醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)

醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是以單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主體，由單位各種經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度、崗位責(zé)任制度、管理報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)制度、電子監(jiān)控制度等組成的一套完整的管理機(jī)制。一個(gè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理狀況的好壞,與醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否完善、嚴(yán)密有著很大的關(guān)系。但實(shí)際工作中，醫(yī)院內(nèi)部控制往往流于形式，制度定了一大堆，實(shí)際起不了作用。因此，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)抓住重點(diǎn)，注重實(shí)際效益，為醫(yī)院的發(fā)展起到其應(yīng)起的作用。一、收支實(shí)行全面預(yù)算管理利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種醫(yī)療活動(dòng)，完成既定的醫(yī)療目標(biāo)，稱為醫(yī)院全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是為達(dá)到醫(yī)院既定的目標(biāo)，對(duì)院內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，內(nèi)容涵蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門等負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算管理控制中，將預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考評(píng)結(jié)果，列入各職能部門負(fù)責(zé)人目標(biāo)管理的內(nèi)容，強(qiáng)化各職能部門負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算約束。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。二、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，涉及到醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策正確與否，關(guān)系到醫(yī)院的建設(shè)發(fā)展，如果決策失誤將造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括工資資金分配制度、基建工程立項(xiàng)決策、房屋建筑大修改造、醫(yī)療大型設(shè)備購(gòu)置、重大對(duì)外投資等。應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上提出方案，必要時(shí)應(yīng)提出兩個(gè)以上可供比較的方案。方案提出后，要廣泛征求各方面的意見，組織有關(guān)人員進(jìn)行科學(xué)分析論證，做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，任何領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人都無(wú)權(quán)單獨(dú)決策。在集體決策前，分管院領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)主管部門，必須向醫(yī)院辦公會(huì)議提交該項(xiàng)目詳細(xì)的可行性科研論證報(bào)告。決策時(shí)，召開醫(yī)院辦公會(huì)議，進(jìn)行集體討論研究，集體決策。會(huì)議應(yīng)有專人記錄，決定事項(xiàng)應(yīng)編發(fā)會(huì)議紀(jì)要。醫(yī)院辦公會(huì)議最后形成的決議，應(yīng)書面通知有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門貫徹執(zhí)行。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策應(yīng)建立責(zé)任追究制度，院長(zhǎng)負(fù)主要責(zé)任，其他與會(huì)參與決策的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)次要責(zé)任，參加會(huì)議持反對(duì)意見人員不承擔(dān)責(zé)任。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度，由醫(yī)院紀(jì)委和醫(yī)院上級(jí)管理部門監(jiān)督執(zhí)行。三、主要采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制醫(yī)院主要采購(gòu)項(xiàng)目有工程項(xiàng)目的采購(gòu)、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品的采購(gòu)、醫(yī)用耗材的采購(gòu)、大型設(shè)備維修及配件的采購(gòu)等。按規(guī)定應(yīng)納入政府采購(gòu)目錄的，要嚴(yán)格按政府采購(gòu)程序進(jìn)行操作。這里所指主要采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，是指未納入政府采購(gòu)目錄，允許醫(yī)院自行采購(gòu)部分的采購(gòu)項(xiàng)目如何進(jìn)行控制。其中大批量日常使用的醫(yī)用物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)控制是重點(diǎn)，如一次性衛(wèi)生材料、醫(yī)用化驗(yàn)試劑、放射檢查用膠片、骨科植入鋼板、心臟植入材料等等。以上采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)建立院內(nèi)公開招標(biāo)采購(gòu)制度，定期進(jìn)行公開招標(biāo)采購(gòu)。從實(shí)踐看，招標(biāo)的組織要由分管副院長(zhǎng)負(fù)責(zé)、相關(guān)職能科長(zhǎng)實(shí)施、物資使用部門參加、內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督。招標(biāo)的公開程度要盡量廣、參加投標(biāo)的合格供應(yīng)商要盡量多、中標(biāo)結(jié)果上墻公開、中標(biāo)后供貨有效期限不能太長(zhǎng)，最長(zhǎng)不能超過(guò)一年。對(duì)于零星的日常采購(gòu)，應(yīng)事后安排定期或不定期檢查，對(duì)采購(gòu)價(jià)格的合理性進(jìn)行評(píng)估。四、高值醫(yī)用耗材全程追蹤常用的高值醫(yī)用耗材主要分骨科植入鋼板類、心臟介入類、人工關(guān)節(jié)類、外周血管介入類、眼科植入類、手術(shù)麻醉材料類等。醫(yī)院實(shí)際工作中，醫(yī)用高值耗材的采購(gòu)依據(jù)往往是使用科室定期提交采購(gòu)計(jì)劃，寫明品名及對(duì)應(yīng)的數(shù)量，采購(gòu)部門只要按照臨床的要求備貨即可，科室在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將耗材從設(shè)備科庫(kù)房領(lǐng)出，耗材的費(fèi)用列入領(lǐng)用科室的消耗成本，院方定期給供應(yīng)商支付貨款，采購(gòu)部門的工作也就告一段落，具體保管工作通常由使用科室全權(quán)負(fù)責(zé)。但這種模式存在著很多問(wèn)題，工作的順利開展。隨著主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不斷提高，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)已不能只停留在監(jiān)督的角色上，而擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，并向效益管理延伸。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)不是最終目的，它只是一種手段，內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的應(yīng)該是幫助和促進(jìn)醫(yī)院各職能部門提高其經(jīng)營(yíng)管理水平與效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。要把內(nèi)部審計(jì)寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益作為工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，不斷拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于醫(yī)院的改革，改善和拓展醫(yī)院的生存與發(fā)展空間。綜上所述，收支實(shí)行全面預(yù)算管理、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策、主要采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制、高值醫(yī)用耗材全程追蹤、