經(jīng)濟法串講3（第四章）含答案

經(jīng)濟法串講3（第四章）一二三四總分9240216150一、單選1.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。(1分)A.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬B.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院D.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝

2.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的下列款項中，不并入銷售額計算銷項稅額的是（）。(1分)A.返還利潤B.補貼C.代收代繳的消費稅D.手續(xù)費

3.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年5月取得咨詢服務(wù)不含稅收入318萬元，另收取獎勵費5.3萬元。已知咨詢服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲公司業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.（318＋5.3）÷（1＋6%）×6%＝18.3（萬元）B.318×6%＝19.08（萬元）C.[318＋5.3÷（1＋6%）]×6%＝19.38（萬元）D.318÷（1＋6%）×6%＝18（萬元）

4.【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月的銷項稅額為（）元。(1分)A.4800B.5174.4C.4160D.0

5.【單選】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為1130元/件，無同類銷售價格。已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.100×1130×13%＝14690（元）B.100×1130×（1＋10%）×13%＝16159（元）C.100×1130÷（1＋13%）×13%＝13000（元）D.100×1130×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14300（元）

6.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的高檔美白化妝品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，則甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。(1分)A.100000×13%＝13000（元）B.[100000×（1＋10%）÷（1－15%）]×13%＝16823.53（元）C.100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）D.[100000×（1＋10%）÷（1＋15%）]×13%＝12434.78（元）

7.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售啤酒取得含稅價款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，已知增值稅適用稅率為13%，計算甲公司當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.（226＋1.13）÷（1＋13%）×13%＝26.13（萬元）B.226÷（1＋13%）×13%＝26（萬元）C.226×13%＝29.38（萬元）D.（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝26.52（萬元）

8.【單選】A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某商場銷售1000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。(1分)A.3500×1000×13%B.3500×1000×（1－9%）×13%C.3500×1000×（1－9%）÷（1＋13%）×13%D.3500×1000÷（1＋13%）×13%

9.【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年12月1日批量銷售M商品600件，每件商品不含增值稅的標價為1.5萬元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，銷售業(yè)務(wù)符合收入確認條件。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售M商品應(yīng)確認的收入為（）萬元。(1分)A.810B.1017C.900D.915.3

10.【單選】甲公司為一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺，每臺含稅價格5650元；采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收回的舊冰箱每臺作價226元，實際每臺收取款項5424元。計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.[50×5650＋20×（5424－226）]×13%＝50239.8（元）B.（50×5650＋20×5424）÷（1＋13%）×13%＝44980（元）C.（50＋20）×5650÷（1＋13%）×13%＝45500（元）D.（50×5650＋20×5424）×13%＝50827.4（元）

11.【單選】甲首飾店是增值稅一般納稅人。2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅售價為135600元，換回的舊項鏈作價24300元，甲首飾店實際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。(1分)A.135600÷（1＋13%）×13%＝15600（元）B.124300÷（1＋13%）×13%＝14300（元）C.135600×13%＝17628（元）D.11300÷（1＋13%）×13%＝1300（元）

12.【單選】某大型水果超市為增值稅一般納稅人，某日從農(nóng)民手中收購一批蘋果，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價款為8000元，該超市對蘋果做了清洗包裝后，出售給了甲企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為12000元。已知，該超市銷售農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，則該超市應(yīng)繳納增值稅的下列計算列式中，正確的是（）。(1分)A.12000×9%－8000×9%＝360（元）B.12000÷（1＋9%）×9%－8000×9%＝270.83（元）C.12000÷（1＋13%）×13%－8000×9%＝660.53（元）D.12000×13%－8000×9%＝840（元）

13.【單選】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為100000元，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。該批農(nóng)產(chǎn)品系用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）元。(1分)A.90000B.100000C.113000D.111111

14.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購進一批農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購進的該批農(nóng)產(chǎn)品當月申報抵扣進項稅額。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額為（）。(1分)A.900元B.300元C.873元D.927元

15.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月向農(nóng)民收購玉米一批作為加工食用植物油原料，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價43600元。因地震導(dǎo)致該批玉米損毀20%。已知購進農(nóng)產(chǎn)品按9%的稅率計算進項稅額。計算甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額的下列選項中正確的是（）。(1分)A.43600×9%＝3924（元）B.43600×（1－9%）×9%＝3570.84（元）C.43600×（1－20%）×（1－9%）×9%＝2856.67（元）D.43600×（1－20%）×9%＝3139.2（元）

