第四章稅收的微觀效應(yīng)分析

第四章稅收的微觀效應(yīng)分析1第1頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

本章內(nèi)容：第一節(jié)稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的影響第二節(jié)稅收對(duì)勞動(dòng)力供給和需求的影響第三節(jié)稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響

第四節(jié)稅收對(duì)私人投資的影響2第2頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三稅收微觀經(jīng)濟(jì)分析稅收微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)市場(chǎng)供需：商品價(jià)格勞務(wù)價(jià)格收入效應(yīng)替代效應(yīng)政府征稅資源配置納稅人技術(shù)創(chuàng)新生產(chǎn).消費(fèi).投資生產(chǎn)力需求3第3頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的影響◆收入效應(yīng)（IncomeEffect）

★指當(dāng)政府對(duì)商品、所得或者財(cái)產(chǎn)征稅時(shí)，使市場(chǎng)的供求數(shù)量較征稅前有所下降，造成生產(chǎn)者或消費(fèi)者實(shí)際可支配收入的減少?！籼娲?yīng)（SubstitutionEffect） ★當(dāng)政府對(duì)商品、所得或者財(cái)產(chǎn)進(jìn)行選擇性征稅時(shí)，生產(chǎn)者或消費(fèi)者降低了對(duì)原有經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)選擇的偏好，轉(zhuǎn)而用另一種行為或選擇進(jìn)行替代?！羰杖胄?yīng)與替代效應(yīng)之和構(gòu)成了稅收對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的總效應(yīng)。4第4頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三一、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響分析

（一）稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng)★表現(xiàn)為政府課稅使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了生產(chǎn)者的生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)水平和利潤(rùn)率也隨之下降。5第5頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng)圖YX0Y1Y2I1E1I2E2PPF1

PPF2X2X1PPF（ProductionPossibilityFrontier）——生產(chǎn)可能性曲線

；I——無(wú)差異曲線；E1——生產(chǎn)者的最優(yōu)生產(chǎn)組合是生產(chǎn)X1數(shù)量的X商品和Y1數(shù)量的Y商品

，此時(shí)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化；1——征稅前；2——征稅后

6第6頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

（二）稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng) ★原因：由于政府對(duì)商品選擇性征稅

★表現(xiàn)：生產(chǎn)者所面臨的征稅商品的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，導(dǎo)致生產(chǎn)者減少被征稅或重稅商品的生產(chǎn)，而增加無(wú)稅或輕稅商品的生產(chǎn)。7第7頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng)圖Y0Y2Y1E1I2E2PPFX2X1XI1P'P'PPF--為政府課稅之前生產(chǎn)者的生產(chǎn)可能性曲線.E1--實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化PP是PPF與I1的公切線PPPP斜率-X商品和Y商品邊際成本間的比率。斜率代表生產(chǎn)一種商品相對(duì)另一種商品的邊際替代率或機(jī)會(huì)成本8第8頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三二、稅收對(duì)消費(fèi)的影響分析（一）稅收對(duì)消費(fèi)者行為的收入效應(yīng)

MDE2Y2X2WY1X1I1NE1食品消費(fèi)量I2稅收對(duì)消費(fèi)者行為的收入效應(yīng)0衣物消費(fèi)量★由于政府征稅，導(dǎo)致消費(fèi)者的實(shí)際可支配收入下降，從而降低了對(duì)商品的購(gòu)買量，而居于較低的消費(fèi)水平。9第9頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）稅收對(duì)消費(fèi)者行為的替代效應(yīng)

衣物消費(fèi)量I3ZE3Y3X3WX1I1NE1食品消費(fèi)量圖4-4稅收對(duì)消費(fèi)者行為的替代效應(yīng)0Y1

★表現(xiàn)：政府對(duì)不同的商品實(shí)行差別征稅，

★影響：不同商品間的相對(duì)價(jià)格

★結(jié)果：以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。10第10頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

