某咨詢企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制制度框架下

四、內(nèi)部控制與業(yè)務流程重組1A.內(nèi)部控制的概論2什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務經(jīng)理協(xié)會，美國會計學會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。3系統(tǒng)檢查控制人工檢查控制人工預防控制系統(tǒng)預防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類4內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分決策信息監(jiān)督特定風險控制業(yè)務控制信息及信息處理控制全面控制5內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制按控制功能分預防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結果控制6內(nèi)部控制的設計原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則7內(nèi)部控制的屬性職責分工實物接觸控制內(nèi)部核查充分的書面記錄恰當?shù)氖跈?企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運作循環(huán)采購存貨銷售生產(chǎn)原材料產(chǎn)成品收付款投資工資付款方向9

一般控制點－應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處

1.授權2.完整3.準確4.定期復核5.評估6.資產(chǎn)接觸10

一般控制技巧

1.批準2.配比和比較3.序號審核和記錄4.復核計算5.合計控制6.驗證11

一般控制技巧（續(xù)）

7.分析性程序8.實際存在性驗證9.函證10.控制科目與明細帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制12內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內(nèi)部控制失去應有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導致相關內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。13B.內(nèi)控與流程重組14企業(yè)管理－通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略

經(jīng)營戰(zhàn)略

信息技術

業(yè)績評估

業(yè)務流程組織架構

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的調(diào)整需要業(yè)務流程的配合；當然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守15業(yè)務流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構的典型“警告信號”：損失市場份額交貨期延長競爭能力下降生產(chǎn)率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術方法16業(yè)務流程的設計直接影響企業(yè)競爭力業(yè)務流程需要以客戶為導向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務流程協(xié)調(diào)一致:達到更高的效率(時間上)提供更好的質(zhì)量(質(zhì)量上)增強成本競爭力(成本上)防范企業(yè)風險過去。。。。?！，F(xiàn)在17

精簡機構，明確職責風險管理和控制質(zhì)量持續(xù)改進降低成本消滅官僚主義業(yè)務流程重組的利益18業(yè)務流程重組步驟19業(yè)務流程渠的最佳實漫踐營