16.【單選】2019年8月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3002元，燃油附加費50元；乘坐高鐵取得鐵路車票上注明的票價為1308元，乘坐渡輪取得船票注明的價格為360.5元，乘坐網(wǎng)約車，取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票注明的金額為200元，稅額為6元，已知：航空運輸電子客票行程單、鐵路車票適用的增值稅稅率為9%，公路、水路等其他客票適用的扣除率為3%。則甲公司本月準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是（）。(1分)A.（3002＋50＋1308）÷（1＋9%）×9%＋360.5÷（1＋3%）×3%＋6＝376.5（元）B.（3002＋50＋1308＋360.5）÷（1＋9%）×9%＋6＝395.77（元）C.（3002＋50＋1308＋360.5）÷（1＋3%）×3%＋6＝143.49（元）D.（3002＋50＋1308＋360.5）×3%＋6＝147.62（元）

17.【單選】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格為721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.[103000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3111（元）B.（103000＋721）×3%＝3111.63（元）C.[103000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3021.63（元）D.[（103000＋721）÷（1＋3%）]×3%＝3021（元）

18.【單選】甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款206000元；因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計公司當月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。(1分)A.[206000÷（1＋3%）]×3%＝6000（元）B.206000×3%＝6180（元）C.[（206000－10300）÷（1＋3%）]×3%＝5700（元）D.（206000－10300）×3%＝5871（元）

19.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為116萬元。已知增值稅稅率為13%；關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.116×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%＝14.68（萬元）B.116÷（1＋13%）×13%＝13.35（萬元）C.116×（1＋10%）×13%＝16.59（萬元）D.116×13%＝15.08（萬元）

20.【單選】2019年6月甲貿(mào)易公司進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格85萬元，已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，計算甲貿(mào)易公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(1分)A.85÷（1－15%）×13%＝13（萬元）B.（85＋85×5%）÷（1－15%）×13%＝13.65（萬元）C.85×13%＝11.05（萬元）D.（85＋85×5%）×13%＝11.6（萬元）

21.【單選】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是（）。(1分)A.農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車

22.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目的是（）。(1分)A.超市銷售保健品B.外貿(mào)公司進口供殘疾人專用的物品C.商場銷售兒童玩具D.外國政府無償援助的進口物資

23.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。(2分)A.培訓(xùn)機構(gòu)開設(shè)考前培訓(xùn)班取得的收入B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入C.發(fā)行福利彩票取得的收入D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入

24.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。(2分)A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物生產(chǎn)工期不超過12個月的，為收到預(yù)收款的當天D.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

25.【單選】2018年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。(2分)A.10月25日B.11月5日C.9月5日D.11月1日

26.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中不正確的是（）。(2分)A.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報稅款C.進口貨物應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

27.【單選】李某戶籍所在地在Q市，居住地在L市，工作單位在M市。2018年9月李某將位于N市的住房出售，則出售該住房增值稅的納稅地點是（）。(2分)A.Q市稅務(wù)機關(guān)B.L市稅務(wù)機關(guān)C.M市稅務(wù)機關(guān)D.N市稅務(wù)機關(guān)

28.【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。(2分)A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費者個人銷售紅酒D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

29.【單選】下列說法中，正確的是（）。(2分)A.電子專票由各縣稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章B.稅務(wù)機關(guān)向新辦納稅人發(fā)放稅務(wù)Ukey收取一定手續(xù)費C.稅務(wù)機關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量D.受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方可以開具電子專票

30.【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。(2分)A.成品油B.酒精C.煙絲D.實木地板

31.【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。(2分)A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板

32.【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是（）。(2分)A.高檔化妝品B.鞭炮、焰火C.超豪華小汽車D.成品油

33.【單選】2019年5月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，對外銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當月銷售藥酒計算消費稅的計稅依據(jù)為（）。(2分)A.1000萬元B.1130萬元C.240噸D.140噸

34.【單選】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3％，葡萄酒消費稅稅率為10％。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。(2分)A.150174÷（1＋3％）×10％＝14580（元）B.150174×（1－10％）×10％＝13515.66（元）C.150174×10％＝15017.4（元）D.150174÷（1－10％）×10％＝16686（元）

