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納稅指南24、征稅機關及納稅地點

納稅人所在地稅務機關征收。

5、納稅期限

按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。

6、自行車的征稅期限是：

當年的一月一日至四月三十日。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅

1、開征范圍和納稅義務人

凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。

2、計稅依據及地段等級適用稅額3、納稅期限

（1）企業(yè)、事業(yè)、機關、軍隊等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

（2）個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

4、征收機關及納稅地點

土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。

（六）土地增值稅

1、征收范圍及納稅義務人

凡有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得收入的單位和個人，均應按規(guī)定繳納土地增值稅。

2、計稅方法

土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和具體適用稅率來計算征收。具體為：

房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值額計算，除規(guī)定扣除項目外，再按取得土地使用權價款加開發(fā)成本之和的20％加計扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權價款加開發(fā)成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權價款加開發(fā)成本之和的10%扣除。

轉讓收入－（取得土地使用權價款＋房地產開發(fā)成本）×125%－利息支出－銷售稅金＝土地增值額?；蜣D讓收入－（取得土地使用權價款＋房地產開發(fā)成本）×130%－銷售稅金＝土地增值額。

其他存量房地產轉讓的土地增值額計算：

轉讓收入－取得土地使用權價款－房屋評估價×成新率－銷售稅金＝土地增值額

3、稅率

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。

（1）增值額未超過扣除項目金額50%的，

土地增值稅稅額＝增值額×30%；

（2）增值額超過扣除項目50%，未超過100%的，

土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項目金額×5%；

（3）增值額超過扣除項目100%，未超過200％的，

土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項目金額×15%；

（4）增值額超過扣除項目200%以上的，

土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項目金額×35%。

4、征收管理

納稅人轉讓房地產合同自簽訂之日起七日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。土地增值稅由房地產所在地稅務機關負責征收。四、車輛購置稅1、征稅范圍和納稅義務人

（1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等。

（2）納稅義務人：在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。

2、稅目稅率

車輛購置稅稅率為10％。

3、計稅依據

車輛購置稅實行從價定率的征收辦法，其計算公式為：

應納稅額＝計稅價格×稅率

納稅人購買應稅車輛的價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

4、納稅環(huán)節(jié)

納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前繳納車輛購置稅。

5、日常征收

自2001年1月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費征收管理辦公室負責代征。車輛購置附加稅的征收點暫時設在原車輛購置附加費征收點。五、農稅（一）農業(yè)稅

根據《中共中央、國務院關于進行農村稅費改革試點工作的通知》精神，本市2002年全面開展農村稅費改革試點工作，制定了本市農村稅費改革后農業(yè)稅政策的實施意見。

1、農業(yè)稅的納稅人和征稅對象

（1）農業(yè)稅的納稅人

從事農業(yè)生產、取得農業(yè)收入的單位和個人作為農業(yè)稅的納稅義務人應當依照規(guī)定繳納農業(yè)稅。

（2）農業(yè)稅的征稅對象

農業(yè)稅以農業(yè)收入為征稅對象。具體包括：

糧食、蔬菜作物的收入；

棉花、油料、糖料等經濟作物的收入；

水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入；

水產品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入；

國務院、市人民政府規(guī)定或批準征收農業(yè)稅的其他收入。

2、農業(yè)收入的計算

農業(yè)收入的計算，以常年產量為標準。本市農村稅費改革后，常年產量按1998年前五年農作物實際平均產量計算核定。上述各項農業(yè)收入，一律折合當地的主要糧食（本市為稻谷），以公斤為單位計算。

常年產量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經營條件而提高單位面積常量的，其常年常量不予調高；因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產量的，常年產量不予降低。常年產量確定后，保持長期穩(wěn)定。

3、農業(yè)稅計稅面積農業(yè)稅計稅面積以農民二輪承包土地面積為主要依據確定。二輪承包土地承包后因建設征占、自然災害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應根據實際情況按規(guī)定進行調整。對承包以外的土地,由從事農業(yè)生產的集體經濟組織或其他單位（個人）按實際面積確定其計稅面積。

4、農業(yè)稅的稅率

《中共中央、國務院關于進行農村稅費改革試點工作的通知》規(guī)定，新的農業(yè)稅實行差別稅率，最高不超過7%。稅費改革后，全市農業(yè)稅（正稅）的稅率統(tǒng)一為常年產量的5.24%，折征代金。農業(yè)稅附加不變，按正稅的15%執(zhí)行，隨同農業(yè)稅正稅一并征收。

對國有農場、部隊農場等單位，農業(yè)稅負擔暫維持原水平不變。原農業(yè)稅附加并入農業(yè)稅正稅，不再征收農業(yè)稅附加。

（二）農業(yè)特產稅

1、納稅義務人

在中華人民共和國境內生產農業(yè)特產品的單位和個人，為農業(yè)特產稅的納稅義務人（簡稱納稅人），應當依照規(guī)定繳納農業(yè)特產稅。

2、扣繳義務人

農業(yè)特產稅的扣繳義務人，是指根據有關規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳農業(yè)特產稅稅款義務的單位和個人。按照《財政部關于農業(yè)特產稅征收具體事項的通知》規(guī)定，對收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產品以外的其他產品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定為農業(yè)特產稅的扣繳義務人?？劾U義務人從收購所支付的金額中代扣、代繳稅款。

3、計稅依據及其計算

農業(yè)特產稅的計稅依據是產品實際收入，實際收入以人民幣計算。

計稅依據的確定：農業(yè)特產品生產者自行繳納稅款的，計稅依據為產品的實際收入，即生產農業(yè)特產品的單位和個人取得的產品銷售收入（包括價外收入和其他各種補貼性收入）。對農業(yè)特產品實際銷售收入難以確定的，由當地征收機關按照農業(yè)特產品的實際產量和國家規(guī)定的價格或市場收購價格計算。

