淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策建議

金，隨著財政體制改革的不斷深入行政事業(yè)單位的會計核算統(tǒng)一納入到了會計精品文檔放心下載核算中心進行集中核算這大大提高了對行政事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然精品文檔放心下載精品文檔放心下載著許多問題制約了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了會計信息的真實性。在信精品文檔放心下載息管理時代感謝閱讀保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題（一）會計賬務處理不規(guī)范感謝閱讀原始憑證管理不規(guī)范不少單位對原始憑謝謝閱讀證審核粗糙,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不嚴密，購買實物的憑證只謝謝閱讀有經(jīng)手人和領導簽批，沒有驗收人簽字；一些單位自制原始憑證，格式和內(nèi)容感謝閱讀都不規(guī)范。再如預算外收入掛在往來賬,以此來掩埋收益有的單位在年終結賬精品文檔放心下載時，不將收入和支出結轉“結余”科目,而是將收入和支出相對沖,使“結余”科目感謝閱讀不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況.（二）費用支出缺乏有效控制目前行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出（特別是招待費、辦公費、會議費謝謝閱讀等）普遍缺乏嚴格的控制標準即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準，但仍較多采用實精品文檔放心下載報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意會計人員就予以報銷。專項經(jīng)費被擠感謝閱讀占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應有的資金效益.費用支付流精品文檔放心下載程控制體系不夠完善。具體有三種情況：主要是有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批謝謝閱讀,在既無合同也無發(fā)票謝謝閱讀的情況下就一并支付入賬，工程完工之后也遲遲未能轉為固定資產(chǎn);其次是有謝謝閱讀些經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程謝謝閱讀序，很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度；最后是流程控制的精品文檔放心下載行政事業(yè)單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核謝謝閱讀"的程序,執(zhí)行起來影響財會人員審核把關的效果。（三）財務與業(yè)務管理脫節(jié)財務部門只起到“核算”“付款”作用，對單位重要事項的決策、實施過程和謝謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載謝謝閱讀（四固定資產(chǎn)管理薄弱實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控感謝閱讀謝謝閱讀存在以下問題（1)沒有正確地進行固定資產(chǎn)核算，如購入價值比較小的固定資感謝閱讀產(chǎn)形成帳外固定資產(chǎn).謝謝閱讀（2)3）資產(chǎn)管精品文檔放心下載理責任未落實到人內(nèi)控制度不健全。由于人員崗位的調(diào)動等原因，使有些固定謝謝閱讀資產(chǎn)處于無專人管理的狀態(tài)中。（4）缺乏成本意識和績效意識。重錢輕物，重精品文檔放心下載購買輕管理（5)資產(chǎn)管理制度和財務制度執(zhí)行未到位，監(jiān)管力度不夠。(6）資精品文檔放心下載謝謝閱讀但實際上已經(jīng)不存在了，而實際使用的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價入賬，形成賬謝謝閱讀外資產(chǎn)的情況。另外也存在著不同單位的資產(chǎn)轉移，卻未辦理相應手續(xù),也未感謝閱讀反映到業(yè)務臺賬中的現(xiàn)象。（五）票據(jù)、印鑒管理不夠嚴格到位，漏洞較多票據(jù)的購、領、用、核銷未按規(guī)定建立相應臺賬；對票據(jù)使用情況未建立定謝謝閱讀期或不定期抽查制度，導致一些執(zhí)收部門延期上繳相應收入甚至出現(xiàn)挪用公款感謝閱讀問題；對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設“小感謝閱讀金庫”等問題。印鑒保管上的漏洞較多。應該說這是會計基礎工作中存在的重大精品文檔放心下載疏漏有的單位將財務章和法人章交由財務部門負責人,還有的單位將支票、財謝謝閱讀務章和法人章同時由出納一人保管，這對單位資金的安全埋下了很大的隱患.謝謝閱讀（六）崗位設置不夠合理由于行政事業(yè)單位編制有限人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在精品文檔放心下載一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)感謝閱讀辦人員沒有很好的分離制約存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象管理漏洞不感謝閱讀少。（七）預算控制比較薄弱謝謝閱讀謝謝閱讀感謝閱讀化到具體項目預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算精品文檔放心下載的計劃性、科學性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁資金使用缺乏預見性，削弱了精品文檔放心下載預算的約束控制力。二、行政事業(yè)單位內(nèi)控薄弱的主要原因（一）內(nèi)控意識淡薄，單位內(nèi)控缺乏基本保障良好的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證但從筆者了解精品文檔放心下載情況看，一些部門（單位）領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不夠到位，內(nèi)控謝謝閱讀意識淡薄。重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。有精品文檔放心下載精品文檔放心下載要了；有的則把內(nèi)部控制看成僅是財務部門的事；行政事業(yè)單位長期實行的“一精品文檔放心下載支筆"制度流于形式。（二內(nèi)控體系缺乏，重制度制訂，輕制度執(zhí)行和落實謝謝閱讀適用性較差，行政事業(yè)單位迄今為止也沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度有些感謝閱讀單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度一些專項經(jīng)費管理制度、辦法，僅就其謝謝閱讀開支范圍、標準加以限制單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題精品文檔放心下載的處理僅憑經(jīng)驗、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務流程控制往往過于簡單；有的單感謝閱讀精品文檔放心下載貼在墻上卻未能落實到感謝閱讀行動上結果成了一種擺設流于形式，未能發(fā)揮應有的作用。此外，沒有建立規(guī)精品文檔放心下載范的內(nèi)審制度如何審,審后怎么處理，都沒有明確的規(guī)定，部分單位根本就沒有精品文檔放心下載內(nèi)審部門。