第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第1頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款+10000元短期借款+10000元等額同增這時(shí)運(yùn)用復(fù)式記賬法以相同的余額，記入相對(duì)應(yīng)的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。銀行存款科目短期借款科目+10000+10000全面反映了資金運(yùn)動(dòng)變化的來(lái)龍去脈

第2頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

復(fù)式記賬法的作用1、可以如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。2、可以檢查記錄結(jié)果是否正確。第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理第3頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

二、復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法2、增減記賬法3、收付記賬法目前，我國(guó)主要采用借貸復(fù)式記賬法。謝霖（中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師）潘序倫（中國(guó)會(huì)計(jì)之父）第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理第4頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

三、借貸記賬法（一）記帳符號(hào)：“借”、“貸”（二）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。（三）應(yīng)用：編寫會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款10000

貸：短期借款10000第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理第5頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶成本類賬戶借方支出類賬戶貸方期初余額

本期增加額本期減少額期末余額第6頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方收入類賬戶貸方期初余額本期減少額本期增加額

期末余額第7頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理1、一筆會(huì)計(jì)分錄，主要包括三個(gè)因素：

a．會(huì)計(jì)科目（賬戶）及其所屬明細(xì)科目（賬戶）

b．記賬符號(hào)（借貸方向）

c．?dāng)?shù)量（金額）2、會(huì)計(jì)分錄的編制首先，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱其次，判別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金變化是增加還是減少再次，確定應(yīng)記入該賬戶的是借方還是貸方最后，記錄每個(gè)賬戶應(yīng)記的金額，并檢查借貸兩方金額是否相等。第8頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理3、會(huì)計(jì)分錄的類型有：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（即一借一貸，例1）（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸，例2）。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，從形式上看，是幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而成。有些復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。第9頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理例2．銷售主要產(chǎn)品一批，貨款50000元，對(duì)方已轉(zhuǎn)賬支付30000元，其余尚未收到。

借：銀行存款30000

應(yīng)收賬款20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000借：銀行存款30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

借：應(yīng)收賬款20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000第10頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理四、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記各種賬戶（會(huì)計(jì)賬簿）并結(jié)賬1、過(guò)賬：根據(jù)分錄記入各種賬戶的過(guò)程。2、結(jié)賬：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部過(guò)賬以后，結(jié)算出本期的發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。五、試算平衡1、概念：

試算平衡就是根據(jù)各種會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類賬戶的紀(jì)錄是否正確。第11頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理2、試算平衡方法：（1）發(fā)生額試算平衡法

全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)（2）余額試算平衡法

全部科目的借方余額合計(jì)數(shù)=全部科目的貸方余額合計(jì)數(shù)3、發(fā)生額試算公式的作用有兩點(diǎn)：可以檢查每筆會(huì)計(jì)分錄的借貸方發(fā)生額是否平衡?？梢詸z查一定時(shí)期會(huì)計(jì)科目的借貸發(fā)生額是否平衡。第12頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三4、試算平衡通過(guò)試算平衡表來(lái)進(jìn)行的：

試算平衡表

200x年x月會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金銀行存款。。。合計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸第13頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