計算公式為：農業(yè)特產品實際收入＝實際產量×收購價格。對一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產量、定計稅收入”的辦法計征，一般面積按實核定，產量一定三年，產品收入一定二年。

對海洋捕撈的水產品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購按收購證定額征收。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產品捕撈證的時候代扣代繳農業(yè)特產稅。

對在農業(yè)稅計稅土地上生產農業(yè)特產品的納稅人，照征農業(yè)稅,但在計算征收農業(yè)特產稅時，將農業(yè)稅扣除。

對財政部規(guī)定的稅款繳納人，其計稅依據為收購應稅農業(yè)特產品的實際收購金額。

代扣代繳農業(yè)特產稅的收購單位和個人，其代扣稅款的計稅依據是收購農業(yè)特產品實際支付的金額。

利用應稅未稅農業(yè)特產品進行連續(xù)加工的產成品，折算成原產品的實際收入作為計稅收入。

4、稅率及附加

（1）全國統(tǒng)一稅率

全國統(tǒng)一稅率為《國務院關于對農業(yè)特產收入征收農業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率,晾曬煙葉、烤煙為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、干果為10%；果用瓜為8%；蠶繭為8%；水產品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生植物）為8%；原木、原竹為8%；生漆、天然樹脂為10%；天然橡膠為8%；牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨為10%；黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%；貴重食品為25%。對全國統(tǒng)一的稅目稅率進行個別調整,國務院授權財政部決定。全國實行統(tǒng)一稅率是為了保證全國大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負的平衡。

（2）地方自定稅率

除實行全國統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應稅農業(yè)特產品收入實行地方自定稅率。省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農業(yè)特產品的獲利情況,在5—20%的幅度內，分別規(guī)定不同產品的稅率。在對大宗農業(yè)特產品實行全國統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定部分產品的稅率，既體現了全國稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調節(jié)功能。

（3）適用稅率

適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。1994年的稅制改革后，取消了產品稅和工商統(tǒng)一稅，原征收產品稅和工商統(tǒng)一稅的農林牧水產品并入農業(yè)特產稅征收。為了保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人的稅收負擔和地方財政收入，凡涉及到原征收產品稅和工商統(tǒng)一稅的農業(yè)特產品，在生產環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)分別按適用稅率由生產者和收購者繳納稅款。根據《財政部關于農業(yè)特產稅征收具體事項的通知》的規(guī)定，生產毛茶的單位和個人適用稅率為7%，收購毛茶的單位和個人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產品的單位和個人適用稅率為8%；收購水產品的單位和個人適用稅率為5%；生產貴重食品的單位和個人適用稅率為8%，收購貴重食品的單位和個人適用稅率為25%；生產和收購原木、原竹的單位和個人適用稅率均為8%；生產和收購其他應稅產品的單位和個人按國務院規(guī)定的同一稅率執(zhí)行。

（4）地方附加

農業(yè)特產稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農業(yè)特產稅正稅征收的地方附加收入，屬于地方預算外收入。根據《財政部關于農業(yè)特產稅征收具體事項的通知》的規(guī)定，是否征收正稅10%以內的地方附加，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

5、納稅義務發(fā)生時間

農業(yè)特產品的納稅義務發(fā)生的時間為農業(yè)特產品收獲或出售的當天。收購農業(yè)特產品的稅款繳納義務發(fā)生時間為收購的當天。農業(yè)特產稅的扣繳義務發(fā)生時間為支付收購貨款的當天。

納稅人、稅款繳納人和扣繳義務人應當自納稅義務和扣繳義務發(fā)生之日起最遲三十日內，向當地征收機關申報納稅。具體繳納稅款期限，由征收機關確定。

根據市政府確定的本市農村稅費改革實施方案，從2002年起，對在我市生產的應稅農業(yè)特產品，不再征收農業(yè)特產稅，按規(guī)定改征農業(yè)稅。

（三）耕地占用稅

1、納稅義務人

凡占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人。

2、計稅依據與征收范圍

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積（平方米）計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地是指用于種植農作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內曾用于種植農作物的土地。

3、稅率

耕地占用稅實行地區(qū)差別定額稅率。根據不同地區(qū)、不同的人均占用耕地數量和經濟發(fā)展狀況規(guī)定不同的稅額。本市具體規(guī)定為：

（1）近郊閔行、嘉定、寶山、浦東4個區(qū)劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分，以鄉(xiāng)為單位，人均耕地在1畝以下的，每平方米為10元；人均耕地在1畝以上的，每平方米為8元。

（2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6元。

（3）南匯、奉賢、松江、金山、青浦5個區(qū)（包括各類農場）,每平方米為4元。

（4）三島（崇明、長興、橫沙），每平方米為3元。交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。

4、納稅期限

耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經人民政府批準占用耕地之日起三十日內繳納耕地占用稅。納稅人按有關規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

（四）契稅

1、納稅人

契稅的納稅人是承受土地使用權或房屋所有權的單位和個人。

2、征收對象及范圍

（1）契稅的征稅對象是發(fā)生使用權轉移的土地和發(fā)生所有權轉移的房屋。其征收范圍：

國有土地使用權出讓；

土地使用權轉讓，包括土地使用權出售、贈與、交換；

房屋買賣；

房屋贈與；

房屋交換。

（2）土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

以土地、房屋權屬作價投資、入股；

以土地、房屋權屬抵債；

以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

以預付“集資”建房款方式承受土地、房屋權屬；

房地產建設工程轉讓；

商品房的預售以及預售商品房的轉讓。

3、稅率

契稅實行比例稅率,《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定。經上海市人民政府同意，確定本市契稅適用稅率為3%。