（三）會計核算中心的溝通銜接脫節(jié)，影響單位財務管理的及時有效實施精品文檔放心下載行政事業(yè)單位會計集中核算后，各單位只設報帳會計由會計核算中心對行感謝閱讀政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務，由于會計主體單位與核算部門不一精品文檔放心下載致，雙方溝通銜接不夠極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即核算中心管賬不謝謝閱讀管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題在一定程度上影響了單位財務管精品文檔放心下載理的有效實施.四）部分單位財務管理人員業(yè)務素質(zhì)不高，工作能力欠缺謝謝閱讀人是一切工作成敗的關鍵因素內(nèi)部控制工作也同樣，內(nèi)控制度的制訂和貫精品文檔放心下載徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)的專業(yè)人員；但現(xiàn)階段由于行政事業(yè)感謝閱讀單位會計核算較為簡單財務管理的地位未能有效體現(xiàn)，因此對會計業(yè)務素質(zhì)要精品文檔放心下載求不如企業(yè)那么高。部分單位的財務人員仍然只能稱作是會計核算員不能滿足感謝閱讀謝謝閱讀位的財務人員由業(yè)務人員兼任這部分人員對財務知識不了解更談不上實施內(nèi)精品文檔放心下載部財務監(jiān)督了。感謝閱讀夠謝謝閱讀精品文檔放心下載感謝閱讀上使得行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不夠完善。三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議一）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度１、加強內(nèi)部控制環(huán)境及制度的建設首先對單位內(nèi)各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的分離互相牽謝謝閱讀制以達到會計內(nèi)控的效果。新修訂的《會計法》第二十七條要求“單位內(nèi)部會計精品文檔放心下載監(jiān)督制度應當符合下列要求（１）記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批感謝閱讀人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；感謝閱讀謝謝閱讀行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；（３財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程謝謝閱讀序應當明確；（４）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。"這感謝閱讀謝謝閱讀征的簡言之，企業(yè)內(nèi)任何一項業(yè)務不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個精品文檔放心下載感謝閱讀相交叉、互相制約、互相檢查的內(nèi)部監(jiān)督過程。財務部門要做到會計、出納不由謝謝閱讀精品文檔放心下載支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。其次要依據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計謝謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載計信息質(zhì)量進一步完善預算控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控謝謝閱讀制等。規(guī)范單位財務審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財務工作，堅持集精品文檔放心下載體領導下的“一支筆”審批制度。最后加強內(nèi)部監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。精品文檔放心下載謝謝閱讀謝謝閱讀期地進行財務檢查，促進整個系統(tǒng)財務管理水平的提高.２、加強部門預算控制精品文檔放心下載感謝閱讀財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途專項資金力求細化感謝閱讀感謝閱讀支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行感謝閱讀精品文檔放心下載感謝閱讀高效地調(diào)整預算。三是在財務預算時限上強調(diào)預算管理的時效性.精品文檔放心下載３、加強債權、債務、資產(chǎn)保全控制謝謝閱讀陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴格程序審批核定，精品文檔放心下載謝謝閱讀國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍核定每日庫存現(xiàn)金量；支票填寫須與發(fā)票、入庫單、感謝閱讀訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用。實物資產(chǎn)做好產(chǎn)權登記，完善精品文檔放心下載資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。（二）要落實措施確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行精品文檔放心下載單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居主導地位按照《會計法》和《內(nèi)部會謝謝閱讀精品文檔放心下載對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應負主要責任。因此必須進一步強化對行精品文檔放心下載謝謝閱讀精品文檔放心下載位內(nèi)部控制的職責。２、建立科學的內(nèi)控制度，切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性感謝閱讀精品文檔放心下載理體制特殊性的內(nèi)部控制制度如預算管理制度、內(nèi)部稽核制度、票據(jù)管理制度精品文檔放心下載等精品文檔放心下載加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提精品文檔放心下載高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組有條件的單位應設立內(nèi)審精品文檔放心下載部門定期對本單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價,謝謝閱讀監(jiān)督單位制定的各項制度和預算執(zhí)行情況。謝謝閱讀會計核算中心應認真履行核算監(jiān)督職責努力提高會計信息的及時準確性，謝謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀有條件的單位可實現(xiàn)與核算中心信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，便于及時獲取信息提高內(nèi)部感謝閱讀控制的效果。４、強化教育培訓，進一步提高行政事業(yè)單位財務人員業(yè)務素質(zhì)感謝閱讀有關主管部門要進一步加強對行政事業(yè)單位財務人員進行職業(yè)道德教育和感謝閱讀謝謝閱讀思想業(yè)務素質(zhì)好的財務人員隊伍才能貫徹實施好各項財務管理制度，有效發(fā)揮謝謝閱讀財務監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。５、發(fā)揮有關職能部門作用，把內(nèi)部控制檢查作為一項重要內(nèi)容謝謝閱讀感謝