1．商品稅對(duì)消費(fèi)的影響

（三）商品稅和所得稅對(duì)消費(fèi)的影響

對(duì)廠商課征，也可以選擇對(duì)消費(fèi)者課征減少消費(fèi)者的購(gòu)買能力對(duì)不同的兩個(gè)和兩個(gè)以上的商品替代效應(yīng)稅率高低是否征稅稅基范圍的寬窄非生活必需品生活必需品對(duì)不同類型的商品稅收影響大稅基范圍寬稅收影響小稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁，影響大相關(guān)因素政府消費(fèi)引導(dǎo)11第11頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

2．所得稅對(duì)消費(fèi)的影響

★所得稅對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生直接影響★表現(xiàn)在征稅行為減小消費(fèi)者的實(shí)際可支配收入，導(dǎo)致納稅人消費(fèi)能力的降低，從而降低了消費(fèi)者的消費(fèi)水平。

★稅前消費(fèi)C＝α＋bY，稅后消費(fèi)C＝α＋b(1－t)Y。

C為消費(fèi)，Y為個(gè)人收入，α為常數(shù)，b為邊際消費(fèi)傾向，t為稅率。12第12頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三三、稅收超額負(fù)擔(dān)（ExcessBurdenofTaxation）★市場(chǎng)機(jī)制正常運(yùn)行條件下，征稅使納稅人在直接負(fù)擔(dān)稅款之外，還因納稅被迫改變自己原來(lái)有效率的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而帶給社會(huì)的額外損失?！M(fèi)者剩余是指消費(fèi)者為取得一種商品所愿意支付的價(jià)格與他取得該商品而支付的實(shí)際價(jià)格之間的差額?！a(chǎn)者剩余等于廠商生產(chǎn)一種產(chǎn)品的總利潤(rùn)加上補(bǔ)償給要素所有者超出和低于他們所要求的最小收益的數(shù)量。

消費(fèi)者剩余=買者愿意支付的價(jià)格－買者實(shí)際支付的價(jià)格生產(chǎn)者剩余=賣者得到的收入－賣者的實(shí)際成本

13第13頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三PQQ0Q1CEAStSDPdP0Ps稅收超額負(fù)擔(dān)示意圖D——需求曲線S——供求曲線E——稅前市場(chǎng)均衡點(diǎn)A——稅后市場(chǎng)均衡點(diǎn)ACPsPd——稅收收入AEP0Pd——消費(fèi)者剩余損失CEP0Ps——生產(chǎn)者剩余損失AEC——稅收超額負(fù)擔(dān)14第14頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第二節(jié)稅收對(duì)勞動(dòng)力供給和需求的影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響（一）勞動(dòng)力供給曲線（兩種情況）L2W1

L1S勞動(dòng)時(shí)間圖4-6向上傾斜的勞動(dòng)力供給曲線（政府征稅減少勞動(dòng)力供給）0(1－t)W1小時(shí)工資L2L1S勞動(dòng)時(shí)間圖4-7向后彎曲的勞動(dòng)力供給曲線（政府征稅增加勞動(dòng)力供給）0(1－t)W1小時(shí)工資W1

在這種情況下，說(shuō)明征稅反而使得人們的勞動(dòng)積極性提高了。這是什么原因呢?15第15頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 政府征稅對(duì)勞動(dòng)力供給狀況帶來(lái)兩種不同效應(yīng)——收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

★稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)

指征稅使勞動(dòng)者的可支配收入減少，為彌補(bǔ)因納稅而造成的收入減少，勞動(dòng)者增加工作時(shí)間，減少閑暇時(shí)間，以達(dá)到原有收入水平的行為選擇。

收入效應(yīng)的大小由勞動(dòng)者繳納的稅金與其總收入之比（即平均稅率）來(lái)決定。16第16頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

★稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的替代效應(yīng)

指由于征稅引起勞動(dòng)者閑暇和工作的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，從而促使勞動(dòng)者出現(xiàn)減少工作時(shí)間，增加閑暇時(shí)間的行為選擇。