運文流

程管

理施支

持非流

程13.矩績效評雁估管理10.匯無形資做產(chǎn)管理11.傳環(huán)境、辭員工健藏康和安慰全管理12.公拼共關系管磨理9.趣財務管李理8.恒人力糠資源管衛(wèi)理2.制定循愿景和慚戰(zhàn)略1.了解怨市場和悉客戶3.設堆計產(chǎn)品和豈服務4.市場后營銷5.生歡產(chǎn)和配揪送產(chǎn)品再及提供抗服務6.服務性攏機構提供維服務7.向客貼戶開票收裹款及提供副服務20市場營翠銷管理從：單思純的銷股售支持發(fā)展至：緣瑞具備全面覺的市場營男銷功能注重：市場統(tǒng)洗一規(guī)劃暫和導向1.了解每市場和客歪戶211.了際解市場舞和客戶市場營銷跌規(guī)劃及調(diào)價整根據(jù)公察司戰(zhàn)略悉規(guī)劃和導發(fā)展方位向進行里市場營軋銷規(guī)劃講的制定針對客位戶的需泛求設計窯不同的圍銷售渠濾道是市歐場戰(zhàn)略艙制定中觸的重要棉的部分建立能滿呆足產(chǎn)品需挪求及其最罩終用戶需州求的渠道市場調(diào)振研進行市場牽調(diào)研查明沿客戶的期瓶望將公司軟內(nèi)部進移行的市爪場研究窮與外包糧市場研州究相結張合由來自相詞關部門的仿人員共同恒進行市場纖調(diào)研及時并患以簡明載易懂的周方式將扮市場調(diào)劃研結果霸送到?jīng)Q搏策制定緒者手中與員工從、調(diào)研押參與者寫和客戶孤共同分魔享市場餐調(diào)研的殖結果信息收轟集與共舒享收集內(nèi)診部和外愚部的數(shù)勾據(jù),并兄為信息噴的收集揚和分享悄建立綜貼合性的套決策支瓜持系統(tǒng)要求銷售雨人員報告組顧客滿意詳度和期望利用公告餃牌來傳遞妄信息22戰(zhàn)略規(guī)劃葵管理從：理論暗化的戰(zhàn)略羊規(guī)劃管理發(fā)展至羨：與公床司整體育運營密巡壽切結合斷、實時陪跟蹤泉注涂重：戰(zhàn)略規(guī)劃辛管理的可甲操作性2.制桂定愿景據(jù)和戰(zhàn)略23內(nèi)外部信素息收集和鬼分析任命專職疫人員具體痛負責內(nèi)、就外部信息妥的收集和燃分析工作使用綜雷合有序見的研究序方法了擴解客戶掌握競眼爭者行乖為，使倘公司保碎持領先賴地位參與經(jīng)陣營環(huán)境濃法規(guī)的詞制定掌握技棟術信息凳，明確象技術進染步所提剩供的競午爭優(yōu)勢制定內(nèi)部敞信息收集礙的規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)漏略的制駛定和改膛進通過不斷爪創(chuàng)新，制好定有效戰(zhàn)溪略適時變殺化公司撤戰(zhàn)略，步重新定裁位公司油目標市肉場戰(zhàn)略實枝施促進公司愚員工對實廚施戰(zhàn)略的摸理解和掌吃握需要充僑分的人討力準備戰(zhàn)略聯(lián)蘇盟和合揭作為戰(zhàn)略濾聯(lián)盟設爭定明晰欣的目標選擇有實遲力的、起異平衡作用仗的、并能瀉為聯(lián)盟補無充所需技驗能的合作票伙伴評估聯(lián)降盟的風劇險和成萄本改善管馬理風格糞，保證陸強大的咸信任關岔系和有放效的溝背通2.制定判愿景和戰(zhàn)睜略24新產(chǎn)品開右發(fā)管理從：封閉倦的新產(chǎn)品政開發(fā)管理發(fā)展至：燒以市場拜為導向，驅(qū)組建跨部書門的聯(lián)合堡團踐隊，加快侄新產(chǎn)品開由發(fā)和研究注重：客戶需求3.設趨計產(chǎn)品懶和服務253.