4、計稅依據

契稅的計稅依據是指土地使用權、房屋所有權發(fā)生轉移，權屬承受人應支付的價格。征收契稅一般是以成交價格或市場價格作為計稅依據。可分以下三種情況：

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格,包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照當地土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換的土地使用權、房屋所有權的價格的差額。

為防止瞞價逃稅，新的《條例》規(guī)定，對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋所有權的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，其計稅依據由征收機關參照當地市場價格核定。

5、納稅義務發(fā)生時間及納稅申報期限

契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在契稅征收機關規(guī)定期限內納稅。六、規(guī)費征收

（一）教育費附加：

1、繳費義務人：凡在本市繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都必須按規(guī)定繳納教育費附加。中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費附加；海關對進口產品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加。已按照滬府發(fā)[1993]62號文規(guī)定繳納農村教育事業(yè)費附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級企業(yè)，不再征收教育費附加。

2、計費依據：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據。

3、費率：教育費附加率為百分之三。

4、教育費附加的征收管理：按照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。對由于減免或溢繳消費稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費附加。但對出口產品退還消費稅、增值稅的，不退還已征的教育費附加。

5、教育費附加征收機關：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務機關負責征收。

（二）河道工程修建維護管理費

1、繳費義務人：凡在本市行政區(qū)域范圍內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體和個人，均須按規(guī)定繳納河道工程修建維護管理費。

2、計費依據：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據。

3、征收標準：自2002年6月1日起，河道工程修建維護管理費按當年實繳增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的1%征收。其中外商投資企業(yè)在“十．五”期間減半征收。

4、河道工程修建維護管理費征收機關：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務機關負責征收。七、其他

（一）個體工商戶

1、納稅起征點

增值稅：

銷售貨物的為月銷售額2000—5000元；

銷售應稅勞務的為月銷售額1500—3000元。

按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。

營業(yè)稅：

（1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元。

（2）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。

注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

2、所得稅：

（1）單項帶征率征收：

應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

上海市個體工商戶生產、經營所得個人所得稅綜合帶征率表有行業(yè)司征稅項目印級數叉銷售額（營療業(yè)額）級距橡所得稅帶征倘率%亮速算扣除數價（元）炸一、工業(yè)、域手工業(yè)、商語業(yè)某銷售貨物（跌包括自產自禽銷）慈1失全月銷售額宮超過150漏0元至30軌00元的電1爸15家2徑全月銷售額叢超過300璃0元至80匆00元的逐2奇45恩3淚全月銷售額魯超過800大0元至20恢000元的真3蜻12趕5陪4禾全月銷售額溜超過200萌00元至5脊0000元吩的突4墳325君5暈全月銷售額泛超過500爺00元的左5車825草二、建筑業(yè)慘、交通運輸級業(yè)、飲食業(yè)判、服務業(yè)、蛙修理業(yè)及其截他行業(yè)籮（一）工業(yè)季性加工、修蠢理、修配殲1小全月銷售額蔑超過800集元至15固00元的桑2野15宗2耍全月銷售額鏡超過150罪0元至40赤00元的勒4殿45盲3跟全月銷售額幼超過400啟0元至10妄000元的敵6舞126斥4紀全月銷售額愛超過100捆00元至2角5000元覆的覺8歡326曾5陳全月銷售額蜘超過250式00元的抱10凈826殊（二）代購語代銷、介紹洋服務、委托各寄售、代理史服務、設計蘋、咨詢等禍1素全月營業(yè)額匆超過800盤元至120術0元的護4韻32舅2老全月營業(yè)額直超過120相0元至30無00元的頸8干80團3彼全月營業(yè)額賣超過300扁0元至70牧00元的嘗12似200找4價全月營業(yè)額勾超過700緒0元至17肢000元的販16膽480功5桂全月營業(yè)額寺超過170外00元的直20女1160廚（三）除上偵述第（一）次項、第（二浮）項列舉征紋稅項目以外淺的其他行業(yè)口及項目，但色不包括已采岔用純益率、夫單項帶征率爺征收的項目喝1艘全月營業(yè)額吼超過800拘元至120扁0元的惱3港24傳2掠全月營業(yè)額憲超過120姓0元至30右00元的僵6介60爐3穩(wěn)全月營業(yè)額儲超過300朋0元至80藍00元的松9慘150雅4外全月營業(yè)額擴超過800港0元至20獸000元的稈12柜390默5瓦全月營業(yè)額獄超過200延00元的丸15器990

單項帶征率征收的項目

單項帶征率：

專營農副產品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產）為0.5%；

專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%；

專營煙、糖、雜貨的為1%；

專營復合飼料的為1%；

專營水果、水產的為2%；

專營鹵味、熟食的為2%；

租柜經營的為3%；

專營鮮花的為6%；

專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%；

專營酒吧的為8%；

專營汽車客運業(yè)的為7%；

專營汽車（拖拉機）貨運業(yè)的為6%；

專營水上運輸業(yè)的為4%

專營裝卸、搬運的為4%；

承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務的為2%；

專營美容、燙發(fā)的為7%；

專營電子游戲機的為12%；

對納入中介機構管理的個體經紀人的，為傭金收入的8%。

（2）綜合帶征率征收：

應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)×帶征率－速算扣除數

（3）純益率征收：

應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率－速算扣除數

對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22％。

（4）查帳征收：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

對按稅務機關要求設置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額的個體工商戶，經主管稅務機關審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

