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2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(30題)1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28人民幣元;6月1日的市場匯率為1歐元=10.32人民幣元;6月30日的市場匯率為l歐元=10.35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元
2.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下:
(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸,其采購成本200萬元,加工成本為80萬元,采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元,2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日,該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價(jià)格為每噸0.81萬元,預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。
(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法,2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸,總成本為110萬元,出售A產(chǎn)品30噸。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第下列各題。
2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬元。
A.25
B.15
C.30
D.50
3.甲公司持有乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元,當(dāng)年6月20日,甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()。
A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元
4.2013年1月1日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料,專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元,已計(jì)提累計(jì)攤銷200萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1000萬元;持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元,公允價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日,甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù),不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日,乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組,對(duì)當(dāng)年度利潤總額的影響金額為()萬元。
A.400B.1200C.1600D.2000
5.
第
14
題
企業(yè)采用“現(xiàn)行匯率法”對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí),下列項(xiàng)目中不能采用期末的現(xiàn)行匯率折算的是()。
A.主營業(yè)務(wù)收入B.實(shí)收資本(股本)C.固定資產(chǎn)D.長期借款
6.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)(動(dòng)產(chǎn)),購買價(jià)款為100萬元,增值稅為17萬元,3月6日運(yùn)抵L公司,支付運(yùn)費(fèi)10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間,領(lǐng)用外購原材料50萬元,另支付安裝費(fèi)5萬元。2012年6月30日,該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元,L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊,L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年,L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元
7.2011年1月1日,甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè),租期是5年,每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的,初始人賬價(jià)值為l00萬元,預(yù)計(jì)使用期限為l0年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅l.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。
A.30B.18.5C.10D.8.5
8.第
12
題
甲公司銷售一批商品給丙公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為750000元,增值稅為127500元,丙公司到期無力支付款項(xiàng),甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)短期股票投資用于抵償債務(wù),丙公司短期股票投資的賬面余額600000元,已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備75000元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備,債務(wù)重組時(shí)丙公司計(jì)入資本公積的金額是()元。
A.276500B.233500C.156500D.351500
9.下列有關(guān)存貨清查的處理,不正確的是()。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出
C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本
D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí),在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
10.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí),查出現(xiàn)金溢余,并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。
A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
11.不考慮其他因素,下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售的資產(chǎn)是()。
A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議,約定將一臺(tái)正在更新改造的設(shè)備完工后轉(zhuǎn)讓給A公司,設(shè)備完工時(shí)間無法確定
B.乙公司2019年10月1日與B公司達(dá)成銷售協(xié)議,約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司
C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售協(xié)議,約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司,尚未完成的客戶訂單一并移交
D.丁公司2019年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議,計(jì)劃將于次年2月10日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司,但尚未簽訂正式的書面協(xié)議
12.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議,決定建造廠房。為此,甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元,年利率為5%,款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日,甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán),價(jià)款8000萬元,要求在3月底之前支付。3月19日,廠房正式動(dòng)工興建。3月26日,甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批,價(jià)款900萬元,當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日,支付購買土地使用權(quán)價(jià)款,并計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出,則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()。
A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日
13.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。
A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)
B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資
C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)
D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備
14.下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
15.2×16年11月1日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng),其主要內(nèi)容是:客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品,可同時(shí)獲取0.2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0.2萬元的商品),1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分,獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款;該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨物的價(jià)款,但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元,其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。
A.2000B.1666.67C.1800D.1760
16.大元公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為16%。2018年購入甲材料300公斤,收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1800萬元,增值稅稅額為288萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,增值稅稅額為2萬元,發(fā)生包裝費(fèi)為6萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用為5.4萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫的甲材料為296公斤,運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4公斤。該甲材料入賬價(jià)值為()
A.1831.4萬元B.1820萬元C.1826萬元D.1829.4萬元
17.近年來,由于受市場經(jīng)濟(jì)中“短、平、快”消費(fèi)模式的影響,一種以講故事的形式來談?wù)搶W(xué)術(shù)的做法頗為流行,美其名日“文化快餐”,對(duì)知識(shí)的__________滿足于感性的把握。在某類讀書人群中,陰柔之風(fēng)過盛,陽剛之氣不足,人們對(duì)于離奇古怪的小故事具有很強(qiáng)的__________心理,對(duì)于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。
填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是()
A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究
18.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)
B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)
C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)
D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資
19.甲公司2005年初對(duì)B公司投資,獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有,對(duì)B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日,B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50000元;2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元,當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20000元;2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元,當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。
A.3000B.3750C.5250D.5000
20.下列關(guān)于被套期項(xiàng)目的說法,不正確的是()
A.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目(包括其組成部分)單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí),可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目
B.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目
C.若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán),該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響,且企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的,則企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目
D.被套期項(xiàng)目,是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目
21.