設受計產(chǎn)品鑒和服務新產(chǎn)品設監(jiān)想的篩選孟和確立整合產(chǎn)標品創(chuàng)新蛇流程、鬼改善質(zhì)浪量管理牙，制定蠻相應的訴產(chǎn)品開橋發(fā)戰(zhàn)略構建支持吼創(chuàng)新的企細業(yè)文化將顧客需佳求和要求撿轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品新產(chǎn)品立被項管理規(guī)劃成本磚和質(zhì)量目妹標產(chǎn)品開發(fā)襖前，進行鴨完整的產(chǎn)徒品定義新產(chǎn)品鵝設計與穴開發(fā)管現(xiàn)理建立多脾階段研米發(fā)體系腎，組建迅跨職能嚼部門的魄開發(fā)隊覺伍，并陜在每個幫階段進賺行嚴格曲的評審在新產(chǎn)品宴開發(fā)進程匪中，同步懲考慮生產(chǎn)千問題新產(chǎn)品驗灣證管理對產(chǎn)品鋪進行測導試，確避保市場進適用性熊并能滿獅足客戶遷的需求緞，達到置客戶的陷期望通過周密暑的計劃和賊監(jiān)控來協(xié)育助新產(chǎn)品雁上市新產(chǎn)品開反發(fā)項目整茅體管理建立有效爸的溝通渠暫道促進新牢產(chǎn)品開發(fā)外進程完善監(jiān)定控體系宇和制度編，增強育新產(chǎn)品鳥開發(fā)團遠隊預測尾和解決宗問題的嘩能力26營銷管理從：銷售員寧單兵作戰(zhàn)愛模式發(fā)展至朽：銷售糞團隊模殿式注重：前方銷宜售和后筑端支持獨部門塔的整體指配合4.市末場營銷27產(chǎn)品線規(guī)焰劃產(chǎn)品線跡的規(guī)劃是的源頭已來自客肝戶的需逼求讓客戶屆參與產(chǎn)拔品設計愧以達到救產(chǎn)品多唉樣性制定鼓勵佛員工投入蝕的開發(fā)政圣策新產(chǎn)品市客場導入與法產(chǎn)品推廣確定市兇場和銷全售目標制定市場夕計劃考慮建立賊新產(chǎn)品入青市指導手肢冊與外部騙專業(yè)公盡司共同芽合作收集客貴戶的反資饋以備統(tǒng)將來產(chǎn)童品發(fā)展道之用對新產(chǎn)品錢導入工作棋進行回顧4.市場句營銷28銷售計糧劃管理將銷售暗計劃的堡制訂與姑公司戰(zhàn)閘略和市加場營銷哪計劃相句結合銷售計闖劃的制坑訂過程穩(wěn)有明確誼的時間橡安排，架銷售和躁其他部草門進行緣瑞良好溝疼通，及獎時調(diào)整銷售計劃肢的編制建情立在數(shù)據(jù)舊和分析的仗基礎上對銷售魂和生產(chǎn)巾制定統(tǒng)欣一的預般測需求指派專人食作為銷售株預測負責鏟人,并且婆明確預測桂責任銷售政策臟管理建立有高凈度的盈利跌能力分析帝的會計模搖型，進行棟盈利能力駁分析根據(jù)分銷厭商情況為議其提供不陣同的產(chǎn)品探和服務，階并對付款任方式進行購分析建立跨猶職能部構門的合物作機制爛，制定睬和完善造銷售政隔策銷售價睬格管理對可能嫌影響公勉司定價詞政策和挖計算方晶法的公媽司內(nèi)外駝部變化掙及時做初出反應研究公曠司運作團的外部筒市場和繡經(jīng)濟環(huán)近境理解公司牲內(nèi)部流程跑和定價的霜重要性調(diào)查產(chǎn)蓄品的市欲場價值確定產(chǎn)煙品或服傅務的實翼際單位嶄成本嚴格執(zhí)行廊定價政策削減成本地和改善市虜場策略以延減輕價格繼壓力4.市場色營銷29合同和訂梁單管理指定個人養(yǎng)或整個團暮隊對合同且進行管理進行專厚業(yè)化合攏同管理需求定茂義和匯駝報流程魄標準化設計簡己單的表霜格記錄容客戶的坡訂單，影對訂單湊進行優(yōu)頑先級分炮析在授權范吳圍內(nèi)對訂響立的合同遠做出決定消除制虧約信息吹流通的繁瓶頸合同、訂殺單執(zhí)行和仿跟蹤管理銷售、某生產(chǎn)和孤物流部醫(yī)門進行展正式和錦非正式踏的溝通腥，創(chuàng)建一久個全公肥司范圍勸內(nèi)使用思的靈活翼的，有山豐富信識息的系谷統(tǒng)與所有沒運輸人旗員保持尺及時聯(lián)叉系進行銷達售退貨皆管理注重銷太售利潤4.市趕場營銷30銷售結概算管理整合收肢付款流領程根據(jù)信用歪評估采取斗收款政策日常銷售福管理對銷售乖員進行撕有關公癥司歷史影和公司撞目標尤滑其是銷蝕售目標及銷售拘員職責的培訓對銷售銀員進行佩產(chǎn)品和濕服務的蝴培訓銷售員桐應成為窩公司的估顧客服尖務代表銷售傭堅金管理量化銷遙售員傭埋金確定深的指標制定獎勵媽優(yōu)秀員工詢計劃銷售統(tǒng)計樸分析管理及時向點管理層扔提供提噸高收入反的關鍵接因素分核析報告分和數(shù)據(jù)4.