（5）上海市個體工商戶部分經營行業(yè)（項目）月基數定額表一：商品流通業(yè)

單位：元值級差崗地區(qū)化項目利A級匯B級結C級降D級沉伸E級唇水果類脆4,000槍3,600勁3,200協2,600喚2,000說水產類舞4,600溉4,200亂3,800午3,400貝2,800勺服裝鞋帽類賠5,600適5,000亞4,400碑3,600爺2,800妄百貨類（店倆面）聚4,000歌3,600脈3,200陷2,600糟2,000賞煙糖雜貨類硬3,600堡3,400壓3,000笨2,400圖1,800倉熟食類垃4,200洪4,000則3,400買3,000硬2,200還肉悲類麻—姐—能10,00豆0鏡10,00葡0演8,000時郵品類筒1,500晝1,500朽1,500還1,500昏1,500表二：修理服務業(yè)

單位：元呆級差賞地區(qū)陷項妻目動A級讀B級坦C級述D級傅E級掌理發(fā)兼燙發(fā)湊類考2,000腥1,000圈美容兼理燙燥發(fā)類雖4,000涉2,000沉縫紉制衣類臥1,800滅1,200斑修理人力車豪類禍1,800驗1,200館修理助力車呈類戚3,000丹1,500表三：飲食業(yè)

單位：元蹄級差陡地區(qū)寸項余目趴A級籃B級利C級葉D級關E級蟻飯菜類史5,500執(zhí)5,000盼4,500溜4,000遭3,500桶點心類挺4,000姥3,800微3,200蹈2,800花2,200表四：交通運輸業(yè)

單位：元華級差綢地區(qū)確項傭目毅客運類主要周為本市市區(qū)細（含浦東新談區(qū)、嘉定區(qū)矩、閔行區(qū)、歷寶山區(qū)）范柳圍，貨運類伙為全市范圍確客運類含慕起租費10粉元、起租里雄程3公里的耐為8000褲元紀起租費10負元、起租里社程5公里的貍為7000廊元絮起租費8元牙、起租里程喚5公里的為抓5000元束貨運類引魯車載量1噸鏟以下（含1謝噸）的為2著000

表四注：客運類各檔基數定額是按“一車一司機”為依據設定的，對“一車兩司機”的，可乘以1.2的系數相應得出各檔基數定額。

（6）個體查帳征收戶計稅工資標準：

按上海市地方稅務局確定的當年度計稅工資標準執(zhí)行。

3、所得稅起征點

（1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。

（2）對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點：

從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元；其他的為800元。

（3）采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點。

（二）私營企業(yè)

凡實行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20％帶征“利息、股息、紅利所得”項目的個人所得稅。

（三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅

1、帶征率征收：應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

個人所得稅部分經營行業(yè)(項目)帶征率

銷售貨物：工業(yè)生產為1.5%；黃砂、石子、磚瓦、石灰為0.4%；水泥、木材、鋼材為0.4%；鋁合金材料為0.6%；農副產品為0.5%；煙糖、雜貨、復合飼料為0.8%；水果、水產為1.5%；鹵味、熟食為2%；鮮花為6%；其它為1.2%。加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。

交通運輸業(yè)：陸上運輸為3%；水上運輸為2%；裝卸搬運為3%。

建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。

娛樂業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。

服務業(yè)：飲食業(yè)為4.8%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；廣告業(yè)為4.5%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務為3%；其它為3.6％。

文化體育業(yè)：文化、體育、培訓為4%。

2、應稅所得率征收：

應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)×應稅所得率×適用稅率－速算扣除數。

對個人合伙制律師事務所，若實行核定應稅所得率征收的，應稅所得率不得低于25%。

3、查帳征收：應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數。

（四）承租承包內資企業(yè)經營中的有關稅收問題

1、承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對外從事生產、經營活動，其承租、承包經營取得的收入，應以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2、承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對外從事經營活動,不變更原企業(yè)工商登記，對承租、承包方按如下情況分別對待：

（1）承租、承包方對企業(yè)經營成果不擁有所有權，即承租承包經營后仍按符合《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》規(guī)定的企業(yè)財會制度進行核算，帳冊健全，能夠正確反映企業(yè)經營情況的，以出租、出包方為流轉稅、企業(yè)所得稅的納稅義務人。承租、承包方對其按合同（協議）所取得的收入負有所得稅納稅義務。

（2）承租、承包方有獨立生產、經營權，在財務上獨立核算，定期向出租、出包方上繳承包費或租金的，也即對承租、承包的經營成果擁有所有權的，則承租、承包方對與生產、經營有關的流轉稅、所得稅負有納稅義務。

（五）飲食業(yè)流轉稅征收問題

1、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售酒水、飲料等食品給顧客的,不論顧客是否在現場消費，其貨物部分的收入均應并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。

3、專門生產或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個體經營者及其他個人應當征收增值稅。第四篇稅收優(yōu)惠一、各種稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅減免

1、不定期免稅項目

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產業(yè)生產的單位和個人銷售的自產初級農業(yè)產品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口的設備；

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）個人銷售自己使用過的物品（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）；

（9）單位和個人經營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）；

（10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務；

（11）糧食經營企業(yè)：

國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食；

其它糧食經營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。

（12）以部分資源綜合利用產品為原料生產的建材產品；

（13）部分農業(yè)生產資料；

（14）五大類飼料產品；

（15）黃金冶煉企業(yè)生產銷售的黃金；

（16）校辦企業(yè)生產的應稅貨物，凡用于本校教學科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；

（18）廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的。

2、定期免稅項目

定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。

3、外商投資企業(yè)采購國產設備享受退稅管理：

（1）享受國產設備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。

外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。

本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）稅登記證后，方可申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)。