第
15
題
A設(shè)備08年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.11B.9.5C.10.7D.22
22.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。
A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí),以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股,應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股
C.本期新發(fā)行的普通股,應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)
D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí),應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響
23.第
3
題
下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。
A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入
24.
第
15
題
立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元,2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元,在2007年9月30日,該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1~6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出500萬元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成,預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)()萬元。
A.600B.500C.800D.650
25.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán),該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元,按l0年攤銷,出售時(shí)取得收入20萬元,營業(yè)稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬元。
A.5B.6C.15D.16
26.根據(jù)原文意思,古代砌筑砂漿強(qiáng)度極大的原因是()。
A.這種砂漿是由有機(jī)與無機(jī)合成的材料,成分復(fù)雜
B.硫酸鈣晶體增長被控制可以加強(qiáng)穩(wěn)定性
C.砂漿中的糯米湯可以起到抑制劑的作用
D.支鏈淀粉能夠生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)
27.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議,以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為6000萬元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓,不考慮其他因素,甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.A.1340B.60C.80D.40
28.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()
A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備
29.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè),經(jīng)協(xié)商,甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備),公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元,適用的營業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,已計(jì)提折舊170萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元,公允價(jià)值為400萬元,在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元;乙公司另支付20萬元給甲公司,甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是()。
A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元
30.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅),經(jīng)與乙公司協(xié)商,雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為:甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù),甲公司普通股每股面值1元,市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤總額的影響為()。
A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元
二、多選題(15題)31.下列業(yè)務(wù)中,形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)遞延收益100萬元
B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元
C.企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)5000萬元,按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%,企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元
32.(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬元、市場價(jià)格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后,對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響,且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。
(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場價(jià)格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì)),同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬元。
(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為50萬元的一批產(chǎn)成品,投入在建工程項(xiàng)目。(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬元、市場價(jià)格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬元,市場價(jià)格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。
(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬元。
已知上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格,均不含增值稅。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各。
關(guān)于上述交易或事項(xiàng),下列說法中正確的有()。
A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元
B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元
C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元
E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入
33.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有()。
A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)
34.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。
A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資
35.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備,則下列關(guān)于甲公司處理的說法中正確的有()。A.A.甲公司應(yīng)該按照自有資產(chǎn)對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊
B.甲公司如果可以合理估計(jì)在租賃期滿時(shí)可以獲得資產(chǎn)的所有權(quán),則應(yīng)該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限
C.甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租,應(yīng)該視同一項(xiàng)新的租賃業(yè)務(wù)
D.返還資產(chǎn)時(shí)如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔(dān)保的余值,則甲公司應(yīng)將支付的違約金計(jì)入當(dāng)期損益
36.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更:
(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元,其中,成本為4000萬元,損益調(diào)整為500萬元,未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。
(2)對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元,未發(fā)生減值,變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。
(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬元,公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。
(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,20×7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。
(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元,未發(fā)生跌價(jià)損失。
(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元,原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同),累計(jì)攤銷額為2100萬元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。
(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定,資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。
(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。
(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。
上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法,不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算
37.要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,回答下列下列各題。
長江公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元=6.8元人民幣,當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為:
單位:美元項(xiàng)目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):
(1)7月5日,收到某外商投入的外幣資本400000美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣,投資合同約定的匯率為1美元=6.75元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。
(2)7月15日,對(duì)外銷售產(chǎn)品-批,價(jià)款共計(jì)200000美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.78元人民幣,款項(xiàng)尚未收到。
(3)7月20日,收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶,當(dāng)日市場匯率6.85元人民幣。
(4)7月25日,進(jìn)口-臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款300000美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.88元人民幣,款項(xiàng)尚未支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅392500元,該設(shè)備安裝期為3個(gè)月,7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費(fèi)用10000元人民幣。
2013年7月31日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣。
關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的有()。
A.收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算
B.收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)采用合同約定匯率折算,合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計(jì)人資本公積
C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額,結(jié)算當(dāng)日不計(jì)算匯兌差額
D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出,與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益
E.非貨幣性項(xiàng)目在期末不尉計(jì)算匯兌損益
38.出售股權(quán)交易日,甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。
A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804.6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積
B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804.6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益
C.出售股權(quán)交易日,合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬元
D.出售股權(quán)交易日,合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬元
E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0
39.事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()
A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方
B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方
C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方
D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方
40.甲公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有()
A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)
B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式
C.收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法
D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊,且金額較大
41.民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括()
A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.利潤表D.現(xiàn)金流量表
42.