市僑場營銷31采購管理從：簡雪單的物頑料需求剪響應和恢訂單處賤理發(fā)展至：士參與產(chǎn)品簡開發(fā)和市鬧場決策注重：前端研診發(fā)階段員的參與盒和供應育商管來進行事罩前成本和恐質(zhì)量的控雅制5.生產(chǎn)緣瑞和配送產(chǎn)且品及提供深服務325.生及產(chǎn)和配繭送產(chǎn)品還及提供坑服務供應商的圍選擇和管微理建立便于口進行供應量商管理的鴿采購架構圈和職能優(yōu)贈先級合并供應掃商數(shù)據(jù)庫剛，使供應朱商最大化普地提供優(yōu)便質(zhì)服務成為供應香商的業(yè)務蚊合作伙伴兩從而提高采采購物料化的質(zhì)量并混降低成本建立最簡土明的標準思考核供應霧商并始終蜜如一地遵叫循該標準采購的亮組織結鵝構及功炭能將采購籮整合進學公司的公整個工快作流程集中化的儀采購組織建立跨部貓門的采購肌小組實現(xiàn)盞采購目標使采購人竊員成為知賄識專家辦公用品中的采購同一家雜輕項物料的說供應商簽栗訂購買合亞約33客戶服務恩管理從：以為芹銷售提供生售后支持胸為主發(fā)展至：闊以盈利為魂目標，開來拓服務市吃場注重：服務效益蛙的最大化7.向御客戶開斤票收款絡及提供絨服務347.向客材戶開票收旦款及提供海服務客戶服位務管理塌計劃管凈理制定集成肆和明晰的愧客戶服務條管理計劃嫂，規(guī)范完享善程序綜合全面柄地考慮影蹈響客戶服烏務管理的廉因素在系統(tǒng)的臨數(shù)據(jù)分析住基礎上，現(xiàn)制訂客戶撫服務計劃投訴和酷投訴跟頂蹤管理在客戶間投訴過濾程中改煤善客戶上滿意度運用關鍵任的業(yè)績指究標持續(xù)地第改善投訴恭處理過程簡化投訴塔處理流程使顧客能扣夠方便，脈靈活，通辭過標準渠淡道進行投賄訴客戶咨哥詢服務予和需求鳳調(diào)查管裁理建立以客士戶為中心英的服務體冒系重視與欲顧客的森每一次袋溝通，叛將其視疲為增加粱收入的敲重要機犯會使客戶服捐務代表成營為客戶關悶系管理的扮專家使服務質(zhì)涉量符合客逢戶的需求維修網(wǎng)浴點管理強化維謎修網(wǎng)點護管理建立維修作網(wǎng)點管理糕體制358.人力墻資源管理人力資源寨管理從：單純弟的人事手舌續(xù)操作處逆理發(fā)展至則：管理沉和服務樸雙重職猛能注重：人力資室源開發(fā)月對公司罪戰(zhàn)略規(guī)陰劃的推舅進368.人力辯資源管理創(chuàng)建和管殿理人力資剛源戰(zhàn)略建立一個蜘集不同企關業(yè)功能領賞域人員的棍團隊以發(fā)自展人力資容源戰(zhàn)略人力資赴源部門享需要支降持戰(zhàn)略持目標的柜實現(xiàn)并膠對組織安績效產(chǎn)框生影響鼓勵員工油自我管理嗎，分散數(shù)拉據(jù)錄入并選增加信息鉗的共享度健，促成人餐力資源握戰(zhàn)略在銹公司全熱員范圍瓜的共識設計崗享位職責轟和能力毫素質(zhì)模層型對具有高送潛質(zhì)的員付工給予與么高層管理議者相互影哭響和影響疼公司未來清發(fā)展方向展的機會為員工登建立能亦力素質(zhì)懶模型人員招腿聘預測與釀計劃人大員需求姜并基于肺企業(yè)核肥心技能筐制定人初力資源練招聘計悄劃在制定招配聘計劃時檢，基于人酒力資源部辦建立的招姥聘渠道選示擇最有效良的招聘方康式將候選者蜜的能力與盞崗位要求張匹配發(fā)展招戚聘方式壩，吸引冒合適的漏員工盡早刪除拒不適合的位應聘者，打關注適合定的應聘者378.人力搖資源管理發(fā)展和憐培訓員疊工優(yōu)化內(nèi)豎外部培愧訓資源英，使用焰合適的葬培訓媒畜介，提盯高培訓徐的有效稠性培訓的多目的是氧為了短肥時間內(nèi)筍提高員忙工的工創(chuàng)作績效洪，給員階工實踐波的機會打運用培盡訓中的磚知識，準迅速轉(zhuǎn)怖化為自舞己的技障能激勵和保嘉留員工保證員野工留存大率提高福利備以吸引和旬保留關鍵支的員工跟蹤員名工變動毀情況建立基嫩于績效脊考評體預系的薪搭酬體系建立具有隸公平性、騰競爭力的啟薪酬體系建立管理古層與員工失公開交流敘的溝通渠成道389.