2022年吉林省白山市注冊會計審計

2022年吉林省白山市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.

第

3

題

下列關于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在任何方面利用專家協助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在特定領域利用專家協助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計師應要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導

2.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法不恰當的是（）。

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

C.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

3.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

4.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是（）。

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內部控制的性質D.以前獲得的審計甲公司的經驗

5.

根據下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關于信息技術一般控制的說法不正確的是（）。

6.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內部控制進行調查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部門的會計賬上反映

7.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

8.下列關于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當的是（）

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統變量抽樣的樣本規(guī)模大

9.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

10.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24，93萬元，投資雙方經協商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

11.在注冊會計師所獲取的下列審計證據中，按照審計證據的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

12.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D.被審計單位及其環(huán)境

13.首次接受委托的情況下，發(fā)現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

14.評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報表編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

15.

第

4

題

如果某產品的價格敏感系數為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

16.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

17.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

18.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

19.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

20.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

21.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發(fā)現：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調整（）。

22.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當的，但可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

23.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產負債表審計D.整體審計和局部審計

24.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

25.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

26.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

27.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領料單應統一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領料單只能填列一種材料，領料前需經車間主管人員批準

C.領料單一式三聯，領取材料后，其中一聯連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯傳遞給會計部門

28.長江公司是大康會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

29.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

30.注冊會計師在審計業(yè)務幵始時，按規(guī)定應當開展的初步業(yè)務活動不包括（）

A.針對保持客戶關系實施相應的質量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務實施項目質量控制復核

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

二、多選題(20題)31.下列屬于序時賬的有（）。

A.現金日記賬B.銀行存款日記賬C.應收賬款明細賬D.主營業(yè)務收入明細賬

32.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務報表報出的日期

33.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

34.關于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應當選擇報告期間的所有相關項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

35.在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

36.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進行賬務處理時，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

37.注冊會計師應當確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

38.下列關于在細節(jié)測試中運用非統計抽樣實施分層的相關說法中，錯誤的有（）

A.非統計抽樣中需要定量考慮變異性

B.分層可以有效增加各層的變異性

C.注冊會計師可以根據表明更高錯報風險的特定特征對總體分層

D.分層適用于金額變異性小的總體

39.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領域的特長

C.發(fā)現被審計單位財務總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發(fā)表無保留意見

40.反映企業(yè)經營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

41.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

42.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

43.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

44.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

45.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

46.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務（如執(zhí)行中期財務報表審閱業(yè)務）所獲得的經驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經驗

47.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務所內部形成以服務為導向的文化

B.合理保證會計師事務所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務所各級管理層樹立質量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務所內擁有足夠的、具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

48.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務服務中，對獨立性產生不利影響的有()。

A.在稅收相關法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務籌劃建議

B.稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關會計處理或財務報表列報的適當性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務糾紛案件中擔任審計客戶的辯護人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債

49.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

50.關于生產與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當的有（）

A.同一企業(yè)中，產量和工時的記錄方式和內容應當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應通知相關人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師在對某年度主營業(yè)務收入實施截止測試時,應當以該年度的銷售發(fā)票為起點,以檢查是否高估主營業(yè)務收入。()

A.正確B.錯誤

52.

在L公司編制的盈利預測中，2007年度某產品的銷售利潤率較2006年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產原材料替代以前使用的進口材料，國產原材料的價格僅為進口材料價格的1/3。A注冊會計師在對l公司提供的國產原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關于該產品銷售利潤率大幅度提高的假設是不合理的。()

A.正確B.錯誤

53.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調整分錄要求借記管理費用項目10萬元，而其他的調整分錄要求貸記管理費用項目60萬元，則注冊會計師應在該試算平衡表管理費用項目的調整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應將調增、調減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

54.

被審計單位管理層聲明書是管理層將注冊會計師的詢問所作的答復以書面方式予以記錄，所以其本身可以構成充分、適當的審計證據，并作為發(fā)表審計意見的基礎。()

A.正確B.錯誤

55.李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內部控制運行有效性的審計證據，可以代替實質性程序。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在接受委托進行驗資審計時，如果被審驗單位或其出資者對注冊會計師應當實施的審驗程序不予合作，則應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

57.

可信賴程度是指抽樣樣本性質能夠代表總體性質的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

58.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。()

A.正確B.錯誤

59.如果被審計單位的內控不太健全,注冊會計師應當擴大實質性測試,以發(fā)現報表中的嚴重錯報,否則就可以認為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊會計師應認為審計范圍受到了限制，但是律師聲明書的內容不會影響注冊會計師發(fā)表的審計意見類型。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

37

題

注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（1）審計目標

A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。

B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D．采購交易已記錄于恰當的賬戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質性程序

F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據購貨發(fā)票反映的內容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

I．從驗收單追查至采購明細賬。

J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

62.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構大額關聯交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當地人民法院起訴ABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構成任何合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當地人民法院受理該案件，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

63.

64.

