《商業(yè)銀行會計概述》

商業(yè)銀行會計概述

精選課件就是指銀行會計所核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容，也就是銀行的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。銀行會計的對象是銀行的資金及其運(yùn)動結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。具體包括中央銀行的業(yè)務(wù)（如貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)）和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)），另外，還包括銀行本身的內(nèi)部資金費(fèi)用收支及其利潤成果等。一、銀行會計的對象精選課件二、銀行會計的職能1、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債的變化；2、反映銀行資金運(yùn)作狀況，考核經(jīng)營益；3、反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金活動化；4、提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為銀行拓展業(yè)務(wù)和經(jīng)營決策提供依據(jù)。精選課件三、銀行會計的特點1、會計與業(yè)務(wù)的融合性2、銀行會計具有廣泛的社會性3、會計處理的及時性4、內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)密化5、會計部門設(shè)置的二重性6、會計核算方法的獨(dú)特性精選課件1、會計與業(yè)務(wù)的融合性銀行發(fā)生的大量業(yè)務(wù)，均由會計出納部門具體辦理，接柜審核——憑證處理——傳遞到登記賬簿完成結(jié)算，既是業(yè)務(wù)的活動的過程又是會計核算的過程，可見其是不可分離的，并且銀行會計處于銀行業(yè)務(wù)活動的第一線。精選課件2、銀行會計具有廣泛的社會性：除核算和監(jiān)督銀行自身的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收付活動的情況外，還必須面向社會，反映和監(jiān)督與銀行有著經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的各部門、各企業(yè)和各單位的資金活動的情況，并反映居民的存取款、貸還款的情況，從而掌握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)資料。以發(fā)揮銀行反映和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用。精選課件3、會計處理的及時性及時性是每個企業(yè)都必須遵循的會計原則，但對銀行會計處理的及時性比其他專業(yè)會計具有更高的要求。銀行是現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的樞紐，因此必須隨時將各項業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，以確保企業(yè)和個人隨時用款的需要。精選課件4、內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)密化：采用嚴(yán)密的、獨(dú)特的內(nèi)部管理機(jī)制。如雙線核對、賬折見面、換人復(fù)核等手段，并在每天營業(yè)終了，必須將當(dāng)天的全部賬務(wù)核對平衡，確保業(yè)務(wù)處理和會計核算的正確性。精選課件5、會計部門設(shè)置的二重性：（1）內(nèi)部財務(wù)會計部門（適用于一般企業(yè)），履行銀行內(nèi)部管理職能，處理銀行內(nèi)部資金的使用、經(jīng)營收支和財務(wù)成果分配。要在本行的會計業(yè)務(wù)部門開設(shè)銀行存款賬戶。（2）業(yè)務(wù)處理會計（銀行的專門業(yè)務(wù)）履行銀行社會職能，處理銀行與其客戶之間發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動。精選課件6、會計核算方法的獨(dú)特性：銀行經(jīng)營的商品具有特殊性，只具有貨幣資金這一種運(yùn)動形態(tài)，所以具有其獨(dú)特的會計核算方法。精選課件銀行會計的工作組織一、銀行會計機(jī)構(gòu)實行分行制。人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)所。精選課件二、會計機(jī)構(gòu)

總行——會計司分行——會計部中心支行——會計處市支行——會計科縣支行——會計股

精選課件三、銀行會計機(jī)構(gòu)的勞動組織銀行會計機(jī)構(gòu)勞動組織柜面勞動組織內(nèi)部賬務(wù)部門精選課件（一）柜面勞動組織形式通常稱之為“前臺”或“一線”有以下三種。柜面勞動組織營業(yè)專柜制柜員制柜員與操作員結(jié)合制精選課件（二）內(nèi)部賬務(wù)部門通常稱之為“后臺”或“二線”。與一線人員互相監(jiān)督牽制并且不互相替崗。內(nèi)部賬務(wù)部門綜合核算組聯(lián)行組票據(jù)交換組精選課件四、銀行會計人員銀行會計人員柜面業(yè)務(wù)核算內(nèi)部賬務(wù)處理財務(wù)成本管理會計檢查輔導(dǎo)會計主管人員精選課件2.會計人員的權(quán)限有權(quán)要求本單位各部門、人員遵守會計法規(guī)。有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)決策。有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動。精選課件3、會計人員的素質(zhì)（1）對會計人員的要求。銀行的會計工作，一方面要求會計人員具有扎實的業(yè)務(wù)技術(shù)水平（要求取得會計從業(yè)資格證），另一方面，會計人員必須具有遵紀(jì)、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。（2）對會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的要求。除具有會計人員具備的素質(zhì)外，還應(yīng)當(dāng)具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷，須經(jīng)人民銀行進(jìn)行資格審查批準(zhǔn)并備案。精選課件銀行會計的準(zhǔn)則和制度一、銀行會計準(zhǔn)則1、《中華人民共和國會計法》2、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)財務(wù)通則》二、銀行會計制度1、《金融企業(yè)會計制度》《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》2、各銀行的會計制度和財務(wù)制度精選課件銀行會計基本假設(shè)和銀行會計信息質(zhì)量要求

權(quán)責(zé)發(fā)生制貨幣計量會計分期持續(xù)經(jīng)營會計主體會計基本假設(shè)精選課件權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指以應(yīng)收應(yīng)付為計算標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期的收入和費(fèi)用的一種方法。凡在本期內(nèi)實際發(fā)生，應(yīng)屬本期的收益和費(fèi)用，不論其款項是否收到或付出，均作為本期的收益和費(fèi)用處理；反之，凡不是本期實際發(fā)生，不應(yīng)屬于本期的收益和費(fèi)用，即使其款項已收到或付出，均不作本期的收益和費(fèi)用處理，以正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。例如存款業(yè)務(wù)中，一年期以上存款應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息。精選課件二、銀行會計信息質(zhì)量要求

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，對銀行會計信息質(zhì)量提出以下要求：銀行會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性明晰性可比性一致性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性精選課件銀行會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)的財務(wù)狀況的靜態(tài)反映；收入、費(fèi)用和利潤從動態(tài)方面來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，屬增量要素。精選課件資產(chǎn)：銀行過去的交易或事項形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：銀行過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該銀行的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。所有者權(quán)益：銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。銀行的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。它包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。精選課件各要素之間的關(guān)系：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤=收入-費(fèi)用精選課件會計要素的計量會計計量：指用貨幣或其他度量單位對會計要素進(jìn)行數(shù)量描述的過程。會計計量屬性：依