經(jīng)濟責任審計指南的企業(yè)審計管理

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！5——本指南所稱企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計,是指企業(yè)內(nèi)部審計其所任職務，依法對所在企業(yè)或部門（以下簡稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))任、免職、辭職、退休等事項前進行的經(jīng)濟責任審計.計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)(包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎專項經(jīng)濟責任審計的時間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計項目自行確定.慮審計風險。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡稱子企業(yè)）(五)任期內(nèi)未接受過審計的子企業(yè);實施方案、做出審計結(jié)果報告.合理使用抽樣技術(shù)和計算機輔助審計技術(shù),以實現(xiàn)審計目標.內(nèi)部審計與外部審計成果。在利用內(nèi)部審計與外部審計成果時,應當注意行評估，以合理確信審計結(jié)論的真實性.審計準備階段的工作主要包括以下內(nèi)容:（四）制發(fā)審計通知書.的委托（以下簡稱相關(guān)單位委派或委托）進行審計立項,作出審計計劃安（六)工作要求.審計組應當由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組前,向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書.具有特殊目的的經(jīng)濟責任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書.構(gòu)主管領(lǐng)導簽發(fā).照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的下列資料:（三）主管部門有關(guān)批準文件;3．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況,重大經(jīng)濟決策事項、決策審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容:(六)撰寫經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）;員參加的進點會議，安排審計工作有關(guān)事項.開展審前調(diào)查.審計組在編制審計實施方案前,應了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況.的基本情況,并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試.需要了解的基本情(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況;(十）其他需要了解的情況.（二）企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;（四）審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;(五）預定審計工作起訖日期;（七)審計組組長、審計組成員及其分工;（八）審計質(zhì)量控制措施;(九）編制單位、日期;（十）其他有關(guān)內(nèi)容.報內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導批準實施.圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法.測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用.試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應當及時調(diào)整審計實施方案:（一)審計實施方案的主要內(nèi)容與所了解的情況存在重大差異的;(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;審計機構(gòu)主管領(lǐng)導批準后實施.現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時,可以運用檢查、審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù),應當計證據(jù)進行審核.發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的,應當責成審計人員進一步（四）復核人員姓名、復核意見、復核日期;（五）索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;(一)事實是否清楚;(五)審計意見、建議是否恰當.(一)標題.＊＊＊（企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務）＊＊*(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中）經(jīng)濟責任審計報告（征求意見稿）.（五）落款。＊＊＊（企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責任審計組、經(jīng)濟責任審計報告主要包括以下內(nèi)容:(一）審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象,審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況,以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況.及其他方面的問題.如有相關(guān)單位委托的特別事項,應專門對該事項的審“其他方面的問題部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實,以國行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價.理意見和審計建議.征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見.審計組應當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿）的意企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的,視同無異企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿）有異議的，出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況的審計,可以重點審查企業(yè)財務收支的真財務收支的真實性審計.重點審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整,賬實是否相符，會計經(jīng)營成果不實的問題;（三)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符;更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題.（一）企業(yè)收入、成本費用的確認和核算是否符合有關(guān)規(guī)定,有無企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力.可參考指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè)）利潤率、成本費用利潤在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應重點對不良資產(chǎn)進行審計,應當按照企或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標,審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險?？蓞⒖贾笜税?經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力.可參考指標包括:銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售（營業(yè))利潤政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況審計.審查企業(yè)內(nèi)管金運作事項（以下簡稱要求等內(nèi)容,明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟決策中應負的責任.重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計的具體內(nèi)容包括:（一)企業(yè)是否建立了三重一大（三)重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關(guān)部門核準或?qū)徟?所簽訂協(xié)議理部門，是否進行過程監(jiān)控.是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等.責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任.應當注意審查以下統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等.險控制在可承受度之內(nèi).業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋,是否建立反舞弊機制等.（二)根據(jù)人事、紀檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項;（四）其他違法、違紀問題.科學發(fā)展觀,推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等.法,或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法)和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）.情況的相關(guān)經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責任的方法.主觀過錯，還是由于客觀因素的影響,進而作出客觀評價。取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法.對企業(yè)財務收支真實性的評價,可以根據(jù)內(nèi)部審計“××本真實、不真實或嚴重失真）（一）真實（二）基本真實”（三)(四)“嚴重失真收支情況及其相應的經(jīng)營活動的反映與實際嚴重不符.對企業(yè)財務收支合法性的評價,可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認的審計結(jié)果,給予“××守、違反或嚴重違反)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定的評價意見.（一）嚴格遵守規(guī)定"的評價標準:嚴格執(zhí)行國家的會計核算制（二）基本遵守規(guī)定制度，會計業(yè)務處理基本正確;基本執(zhí)行國家財務制度規(guī)定.（三）違反規(guī)定"的評價標準:沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務；存在違反國家財務制度規(guī)定的行為,但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠“資源、行業(yè)影響和社會貢獻等方面.在簡要表述企業(yè)制定的××決策程序合規(guī),決策得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預期目標.××（三）××業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性情況，給予“××××項管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有的評價意見.(一)“有效"的評價標準：內(nèi)部控制健全、適當;內(nèi)部控制執(zhí)行有較為有效”(三)“無效業(yè)內(nèi)管干部個人遵守廉政紀律規(guī)定的情況，作出“在審計范圍內(nèi),未發(fā)現(xiàn)同志存在違反領(lǐng)導干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為"或同志存在××”價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出”（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源）流失意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源)流失等嚴重后的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等.(一)審計組提交經(jīng)濟責任審計報告;（二)復核與審定經(jīng)濟責任審計報告;(六）監(jiān)督審計決定的執(zhí)行;（七)建立審計檔案.審計組提交經(jīng)濟責任審計報告.審計組應當在收到批準可以在三十日內(nèi)提交報告，但最長不得超過六十日..實性負責。對審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題,審計組當對下列事項進行復核,并出具書面復核意見.（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成;（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確;（五）審計證據(jù)是否充分、適當;（八）其他需要復核的事項.書、復核意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)主管領(lǐng)導.一般審計事項的經(jīng)濟責任審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)審定意見,撰寫并向委派或委托審計事項格式編寫:（一)標題。＊＊＊（內(nèi)部審計機構(gòu))關(guān)于**＊（企業(yè)名稱和企業(yè)進一步提煉匯總和歸類整理.部門分別予以處理.(二）對企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀政紀的，移交紀檢監(jiān)察部門處理;建立審計檔案。審計結(jié)束后,內(nèi)部審計人員應當整理相關(guān)資料，并建立、保管審計檔案.下列資料應當歸