第
28
題
按照現(xiàn)行規(guī)定,下列事項(xiàng)中發(fā)生的借款費(fèi)用,不予資本化的有()。
A.為興建廠房,企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購置了土地,且專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶,但廠房的實(shí)體興建工程尚未開始
B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn),為購建固定資產(chǎn)專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶,已預(yù)付了第一筆工程款
C.飛機(jī)制造公司為制造飛機(jī)而向銀行借入資金,已用于制造過程
D.固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生非正常中斷,且中斷時(shí)間累計(jì)已達(dá)3個(gè)月
E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷
43.企業(yè)發(fā)生的下列支出,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。
A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出
B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分
C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出
D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)
E.同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)
44.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來說,采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用),下列表述正確的有()
A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷,債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加
B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期接近其面值
C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少
D.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,債券的攤余成本逐期減少,利息費(fèi)用則逐期增加
45.第
26
題
關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如何確定的表述正確的有()。
A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定
B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下,應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定
C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)
D.如果企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
E.如果企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定
三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有()
A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入
B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
C.由于市場需求發(fā)生變化,導(dǎo)致存貨市場價(jià)格低于存貨成本
D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨
47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí),債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備,并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。()
A.是B.否
48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算,關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限,只是為了明確其是否具有重大影響。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)49.A公司為一上市公司,2012年末內(nèi)部審計(jì)部門在審核其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同,A公司自甲公司處采用經(jīng)營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用,該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定,租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日,租賃期共計(jì)為10年。第一年支付租金1000萬元,第二年支付租金800萬元,第三年到第九年每年支付租金600萬元,第十年免租金;每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為:借:管理費(fèi)用1000貸:銀行存款1000(2)8月31
日,A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購協(xié)議,協(xié)議約定,A公司以500萬元的價(jià)格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司,該存貨的賬面價(jià)值為350萬元,未發(fā)生減值。同時(shí)雙方約定,在后,A公司以600萬元的價(jià)格購回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出,A公司對(duì)此確認(rèn)了收入,結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日,由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代,實(shí)現(xiàn)機(jī)械化,導(dǎo)致工作效率大大提高,此時(shí)A公司不再需要這么多職工,A公司制定辭退計(jì)劃:將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人,其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元,管理人員每人給予3萬元,該計(jì)劃已與職工溝通,達(dá)成一致意見,該計(jì)劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理:借:制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸:應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫,但尚未對(duì)外出售。(4)11月1日,A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同,約定在2013年3月5日,以每件產(chǎn)品150元的價(jià)格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同,需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工,其成本為180萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末,根據(jù)市場反映,A產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為190萬元,假定,A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失30貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果A公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(涉及的會(huì)計(jì)科目也可以直接用報(bào)表項(xiàng)目)
50.(7)華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理(涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
(2)填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)華苑公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)整數(shù)以"+"表示,調(diào)減數(shù)以"一"表示,不調(diào)整以"0"表不)。項(xiàng)日調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用
51.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日,甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下:甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日,甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下:經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬元。(3)其他資料:甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求:(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額;(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額,并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
52.根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元,2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用),長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)2013年12月31日,對(duì)賬面價(jià)值為1400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試,測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。
(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其購買成本為300萬元,至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。
(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,其購買成本為220萬元,至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。
(4)2013年長江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬元,其中研究階段支出40萬元,開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定,研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益,并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。
(5)長江公司持有大海公司25%的股份,準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。
(6)2014年2月15日,長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品,并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元,結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到,長江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。