35.【單選】）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)柴油4000噸，饋贈客戶自產(chǎn)柴油30噸，本廠工程車輛領(lǐng)用自產(chǎn)柴油20噸，已知柴油1噸＝1176升，消費稅稅率為1.2元/升，計算甲公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.（4000＋30）×1176×1.2＝5687136（元）B.（4000＋30＋20）×1176×1.2＝5715360（元）C.4000×1176×1.2＝5644800（元）D.（4000＋20）×1176×1.2＝5673024（元）

36.【單選】2019年12月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅稅額3.9萬元。甲啤酒廠當月銷售啤酒消費稅計稅依據(jù)為（）。(2分)A.33.9萬元B.30萬元C.150噸D.100噸

37.【單選】2019年10月甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.20000×11%＋30000×11%＝5500（元）B.20000×11%＋200×200×0.005＝2400（元）C.30000×11%＋300×200×0.005＝3600（元）D.20000×11%＋200×200×0.005＋30000×11%＋300×200×0.005＝6000（元）

38.【單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3390000元，已知增值稅稅率為13%，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。計算甲酒廠當月應(yīng)當繳納消費稅稅額的下列計算式中，正確的是（）。(2分)A.3390000×20%＝678000（元）B.3390000÷（1＋13%）×20%＝600000（元）C.3390000÷（1＋13%）×20%＋50×2000×0.5＝650000（元）D.3390000×20%＋50×2000×0.5＝728000（元）

39.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車含增值稅平均售價11.3萬元/輛，含增值稅最高售價13.56萬元。已知增值稅稅率為13%；消費稅稅率為5%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）(2分)A.5×5%＝0.25（萬元）B.11.3÷（1＋13%）×5%＝0.5（萬元）C.5×（1＋5%）×5%＝0.26（萬元）D.13.56÷（1＋13%）×5%＝0.6（萬元）

40.【單選】2018年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。(2分)A.34000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝6300（元）B.34000÷（1－15%）×15%＝6000（元）C.34000×15%＝5100（元）D.34000×（1＋5%）×15%＝5355（元）

41.【單選】甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2019年8月受托加工一批焰火。委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮廠收取含增值稅加工費9605元。甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。計算甲鞭炮廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.[48025＋9605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9975元B.[48025＋9605÷（1＋13%）]×15%＝8478.75元C.（48025＋9605）×15%＝86445元D.（48025＋9605）÷（1＋13%）÷（1－15%）×15%＝9000元

42.【單選】某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。(2分)A.76B.87C.123D.160

43.【單選】某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10800元；消費稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是（）。(2分)A.10800×10%＝1080（元）B.10800×（1＋14%）×10%＝1231.2（元）C.10800×14%×10%＝151.2（元）D.10800×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝1368（元）

44.【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中不可以抵扣已納稅款的是（）。(2分)A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自產(chǎn)的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

45.【單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含增值稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含增值稅買價10萬元，領(lǐng)用的煙絲當月全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。已知煙絲消費稅稅率為30%，計算甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納消費稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.（5＋40）×30%＝13.50（萬元）B.（5＋40－10）×30%＝10.5（萬元）C.40×30%＝12（萬元）D.（40－10）×30%＝9（萬元）

46.【單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。(2分)A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到貨款的當天C.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天

47.【單選】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。(2分)A.納稅人實際繳納的增值稅B.當期免征和減征的增值稅稅額C.納稅人在查補“兩稅”時被處以的罰款D.進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅

48.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅60000元、消費稅30000元，預(yù)繳企業(yè)所得稅75000元。已知城市維護建設(shè)稅稅率為5%。甲公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為（）。(2分)A.6750元B.3000元C.8250元D.4500元

49.【單選】2018年9月M市甲企業(yè)接受N縣乙企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，取得不含增值稅加工費30萬元，代收代繳消費稅12萬元。已知M市和N縣的城市維護建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。根據(jù)城市維護建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。(2分)A.（30＋12）×7%＝2.94（萬元）B.（30＋12）×5%＝2.1（萬元）C.12×7%＝0.84（萬元）D.12×5%＝0.6（萬元）

50.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，消費稅20000元，已知教育附加稅征收比率3%，甲當月應(yīng)繳教育附加稅是（）。(2分)A.1800元B.2100元C.1500元D.900元

51.【單選】下列關(guān)于教育費附加的說法，不正確的是（）。(2分)A.某公司應(yīng)納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以20萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加B.現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%C.某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時按3%繳納教育費附加D.某公司出口冰箱已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

