限額的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：

綜合抵免限額=國(guó)外應(yīng)稅所得額×本國(guó)稅率

如果居住國(guó)所得稅的適用稅率為累進(jìn)稅率，抵免限額的計(jì)算公式就不能簡(jiǎn)化了。第十五頁(yè)，共二十六頁(yè)。第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響

1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第十六頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer第十七頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)2.社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)第十八頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線第十九頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率

圖9－1拉弗曲線DE

第二十頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件第二十一頁(yè)，共二十六頁(yè)。樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比表9-1樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第二十二頁(yè)，共二十六頁(yè)。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展三、減稅政策評(píng)析（一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議（二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析——減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥第二十三頁(yè)，共二十六頁(yè)。本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】

稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)“拉弗曲線”

第二十四頁(yè)，共二十六頁(yè)。本章小結(jié)

【復(fù)習(xí)與思考】1、試述稅收的收入效應(yīng)。2、試述稅收的替代效應(yīng)。3、試述稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。4、試述稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響。5、試述稅收對(duì)投資的影響。6、試述供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)。7、說(shuō)明“拉弗曲線”及其說(shuō)明的原理。8、評(píng)析減稅政策。第二十五頁(yè)，共二十六頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制。第十章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制。(thesubstitutioneffect)。圖9-1稅收的收入效應(yīng)。圖9-2稅收的替代效應(yīng)。(theeffectinlaborsupply)。(theeffe