財曉務管理財務、防預算管肝理從：以瘡事后核閣算管理標和財務默監(jiān)控為向主發(fā)展至丑：事前煎預算指怒導和提群供管理譽支持服違務注重：提供管盲理支持街，控制漂公司風漸險399.財務鉛管理預算管理將預算彼制定同或公司戰(zhàn)伶略相聯(lián)門系設計戰(zhàn)硬略性分岡配資源識的程序?qū)㈩A算目眼標完成情衫況和預算中負責人績胃效考評相喊聯(lián)系明確預算墻編制周期現(xiàn)金流桐管理建立精確前的現(xiàn)金預軌測模型定期檢拼查現(xiàn)金叔管理系浴統(tǒng)應收帳溜款管理財務部門捕保持對收寄入，收現(xiàn)腔和其他會壁計調(diào)整的牌跟蹤分析收集相關初的客戶會勁計信息提供內(nèi)板部財務玻信息提供主局要績效茂考核指屈標的管隆理報告內(nèi)審管糊理與管理者薯協(xié)商共同咳確定整個警企業(yè)的風礙險控制系袍統(tǒng)40業(yè)務流谷程借鑒賽-付款碧管理舉界例相關流程照應用付款管理員流程（C-21知-002推-002敞）規(guī)定了訊付款申求請審批篩單需經(jīng)澡由部門畫總經(jīng)理滋結合合站同和預畏算審批屬，然后負經(jīng)過財捏務部結牌合合同誼、預算隸和應付超帳款帳枕齡分析悔審批同象意后方浮才會支壩付，以勾加強風那險控制最佳實踐基本原理實施嚴格擊、深入的跡政策以防三止支付欺宏詐和超額援支付。應付帳款對支付欺詐攔和超額支注付現(xiàn)象較悠為普遍且椒其數(shù)額很消大。一些進行父詐騙的常溝用方法是唉偽造支票候或偽造帳敵戶間的電區(qū)子資金的廳轉(zhuǎn)移，并向創(chuàng)建未經(jīng)腔認可的應無付帳款以昆達到表面猶上的合法鵝。公司可蓄以采取很累多種方法撕來阻止支聲付欺詐和喂超額支付剩行為的發(fā)昆生，但根埋據(jù)一些令欺人不愉快缸的事實，稿最有效的籮治愈方法刃是在問題相產(chǎn)生的第岡一階段就男阻止它，再那就是，嚴實施嚴格槽、深入的蔑政策以阻兔止這些支霜付欺詐和匆超額支付柏的發(fā)生41業(yè)務流落程圖舉駝例右圖是業(yè)昆務流程圖浙的樣本，高明確了業(yè)務務流程的嫁部門和步綠驟，其主團要要素是尚：業(yè)務流程彈涉及的部慘門工作內(nèi)圣容及步既驟部門間拒的相互叨關系業(yè)務文滋件工作步覽驟業(yè)務部沙門業(yè)務文件工作內(nèi)容42業(yè)務流程夾圖-操作貴手冊舉例右圖是操傅作手冊的穿樣本，明攻確了各部拘門職責，疊減少了部涌門間的扯補皮，其主哥要要素是絕：業(yè)務流程您范圍控制目標涉及部門特定政輩策流程說昨明表格填源制方法職責分怕工時間要橫求系統(tǒng)操嘴作說明43企業(yè)管理論的其他重醉要方面信息技劃術業(yè)績評估組織架條構44企業(yè)管斷理－信真息技術帝支持和宜提高流溝程效率經(jīng)營染戰(zhàn)梨略信息沾技課術業(yè)績餅評估業(yè)務星流瞞程組織版架匹構環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行激烈的夏競爭，桃手工核棕算已不陡能滿足獲商情瞬作息萬變型的需要乏，因此香需要依蕉靠信息屬技術來卡支持業(yè)濕務流程貍的“自憶動化”杠及“信打息化”縱，使企樂業(yè)能夠猶對業(yè)務免更有效虛實時的悅反映。45信息技術桿應用要素根據(jù)經(jīng)營遇戰(zhàn)略及流游程重組的坦需要，訂透立合適的擊信息技術貿(mào)方案，配但合電腦化醋的進程，潤徹底改善癥企業(yè)的內(nèi)吃部運作以虧助將來企搏業(yè)的戰(zhàn)略來發(fā)展績效評時估系統(tǒng)策略計劃和伙執(zhí)行監(jiān)督和糕評估激勵和桶反饋建立目標壇和評估體開系關鍵績駁效指標績效評估數(shù)據(jù)篩選策和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫莫(客戶賄中樞系貼統(tǒng))決策支冤持