(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。
假設(shè):
(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);
(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。
要求:
計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
53.甲公司為境內(nèi)上市公司,其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:(1)2×15年7月1日,甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定,每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年,即可以從甲公司購買20000股乙公司股票,購買價(jià)格為每股8元,該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元/份,2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元/份,截至2×15年年末,20名高管人員中沒有人離開乙公司,估計(jì)未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位:萬元,下同):借:管理費(fèi)用63貸:資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日,甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定,甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告,每日發(fā)布8秒,播出期限為1年,自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止;廣告費(fèi)用為8000萬元,自合同簽訂第二天支付70%的價(jià)款,若因故終止合同,甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天,甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價(jià)款,另外30%價(jià)款于2×16年1月支付,截至2×15年12月31日,甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸:主營業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務(wù),2×15年12月4日,甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)付賬款5000貸:營業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日,因流動(dòng)資金短缺,甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30%,出售所得價(jià)款2700萬元已通過銀行收取。同時(shí),甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30%之前的賬面攤余成本為8500萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸:債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象,2×15年6月30日,甲公司對(duì)一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,原值為45000萬元,已計(jì)提折舊9000萬元,以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬元,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失6000貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用50年,截至2×15年6月30日,已計(jì)提折舊10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月,該辦公樓收取租金400萬元,計(jì)提折舊375萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款400貸:其他業(yè)務(wù)收入400借:其他業(yè)務(wù)成本375貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日,甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議,協(xié)議約定,甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬元出售給己銀行,價(jià)格為9000萬元,如果己銀行無法在應(yīng)收賬款信用期過后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng),則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日,甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行,并書面通知大華公司,己銀行向甲公司支付了9000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí),甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款9500營業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素;不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求:(1)根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1),判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型,并說明理由。(3)根據(jù)資料(5),判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目),并說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)
五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.
計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。
55.A股份有限公司(以下簡稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)2006年12月12日,A公司購入一批甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬元。A公司以銀行存款支付甲
材料購貨款,另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。
(2)由于市場供需發(fā)生變化,A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日,按市場價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。
(3)按購貨合同規(guī)定,A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足,無法支付到期款項(xiàng),經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下:①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù);②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤總額超過500萬元,則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬元現(xiàn)金。
H公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元;接受的甲材料作為原材料核算。
(4)2007年7月26日,A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司,雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。
上述該批甲材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。
(5)A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤總額為220萬元。
假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
要求:
(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司,20×6年至20×9年對(duì)丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:
(1)20×6年11月1日,甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定:甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%,收購價(jià)格為2000萬元,收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付,該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過,并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
(2)20×7年1月1日,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元,除下列項(xiàng)目外,丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位:萬元):
丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年,已使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對(duì)外出售80%,剩余20%于20×8年全部對(duì)外售出。
(3)20×7年1月1日,甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款2000萬元,另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元,并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長期持有該股份。
(4)20×7年4月20日,丙公司股東大會(huì)通過決議,宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。
(5)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。
(6)20×7年11月1日,丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。
(7)20×7年9月,丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨管理,當(dāng)期對(duì)外出售60%。
(8)20×7年度,丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
(9)20×8年4月2日,丙公司召開股東大會(huì),審議董事會(huì)于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積;按凈利潤的5%提取任意盈余公積;分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。
(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。
(11)20×8年,丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。
(12)20×8年12月31日,由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損,甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。
(13)20×9年3月20日,甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資,收到出售價(jià)款1930萬元,已存入銀行。
要求:
確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”;
57.