§4-1復(fù)式記賬原理5、試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（1）借貸方向性錯(cuò)誤（2）對(duì)應(yīng)賬戶同時(shí)多記或者少記相等的金額（3）漏記了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第14頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用籌資過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)成果的核算第15頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用一、企業(yè)資金籌集的方式主要有：負(fù)債籌資：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向社會(huì)公眾發(fā)行債券主權(quán)籌資：直接吸收投入資本（非股份公司）、發(fā)行股票籌資（股份公司）第16頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用（一）資本金的分類1、按投資主體：國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金2、按資產(chǎn)類別：貨幣資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)第17頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用（二）賬戶的設(shè)置1、“實(shí)收資本”、“股本”所有者權(quán)益類，核算企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資本金。借實(shí)收資本貸投資者收回的投資者投入的資本金資本金資本總額按投資人、投資單位設(shè)明細(xì)賬第18頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用2、“銀行存款”資產(chǎn)類，監(jiān)督核算企業(yè)存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)支取的貨幣資金。借銀行存款貸存入款項(xiàng)支付款項(xiàng)結(jié)存數(shù)額第19頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用3、“固定資產(chǎn)”資產(chǎn)類，監(jiān)督核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原值。借固定資產(chǎn)貸取得固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值按類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。第20頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用4、“無(wú)形資產(chǎn)”資產(chǎn)類，企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)。借無(wú)形資產(chǎn)貸增加的無(wú)形資產(chǎn)減少的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬第21頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用5、“短期借款”、“長(zhǎng)期結(jié)款”負(fù)債類，監(jiān)督核算企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的短期（長(zhǎng)期）借款。借短期（長(zhǎng)期）借款貸歸還借款借入款項(xiàng)尚未歸還的款項(xiàng)第22頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用6、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”損益類，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的金額期末無(wú)余額，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)分類帳。第23頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用7、“庫(kù)存現(xiàn)金”資產(chǎn)類，核算存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的貨幣。借庫(kù)存現(xiàn)金貸庫(kù)存現(xiàn)金的增加庫(kù)存現(xiàn)金的減少企業(yè)實(shí)際持有的現(xiàn)金第24頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用（三）賬務(wù)處理1、直接吸收投資（貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等）借：銀行存款原材料、固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本----xx投資者第25頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用2、借入資本的核算向商業(yè)銀行借款：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期（短期）借款發(fā)行債券：發(fā)行債券1000張，面值100元，按面值發(fā)行，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款100000

貸：應(yīng)付債券100000第26頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。二、供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買材料，貨款已付或尚未支付；歸還前欠的購(gòu)貨款；支付購(gòu)買材料發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用；材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本第27頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用（一）供應(yīng)過(guò)程科目設(shè)置1、“在途物資”（資產(chǎn)類）用來(lái)核算企業(yè)各種購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購(gòu)成本?？砂床牧掀贩N或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶

借方在途物資貸方買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)采購(gòu)費(fèi)用材料的采購(gòu)成本余額：在途材料第28頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用2、“原材料”（資產(chǎn)類）用來(lái)核算各種庫(kù)存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況?？砂床牧掀贩N、規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。

借方原材料貸方已入庫(kù)材料已發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本第29頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用材料采購(gòu)成本的計(jì)算：材料采購(gòu)成本=不含增值稅的買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量、買價(jià)等）分配分配率=費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和各材料分配采購(gòu)費(fèi)用=分配率*各材料各自分配標(biāo)準(zhǔn)例：某企業(yè)本月購(gòu)入A材料20t，買價(jià)20，000元，B材料30t，買價(jià)40，000元。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元。1、運(yùn)雜費(fèi)的分配（按重量）：第30頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用運(yùn)雜費(fèi)的分配（按重量）：A材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)：500/（30+20）*20=200B材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)：500/（30+20）*30=3002、材料的采購(gòu)成本：

項(xiàng)目A材料B材料買價(jià)20，00040，000采購(gòu)費(fèi)用200300

合計(jì)20，20040，300第31頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用3、“應(yīng)付賬款”（負(fù)債類）用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況?？砂垂?yīng)單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。借方應(yīng)付賬款貸方已償還的已發(fā)生的應(yīng)付應(yīng)付購(gòu)貨款供應(yīng)單位的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款第32頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用4、“應(yīng)付票據(jù)”（負(fù)債類）用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方應(yīng)付票據(jù)貸方登記已經(jīng)支付的登記開(kāi)出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額以及用以承兌的匯票抵付貨款的數(shù)額余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額第33頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）供應(yīng)過(guò)程核算的賬務(wù)處理1、基本業(yè)務(wù)的核算購(gòu)買材料，貨款已付或未付借：在途材料應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（開(kāi)出商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款歸還前欠的購(gòu)貨款借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款第34頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用支付購(gòu)買材料時(shí)所發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用借：在途材料貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本借：原材料貸：在途材料第35頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過(guò)程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。