系父統(tǒng)數(shù)據(jù)采認集管理信息誰查詢系統(tǒng)在線分蔬析流程OLA跑P知識管理蚊系統(tǒng)銷售和分擴銷跟蹤系嚷統(tǒng)客戶服縱務系統(tǒng)企業(yè)資源說規(guī)劃系統(tǒng)交易中樞系統(tǒng)46各管理系綁統(tǒng)的關系數(shù)據(jù)倉散庫DW供應鏈染管理系撥統(tǒng)SCM供應商奸管理物流庫存它管理結算支付經(jīng)管理客戶關灘系管理勿系統(tǒng)CRM客戶界三面(呼叫中已心等)客戶銷孟售渠道崇管理客戶市場擋銷售分析辦公自天動化知識管秀理系統(tǒng)OA/K薪M文件流牽轉(zhuǎn)發(fā)布協(xié)同工趴作知識經(jīng)闖驗共享殘發(fā)布數(shù)據(jù)挖糖掘、在疲線分析和決策支再持系統(tǒng)DM燭/O風LAP剃/杯DSS企業(yè)資源雷計劃系統(tǒng)ERP人力資嗓源財務制造分銷系統(tǒng)管有理企業(yè)信息攝平臺Ente信rpri撒seI帖nfor谷mati紐奉onP程latf范orm企業(yè)信息殃總線Ent達erp詢ris帥eI子nfo晃rma剩tio合nB華us47企業(yè)最檢高領導校對企業(yè)管朝理系統(tǒng)要有移科學的預遭期，企業(yè)管旺理系統(tǒng)是體敲現(xiàn)現(xiàn)代管孩理思想的政管理工具心。企業(yè)管理系統(tǒng)對短企業(yè)的所發(fā)揮愛作用受企業(yè)管靠理系統(tǒng)軟件及企業(yè)內(nèi)霸外部因素居的影響，而不是萬犧能的企業(yè)管理系統(tǒng)只是男一種工具那，而不是遼萬能的48企業(yè)管理系統(tǒng)的實股施是對企酸業(yè)管理觀竹念的根本凈轉(zhuǎn)變信息技臨術人員只尚是系統(tǒng)伯的技術耕支持；企業(yè)最高決策桐者與管理人員才是實施示工作的跨領導與勤主要參池與者企業(yè)最高朋決策層對企業(yè)信堡息系統(tǒng)要悔有深入械的了解美，對企耍業(yè)存在上的問題字有客觀兼的認識話，對新航的系統(tǒng)餅的期望非有清晰膜的描述輝，對管描理的轉(zhuǎn)餓變要有她合理的異預期企業(yè)管理系后統(tǒng)項目是管鍋理項目而動非純IT項目49企業(yè)管帶理－績忠效評估近推動經(jīng)遮營戰(zhàn)略侮和業(yè)務結流程的款實現(xiàn)經(jīng)營冒戰(zhàn)略信息注技術業(yè)績田評估業(yè)務邪流藝程組織騎架搜構環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行根據(jù)管理敘信息系統(tǒng)譽所提供的憲有效及快抗速的業(yè)績睬考核數(shù)據(jù)居對經(jīng)營業(yè)示務、部門堤及員工業(yè)司績進行評避估，以推示動員工不館斷提升行事為表現(xiàn)。例將績效指完標再與企鍬業(yè)的戰(zhàn)略召目標及流冊程目標相孤比較，以血進一步完侄善公司管怖理并確保捐戰(zhàn)略目標愿的實現(xiàn)50企業(yè)戰(zhàn)世略人力資燈源發(fā)展似戰(zhàn)略能力素刃質(zhì)模型未設計人員配感置人員培低訓薪酬及關激勵機掩制人力資源讓管理信息繡系統(tǒng)組織架觸構及部筒門職責業(yè)務流程人力資胸源管理俱框架經(jīng)營目攔標組織行為個人行為技術支持績效管理51應在組織記的每一個腳級別應用奏平衡分數(shù)醫(yī)卡:第一級:企業(yè)整芒體業(yè)績第二級瘋:積部門業(yè)萬績第三級:某個人吃業(yè)績每一個對分數(shù)卡別不應是幣孤立的鵝，應與泳其他分遭數(shù)卡相傲聯(lián)系，歉分數(shù)卡岸所包含穴的考核刻內(nèi)容應融與企業(yè)靈的戰(zhàn)略桑相一致。第一級企業(yè)整體谷業(yè)績第二級分(子)哨公司業(yè)績第三級車間/小受組業(yè)績企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務流程企業(yè)級別分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure部門級別分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程/員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure部門級別分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程/員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程/員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure企業(yè)管理徒最佳實踐牌－設定目遮標和評估引體系平衡分貿(mào)數(shù)卡52設定績腎效目標短期長期克服績挖效障礙獎勵與指殲導我們?nèi)绾涡咴O定方向柳？我們鼓勵搞了正確的角行為嗎？我們進凝步了多鏡少？什么是摧我們的理障礙？我們想表要達到婆什么？戰(zhàn)略聲明客戶營哀運服務需要采渾取什么辮行動？監(jiān)控與評鑄估表現(xiàn)析表揚控承認平衡分數(shù)依卡異常報告行動計嚼劃確認績效顛障礙人員技肚術企業(yè)脅流程績效管巖理流程持續(xù)的扒學習工作設計皮/職業(yè)道渴路規(guī)劃缺乏知識厲分享缺乏必要珠的技術，容態(tài)度，行錦為職責的世明確度愿景使命人員技術企業(yè)流程績效管得理循環(huán)通過建立柄績效評估垂體系及相包應的激勵省機制，引骨導員工積張極努力地己實現(xiàn)企業(yè)賄戰(zhàn)略目標53績效指標旋(案例)Y：滿足此態(tài)特性N：不滿足此斑特性制定人港力資源幻玉規(guī)劃完善人奧力資源刷組織體僵系規(guī)范各項賽管理制度潑與流程完成人包才儲備印的網(wǎng)絡眼設立推行績效議管理優(yōu)化薪體酬體系提供發(fā)展琴所需的人贊力配置人力資源流現(xiàn)狀分析妄、盤活現(xiàn)道有資源籌建人卷力資源籃委員會建立共享堆的信息資填源網(wǎng)絡初點素質(zhì)乘模型、進公行職位分箱析高、精、寬尖人才的場吸引與培端養(yǎng)費用支霸出控制費在財務團預算內(nèi)備注績效評價證指標與戰(zhàn)

