2022年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

2.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

3.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

4.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對乙公司的股權(quán)投資。相關(guān)資料如下：甲公司的辦公樓的原價是1000萬元，累計已計提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項股權(quán)投資的賬面價值是1200萬元，公允價值是1500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費的影響，雙方對換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對換入的乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

6.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

7.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

8.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務(wù)的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費用應(yīng)計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

9.

第

12

題

下列有關(guān)借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

10.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，月初庫存商品的賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備為100萬元。當月購入一批庫存商品成本為500萬元，當月銷售一批庫存商品其成本為600萬元。甲公司存貨發(fā)出計價采用先進先出法核算。月末結(jié)存的庫存商品中有60%已簽訂不可撤銷合同，合同總金額為700萬元，估計銷售稅費為10萬元。剩余40%無不可撤銷合同，其市場估計售價為430萬元，估計銷售稅費為5萬元。則月末甲公司需計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.-35B.15C.-85D.50

11.第

8

題

下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

12.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回

D.發(fā)行債券

13.

第

5

題

M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價值為（）萬元。

A.421.2B.370C.420D.360

14.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

15.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

16.

第

18

題

公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.謹慎性D.相關(guān)性

17.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

18.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

19.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價值變動損益

20.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

16

題

A公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

22.4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

23.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應(yīng)確認為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

24.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

25.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

26.第

23

題

企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利

C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈

27.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

28.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

29.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

30.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

31.企業(yè)清償因或有事項確認的負債預(yù)期由第三方補償?shù)?，關(guān)于該補償?shù)臅嬏幚?，下列說法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時才予以確認

B.確認的金額不能沖減預(yù)計負債

C.確認的金額不能超過預(yù)計負債的賬面價值

D.滿足確認條件時應(yīng)通過“其他應(yīng)收款"科目核算

32.下列關(guān)于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

33.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

34.關(guān)于無形資產(chǎn)的確認，應(yīng)同時滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.該項無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

35.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

36.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

38.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

39.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

40.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

三、判斷題(20題)41.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

42.對于前期重大會計差錯，無法進行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

45.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與可收回金額孰低進行計量。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

47.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。（）

A.是B.否

48.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

49.

第

32

題

收益性支出與資本性支出．流動負債和長期負債是以1年為劃分依據(jù)的。（）

A.是B.否

50.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

51.若資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時．應(yīng)當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的差額，應(yīng)確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

56.民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表（）。

A.是B.否

57.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

58.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

59.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑫r子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

60.當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

63.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

64.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

3.B企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

4.B此題應(yīng)當注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結(jié)合，由于交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠的計量，因此應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。本題中甲公司換入乙公司股權(quán)的入賬價值是1500萬元（換出辦公樓的公允價值），因此選項A不正確，選項B正確;甲公司換出辦公樓的公允價值1500萬元與賬面價值800萬元（1000-200）之間的差額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入，選項C不正確;由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，因此選項D不正確。

5.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

6.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

7.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

8.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費用應(yīng)計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

9.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應(yīng)費用化，計人當期損益。

10.A有合同部分存貨成本=(1200+500-600)×60%=660(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=700-10=690(萬元)，未發(fā)生減值;無合同部分存貨成本=(1200+500-600)×40%=440(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=430-5=425(萬元)，減值15萬元(440-425)，即月末甲公司存貨跌價準備余額為15萬元，本月銷售600萬元存貨，對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備50萬元，則月末應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備=(100-50)-15=35(萬元)，選項A正確。

11.C材料入庫后發(fā)生的儲存費用應(yīng)計人當期管理費用。

12.C選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。

13.DN公司的賬務(wù)處理是：

借：原材料360

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)61.2

長期股權(quán)投資減值準備60

投資收益10

貸：長期股權(quán)投資480

銀行存款11.2

14.D本題的考核點是債務(wù)人以資產(chǎn)抵償債務(wù)，債權(quán)人債務(wù)重組損失的計算。

債務(wù)重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

15.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】

17.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

18.BA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

19.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤），選項C正確。

20.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

21.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，為日后期間的非調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項。