52.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為18200元，甲公司繳納關(guān)稅27300元，車輛購置稅稅率為10%。甲公司進口該輛自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為（）。(2分)A.20930元B.20270元C.18200元D.23000元

53.【單選】根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車輛購置稅免稅項目的是（）。(2分)A.外國駐華使館的自用小汽車B.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D.個人購買的經(jīng)營用小汽車

54.【單選】甲公司將一臺設(shè)備運往境外修理，出境前向海關(guān)報關(guān)出口并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，該設(shè)備經(jīng)修理后的市場價格為500萬元，經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費分別為15萬元和20萬元，計算甲公司該設(shè)備復(fù)運進境時進口關(guān)稅完稅價格的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.500－15＝485（萬元）B.500－15－20＝465（萬元）C.500＋15＋20＝535（萬元）D.15＋20＝35（萬元）

55.【單選】2019年9月甲公司進口生產(chǎn)設(shè)備一臺，海關(guān)審定的貨價45萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費4萬元、保險費2萬元，已知關(guān)稅稅率為10%，計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.（45＋4＋2）×10%＝5.1（萬元）B.45×（1－10%）×10%＝4.05（萬元）C.（45－2）×10%＝4.3（萬元）D.（45－4）×10%＝4.1（萬元）

56.【單選】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)納稅額計算方法中，稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的是（）。(2分)A.從價稅計算方法B.復(fù)合稅計算方法C.從量稅計算方法D.滑準稅計算方法

57.【單選】根據(jù)關(guān)稅法律制度，進出口貨物完稅后，如因收發(fā)貨人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款。海關(guān)在一定期限內(nèi)可以追繳。該期限為（）。(2分)A.3年B.6年C.4年D.5年

二、多選58.【多選】下列選項中，屬于應(yīng)當視同銷售行為繳納增值稅的有（）。(2分)A.委托加工實木書柜獎給員工B.將購進的機床作為投資給丁家具工廠C.自產(chǎn)會議桌交給丙家具城代銷D.外購300臺空調(diào)作為職工福利

59.【多選】下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。(2分)A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓B.將外購的材料用于建造廠房C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

60.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅辦法計稅的有（）。(2分)A.收派服務(wù)B.倉儲服務(wù)C.電影放映服務(wù)D.電影放映服務(wù)

61.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有（）。(2分)A.延期付款利息B.賠償金C.手續(xù)費D.包裝物租金

62.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金，無論是否返還，均應(yīng)并入當期銷售額計繳增值稅的有（）。(2分)A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

63.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（）。(2分)A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款B.購進用于集體福利所支付的增值稅款C.購進生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款D.購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款

64.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。(2分)A.外購貨物用于個人消費B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進商品D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進原材料

65.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。(2分)A.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)B.醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)C.電信公司提供語音通話服務(wù)D.科研機構(gòu)進口直接用于科學(xué)研究的儀器

66.【多選】根據(jù)增值稅法制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。(2分)A.納稅人進口貨物的，為報關(guān)進口的當天B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售款的當天C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當天D.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

67.【多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅地點的表述中，不正確的有（）。(2分)A.銷售商標使用權(quán)，應(yīng)當向商標使用權(quán)購買方所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.銷售采礦權(quán)，應(yīng)當向礦產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.銷售設(shè)計服務(wù)，應(yīng)當向設(shè)計服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.銷售廣告服務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

68.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。(2分)A.超豪華小汽車B.中輕型商用客車C.沙灘車D.高爾夫車

69.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于消費稅征稅范圍的有（）。(2分)A.黃酒B.調(diào)味料酒C.白酒D.啤酒

70.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品應(yīng)當征收消費稅的有（）。(2分)A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品D.用于廣告樣品的應(yīng)稅消費品

71.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。(2分)A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒

72.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。(2分)A.丁商場零售金銀首飾B.乙汽車貿(mào)易公司進口小汽車C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)D.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝

73.【多選】下列環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。(2分)A.從國外進口相機B.從國外進口小型轎車C.批發(fā)的卷煙D.批發(fā)的白酒

74.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。(2分)A.金銀首飾B.珍珠C.鉑金首飾D.鉆石首飾

75.【多選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售白酒收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計繳消費稅的有（）。(2分)A.收取的優(yōu)質(zhì)費B.收取的品牌使用費C.收取的儲備費D.收取的包裝物押金