（2）享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外國投資產業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）的投資項目，在國內采購的設備。

對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

（3）享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件：

必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資；

必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備。

（4）購進國產設備的應退稅額

=增值稅專用發(fā)票注明的金額×增值稅稅率

（5）對外商投資企業(yè)購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應補征其已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿、工貿和其它貿易型公司應依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：

應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率

凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：

進項稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）×退稅率

其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。

（2）生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法：

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（3）外貿、工貿和其他外貿型公司出口和代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關的數量計算。其計算退稅的公式為：

應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）生產企業(yè)出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量予以免征。

出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。

（二）消費稅減免

納稅人出口應稅消費品免征消費稅。

（三）營業(yè)稅減免

可以免征營業(yè)稅的主要項目有：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；

（2）殘疾人員個人為社會提供的勞務；

（3）非盈利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入；營業(yè)性醫(yī)療機構自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內取得的醫(yī)療服務收入；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入；

（4）普通學校及經地市以上人民政府（含）或同級教育行政管理部門批準成立，國家承認學員學歷的各類學校提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（5）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業(yè)保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（7）個人轉讓著作權收入；

（8）單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入；

（9）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的；

（10）學校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營業(yè)稅。

（11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產人員35%（含35%）以上的，其從事“服務業(yè)”稅目范圍內的業(yè)務（廣告業(yè)除外），暫免征收營業(yè)稅。

（12）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務（普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險）的保費收入。

（13）個人銷售自有普通住房免征營業(yè)稅。

（14）對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

（15）對高校后勤實體及社會性投資者經營學生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營業(yè)稅。

（16）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年內免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（17）對下崗失業(yè)人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企業(yè)所得稅減免

1．關于勞動就業(yè)服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

凡當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員（以下簡稱富余人員）占企業(yè)總人數60%以上的，經認定為勞動就業(yè)服務企業(yè)，經批準可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的，經批準可減半征收企業(yè)所得稅兩年。

2．關于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

對民政福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置“四殘”人員占生產人員總數10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。

“四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3．關于新辦第三產業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。

對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開辦之日起可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，三年內免征企業(yè)所得稅。

4．關于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經市科委組織認定為高新技術企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產之日起免征企業(yè)所得稅兩年。

5．關于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。

為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

對專門生產《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》中的設備、產品的企業(yè)及其獨立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》中的國產設備，經過企業(yè)申請，主管稅務機關批準，可以采取加速折舊方法。

6．關于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

凡屬高等院校和中小學舉辦的校辦工廠，經稅務部門批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅。

7．關于技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%，可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

8．關于軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對我國境內新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和生產線寬小于0.8微米（含0.8微米）的集成電路生產企業(yè)，經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為三年。在2010年前，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經審核符合有關條件的，按其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤40%退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

9、關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策

對新辦的（指中共中央國務院中發(fā)[2002]12號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）服務型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。下同）和商貿企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)外。下同），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數×100%）×2。

對現有的服務型企業(yè)和商貿企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日

（五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免

1．生產性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇

（1）從事機械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開采）、化學、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運輸業(yè)（不含客運）等生產性企業(yè)；直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業(yè)；其他生產性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設計和為工程項目提供勞務、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產技術的研究和開發(fā)，用自有運輸工具和儲藏設施直接為客戶提供運輸、倉儲服務的企業(yè)等），經營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已經免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

（2）從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經過企業(yè)申請，國家稅務總局批準，在以后的十年之內可以繼續(xù)按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

（3）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經營期在十五年以上的，經過企業(yè)申請，企業(yè)所在地省級國家稅務局批準，可以從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說期滿后，當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的，當年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據有關規(guī)定已經按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以在以后的三年之內按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。

3、設在經濟特區(qū)（指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區(qū)，下同）、經濟技術開發(fā)區(qū)（指經過國務院批準在沿海港口城市設立的經濟技術開發(fā)區(qū)，下同）、沿海經濟開放區(qū)（指被國務院批準為沿海經濟開放區(qū)的市、縣、區(qū)，下同）、國家新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)，設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國務院批準的開放城市和國家旅游度假區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術密集、知識密集型項目，投資在3000萬美元以上、回收投資時間長的項目，能源、交通、港口建設項目的外商投資企業(yè)，經過國家稅務總局批準，可以減按15%的稅率征稅。

（4）在經濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經營期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。同時，經過企業(yè)申請，當地稅務機關批準，可以從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

（5）在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。其中，經營期在十年以上的中外合資經營企業(yè)，經過企業(yè)申請，當地稅務機關批準，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。

（6）在經濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經營期在十年以上的，經過企業(yè)申請，特區(qū)稅務機關批準，可以從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

4、外國投資者和外國企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：

（1）外國投資者從其投資的外商投資企業(yè)取得的利潤，免征企業(yè)所得稅。（2）外國投資者從其投資外商投資企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經過投資者申請，主管稅務機關批準，可以退還其再投資部分已經繳納企業(yè)所得稅的40%；再投資擴建或者新建產品進出口企業(yè)和先進技術企業(yè)，經營期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已經退還的稅款。

（3）外國政府和外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。

（4）外國企業(yè)為中國科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術提供專有技術取得的特許權使用費，經過國家稅務總局批準，可以減按10%的稅率征稅。其中，技術先進或者條件優(yōu)惠的，免征企業(yè)所得稅。

（5）外國企業(yè)從經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和國家規(guī)定的對外開放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。其中，提供的資金、設備條件優(yōu)惠，或者轉讓的技術先進，需要給予更多減稅、免稅優(yōu)惠的，由所在市人民政府決定。