22.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。

23.ABC企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為存貨的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入（借記或貸記）公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益；

將存貨轉(zhuǎn)化為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益（公允小于賬面）或其他綜合收益（公允大于賬面）。

24.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回并計人當期損益。

25.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

26.AD選項AD，成本法下不作處理選項C，成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本，故選項B不符合題意。

27.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

28.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

30.ABD本題考核公司解散事由。選項ABD均屬于公司解散事由。選項D是公司違反《公司法》的規(guī)定，應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，按照法律規(guī)定屬于公司解散的事由之一。法律沒有規(guī)定連續(xù)虧損屬于公司解散的事由。

31.ABCD預(yù)期可獲得的補償，只有基本確定能收到時才能予以確認，確認的金額不能扣減預(yù)計負債，且確認的金額不能超過預(yù)計負債的賬面價值。

32.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

33.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

34.AB選項AB符合題意，選項CD不符合題意，無形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時滿足以下兩個條件才能予以確認：

（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。

36.AD選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

37.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

38.ABD解析：會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。選項C屬于會計政策變更。

39.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應(yīng)按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。

40.ABD選項A不應(yīng)確認，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認應(yīng)收股利；

選項B不應(yīng)確認，成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不作會計處理，分配現(xiàn)金股利時才確認投資收益；

選項C應(yīng)確認；選項D不應(yīng)確認，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動不確認投資損益，記入“公允價值變動損益”。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.Y

42.Y

43.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

44.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

45.N【答案】x

【解析】劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

46.Y

47.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用，只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

48.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

49.N收益性支出和資本性支出．流動負債和長期負債的劃分依據(jù)和會計期間的劃分依據(jù)相一致。會計期間是人為劃分的結(jié)果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業(yè)周期為一個會計期間。也就是說，營業(yè)周期短于或等于1年，劃分標準為1年；營業(yè)周期長于1年，劃分標準可以是一個營業(yè)周期。

50.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

51.N資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。

52.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當按照相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。

53.N

54.N

55.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按公允價值計量時，轉(zhuǎn)換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

56.N民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務(wù)活動表。

57.N企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。

58.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

59.N

60.N答案】×

【解析】當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當期損益。

61.

62.02010年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=4000-3985．38=14．62(萬元),2010年攤銷=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(萬元),2011年應(yīng)攤銷的金額=14．62-7．09=7．53(萬元)。2011年應(yīng)確認的利息費用=4000×6％+7．53=247．53(萬元),其中應(yīng)予資本化計入在建工程的金額=247．53×6／12=123．77(萬元),應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=247．53-123．77=123．76(萬元)。

63.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應(yīng)確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

64.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會計分錄：

①借：長期股權(quán)投資一X公司1500

貸：銀行存款1500

借：應(yīng)收股利180

貸：長期股權(quán)投資一X公司180

借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180

②M公司購買債券的會計處理

借：持有至到期投資一成本3000

貸：銀行存款3000

③M公司因擔保很可能承擔的負債

借：營業(yè)外支出450

貸：預(yù)計負債450

④1～6月份應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)，即3.6萬元。

借：銷售費用3.6

貸：預(yù)計負債3.6

借：預(yù)計負債2.5

貸：原材料2.5

7～12月應(yīng)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)，即5.4萬元。

借：銷售費用5.4

貸：預(yù)計負債5.4

借：預(yù)計負債3

貸：原材料3

⑤M公司2008年度向X公司銷售乙產(chǎn)品

借：銀行存款468

貸：主營業(yè)外收入400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

借：主營業(yè)務(wù)成本360

貸：庫存商品360

⑥M公司計算利息的會計處理

借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100

貸：投資收益100

(3)計算M公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額：

2008年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=450+3.6+5.4—2.5—3=453.5(萬元)

(4)編制合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付債券3100

貸：持有至到期投資3100

借：投資收益100

貸：在建工程100

借：投資收益480(800×60%)

少數(shù)股東損益320

未分配利潤一年初300

貸：本年利潤分配一提取盈余公積120(800×15%)