的會(huì)計(jì)處理,調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。
58.天馬公司2004年有關(guān)資料如下:
(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤540萬元。
(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬元,年末余額190萬元;應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬元,年末余額120萬元;應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬元,年末余額52萬元;應(yīng)交稅金年初余額12.8萬元,年末余額15萬元。
(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬元,年末余額為370萬元;當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬元計(jì)入管理費(fèi)用,其余均計(jì)入制造費(fèi)用;公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工,年末庫存商品成本中含5萬元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。
(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬元,其中借款利息為56.8萬元,其余均為經(jīng)營過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。
(5)公司年初出售設(shè)備,原價(jià)18萬元,已提折舊12萬元,售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬元,支付稅費(fèi)0.5萬元;年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬元,已提折舊5.2萬元,報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬元。
(6)“待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬元,年末余額2.2萬元,攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。
(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬元,其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬元,以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。
(8)年初公司存貨余額為684萬元,年末為626萬元。
(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元,年末余額為3.1萬元;年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬元;當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬元,年末轉(zhuǎn)回2.3萬元。
要求:根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。
參考答案
1.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬元)。
2.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元),可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元),2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬元),A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。
3.C【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算
【名師解析】甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。
4.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元),或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。
5.B實(shí)收資本(股本)采用歷史匯率折算。
6.B該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165(萬元)2012年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)
本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn),領(lǐng)用原材料,按照成本結(jié)轉(zhuǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。
年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法,是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下
年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率
7.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=30—100/10—1.5=18.5(萬元)。
8.D750000+127500)-(600000+1000-75000)=351500(元)
9.C因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。
10.B每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為無法查明原因的現(xiàn)金溢余,批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。
11.C企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售,應(yīng)同時(shí)滿足下列條件:①可立即出售;②出售極可能發(fā)生。極可能發(fā)生是指:①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出,如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售,應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn);②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾;③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi),出售交易能夠完成。只有C項(xiàng)同時(shí)滿足這些條件,因此可以劃分為持有待售。
12.C
13.BD應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。
14.D選項(xiàng)A和B,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C,體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
15.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0.2/(1+0.2)=200(萬元),
應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。
16.A企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本,指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用,包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。甲材料入賬價(jià)值=1800+20+6+5.4=1831.4(萬元)。
綜上,本題應(yīng)選A。
17.A“獲取”指獲得,取得?!熬鹑 敝嘎訆Z,或指通過一定的技巧和能力獲取、得到?!皵z取”指吸收、吸取?!拔 敝赣貌煌椒ㄎ?,采用?!爸R(shí)”的學(xué)習(xí)一般用“獲取”?!矮C奇”表示尋找、探索新奇事物,符合人們對(duì)于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。
18.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目,所以選擇A、B和D錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。
【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。
19.A2005年應(yīng)沖減投資成本:40000×15%=6000(元);2006年恢復(fù)投資成本:(70000-50000)×15%-6000=-3000(元);2007年沖減投資成本:(105000-70000)×15%-3000=2250(元);2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益:35000×15%-2250=3000(元)。
20.C選項(xiàng)A不符合題意,當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目(包括其組成部分)單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí),可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目;一組風(fēng)險(xiǎn)相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)凈敞口,一組風(fēng)險(xiǎn)不存在相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)總敞口;只有當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的以凈額為基礎(chǔ)進(jìn)行套期時(shí),風(fēng)險(xiǎn)凈敞口才符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn);
選項(xiàng)B不符合題意,企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目;