76.【多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人應(yīng)當以同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有（）。(2分)A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取消費資料D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股

77.【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在S市。2017年2月，在S市銷售貨物一批；在W市海關(guān)報關(guān)進口貨物一批；接受Y市客戶委托加工應(yīng)繳納消費稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點的表述中，正確的有（）。(2分)A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機關(guān)解繳代收的消費稅B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)解繳代收的消費稅C.進口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

三、判斷78.【判斷】個人銷售自建自用住房，應(yīng)繳納增值稅。（）(1分)

79.【判斷】委托加工收回應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅計入委托加工物資。（）(1分)

四、不定項80.【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采用折扣方式銷售一批家用電器，含增值稅銷售額565000元。甲公司給予9%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。采用以舊換新方式銷售一批家用電器，該批家用電器含增值稅銷售額339000元，舊家用電器的收購價格27120元。（2）購進生產(chǎn)用原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額41600元；購進貨物運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1800元；購進廣告服務(wù)，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額6000元；購進餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額300元。（3）將一輛經(jīng)營用小貨車撥給職工食堂專用，該輛小貨車于2019年5月購入并抵扣進項稅額，購入時取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額169500元，當月凈值101700元。（4）購進一處舊辦公樓用于經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，甲公司當月辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得不動產(chǎn)權(quán)證書。已知：增值稅稅率為13%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售家用電器增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.［565000×（1-9%）+（339000-27120）］÷（1+13%）×13%=95030（元）B.（565000+339000）÷（1+13%）×13%=104000（元）C.［565000×（1-9%）+339000］÷（1+13%）×13%=98150（元）D.（565000+339000-27120）÷（1+13%）×13%=100880（元）

81.【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采用折扣方式銷售一批家用電器，含增值稅銷售額565000元。甲公司給予9%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。采用以舊換新方式銷售一批家用電器，該批家用電器含增值稅銷售額339000元，舊家用電器的收購價格27120元。（2）購進生產(chǎn)用原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額41600元；購進貨物運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1800元；購進廣告服務(wù)，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額6000元；購進餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額300元。（3）將一輛經(jīng)營用小貨車撥給職工食堂專用，該輛小貨車于2019年5月購入并抵扣進項稅額，購入時取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額169500元，當月凈值101700元。（4）購進一處舊辦公樓用于經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，甲公司當月辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得不動產(chǎn)權(quán)證書。已知：增值稅稅率為13%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.除以舊換新與購進舊辦公樓外，計算甲公司當月其他購進業(yè)務(wù)準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.41600+1800+6000=49400（元）B.41600+1800=43400（元）C.41600+1800+6000+300=49700（元）D.41600+6000+300=47900（元）

82.【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采用折扣方式銷售一批家用電器，含增值稅銷售額565000元。甲公司給予9%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。采用以舊換新方式銷售一批家用電器，該批家用電器含增值稅銷售額339000元，舊家用電器的收購價格27120元。（2）購進生產(chǎn)用原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額41600元；購進貨物運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1800元；購進廣告服務(wù)，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額6000元；購進餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額300元。（3）將一輛經(jīng)營用小貨車撥給職工食堂專用，該輛小貨車于2019年5月購入并抵扣進項稅額，購入時取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額169500元，當月凈值101700元。（4）購進一處舊辦公樓用于經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，甲公司當月辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得不動產(chǎn)權(quán)證書。已知：增值稅稅率為13%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.計算甲公司小貨車改變用途，不得抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.101700÷（1+13%）×13%=11700（元）B.169500÷（1+13%）×13%=19500（元）C.101700×13%=13221（元）D.169500×13%=22035（元）

83.【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采用折扣方式銷售一批家用電器，含增值稅銷售額565000元。甲公司給予9%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。采用以舊換新方式銷售一批家用電器，該批家用電器含增值稅銷售額339000元，舊家用電器的收購價格27120元。（2）購進生產(chǎn)用原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額41600元；購進貨物運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1800元；購進廣告服務(wù)，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額6000元；購進餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額300元。（3）將一輛經(jīng)營用小貨車撥給職工食堂專用，該輛小貨車于2019年5月購入并抵扣進項稅額，購入時取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額169500元，當月凈值101700元。（4）購進一處舊辦公樓用于經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，甲公司當月辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得不動產(chǎn)權(quán)證書。已知：增值稅稅率為13%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.下列關(guān)于甲公司購進用于經(jīng)營舊辦公樓的當月稅務(wù)處理中正確的是（）。(2分)A.抵扣增值稅進項稅額B.申報繳納房產(chǎn)稅C.申報繳納契稅D.申報繳納土地增值稅

