財務會計報告知識培訓

第九章財務會計報告第一頁，共五十五頁。認識財務會計報告1編制會計報表2學習任務第二頁，共五十五頁。學習目標掌握會計報表的含義、分類和作用；掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的內(nèi)容和基本結構；重點掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的編制方法。第三頁，共五十五頁。任務一

認識財務會計報告第四頁，共五十五頁。一、財務會計報告的含義

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供信息的主要形式?；A會計學第五頁，共五十五頁。財務會計報告的使用者：投資者債權人供應商雇員顧客政府社會公眾基礎會計學第六頁，共五十五頁。意義使用者基礎會計學企業(yè)自身投資者、債權人和其他有經(jīng)濟利害關系的外部集團政府和各級經(jīng)濟管理部門改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益主要決策依據(jù)國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控依據(jù)財務會計報告第七頁，共五十五頁。財務會計報告會計報表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表主表附表所有者權益變動表二、財務會計報告構成分部報表基礎會計學補充第八頁，共五十五頁。中期財務會計報告（月報、季報、半年報）年度財務會計報告

報告期間1個別報告合并報告報告主體2靜態(tài)報表動態(tài)報表內(nèi)容3對內(nèi)報表對外報表服務對象4分類三、財務報告的分類第九頁，共五十五頁。年度、半年度財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書構成季度、月度財務會計報告僅指會計報表，至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表基礎會計學補充說明第十頁，共五十五頁。清查資產(chǎn)、核實債務對賬調(diào)整賬務及更正錯帳結賬編制財務會計報告日常賬務處理對賬四、財務報告編制的程序和基本要求1.財務會計報告的編制程序第十一頁，共五十五頁。真實可靠：如實正確反映,根據(jù)審核無誤的賬簿及其他相關資料編制相關可比：財務報告項目的列表在各個會計期間保持一致全面完整：保持報告項目、金額數(shù)字的完整編報及時：在規(guī)定時間內(nèi)編制完成并及時報送便于理解：清晰明了2.財務報告編報的基本要求第十二頁，共五十五頁。任務二

編制會計報表第十三頁，共五十五頁。子任務一編制資產(chǎn)負債表1.含義：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。由于它反映的是某一時點的情況，因此，又稱為靜態(tài)報表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計恒等式按月編制基礎會計學（一）資產(chǎn)負債表的概述第十四頁，共五十五頁。2.資產(chǎn)負債表的意義能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與結構；能準確反映企業(yè)的資金來源構成以及所承擔債務和所有者權益的結構；通過資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務實力、短期償債能力和盈利能力；通過不同時期指標的對比，可以看出企業(yè)資金結構的變動情況及財務狀況的發(fā)展趨向。基礎會計學第十五頁，共五十五頁。

（三）資產(chǎn)負債表的結構原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益目前，國際上流行的資產(chǎn)負債表的主要格式有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。

（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1.資產(chǎn)：一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進一步分項列示。2.負債:一般按照流動負債、長期負債分類并進一步分項列示。3.所有者權益:一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示?；A會計學第十六頁，共五十五頁。

賬戶式資產(chǎn)負債表按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列第十七頁，共五十五頁。報告式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負債流動負債：

短期借款（略）所有者權益

實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權益”原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權益自上而下分三部分排列第十八頁，共五十五頁。資產(chǎn)負債表編制單位:年月日單位:元資產(chǎn)行次期末余額負債及所有者權益行次期末余額

單位負責人：主管會計工作負責人：會計機構負責人：表頭正表表尾（四）會計報表的格式基礎會計學第十九頁，共五十五頁。（五）資產(chǎn)負債表編制方法1、編制依據(jù)：應根據(jù)賬戶余額填列。（1）直接填列：根據(jù)總賬和明細賬余額直接填列。（2）間接填列：計算分析填列“年初數(shù)”的填列：應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)”的填列方法如下：基礎會計學編表之前，首先將各總賬結賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進行試算平衡。第二十頁，共五十五頁。1、根據(jù)總賬余額直接填列根據(jù)相應的總賬余額直接填列。如：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積其中“期末數(shù)”的具體填列方法基礎會計學第二十一頁，共五十五頁。庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款

xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金2、根據(jù)總賬期末余額計算填列例如：“貨幣資金”、“存貨”等項目基礎會計學“貨幣資金”項目的填列第二十二頁，共五十五頁。填入“資產(chǎn)負債表”中的“貨幣資金”項目庫存現(xiàn)金期末余額：