選項(xiàng)C符合題意,項(xiàng)目名義金額的組成部分,是指項(xiàng)目整體金額或數(shù)量的特定部分,其可以是項(xiàng)目整體的一定比例部分,也可以是項(xiàng)目整體的某一層級(jí)部分;若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán),且該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響的,企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目,但企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外;
選項(xiàng)D不符合題意,被套期項(xiàng)目,是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目;企業(yè)可以將下列單個(gè)項(xiàng)目、項(xiàng)目組合或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目:(1)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債;(2)尚未確認(rèn)的確定承諾;(3)極可能發(fā)生的預(yù)期交易;(4)境外經(jīng)營凈投資;(5)項(xiàng)目組成部分。
綜上,本題應(yīng)選C。
21.DA設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(374-14)/10×4/12+360×2/6×1/12=22(萬元)
22.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益,分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分,即扣減少數(shù)股東損益后的余額,故選項(xiàng)A說法不正確。
23.C實(shí)際退貨發(fā)生在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后,銷售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。故實(shí)際退回時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。
24.A2007年10月1日以前的200萬元支出計(jì)入管理費(fèi)用,2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600(萬元)。
25.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5%:5(萬元)。
26.D由“另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu),而后者應(yīng)該是令這種有機(jī)與無機(jī)砂漿強(qiáng)度如此之大的原因”可知,D項(xiàng)正確。故選D。
27.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元),甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)l400一賬面價(jià)值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。
28.D選項(xiàng)A不符合題意,經(jīng)營租賃出租的機(jī)器設(shè)備,折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目;
選項(xiàng)B不符合題意,大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;
選項(xiàng)C不符合題意,未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目;
選項(xiàng)D符合題意,融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊,承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊,此處題干指的是出租方。
綜上,本題應(yīng)選D。
29.B甲公司確認(rèn)的損益金額=420-300-420×5%=99(萬元)
30.B選項(xiàng)A.反向購買發(fā)生在非同-控制下的企業(yè)之間;選項(xiàng)C,發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是:(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù),(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股;選項(xiàng)D.反向購買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。
31.BD選項(xiàng)A,稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,計(jì)稅基礎(chǔ)為0;選項(xiàng)C,按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%=4500(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-4500=500(萬元),不等于賬面價(jià)值。
32.AD
33.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回,所以不會(huì)影響損益;選項(xiàng)B,可供出售權(quán)益工具的減值金額通過資本公積轉(zhuǎn)回,也不會(huì)影響損益。
34.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債,選項(xiàng)AB未來收取或清償金額是不確定的,屬于非貨幣性項(xiàng)目。
35.ABD甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租,應(yīng)該視同租賃業(yè)務(wù)-直存在,而不是作為-項(xiàng)新的業(yè)務(wù)予以確認(rèn),所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
36.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
37.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無論是否有合同約定匯率,均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日即期匯率折算,這樣,外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等,不產(chǎn)生外幣資本折算差額,選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤;期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時(shí),應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款,與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確;非貨幣性項(xiàng)目在期末不用計(jì)算匯兌損益,選項(xiàng)E正確。
38.ADE出售股權(quán)交易日,出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資,合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù),不確認(rèn)投資收益,選項(xiàng)c錯(cuò)誤,選項(xiàng)D和E正確。
39.ABD選項(xiàng)A、B正確,年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目;
選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確,年末,事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”如為貸方余額,應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目;如為借方余額,為經(jīng)營虧損,不予結(jié)轉(zhuǎn)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
40.BC選項(xiàng)A不符合題意,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命能夠合理估計(jì),屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法;
選項(xiàng)B符合題意,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式,屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法;
選項(xiàng)C符合題意,收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法,是對(duì)相同事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為,屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法;
選項(xiàng)D不符合題意,發(fā)現(xiàn)前期固定資產(chǎn)為計(jì)提折舊屬于重要的前期差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。
綜上,本題應(yīng)選BC。
41.ABD民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。民辦非企業(yè)組織不以營利為宗旨和目的,資源提供者既不享有組織的所有權(quán),也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào),因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤,而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。因此沒有利潤表。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