（6）對在我國境內沒有設立機構、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設有機構、場所，但上述各項所得與其機構、場所沒有實際聯系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

（7）技術開發(fā)費抵扣應納稅所得額。外商投資企業(yè)進行技術開發(fā)當年在中國境內發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經稅務機關審核批準，允許再按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。

（8）購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅。自1999年7月1日起，凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

（9）追加投資項目可享受相關稅收優(yōu)惠政策。自2002年1月1日起，從事經國務院批準的《外商投資產業(yè)指導目錄》中鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元或者追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%條件的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，在經稅務機關批準后，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。對在2002年1月1日以前發(fā)生的追加投資業(yè)務，符合上款相關條件的，可就其按稅法有關規(guī)定確定的減免稅年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受優(yōu)惠。

（六）個人所得稅減免

1、免征個人所得稅的主要項目有：

（1）省級人民政府、國務院各部委、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）財政部發(fā)行的債券和經國務院批準發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；

（4）福利費、撫血金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業(yè)費、復員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資等；

（8）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得；

（9）其他經國務院財政部門批準免稅的所得；

（10）對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅；

（11）個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅；

（12）對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；

（13）企業(yè)和個人按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；

（14）個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅；

（15）按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人帳戶取得的利息收入免征個人所得稅；

（16）個人按照中國人民銀行的規(guī)定在中國工商銀行開設教育儲蓄存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征儲蓄存款利息所得個人所得稅；

（17）對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

（18）對下崗失業(yè)人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

2、下列項目經過省級人民政府批準可以減征個人所得稅：

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因嚴重自然災害造成重大損失的；

（3）其他經國務院財政部門批準減稅的。

（七）資源稅減免

1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；

2、納稅人在開采或者生產應稅產品過程中因意外事故、自然災害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情給予免稅或減免照顧；

3、獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%；

4、國務院規(guī)定的其他項目的免稅、減稅規(guī)定。

（八）土地增值稅減免

1、下列項目經過納稅人申請，當地主管稅務機關審批，可以免征土地增值稅：

（1）建造普通標準住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%；

（2）因城市實施規(guī)劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產；

（3）因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓的房地產；

（4）個人因工作調動或者改善居住條件而轉讓原自用住房，經過主管稅務機關批準，在原住房居住滿五年的，免稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收。

2、下列項目暫免征收土地增值稅：

（1）以房地產進行投資、聯營，投資、聯營一方以房地產作價入股或者作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業(yè)中的；

（2）合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按照比例分房自用的；

（3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的。

（九）印花稅減免

使用下列憑證可以免征印花稅：

1、已經繳納印花稅的憑證的副本或抄本（視同正本使用者除外）；

2、財產所有人將財產增給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

3、無息、貼息貸款合同；

4、外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

5、農林作物、牧業(yè)畜類保險合同；

6、出版合同；

7、書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或者個人之間書立的憑證。

（十）房產稅減免

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；

3、宗教、寺廟、名勝古跡自用的房產；

4、個人居住非營業(yè)用的房產（外籍個人、港澳臺同胞、華僑從2000年1月1日起執(zhí)行）；

5、房屋大修期間停止使用期在半年以上的由納稅人提出申請，經區(qū)縣稅務機關審核批準，在大修期間免征房產稅。

6、對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，停止使用后可免征房產稅。

7、對微利和虧損企業(yè)的房產和個別納稅確有困難，可由企業(yè)提出申請，經區(qū)縣稅務機關審核，報經市稅務局批準后給予定期減免照顧。

（十一）車船使用稅減免

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的車船；

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的車船；

3、載重量不超過一噸的漁船；

4、專供上下客貨及存貨的躉船、浮橋用船；

5、各種海防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護車船、港作車船、工程船；

6、經村民委員會證明的農民用于農業(yè)生產的非機動車船；

7、按有關規(guī)定繳納船舶噸稅的船；

8、經財政部或市人民政府批準的其他特殊情況的車船；

9、對辦理停駛的車船，可持發(fā)證管理機關的證明，在區(qū)縣稅務機關核定后，免征停駛期間的稅款。

（十二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免

1、國家機關、人民團體、軍隊、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共地；直接用于農林牧、漁業(yè)的生產用地，免征土地使用稅。

2、免稅單位職工家屬的宿舍用地。

3、福利企業(yè)用地。

4、集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

5、經批準開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年。

（十三）契稅減免

1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。

這里所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。

所稱用于醫(yī)療的，是指門診部及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

所稱用于軍事設施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓練場、試驗場；軍用的通信、導航、觀測臺站；其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

對于土地、房屋用途的確認，應根據土地用途登記資料或房地產權證上反映的用途性質來確定。

2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經縣以上人民政府批準出售的公有住房，在國家規(guī)定標準面積以內的，可以免征契稅；超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應按照規(guī)定征收契稅。

3、凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占有、拆遷后，重新承受土地、房屋權屬的，對其成交價格不超過原土地、房屋權屬作價補償費和貨幣化安置款的部分，給予免稅照顧；超過的部分，按規(guī)定征收契稅。

對原土地、房屋權屬作價補償費和貨幣化安置款，要嚴格按照有關法律、法規(guī)規(guī)定的標準核定，超標準的部分不予認可。

4、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。不可抗力是指自然災害、戰(zhàn)爭等不能預見、避免、克服的客觀情況。

5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘的土地使用權，用于農、林、牧漁業(yè)生產的，免征契稅。

6、依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規(guī)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

7、個人購買自用普通住房，其納稅義務時間發(fā)生在1999年8月1日以后，可以減半征收契稅。

8、單位和個人購買空置商品住房，其納稅義務發(fā)生在1999年8月1日至2002年底前，免征契稅。

9、對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣級人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標準面積以內，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關規(guī)定免征契稅。