第36頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用（如各種材料）勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用（如固定資產(chǎn)的折舊）活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用（如職工工資）其它費(fèi)用（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)）將生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集，就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。直接材料直接人工制造費(fèi)用第37頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用一、生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)消耗材料結(jié)算支付職工工資及提取福利費(fèi)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊支付其他各項(xiàng)費(fèi)用歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第38頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用二、費(fèi)用歸集的一般原則確認(rèn)原則：何時(shí)受益，何時(shí)負(fù)擔(dān)受益原則：誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)（一）本期支付，由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料、生產(chǎn)完工工人工資及福利費(fèi)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品2、車間一般用料、管理分人員工資及福利費(fèi)、配折舊費(fèi)及其他費(fèi)用制造費(fèi)用第39頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三3、行政管理部門一般用料、管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)及其他費(fèi)用管理費(fèi)用4、營(yíng)銷部門一般用料、管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)及銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用5、籌資過(guò)程中發(fā)生的以及與資金有關(guān)的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期本間年費(fèi)利用潤(rùn)第40頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（二）本期一次支付，但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用待攤費(fèi)用例如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。這種已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）費(fèi)用本期并未支付，但本期產(chǎn)品已受益，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用例如:租入固定資產(chǎn)大修理支出，按季結(jié)算的銀行借款利息支出等，這種已預(yù)先提取，但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。第41頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三三、生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、“生產(chǎn)成本”（成本類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。借方生產(chǎn)成本貸方發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶。第42頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三2、“制造費(fèi)用”（成本類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方制造費(fèi)用貸方當(dāng)期發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品各項(xiàng)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本的費(fèi)用該賬戶期末一般無(wú)余額該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。第43頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

3、“管理費(fèi)用”（損益類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

借方管理費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)管結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年理費(fèi)用數(shù)額利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)分析欄。第44頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（損益類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利發(fā)生數(shù)額潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第45頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

5、“庫(kù)存商品”（資產(chǎn)類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。借方庫(kù)存商品貸方已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)發(fā)出的產(chǎn)成品成本的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種商品的品種和規(guī)格等分別開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第46頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

6、“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債類）用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借方應(yīng)付職工薪酬貸方本期內(nèi)實(shí)際支付按工資支出用給職工的全部工途分配記入有關(guān)資數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額該賬戶分配后一般無(wú)余額第47頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

7、“累計(jì)折舊”（資產(chǎn)類賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。借方累計(jì)折舊貸方出售、報(bào)廢等原因按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已提資產(chǎn)折舊額取的累計(jì)折舊額余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額第48頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三四、生產(chǎn)過(guò)程核算的帳務(wù)處理1、本期領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)借：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：原材料2、結(jié)算本期工資及其福利費(fèi)業(yè)務(wù)（1）結(jié)算本月職工工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（2）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資

a.借：庫(kù)存現(xiàn)金b.借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金第49頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊4、支付其他各項(xiàng)費(fèi)用（如購(gòu)置辦公用品等）（1）計(jì)入本期的費(fèi)用借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）第50頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

（2）預(yù)付費(fèi)用：

a、支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用（如報(bào)刊訂閱費(fèi)）借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

b、攤銷應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用（3）預(yù)提費(fèi)用：

a、預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（如銀行借款利息)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用第51頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三b、實(shí)際支付已預(yù)先提取的費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款5、歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（1）期末歸集本期發(fā)生的制造費(fèi)用（2）分配制造費(fèi)用：分配率=費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和第52頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三

（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用6、期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品----xx產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品