42.ACE為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用,只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始”三個(gè)條件,才可以開始資本化,因此選項(xiàng)A不符合資本化條件,即符合題意,選項(xiàng)B符合資本化條件,應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C,按規(guī)定,除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)(如存貨)的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化,符合題意;而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷,只有連續(xù)超過3個(gè)月(含3個(gè)月)的中斷時(shí)間,中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化,因此選項(xiàng)D不符合題意的。
43.ACD選項(xiàng)B,非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分,不計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)E,同時(shí)滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
44.AB選項(xiàng)A正確,折價(jià)的攤銷,攤余成本逐期增加,逐漸接近面值,利息費(fèi)用(攤余成本乘以實(shí)際利率)也逐期增加;
選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤,債券溢價(jià)的情況下,隨著各期債券溢價(jià)的攤銷,攤余成本逐期接近面值,攤余成本逐期減少,利息費(fèi)用逐期減少,但是應(yīng)付利息保持不變。
綜上,本題應(yīng)選AB。
45.ABCD企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí),應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行:(1)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。這是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法。(2)在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下,應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。如果難以獲得資產(chǎn)在估計(jì)日的買方出價(jià)的,企業(yè)可以以資產(chǎn)最近的交易價(jià)格作為其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)基礎(chǔ),其前提是資產(chǎn)的交易日和估計(jì)日之間,有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等沒有發(fā)生重大變化。(3)在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果處置資產(chǎn)的話,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額,估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。在實(shí)務(wù)中,該金額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。(4)如果企業(yè)按照上述要求仍然無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。
46.BD可變現(xiàn)凈值,是指在日?;顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。
選項(xiàng)A、C不符合題意,其屬于發(fā)生減值的跡象,可變現(xiàn)凈值不為零;
選項(xiàng)B、D符合題意,已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。
綜上,本題應(yīng)選BD。
47.Y
48.Y
49.資料(1)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:經(jīng)營租賃中,對(duì)于出租人提供免租期的情況,承租人應(yīng)該將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄谝矐?yīng)該確認(rèn)租金費(fèi)用,每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(1000+800+600×7)/10=600(萬元),更正分錄為:借:長期待攤費(fèi)用400貸:管理費(fèi)用400資料(2)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:對(duì)于回購價(jià)格固定的售后回購合同,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為:借:主營業(yè)務(wù)收入/營業(yè)收入500貸:其他應(yīng)付款500借:發(fā)出商品/存貨350貸:主營業(yè)務(wù)成本/營業(yè)成本350借;財(cái)務(wù)費(fèi)用80貸:其他應(yīng)付款80資料(3)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:辭退福利屬于因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策導(dǎo)致發(fā)生的,相應(yīng)的補(bǔ)償金額應(yīng)該全部記入“管理費(fèi)用”,更正分錄為:借:管理費(fèi)用200貸:庫存商品/存貨200資料(4)中A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時(shí)應(yīng)該按照?qǐng)?zhí)行合同和不執(zhí)行合同損失金額孰低確認(rèn)。本題中不執(zhí)行合同損失=30一(190—180)=20(萬元),執(zhí)行合同損失=180一150=30(萬元),應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,此時(shí)更正分錄為:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/存貨30貸:資產(chǎn)減值損失30借:營業(yè)外支出30貸:預(yù)計(jì)負(fù)債30[Answer]Inmaterial(1),accountingtreatmentsofACompanyisincorrect.Reason:inoperatinglease,underthecircumstanceofofferingfreeleaseperiodbyleaser,ThelesseeneedamortizetherentalbyusingStraight—Linem目hodoranyotherappropriatem目hodsduringthewholeleaseterm(Freeleaseperiodincluded)Therentalshouldberecognizedduringthefreeleaseterm.theleasecostis(1000+800+600×7)/10=600(tenthousandYuan),correctingentriesare:Dr.10ng-termdeferredandprepaide×penses400Cr.Administrationcost400Inmaterial(2),accountingtreatmentsofACompanyisincorrect.Reason:forafter-salerepurchasecontractwithafi×edrepurchaseprice,whichhasfinancingnature,thereisnoneedtod目ermineincomecarryforwardcost.R日evantcorrectingentriesare:Dr.Mainbusinessincome/Businessincome500Cr.Otheraccountpayable500Dr.Issuedproduct/inventory350Cr.Mainbusinesscost/Businesscost350Dr.Financee×pense80Cr.Otheraccountpayable.80Inmaterial(3),accountingtreatmentsofACompanyisincorrect.Reason:dismissionw日fareiscausedbyenterpriseproductionoperatingdecision-makin9,r日evantwhollycorn—pensationshallberecordedintoadministrationcost,correctingentriesare:Dr.Administratione×pense200Cr.Warehouseproduct/inventory200Inmaterial(4),accountingtreatmentsofACompanyisincorrect.Reason:therec09—nizing10ssshallbebasedonthe10werofe×ercisingcontractandnon-e×ercisingcontractwhene×ecutorcontractconvertsinto10sscontract.Inthiscase,non-e×ercisingcontract10ssis30一(190—180)一0.2(MYuan),e×ercisingcontract10ssisl80—150一0.3(MYuan),correctingentriesare:Dr.Inventoryprovision/Inventory30Cr.Ass目simpairment10ss30Dr.Non-businesse×penditure30Cr.Provision30
50.(1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制,本參考答案采用合并方式處理,因?yàn)轭}中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制,。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的納稅調(diào)整最后一并處理。
①借:以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入
1000
貸:應(yīng)收賬款1
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