15000銀行存款期末余額：

55000合計=15000+55000=70000基礎會計學【舉例說明】第二十三頁，共五十五頁?！霸谕疚镔Y”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“周轉材料”、“發(fā)出商品”等存貨—存貨跌價準備基礎會計學“存貨”項目的填列第二十四頁，共五十五頁。填入“資產(chǎn)負債表”中的“存貨”項目庫存商品期末余額：

560000原材料期末余額：

340000合計=560000+340000+100000=1000000生產(chǎn)成本期末余額：

100000基礎會計學【舉例說明】第二十五頁，共五十五頁?！揪毩暋磕称髽I(yè)月末有關賬戶要求：“存貨”項目=？【答案】存貨＝4000+58000+82000+400+3600+12000＝160000賬戶借方金額賬戶借方金額原材料4000周轉材料400應收賬款4200在途物資3600生產(chǎn)成本58000材料成本差異12000庫存商品82000基礎會計學第二十六頁，共五十五頁。３、根據(jù)明細賬余額分析計算填列應收賬款、預收賬款項目的填列應付賬款、預付賬款項目的填列（1）應收賬款、預收賬款項目的填列應收賬款項目＝應收賬款明細賬（借余）

＋預收賬款明細賬（借余）預收賬款項目＝預收賬款明細賬（貸余）＋應收賬款明細賬（貸余）基礎會計學第二十七頁，共五十五頁。“應收賬款”明細賬借方余額應收賬款借方余額“預收賬款”明細賬預收款項貸方余額貸方余額基礎會計學第二十八頁，共五十五頁。（2）應付賬款、預付賬款項目的填列方法應付賬款項目＝應付賬款明細賬（貸余）＋預付賬款明細賬（貸余）預付賬款項目＝預付賬款明細賬（借余）＋應付賬款明細賬（借余）基礎會計學第二十九頁，共五十五頁?！皯顿~款”明細賬貸方余額應付賬款預付款項借方余額借方余額“預付賬款”明細賬貸方余額基礎會計學第三十頁，共五十五頁。

應收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應收性質）

應收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應收性質）

應收賬款－B企業(yè)期末余額10000

（預收性質）

預收賬款－U企業(yè)期末余額90000

（預收性質）

預收賬款－V企業(yè)期末余額30000

（應收性質）合計530000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計100000應填入資產(chǎn)負債表的“預收款項”項目基礎會計學【舉例說明】第三十一頁，共五十五頁。

應付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預付性質）

應付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應付性質）

預付賬款－E企業(yè)

期末余額6000

（應付性質）

預付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預付性質）合計306000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目合計200000應填入資產(chǎn)負債表的“預付款項”項目

應付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應付性質）基礎會計學第三十二頁，共五十五頁?！揪毩暋抗?011年5月31日有關資料如下：應收賬款=預收款項=應付賬款=預付款項=總賬賬戶明細分類賬戶借方余額貸方余額應收賬款800000甲公司900000乙公司100000預收賬款500000丙公司700000丁公司200000應付賬款600000A公司800000B公司200000預付賬款300000C公司500000D公司200000第三十三頁，共五十五頁?！敬鸢浮繎召~款：900000+200000=1100000預收款項：700000+100000=800000應付賬款：800000+200000=1000000預付款項：500000+200000=700000

基礎會計學第三十四頁，共五十五頁。（4）根據(jù)總賬和明細賬余額分析填列“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應付債券”“應付債券”項目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目基礎會計學第三十五頁，共五十五頁。【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目第三十六頁，共五十五頁。（5）“未分配利潤”項目的填列盈利企業(yè)：平時的填列本年利潤當期實現(xiàn)的利潤—利潤分配已分配的利潤未分配利潤年終“未分配利潤”項目的填列根據(jù)“利潤分配未分配利潤”明細帳戶余額填列基礎會計學第三十七頁，共五十五頁。“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”科目期末余額，減去“壞賬準備”科目余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”等科目期末余額后的金額填列?！盁o形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計攤銷”等科目期末余額后的金額填列。（6）根據(jù)總賬與備抵科目抵消后的凈額填列基礎會計學第三十八頁，共五十五頁。【練習】賬