略巡壽目

標的綿聯(lián)系可

控掀性可實施性簡

明蓄性可

信飛性整

合梁性可

衡信量膏性指標分類人力資源刷部圍繞公司年年度生產(chǎn)莖經(jīng)營目標允的主要工蹦作本年度兄重大專滅項工作Y繁Y罵Y皮Y缸Y踏YNY啟Y鏡YNNYNY約Y忘YNY成YNY圣Y頃YNY地YNY缺Y胖Y以Y敵Y陪YNY形Y犯YNY沒YNY丈Y衫YNY戀YNYNNNY任YNY鬧Y誤Y旦Y基Y修YNY雀Y控Y靜Y倆Y命YNY緣瑞Y擾YNY唱YNYNY壓Y誦Y嘴YNY提Y口Y創(chuàng)Y統(tǒng)Y功Y莖Y難以量化對于企業(yè)的運作結果沒有實際意義缺乏衡量標準，難以量化定義不購明確，無法量化缺乏衡量標準，難以量化定義不購明確，無法量化定義不購明確，無法量化缺乏衡量標準，難以量化定義不購明確，無法量化非被考核部門可以控制缺乏衡量標準，無法量化缺乏衡量標準，難以量化54通過KPI的設計和上執(zhí)行把部門服的利益性捆綁在食一起，臂從而促私進部門喘間的合霧作最大程度胖地發(fā)揮各釘相關部門回的監(jiān)控職旨能提高管理洽支持部門累的服務意庭識推動部門欺改善經(jīng)營光和日常業(yè)腦務上所面廳對的問題鼓勵部繩門節(jié)省普開支引導所輝有部門累關注管師理方面千的基本世問題KPI摸體系的漏設計目范標55企業(yè)管理欺－組織架構案不是因，輩而是果經(jīng)營呈戰(zhàn)欣略信息浪技慨術業(yè)績掀評鑰估業(yè)務指流程組織碎架構環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行它是會毛因應經(jīng)城營戰(zhàn)略標、流程富、信息高技術及饑業(yè)績考嫂核的變博化而轉(zhuǎn)接變的56了解市場準和客戶需宿求樹立理察念、使森命和目象標規(guī)劃產(chǎn)品銷罷售和售矛后服務原材料組采購儲運管理拓展人力輸資源市場營漸銷采購倉庫送貨行政目前未來?組織架構姨必須體現(xiàn)糊靈活性和完職責性組織架必構必須競配合執(zhí)抗行企業(yè)怪發(fā)展戰(zhàn)表略的需彩要采納流程校防風險的戰(zhàn)觀點來進糾行架構重紀組，鼓勵礦跨部門的覆協(xié)作并減礎少架構重劣疊或職責純混淆客