第53頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，已確定產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)。銷售業(yè)務(wù)劃分為：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)（產(chǎn)品銷售等）

2、其他業(yè)務(wù)（材料銷售等）第54頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用一、銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）；計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金；材料銷售，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本。第55頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用二、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（損益類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”出售產(chǎn)品取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。第56頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

（損益類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。第57頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用3、“銷售費(fèi)用”（損益類賬戶）用來(lái)核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。借方銷售費(fèi)用貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶。第58頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用

4、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（損益類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方計(jì)算出的應(yīng)交納轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的銷售稅金賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額第59頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用5、“應(yīng)交稅費(fèi)”（負(fù)債類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金的交納情況。借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方已經(jīng)繳納計(jì)算出的應(yīng)繳的稅金數(shù)納的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)第60頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用6、“應(yīng)收賬款”（資產(chǎn)類賬戶）用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)借方應(yīng)收賬款貸方應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)該賬戶可按購(gòu)貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。第61頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三7、“其他業(yè)務(wù)收入”（損益類帳戶）用來(lái)核算企業(yè)銷售材料等所取得的收入。借方其他業(yè)務(wù)收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”出售材料等取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額該賬戶可按銷售材料等的種類設(shè)置明細(xì)第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用第62頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用8、“其他業(yè)務(wù)成本”（損益類帳戶）用來(lái)核算企業(yè)銷售材料和非工業(yè)性勞務(wù)等的成本、費(fèi)用和稅金。

借方其他業(yè)務(wù)成本貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售材料轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”等成本、費(fèi)用賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額該賬戶應(yīng)按材料類別等設(shè)置明細(xì)賬戶。第63頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三四、銷售過(guò)程核算的賬務(wù)處理1、主營(yíng)業(yè)務(wù)（1）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到或未收到借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----增值稅（銷項(xiàng)）（2）收回尚未收到的貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)（3）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第64頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三（4）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（5）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金主要包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅及教育費(fèi)附加等價(jià)內(nèi)稅金。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（6）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款第65頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三2、其它業(yè)務(wù)（1）材料銷售借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----增值稅（銷項(xiàng)）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用第66頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用一、表結(jié)法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅第67頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三二、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方本年利潤(rùn)貸方（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）銷售費(fèi)用（3）投資收益（4）其他業(yè)務(wù)支出（4）營(yíng)業(yè)外收入（5）管理費(fèi)用（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）所得稅費(fèi)用余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額年度終了，該賬戶無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無(wú)余額。第68頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三2、“利潤(rùn)分配”（所有者權(quán)益賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。賬戶的結(jié)構(gòu)：借方利潤(rùn)分配貸方（1）按規(guī)定比例提取年終由“本年利潤(rùn)”的各項(xiàng)企業(yè)留利賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額（2）分配投資者的利潤(rùn)數(shù)額余額：表示已分配的利潤(rùn)數(shù)額該賬戶余額平時(shí)在借方。年度終了，該賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額。第69頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用3、“所得稅費(fèi)用”（損益支出類賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方所得稅費(fèi)用貸方按規(guī)定計(jì)算出來(lái)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無(wú)余額

第70頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用4、“營(yíng)業(yè)外收入”（損益收入類賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。該賬戶結(jié)構(gòu)：借方營(yíng)業(yè)外收入貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”發(fā)生的營(yíng)業(yè)外賬戶的數(shù)額收入數(shù)額

期末無(wú)余額第71頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用5、“營(yíng)業(yè)外支出”（損益支出類賬戶）主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方營(yíng)業(yè)外支出貸方發(fā)生的營(yíng)業(yè)外轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”支出的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額第72頁(yè)，共81頁(yè)，2023年，2月20日，星期三第四章復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

§4-2借貸記賬法的應(yīng)用三、財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理1、營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)（1）因自然災(zāi)害損失材料一批，價(jià)值200元，已經(jīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。借：營(yíng)業(yè)外