本年利潤分配一應(yīng)付股利300

未分配利潤一年末680

借：股本1600

資本公積300

盈余公積420(300+120)

未分配利潤一年末680

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1200

借：營業(yè)收A400

貸：營業(yè)成本360

存貨40

65.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結(jié)果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄：①對20×5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤6．75貸：盈余公積6．75②對20×6年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20貸：利潤分配——未分配利潤15遞延所得稅負債5調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積15×15%=2．25（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤2．25貸：盈余公積2．25（3）財務(wù)報表調(diào)整和重述甲公司在列報20×7年財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整20×7年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上年金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年金額和本年金額。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560640遞延所得稅負債020……盈余公積170260未分配利潤400451…………資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額80萬元;調(diào)增遞延所得稅負債年初余額20萬元;調(diào)增盈余公積年初余額9萬元;調(diào)增未分配利潤年初余額51萬元。②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元本期金額上期金額項目調(diào)整前調(diào)整后……加：公允價值變動損益020……二、營業(yè)利潤390410……三、利潤總額580600減：所得稅費用160165四、凈利潤420435……利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增公允價值變動收益上年金額20萬元;調(diào)增所得稅費用上年金額5萬元;調(diào)增凈利潤上年金額15萬元。2022年安徽省巢湖市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

2.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

3.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

4.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對乙公司的股權(quán)投資。相關(guān)資料如下：甲公司的辦公樓的原價是1000萬元，累計已計提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項股權(quán)投資的賬面價值是1200萬元，公允價值是1500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費的影響，雙方對換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬價值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對換入的乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

6.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

7.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

8.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務(wù)的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費用應(yīng)計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

9.

第

12

題

下列有關(guān)借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

10.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，月初庫存商品的賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備為100萬元。當月購入一批庫存商品成本為500萬元，當月銷售一批庫存商品其成本為600萬元。甲公司存貨發(fā)出計價采用先進先出法核算。月末結(jié)存的庫存商品中有60%已簽訂不可撤銷合同，合同總金額為700萬元，估計銷售稅費為10萬元。剩余40%無不可撤銷合同，其市場估計售價為430萬元，估計銷售稅費為5萬元。則月末甲公司需計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.-35B.15C.-85D.50

11.第

8

題

下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

12.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回

D.發(fā)行債券

13.

第

5

題

M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價值為（）萬元。

A.421.2B.370C.420D.360

14.

第

14

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

15.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

16.

第

18

題

公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.謹慎性D.相關(guān)性

17.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

18.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

19.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價值變動損益

20.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

16

題

A公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

22.4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。

A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤

23.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應(yīng)確認為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

24.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

25.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

26.第

23

題

企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利

C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈

27.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

28.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

29.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

30.

第

33

題

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，A有限責任公司的下列事項中，屬于公司解散事由的是（）。

31.企業(yè)清償因或有事項確認的負債預(yù)期由第三方補償?shù)?，關(guān)于該補償?shù)臅嬏幚恚铝姓f法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時才予以確認

B.確認的金額不能沖減預(yù)計負債

C.確認的金額不能超過預(yù)計負債的賬面價值

D.滿足確認條件時應(yīng)通過“其他應(yīng)收款"科目核算

32.下列關(guān)于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

33.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

34.關(guān)于無形資產(chǎn)的確認，應(yīng)同時滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.該項無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

35.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

36.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

38.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

39.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

40.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

三、判斷題(20題)41.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

42.對于前期重大會計差錯，無法進行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

45.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與可收回金額孰低進行計量。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

47.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。（）

A.是B.否

48.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

49.

第

32

題

收益性支出與資本性支出．流動負債和長期負債是以1年為劃分依據(jù)的。（）

A.是B.否

50.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

51.若資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時．應(yīng)當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其賬面價值大于公允價值的差額，應(yīng)確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

56.民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表（）。

A.是B.否

57.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

58.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

59.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，同時子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

60.當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計算2011年應(yīng)予資本化的利息。

63.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

64.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

3.B企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

4.B此題應(yīng)當注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結(jié)合，由于交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價值均能夠