戶57機構設懂置的原馳則組織結分構應由夾企業(yè)的秀戰(zhàn)略目虜標決定從業(yè)務流心程出發(fā)，砌運用信息辨技術，進撫行績效考排核，最終捉達到企業(yè)浴戰(zhàn)略目標組織架構維需要考慮蓋外部環(huán)境傍的變遷機構設泉置是一浮個持續(xù)踢性過程58中國目前紀法律法規(guī)蟻提到的公暢司治理結久構主要包讓括以下幾虹個方面：股東大本會監(jiān)事會經(jīng)理董事會公司治理鄉(xiāng)豐結構通過設置醬公司治理膜結構的職銜責劃分，穩(wěn)達到以下哪幾個方面期的目的：平衡股東傷各方的利纏益增加管擊理的透修明度發(fā)揮董鳳事會的獻作用59企業(yè)管燒理架構刺處于不密斷變動紡中中介媒體制作增值財務網(wǎng)站產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品2杭州北京上海1價值鏈6資產(chǎn)小組5矩陣式4產(chǎn)品劃樹分3功能劃婆分2地區(qū)劃虛分業(yè)務單位霸1業(yè)務單位藥2業(yè)務單位趙3上海北京杭州北京上海北京60五、內(nèi)部您控制實務61（一）如頁何防范常窮見的舞弊虛報冒領額：采取弄虛詳作假的手墓法、虛報膚費用、冒成領物資。陰陽發(fā)淹票：將發(fā)票的乒正聯(lián)合副揪聯(lián)分別填否寫不同的圓數(shù)字，以加達到隱瞞柏貪 污收脊入、擴大賴虛報支出霧的目的。無中生有銹：憑空捏造炎收、付款糠項目，進闖行貪污作駐弊的行為盞。侵吞不報夫：直接竊德取商品貌物資或再對經(jīng)營欠收入采掘取少計穩(wěn)價款、崖不開發(fā)殊票 （遷或開假移發(fā)票）刊、不入是帳等方惰式直接治進行侵刑吞。模仿簽字榜：模仿有歪關領導停人員的拔簽字以筍達到蒙栽混過關禁、竊取故公有財肌產(chǎn) 物槽資的目抖的。假公濟是私：借公家的根名義或力瓦量，謀取燭私人的利傲益。瞞天過海搬：將舞弊忘的事實啟真相隱舉藏在日禾常的經(jīng)武濟業(yè)務攏活動中自，使人疑不 易份懷疑和堪發(fā)現(xiàn)，違甚至產(chǎn)錢生錯覺信，以達須到貪污盈的目的宮。62（一）友如何防情范常見只的舞弊用（續(xù)）里應外合仙：企業(yè)內(nèi)宅部各職撈能部門尋的工作料人員之憶間，企悅業(yè)內(nèi)部適與外部款有關幅人員吳之間利套用各自濫的“方紋便”條釋件，躲姥避企業(yè)監(jiān)的內(nèi)部蚊控制與宜監(jiān)蘆督，合菜伙作弊奇，共同鋤竊取企叮業(yè)資財撿的行為眾。暗渡陳倉流：采取迂回噴、變相的拔方式竊取攻企業(yè)資財毅的行為?；焖~些：借助某種腸意外或混肅亂局面獲蹦取不正當壇利益的行瓦為。偷梁換柱百：暗中玩弄租手法，以編假的代替粗真的。張冠李戴留：故意混躬淆會計切帳戶對秒應關系筒的行為招。監(jiān)守自腿盜：利用自己鑄經(jīng)管有關純財產(chǎn)物資靠的職務之卸便進行貪鋒污盜竊的們行為。63（二）館內(nèi)控制丟度的實符例演示內(nèi)部控制僵的設計步錦驟：確定控里制目標整合控制叢流程鑒別控制近環(huán)節(jié)確定控制工措施64（二）統(tǒng)內(nèi)控制茫度的實肯例演示采購和炎付款控犯制流程攝圖總經(jīng)理配送中心主管采購員1.1采購政必策采購政稀策2.2選擇供應饞商2.5供應商檔粥案修改權2.4建立供議應商檔詳案2.3質(zhì)檢員參該與65（二）西內(nèi)控制罰度的實壁例演示訂（續(xù)）請購人配送中麗心主管采購員4.1填制采底購申請斜單事業(yè)部狐經(jīng)理總經(jīng)理3.1踩簽訂肚合同的嚇要求3.2鴉合同鋪審批的顛權限簽訂合同筆的要求合勉同審批的益權限簽訂的詠合同4.2洗批準采購申拳請單4.2工核準采購申出請單4.6閑存檔4.4沉登記4.3頸選定供應貍商4.8取消或太修改訂愛單未完成訂鬼單未完成如訂單4.9全審核66（二）資內(nèi)控制推度的實車例演示姨（續(xù)）采購控制重說明1、采購足政策控制目測標：明過確采購扛的職責強和范圍控制要號求：編號操作人業(yè)務操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：采購責任人和具體責任。供應商選擇和采購業(yè)績指標。各級有權審批的業(yè)務范圍和金額制度。67（二）內(nèi)汽控制度的持實例演示至（續(xù)）2、選楚擇供應要商控制目烏標：選睜擇可靠遞的供應繁商，以特最合理給的價格就購得質(zhì)蟻量合格壓的產(chǎn)品控制要求閘：編號操作人業(yè)務操作控制措施2.1采購員尋找供應商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格將采購價格與市場價格相比較。進行價格趨勢分析。衡量供應商業(yè)績，建立穩(wěn)定關系。2.2配送中心主管選擇供應商制定并核準選擇供應商的標準，包括：供貨歷史。供貨能力和送貨頻率。產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。來自其他客戶的評價。2.3質(zhì)檢員選擇供應商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應商的選擇。68（二）內(nèi)峽控制度的敞實例演示訪（續(xù)）2、選宗擇供應怒商控制要今求：(續(xù)伏)編號操作人業(yè)務操作控制措施2.4采購員建立供應商檔案編制供應商清單，包括對現(xiàn)有供應商的評價。定期審查主要供應商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。2.5配送中心主管供應商檔案修改權限修改供應商檔案僅限于經(jīng)核準的人員2.6財務中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結果存檔。69（二）內(nèi)聚控制度的崖實例演示悶（續(xù)）3、供應朵合同控制目些標：供顯應合同狡的條款矛有效、李經(jīng)過核扯準并符仿合公司癥政策和依國家法咽規(guī)?？刂埔笄罚壕幪柌僮魅藰I(yè)務操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批取得高級管理層對供貨條件的核準。按公司審批權限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應經(jīng)不同管理層的批準。70（二）禮內(nèi)控制毀度的實你例演示狠（續(xù)）4、采院購訂單鄉(xiāng)豐處理控制目標備：所有采遺購業(yè)務都疲應被準確義地記錄和鉗核準?？刂埔汕螅壕幪柌僮魅藰I(yè)務操作控制措施4.1請購人預備采購申請單填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準采購申請單有一份有權批準采購申請單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應商在合格的供應商清單內(nèi)找出合適的供應商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準的請購單及已確定的供應商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準采購訂單應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單。71（二）內(nèi)釣控制度的魚實例演示會（續(xù)）4、采購抵訂單處理控制要求償：（續(xù)）編號操作人業(yè)務操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。4.7財務中心主管采購價格審核應由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4.5配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。72（三）內(nèi)著部審計簡紅介什么是內(nèi)蓄部審計內(nèi)部審計鵝與外部審些計的比較內(nèi)部審慮計的幾夏大發(fā)展額階段內(nèi)部審樹計在現(xiàn)歐代企業(yè)平中的角返色內(nèi)部審計指的工作簡槐介73企業(yè)內(nèi)部遍的一個獨冶立機構。內(nèi)部審計冊的目的?通過檢炭查、評鍵估組織元內(nèi)部的兵各項活誓動，評餃估其效起果和效賴率。觀進行原終因分析結、提供夢咨詢建習議。為什么要丸有內(nèi)部審尋計?上市公瓦司規(guī)模掃的日益信擴大機構和其拿業(yè)務的日待益復雜協(xié)助管理泥層更有效武地履行其妻責任提高企例業(yè)的運斤作效率灶并增強鼻其活動遇的附加押值什么是內(nèi)節(jié)部審計？74作為內(nèi)樂部員工毅，由管船理層選李派指定作為外允部聘請剩的專業(yè)辦人員，盟由股東鴨大會選敵派指定由管理層盯決定需要由注冊慣會計師湖協(xié)會及頃其他資免格認定嬸機構確粗定只有作為首內(nèi)部職工襯的權利由相關法軌律規(guī)定由管理層踩決定，如裙防錯糾弊鑰、效率考村察等對財務報員表發(fā)表真聽實公允的簡審計意見由管理板層決定不應受到葬任何限制對審計驅(qū)委員會桿、董事悼會或其飼他內(nèi)部代機構,死不具姑鑒證作努用對董事會遼或股東大趙會報告,衡所出具旁報告具有蚊鑒證作用僅獨立于閣被審計的輛機構既獨立于刮委托人,勝又獨立搏于被審計宰機構內(nèi)部審貌計與外