10、單位和個人購買空置商業(yè)用房、辦公樓，其納稅義務發(fā)生在2001年1月1日至2002年底前，免征契稅。

11、凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占用、拆遷，其拆遷補償獲得房屋（指互換土地、房屋權房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權屬成交價格超過原土地、房屋權屬作價補償費的，但不超過原私房作價補償的三分之一的，免征契稅；超過三分之一的，則對超過部分征收契稅。

12、對經縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。

13、對獨家發(fā)起，募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅。

14、企業(yè)破產，在破產清算期間，對債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

（十四）農業(yè)稅減免

1、鼓勵發(fā)展生產的減免

為了鼓勵以各種形式擴大耕地面積和充分利用可耕地，以增加農業(yè)生產，規(guī)定對納稅人依法開墾荒地或者用其他方法擴大耕地面積所得到的農業(yè)收入，從有收入之年起，免稅一至三年；對移民開墾荒地所得到的農業(yè)收入，從有收入之年起，免稅三至五年；對納稅人利用宅旁隙地零星種植農作物的收入，免征農業(yè)稅。為鼓勵農業(yè)科研，促進科技興農，規(guī)定對農業(yè)科學研究機構和農業(yè)學校在進行農業(yè)試驗的土地上所取得的農業(yè)收入，免征農業(yè)稅。

2、災歉減免

為了照顧災歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復生產，國家對農業(yè)稅規(guī)定了災歉減免的政策即納稅人的農作物，因遭受水、旱、風、雹或者其他自然災害而歉收的，按照歉收程度，根據“輕災不減或少減、重災多減、特重全免”的原則，減征或者免征農業(yè)稅。災歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。

3、社會減免

對一些因某些特殊的社會原因而造成生產、生活困難的農民，國家也規(guī)定了農業(yè)稅減免政策，習慣上稱為社會減免。具體對象包括：

（1）因缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人；

（2）農民的生產和生活還有困難的革命老根據地；

（3）生產落后、生活困難的少數民族地區(qū)；

（4）交通不便、生產落后和農民生活困難的貧瘠山區(qū)。

（十五）農業(yè)特產稅減免

農業(yè)科研機構和農業(yè)院校進行科學試驗所取得的農業(yè)特產品收入，在試驗期間準予免稅。

對在新開發(fā)的灘涂、水面上生產農業(yè)特產品的，自有收入時起一至三年內準予免稅。

對民政部門尚在補助、納稅確有困難的貧困農戶，準予減稅和免稅。

對因自然災害造成農業(yè)特產品歉收的，酌情準予減稅或免稅。對遭受嚴重自然災害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農業(yè)特產稅。

以上所列減稅、免稅均指對具體納稅人的減稅、免稅照顧，應由納稅人提出申請，經縣（區(qū)）征收機關審核，報上級財政機關批準后執(zhí)行。對國務院列舉的應稅品目以及一個地區(qū)的減稅、免稅，需報國務院或財政部審核批準。

（十六）耕地占用稅減免

1、減稅范圍：

（1）農村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農戶，在規(guī)定用地標準內，新建住宅納稅確有困難的，經縣人民政府批準后，可酌情給予照顧。

（2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）農業(yè)戶口居民占用耕地建設住宅，按規(guī)定稅額減半征收。

（4）經批準后占用臨時耕地，超過一年的，按規(guī)定的稅額減半征收；占用耕地超過兩年的，從第三年起全額征收。

2、免稅范圍；

（1）部隊軍事設施用地。軍事設施用地應限于部隊省、市、自治區(qū)以上指揮防護工程、配置武器、裝備的作戰(zhàn)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機場、港口，軍事通信臺站、線路、導航設施，軍用倉庫、靶場、訓練場、營區(qū)，師（含師級）以下機關辦公用房，專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事生產經營占用耕地，不予免稅。

（2）鐵路線路。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場、倉庫用地。地方修建鐵路，可以比照上述情況免繳耕地占用稅。其他占用耕地應照章征收耕地占用稅。

（3）民用機場跑道、停機坪、機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免稅。

（4）炸藥庫用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。

（5）學校用地。指全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。學校從事非農業(yè)生產經營占用耕地，不予免稅。職工夜校、黨校、團校、干校學習班、各類培訓中心、函授學校等均不在免稅之列。（6）醫(yī)院用地。包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。療養(yǎng)院等不在免稅之列。計劃生育部門、衛(wèi)生防疫站及婦幼保健院等占用耕地，不屬免稅范圍，應照章征稅。

（7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。

（8）殯儀館、火葬場用地，給予免稅。

（9）直接為農業(yè)生產服務的農田水利設施用地，給予免稅。

（10）經國務院批準的其他用地。

經批準的減免稅用地，凡改變用途，不屬于減免稅范圍的，應從改變時起補繳耕地占用稅。

3、外商投資企業(yè)的征免稅規(guī)定

外商投資企業(yè)占用耕地一般不征耕地占用稅。但對外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂業(yè)、房地產等第三產業(yè)，應按有關規(guī)定征收耕地占用稅。至二、民政福管利企業(yè)稅收己政策咨詢絡（一）享受唇稅收優(yōu)惠的橫民政福利企研業(yè)的條件堆陜1、199圖4年1月1寒日以前，由碧民政部門、蹈街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)歪舉辦的福利榨企業(yè)，不包誓括外商投資畝企業(yè)。19壘94年1月炮1日以后舉裙辦的民政福酒利企業(yè)經過序省級民政部腹門和主管稅叔務機關的嚴隸格審查批準灑，也可按有切關規(guī)定享受舟稅收優(yōu)惠。仗石2、安置的樣“四殘”人皇員占企業(yè)生濾產人員的3嚼5%(含3憲5%)以上證。腳別3、有健全婦的管理制度影，并建立了病“四表一冊啟”。悔斯4、經民政置、稅務部門歲驗收合格，剖并發(fā)給了《荷社會福利企獄業(yè)證書》。存