第

43

題

長期投資業(yè)務有哪些不相容崗位？

65.關于ABC會計師事務所業(yè)務質量管理，遇到以下情況：（1）事務所的質量管理政策與程序要求項目質量復核人員履行職責時不受項目合伙人職級和能力的影響，在向項目合伙人質疑時也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項目質量復核時，盡量避免同一年度內不同項目組之間交叉復核。（2）A注冊會計師在上一年擔任甲公司審計項目的項目合伙人，本年度被委派擔任甲公司的項目質量復核人。（3）會計師事務所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務和其他業(yè)務實施了項目質量復核。（4）丙公司審計項目組成員之間就該上市實體的某一重大事項存在意見分歧，項目質量復核負責人確認審計項目組已進行了專門咨詢，認為沒有必要實施其他復核程序；（5）為了營造質量至上的文化，會計師事務所設定了各種角色，包括主要負責人、質量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務所的質量管理承擔最終責任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項，指出是否存在不當之處。如認為存在不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.A注冊會計師在提供專業(yè)服務時，只可以在特定領域利用專家協助其工作。

2.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。

3.D

4.C【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

5.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統生成信息的控制時，則需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。

6.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內應對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數量和盤點人員，完成盤點前檢査現場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應當進行會計記錄，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務部門的會計賬上反映。

綜上，本題應選B。

7.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

8.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結論的統計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

9.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

10.A本題考核接受非現金資產投資的計算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但本題合同或協議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：

借：固定資產60

貸：實收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價20

11.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉的內部證據；而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉的內部證據。

12.B檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

13.C如果發(fā)現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

14.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經營假設是被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后12個月，即財務報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

綜上，本題應選C。

15.D價格敏感系數等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

16.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

17.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

18.A方法一：每年經濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經濟利潤現值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現金流量=每年的稅后經營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

19.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

20.C

21.B按照《會計準則一第4號固定資產》規(guī)定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

22.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

23.B

24.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

25.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

26.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報匯總數中。

27.A在有多個領料部門的情況下，全單位統一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內部實行連續(xù)編號。

28.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

29.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

30.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

選項B，不屬于初步業(yè)務活動的內容。

綜上，本題應選B。

31.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時賬簿也稱為日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時賬簿。選項CD屬于分類賬，分類賬按照反映指標的詳細程度分為總分類賬簿（簡稱總賬）和明細分類賬簿（簡稱明細賬）。

32.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

33.ABC

34.BC選項A說法錯誤，細節(jié)測試的總體不需要考慮同質性，控制的標準在一段時間內是確定的，而細節(jié)測試通常用來測試有關財務報表金額的一項或多項認定的合理性，故不需考慮同質性；

選項B說法正確，注冊會計師應當從總體項目的內容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項C說法正確，在控制測試中，注冊會計師還必須考慮總體的同質性，總體中所有項目應該具有同樣的特征；

選項D說法錯誤，注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據只與控制截至期中測試時點的運行有關，注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據。

綜上，本題應選BC。

35.AB下列原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業(yè)務的合理理由。

36.ABC本題考核接受現金投資的會計處理。甲公司應做的賬務處理為：

借：銀行存款120

貸：實收資本(或股本)100

資本公積20

37.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

38.ABD選項A說法錯誤但符合題意，在非統計抽樣中，注冊會計師不需量化期望的總體標準差，但要用定性指標來估計總體的變異性；

選項B說法錯誤但符合題意，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在審計風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率；

選項C說法正確但不符合題意，例如，在測試應收賬款計價中的壞賬準備時，注冊會計師可以根據賬齡對應收賬款余額進行分層；

選項D說法錯誤但符合題意，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層，故分層適用于金額變異性大的總體。

綜上，本題應選ABD。

39.BC選項A、D，屬于注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定的情況；

選項B，可以通過聘請專家來解決；

選項C，屬于被審計單位管理層舞弊，可以與被審計單位治理層溝通，無需解除業(yè)務約定。

綜上，本題應選BC。

40.AD

41.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

42.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定(選項B正確)。

43.ACD【解析】在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結果發(fā)表意見，也不用針對其預測結果的可實現程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

44.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

45.ABCD選項A正確，注冊會計師應對評估的風險，合理設計審計程序的性質是最重要的，因為不同的審計程序應對特定認定的錯報風險的效力不同，比如，重新計算固定資產折舊與固定資產計價和分攤認定直接相關，與固定資產存在認定相關性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果，比如，注冊會計師為了確認存貨存在認定，首選審計程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制(選項D)。

46.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應當考慮向被審計單位提供其他服務（如執(zhí)行中期財務報表審閱業(yè)務）所獲得的經驗是否有助于識別重大錯報風險；

選項B、D符合題意，對于連續(xù)審計業(yè)務，如果擬利用以往與被審計單位交往的經驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關性；

選項C符合題意，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險。

綜上，本題應選ABCD。

47.BCD主任會計師應該在會計師事務所內部形成以質量為導向的文化，而不是以服務為導向的文化。

48.BCD選項B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務建議的有效性，取決于在編制財務報表時將租賃作為經營性租賃進行會計處理。如果在這種情況下，審計項目組對該經營性租賃的會計處理的恰當性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務服務。選項C，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施可以消除或將其降至可接受水平。選項D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，將因自我評價產生不利影響。

49.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

50.AC選項A不恰當，產量和工時記錄的內容與格式是多種多樣的，在不同的生產企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產車間中，由于生產類型不同而采用不同格式的產量和工時記錄；

選項B恰當，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據市場情況和經營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當，在實施存貨盤點之前，管理人員通常編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結算情況，并據以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據。工薪費用分配表反映了各生產車間各產品應負擔的生產工人工薪及福利費。

綜上，本題應選AC。

51.B解析：以該年度的銷售發(fā)票為起點,是為了防止少計收入。

52.A解析：只有在對盈利預測所依據的基本假設進行審核后才能出現這樣的審核結論，這里的基本假設是指被審核單位在有關的經濟、商業(yè)、市場、金融和其他條件下預期開展經營活動的假設，以及被審核單位的假定狀況。A注冊會計師在對L公司提供的國產原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出的審核結論是正確的。

53.A解析：無論是資產負債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果