84.【多選】甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價格226000元/噸。同時向購買方收取品牌使用費259900元。（2）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷售價格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。（3）購進P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購進的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當月銷售2噸，含增值稅銷售價格79100元/噸。（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價格90000元/噸，不含增值稅平均銷售價格82000元/噸。已知：增值稅稅率為13%。白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲酒業(yè)公司當月銷售自產(chǎn)W品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.（5×226000+259900）×20%+5×1000×2×0.5=282980（元）B.5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000（元）C.（5×226000+259900）×20%=277980（元）D.（5×226000+259900）÷（1+13%）×20%+5×1000×2×0.5=251000（元）

85.【多選】甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價格226000元/噸。同時向購買方收取品牌使用費259900元。（2）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷售價格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。（3）購進P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購進的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當月銷售2噸，含增值稅銷售價格79100元/噸。（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價格90000元/噸，不含增值稅平均銷售價格82000元/噸。已知：增值稅稅率為13%。白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲酒業(yè)公司當月銷售自產(chǎn)Y品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000（元）B.［3×80000+3×135600÷（1+13%）］×20%=120000（元）C.3×135600÷（1+13%）×20%+3×1000×2×0.5=75000（元）D.3×80000÷（1-20%）×20%+3×1000×2×0.5=63000（元）

86.【多選】甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價格226000元/噸。同時向購買方收取品牌使用費259900元。（2）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷售價格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。（3）購進P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購進的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當月銷售2噸，含增值稅銷售價格79100元/噸。（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價格90000元/噸，不含增值稅平均銷售價格82000元/噸。已知：增值稅稅率為13%。白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.計算甲酒業(yè)公司當月銷售自產(chǎn)Z品牌白酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。(2分)A.2×79100÷（1+13%）×20%-30000×20%=22000（元）B.2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=23000（元）C.2×79100÷（1+13%）×20%+2×1000×2×0.5=30000（元）D.2×79100÷（1+13%）×20%-（30000×20%+1×1000×2×0.5）=21000（元）

87.【多選】甲酒業(yè)公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售自產(chǎn)W品牌白酒5噸，含增值稅銷售價格226000元/噸。同時向購買方收取品牌使用費259900元。（2）通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)Y品牌白酒3噸，含增值稅銷售價格135600元/噸。Y品牌白酒生產(chǎn)成本80000元/噸。（3）購進P型白酒1噸，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30000元。甲酒業(yè)公司將購進的P型白酒全部用于生產(chǎn)Z品牌白酒，Z品牌白酒當月銷售2噸，含增值稅銷售價格79100元/噸。（4）將自產(chǎn)M品牌藥酒10噸用于投資入股乙商貿(mào)公司、1噸用于抵償所欠丙公司原材料貨款、3噸用于換取丁公司銷售的釀酒設(shè)備、2噸用于換取戊公司銷售的包裝設(shè)備。M品牌藥酒不含增值稅最高銷售價格90000元/噸，不含增值稅平均銷售價格82000元/噸。已知：增值稅稅率為13%。白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.關(guān)于甲酒業(yè)公司當月自產(chǎn)M品牌藥酒消費稅計稅依據(jù)的下列表述中，正確的是（）。(2分)A.用于抵償貨款的1噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸90000元的價格為計稅依據(jù)B.用于換取包裝設(shè)備的2噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價格為計稅依據(jù)C.用于換取釀酒設(shè)備的3噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸82000元的價格為計稅依據(jù)D.用于投資入股的10噸自產(chǎn)M品牌藥酒，以每噸90000元的價格為計稅依據(jù)

一、單選1.【答案】C

【解析】將外購的貨物用于投資、分配、無償贈送，屬于視同銷售貨物行為，選項ABD均不屬于視同銷售貨物行為。

2.【答案】C

【解析】選項ABD，屬于價外費用，需并入銷售額計算銷項稅額。

3.【答案】C

【解析】獎勵費5.3萬元屬于價外費用，視為含稅收入，需要價稅分離，將含稅收入換算為不含稅收入計算銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×增值稅稅率＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率＝[318＋5.3÷（1＋6%）]×6%＝19.38（萬元）。