戶余

額借

方貸

方庫存現(xiàn)金3600銀行存款83400固定資產(chǎn)760000累計折舊130000本年利潤3000

利潤分配—未分配利潤28000原材料12800庫存商品96000應收賬款—甲廠68400

—乙廠912

—X廠3500應付賬款—A廠30400

—B廠121600預收賬款—丙廠45600

—丁廠3952預付賬款—利民廠9120

—光明廠2280第三十九頁，共五十五頁。要求：根據(jù)所提供的資料填制有關項目（1）貨幣資金=（2）固定資產(chǎn)=（3）存貨=（4）應付賬款=（5）應收賬款=（6）預收款項=（7）預付款項=第四十頁，共五十五頁。子任務二編制利潤表（一）概述1.含義：又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。2.理論依據(jù)：“收入-費用=利潤”的會計等式3.格式：單步式、多步式（我國采用多步式）基礎會計學第四十一頁，共五十五頁。單式利潤表基礎會計學第四十二頁，共五十五頁。

項目上年數(shù)

本年累計數(shù)一、營業(yè)收入12500000減：營業(yè)成本7500000

營業(yè)稅金及附加20000

銷售費用200000

管理費用971000

財務費用300000

資產(chǎn)減值損失309000加：公允價值變動收益（損失“—”號填列）

投資收益（損失“—”號填列）15000二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）3215000利潤表（多步式）編制單位：甲公司2011年12月單位：元基礎會計學第四十三頁，共五十五頁。（二）利潤表的編制方法1.編制依據(jù)：根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。2.填列方法：（1）直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。（2）間接填列（計算分析填列）營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤基礎會計學第四十四頁，共五十五頁。1.“營業(yè)收入”項目

反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所取得的收入總額。是根據(jù)“主營業(yè)務收入”賬戶和“其他業(yè)務收入”的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的實際成本。是根據(jù)“主營業(yè)務成本”賬戶和“其他業(yè)務成本”的發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目

反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、和教育費附加等。是根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。3.“營業(yè)稅金及附加”項目基礎會計學第四十五頁，共五十五頁。

反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。是根據(jù)“銷售費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費用”項目

5.“管理費用”項目

反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。根據(jù)“管理費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。是根據(jù)“財務費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“財務費用”項目基礎會計學第四十六頁，共五十五頁。9.“投資收益”項目

反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。是根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。8.“公允價值變動收益”項目是根據(jù)“公允價值變動收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動損失以“－”號填列。是根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。7.“資產(chǎn)減值損失”項目基礎會計學第四十七頁，共五十五頁。10.“營業(yè)利潤”項目“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-“營業(yè)稅金及附加”-“銷售費用”-“管理費用”-“財務費用”-“資產(chǎn)減值損失”+“公允價值變動收益”+“投資收益”

11.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目

反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12.“利潤總額”項目

反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列?！盃I業(yè)利潤”+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。

基礎會計學第四十八頁，共五十五頁。14.“凈利潤”項目

反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。

13.“所得稅費用”項目

反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。是根據(jù)“所得稅費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。基礎會計學第四十九頁，共五十五頁。資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關系資產(chǎn)負債表所有者權益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表基礎會計學第五十頁，共五十五頁。【例】資料：曙光公司１至６月有關賬戶資料如下：

１.１-５月：主營業(yè)務收入元、主營業(yè)務成本849110元、銷售費用47680元、營業(yè)稅金及附加28000元、管理費用37500元、財務費用7500元、營業(yè)外收入10000元、投資收益1570元、營業(yè)外支出36620元、所得稅費用54285元。２.６月份：主營業(yè)務收入250000元、主營業(yè)務成本185090元、銷售費用8000元、營業(yè)稅金及附加4800元、其他業(yè)務收入30000元、其他業(yè)務支出21000元、管理費用7000元、財務費用1600元、營業(yè)外收入3000元、營業(yè)外支出6190元、所得稅費用16275.60元。要求：根據(jù)以上資料，編制曙光公司6月份的利潤表?；A會計學第五十一頁，共五十五頁。利潤表編制單位：曙光公司2010年6月單位：元項目注釋號本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入

280,000.001,439,340.00減：營業(yè)成本

206,090.001,055,200.00營業(yè)稅金及附加

4,800.0032,800.00銷售費用

8,000.0055,680.00管理費用

7,000.0044,500.00財務費用

1,600.009,100.00資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

1,570.00其中