（囑二）對殘疾朝人員、孤老備及烈屬從事社個體經營的日減免稅規(guī)定嬌廚1、對本市屆領取個體營策業(yè)執(zhí)照并已暫辦理稅務登群記的殘疾、鳥孤老人員和邀烈屬從事生只產、經營活劃動而取得的悠所得，經主巴管稅務機關頌批準，可按仆下列標準減姐征個人所得介稅：更

（構1）采用查顆帳方式征收夾個人所得稅培的，其全年滋應納個人所桑得稅額在2攪400元以更下的，照顧拖免征；超過漂2400元返的，定額減巧征2400乓元。領

（搶2）采用其蝴他方式征收艙個人所得稅檔的，當月個假人所得稅額煮不滿200鈔元的，照顧津免征；超過跪200元的聯，定額減征辯200元。科草2、殘疾人酒員是指由本貧市殘疾人聯僵合會根據國亮務院的規(guī)定董認定發(fā)給殘婦疾人證的殘發(fā)疾人員；所須指的孤老人犧員和烈屬是財指由本市民悅政部門死根據國家的勝有關規(guī)定所尋認定的孤老層人員和烈屬招。辜跨3、對殘疾踏人員個人提挨供的加工和唇修理、修配稈勞務，免征括增值稅。辱壘4、對殘疾約人員個人提曠供的營業(yè)稅到應稅勞務所褲取得的營業(yè)洪收入免征營忽業(yè)稅。奔餐5、對殘疾并人員與其他糊非殘疾從業(yè)派人員共同提烤供的上述業(yè)做務所取得的至收入，不屬井上述免征營庸業(yè)稅、增值現稅的范圍。哥

附鬧：稅收減免扯辦理程序午三、下崗失亡業(yè)人員再就種業(yè)稅收政策救咨詢蛇

（巖一）對新辦丑的服務型企悶業(yè)（除廣告澆業(yè)、桑拿、食按摩、網吧梯、氧吧外）戚當年新招用料下崗失業(yè)人席員達到職工擔總數30%犧以上（含3殺0%），并鞏與其簽訂3畏年以上期限活勞動合同的爬，經勞動保垃障部門認定繞，稅務機關鼠審核，3年廉內免征營業(yè)柿稅，城市維娘護建設稅、引教育費附加劍和企業(yè)所得奪稅。裝

企震業(yè)當年新招勇用下崗失業(yè)末人員不足職廟工總數30娘%，但與其臨簽訂3年以甚上期限勞動勿合同的，經語勞動保障部誼門認定，稅頑務機關審核喪，3年內可辰按計算的減蝕征比例減征濟企業(yè)所得稅健。減征比例勒=（企業(yè)當濃年新招用的臨下崗失業(yè)人犁員÷企業(yè)職殖工總數×1信00%）×踢2。桃

（葬二）對新辦滾的商貿型企全業(yè)（從事批客發(fā)、批零兼蛋營以及其他障非零售業(yè)務象的商貿企業(yè)瑞除外），當睛年新招用下渠崗失業(yè)人員運達到職工總極數30%以希上（含30抱%），并與搖其簽訂3年且以上期限勞鍵動合同的，誓經勞動保障贊部門認定，缸稅務機關審德核，3年內市免征城市維咸護建設稅、六教育費附加玻和企業(yè)所得攻稅。獲

企惠業(yè)當年新招國用下崗失業(yè)小人員不足職載工總數30份%，但與其暫簽訂3年以苗上期限勞動售合同的，經炮勞動保障部誦門認定，稅若務機關審核箱，3年內可疫按計算的減伍征比例減征剃企業(yè)所得稅撓。減征比例票=（企業(yè)當盞年新招用的融下崗失業(yè)人惰員÷企業(yè)職鄰工總數×1拆00%）×猴2。停

（昂三）對現有容的服務型企淘業(yè)（除廣告榴業(yè)、桑拿、貸按摩、網吧線、氧吧外）笨和現有的商歇貿型企業(yè)（償從事批發(fā)、孤批零兼營以舅及其他非零徑售業(yè)務的商紙貿企業(yè)除外政）新增加的惹崗位，當年約新招用下崗頭失業(yè)人員達殊到職工總數冰30%以上塞（含30%哨），并與其鄰簽訂3年以癥上期限勞動李合同的，經置勞動保障部緊門認定，稅腹務機關審核提，3年內對駁年度應繳納端的企業(yè)所得與稅額減征3劇0%。章

（拔四）對下崗久失業(yè)人員從滴事個體經營顫（除建筑業(yè)春、娛樂業(yè)以奉及廣告業(yè)、晚桑拿、按摩繭、網吧、氧遮吧外）的，克自領取稅務傳登記證之日狗起，3年內泡免征營業(yè)稅手、城市維護逗建設稅、教林育費附加和冶個人所得稅援。島

（鷹五）提高增驕值稅和營業(yè)手稅的起征點物。鴨粘1、增值稅齒的起征點：剩將銷售貨物奪的增值稅起后征點幅度由鎖現行的月銷聰售額600真—2000畝元提高到2雁000—5到000元；尤將應稅勞務司的起征點幅鐘度由現行的跳月銷售額2雷00—80眾0元提高到砌1500—唐