4.【答案】C

【解析】增值稅專用發(fā)票注明價款30000元不含增值稅，延期付款利息2260元屬于價外費用，需做價稅分離。因此該企業(yè)當月的銷項稅額＝[30000＋2260÷（1＋13%）]×13%＝4160（元）。故選C。

5.【答案】B

【解析】將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售繳納增值稅。因無同類銷售價格，所以根據(jù)組成計稅價格確定銷售額。不征消費稅的組價＝成本×（1＋成本利潤率）＝100×1130×（1＋10%），銷項稅額＝組價×稅率＝100×1130×（1＋10%）×13%＝16159（元）。

6.【答案】B

7.【答案】A

【解析】包裝物租金1.13萬元屬于價外費用，需要價稅分離并入銷售額計算銷項稅額，銷售啤酒在收取包裝物押金時不并入銷售額征稅。銷項稅額＝（226＋1.13）÷（1＋13%）×13%＝26.13（萬元）。

8.【答案】B

【解析】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，銷項稅額＝3500×1000×（1－9%）×13%（銷售額為不含稅的，不需要價稅分離）。

9.【答案】A

【解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。該企業(yè)應(yīng)確認的收入＝600×1.5×（1－10%）＝810（萬元）。

10.【答案】C

【解析】非金銀首飾以舊換新銷售貨物時，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。本題中以舊換新方式銷售冰箱，銷售額為每臺含稅價格5650元，銷項稅額＝（50＋20）×5650÷（1＋13%）×13%＝45500（元）。

11.【答案】D

【解析】實際收取的價款＝新貨物的銷售價格－舊貨物的收購價格金銀首飾按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定銷售額。

12.【答案】A

13.【答案】A

【解析】納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。進項稅額＝100000×10%＝10000（元），該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值＝100000－10000＝90000（元）。

14.【答案】A

【解析】從適用3%征收率的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。甲公司當月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額為10000×9%＝900（元）。

15.【答案】A

【解析】因地震（自然災(zāi)害）導(dǎo)致該批玉米損毀的20%，可以從銷項稅額中抵扣；取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，進項稅額＝收購發(fā)票注明買價×9%，因此甲公司當月收購玉米準予抵扣的進項稅額＝43600×9%＝3924（元）。

16.【答案】A

17.【答案】D

【解析】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，采用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額。零售收入屬于含稅收入，將外購商品用于無償贈送，需視同銷售繳納增值稅。甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額＝[（103000＋721）÷（1＋3%）]×3%＝3021（元）。

18.【答案】C

【解析】甲設(shè)計公司為小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅方法計稅，因銷售中止而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減，按照扣減后的不含稅銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額。甲設(shè)計公司當月應(yīng)繳納增值稅稅額＝[（206000－10300）÷（1＋3%）]×3%＝5700（元）。

19.【答案】C

【解析】題目中未提到消費稅稅率，則按照不征收消費稅進口貨物計算組價。關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價×關(guān)稅稅率＝116×10%，應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×增值稅稅率＝（116＋116×10%）×13%＝116×（1＋10%）×13%＝16.59（萬元）。

20.【答案】B

【解析】高檔化妝品為應(yīng)稅消費品，題目中給出了消費稅稅率，關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率＝85×5%，應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×增值稅稅率＝（85＋85×5%）÷（1－15%）×13%＝13.65（萬元）。

21.【答案】B

【解析】選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅；選項C，古舊圖書免稅；選項D，其他個人銷售自己使用過的物品免稅。

22.【答案】D

【解析】選項AC，屬于正常銷售商品，不屬于免稅項目，正常繳納增值稅；選項B，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，免稅；外貿(mào)公司進口的，不免稅，正常繳納增值稅。

23.【答案】A

【解析】選項BC屬于營改增境內(nèi)服務(wù)免稅項目；選項D屬于法定免稅項目。

24.【答案】B

【解析】選項A錯誤，委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或全部或部分貨款當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；選項C錯誤，采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物生產(chǎn)工期不超過12個月的，為貨物發(fā)出的當天；選項D錯誤，采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

25.【答案】A

【解析】納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是10月25日。

26.【答案】B

【解析】選項B表述不正確，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

27.【答案】D

【解析】其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。李某出售的住房位于N市，則出售該住房增值稅的納稅地點是N市稅務(wù)機關(guān)。

28.【答案】D

【解析】選項AC，購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，百貨公司零售食品，不論是向消費者個人零售，還是向小規(guī)模納稅人零售，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