替代效應(yīng)的大小由邊際稅率來(lái)決定。

邊際稅率越高，工作的邊際報(bào)酬率就會(huì)越低，這時(shí)人們就會(huì)放棄一些工作時(shí)間而用于閑暇，以獲得更高的福利水平。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)對(duì)勞動(dòng)者在工作和閑暇之間的選擇的作用方向正好相反。17第17頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三1.稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的凈效應(yīng)

——收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)工資收入I2BE3DL2AI1FE2OC閑暇

E1L1L3AB是勞動(dòng)者在政府征稅前的時(shí)間預(yù)算約束線斜率為勞動(dòng)者的小時(shí)工資率W補(bǔ)償時(shí)間預(yù)算約束線DF收入效應(yīng)：OL2<OL3，表明勞動(dòng)者為獲得相同的收入，減少L2L3的閑暇時(shí)間用于勞動(dòng)。替代效應(yīng)：OL3>OLl，表明勞動(dòng)者用L1L3的閑暇時(shí)間替代了勞動(dòng)時(shí)間。18第18頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三2.稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的凈效應(yīng)

——替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)替代效應(yīng)：OL3>OLl，表明勞動(dòng)者用L1L3的閑暇時(shí)間替代了勞動(dòng)時(shí)間收入效應(yīng)：OL2<OL3，表明勞動(dòng)者為獲得相同的收入，減少L2L3的閑暇時(shí)間用于勞動(dòng)工資收入I2BE3DAI1FE20C閑暇稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的凈效應(yīng)（替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)）E1L1L2L319第19頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三二、稅收對(duì)勞動(dòng)力需求的影響主要體現(xiàn)：社會(huì)保障稅★政府按照雇員工資的一定比例分別向雇主和雇員征收。企業(yè)雇用勞動(dòng)力，除了向其支付工資外，還要為其繳納社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅↑勞動(dòng)力成本↑技術(shù)改造減少勞動(dòng)力需求縮小生產(chǎn)規(guī)模20第20頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第三節(jié)稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響一、個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響

兩階段生命周期理論：（利率用r表示）第一階段（工作期）：Y＝C1＋S

第二階段（退休期）：C2＝S（1＋r） 整理后，個(gè)人的預(yù)算約束條件可以表示為：

Y＝C1＋S＝C1＋C2／（1＋r）21第21頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（一）征收個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)

CBE1

C2′C1AC2DI0E0第一階段的消費(fèi)I1圖4-10稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)0第二階段的消費(fèi)（儲(chǔ)蓄）C1′★AB納稅人收入預(yù)算約束線★斜率為（1+r）

★實(shí)際利息率：r22第22頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三BE4C1AC2DI0NE0第一階段的消費(fèi)I10第二階段的消費(fèi)E3

不同偏好時(shí)其他情況：

★E3點(diǎn)：為保持第一階段的消費(fèi)水平，降低第一階段的儲(chǔ)蓄（第二階段的消費(fèi)）。

★E4點(diǎn)：為保持第一階段的儲(chǔ)蓄（第二階段的消費(fèi)），降低第一階段的消費(fèi)的選擇。

結(jié)論：征稅引起可支配收入減少后，消費(fèi)和儲(chǔ)蓄如何變化關(guān)鍵在于個(gè)人對(duì)消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的偏好。23第23頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）同時(shí)征收個(gè)人所得稅和利息稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)★對(duì)個(gè)人的一般收入征收稅率為t的比例所得稅后，納稅人的稅后可支配收入減少。★政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅，使得個(gè)人的未來(lái)可支配收入減少，從而降低了儲(chǔ)蓄對(duì)個(gè)人的吸引力，繼而影響了個(gè)人第一階段或第二階段的消費(fèi)決策和儲(chǔ)蓄決策，使其不得不降低第一階段或第二階段的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄。24第24頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三DBE1AC1C1〞I0E0

E2第一階段的消費(fèi)I10第二階段的消費(fèi)C1′C2

C2〞

C2′

FG★AB的斜率為1+r★BD的斜率為1+r(1－t)★收入效應(yīng)：從E2到E1點(diǎn)的變化，可支配收入的減少，納稅人就會(huì)同時(shí)降低第一階段和第二階段的消費(fèi)★替代效應(yīng)：從E0點(diǎn)到E2點(diǎn)的變化，相對(duì)較便宜的第一階段的消費(fèi)來(lái)代替價(jià)格較昂貴的第二階段的消費(fèi)。25第25頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三思考稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響

①稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低； ②邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大。因此，累進(jìn)個(gè)人所得稅較之比例個(gè)人所得稅，對(duì)家庭儲(chǔ)蓄有著更大的妨礙作用； ③高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加，降低高收入者負(fù)擔(dān)的稅收，有利于增加家庭儲(chǔ)蓄。 ④減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。26第26頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三二、其他稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響（一）商品稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響◆商品稅比個(gè)人所得稅更有利于家庭儲(chǔ)蓄

①商品稅的稅基是商品的交易額，是對(duì)消費(fèi)征稅；且商品稅一般采用價(jià)內(nèi)稅的形式，隨著買賣雙方交易的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。 ②商品稅并不降低家庭儲(chǔ)蓄的回報(bào)率 ③商品稅所涉及的僅僅是用于消費(fèi)的部分 ④商品稅的稅收負(fù)擔(dān)具有一定的累退性27第27頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（三）財(cái)產(chǎn)稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響

★政府對(duì)家庭的財(cái)產(chǎn)課稅，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的成果征稅，這對(duì)家庭儲(chǔ)蓄產(chǎn)生一定的抑制作用。（四）遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響、

★遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅作為限制財(cái)富過(guò)度集中的稅收制度形式，起到了收入分配調(diào)節(jié)的作用；遺產(chǎn)稅的邊際稅率都比較高，這一政策規(guī)定會(huì)增加個(gè)人對(duì)現(xiàn)時(shí)消費(fèi)的額度，而對(duì)儲(chǔ)蓄產(chǎn)生抑止作用。28第28頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四節(jié)稅收對(duì)私人投資的影響一、對(duì)私人投資收益課稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

★收入效應(yīng)是指政府對(duì)投資收益課稅后，由于投資收入下降，促使納稅人為維持以往的收益水平而被迫犧牲當(dāng)前的消費(fèi)額度來(lái)增加一定數(shù)量的投資。

★替代效應(yīng)是指政府對(duì)投資收益征稅，使投資收益率下降，改變了投資和消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格，此時(shí)納稅人投資的邊際效用下降，消費(fèi)的邊際效用上升，進(jìn)而降低了納稅人對(duì)投資的偏好，納稅人因此將選擇更多的消費(fèi)來(lái)替代投資。29第29頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（一）稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)投資I1DE1V0C1AC0I0BE0消費(fèi)圖4-13稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)應(yīng)0V1V1>V0，C1<C0這說(shuō)明政府征稅對(duì)私人投資的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)。30第30頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）稅收對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)投資I2FE2V0C2AC0I0BE0消費(fèi)圖4-13稅收對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)應(yīng)0V2

V2<V0，C2>C0，說(shuō)明政府征稅對(duì)私人投資的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)。31第31頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三二、稅收對(duì)私人投資成本的影響（一）加速折舊和投資抵免對(duì)私人投資成本的影響★加速折舊制度和投資抵免制度

能夠成為刺激企業(yè)投資需求的兩大稅收制度，因?yàn)樗鼈兘档土速Y金的使用成本，增加了企業(yè)可以擁有的資本存量，生產(chǎn)要素增加，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行投資。32第32頁(yè)，共37頁(yè)，2023年，2月20日，星期三加速折舊：

采用加速折舊的方式，當(dāng)稅收折舊大于實(shí)際折舊時(shí)（企業(yè)稅前提取的折舊高于實(shí)際折舊），那么企業(yè)的投資資本提前得到了補(bǔ)償，得到了遞延納稅和資金的時(shí)間價(jià)值的好處。投資抵免：

例如美國(guó)1993年在任的總統(tǒng)克林頓就曾建議實(shí)行投資稅收抵免制度以刺激投資。我國(guó)對(duì)于企業(yè)