29.【答案】C

【解析】選項A錯誤，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；選項B錯誤，稅務(wù)機關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)Ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)；選項D錯誤，納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當開具紙質(zhì)專票。

30.【答案】B

【解析】選項B，酒精不征收消費稅。

31.【答案】B

【解析】選項B，煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，移送使用時不納稅；選項ACD，用于樣品、職工獎勵、辦公室裝修，視同銷售，于移送使用時納稅。

32.【答案】C

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”，僅有“超豪華小汽車”在零售環(huán)節(jié)加征消費稅

33.【答案】A

【解析】藥酒從價定率計算消費稅，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額1000萬元。

34.【答案】A

【解析】葡萄酒從價定率，計稅依據(jù)為不含稅銷售額。消費稅＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅征收率）×消費稅稅率＝150174÷（1＋3％）×10％＝14580（元）。

35.【答案】B

【解析】自產(chǎn)柴油用于饋贈客戶和本廠工程車輛，視同銷售，繳納消費稅。柴油從量定額計征消費稅，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量，應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額＝（4000＋30＋20）×1176×1.2＝5715360（元）。

36.【答案】D

【解析】啤酒從量定額計征消費稅，計稅依據(jù)為銷售數(shù)量100噸。

37.【答案】B

【解析】①卷煙采用復(fù)合計征方式計算消費稅；②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的要加征一道11%的從價稅，并按0.005元/支加征從量稅；煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。甲煙草批發(fā)企業(yè)當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額＝20000×11%＋200×200×0.005＝2400(元)。

38.【答案】C

【解析】含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。白酒復(fù)合計征消費稅，應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率＝3390000÷（1＋13%）×20%＋50×2000×0.5＝650000（元）。

39.【答案】D

【解析】小汽車從價定率計算消費稅，自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，計稅依據(jù)為13.56萬元。應(yīng)納消費稅＝不含稅銷售額×消費稅稅率＝13.56÷（1＋13%）×5%＝0.6（萬元）。

40.【答案】A

【解析】高檔化妝品從價計征消費稅。將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利，視同銷售應(yīng)稅消費品。由于無同類高檔化妝品銷售價格，需要按照組成計稅價格計算，應(yīng)納消費稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝34000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝6300（元）。

41.【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計征消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＝[48025＋9605÷（1＋13%）]÷（1－15%）×15%＝9975（元）。

42.【答案】D

【解析】進口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＝（14.3＋4.1）×100÷（1－8%）×8%＝160（萬元）。

43.【答案】D

【解析】汽酒從價計征消費稅；進口應(yīng)稅消費品，按照組價和規(guī)定的稅率計征消費稅。應(yīng)納消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＝10800×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝1368（元）。

44.【答案】B

【解析】選項B，自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送使用時不繳納消費稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時再繳納消費稅，因之前未繳納過消費稅，所以沒有可抵扣的消費稅。

45.【答案】B

【解析】當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝（期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價＋當期購進的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價）×外購應(yīng)稅消費品適用稅率＝（5＋40－10）×30%＝10.5（萬元）。

46.【答案】B

【解析】采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

47.【答案】A

【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

48.【答案】D

【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額＝（60000＋30000）×5%＝4500（元）。

49.【答案】C

【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。本題中M市甲企業(yè)為受托方，所以應(yīng)按7%的稅率計算繳納城建稅，應(yīng)納稅額＝12×7%＝0.84（萬元）。

50.【答案】A

【解析】教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計征依據(jù)。甲公司當月應(yīng)繳納教育費附加為（40000＋20000）×3%＝1800（元）。

51.【答案】C

【解析】選項C表述錯誤，教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù)；教育費附加“進口不征、出口不退”。

52.【答案】A

【解析】進口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅）×稅率＝（182000＋27300＋0）×10%＝20930（元）。

53.【答案】D

【解析】選項ABC，均屬于車輛購置稅免稅項目。

54.【答案】D

【解析】運往境外修理的設(shè)備復(fù)運進境的，進口關(guān)稅完稅價格＝海關(guān)審定的修理費和料件費＝15＋20＝35（萬元），與設(shè)備經(jīng)修理后的市場價格500萬元無關(guān)。

55.【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用計入關(guān)稅完稅價格。因此，本題中起卸前的運費4萬元和保險費2萬元應(yīng)計入完稅價格。甲公司進口該