企業(yè)所得稅性質(zhì)納稅人與征稅對(duì)象

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)學(xué)習(xí)情境五企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)延時(shí)符延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)知識(shí)點(diǎn)一企業(yè)所得稅性質(zhì)、納稅人與征稅對(duì)象

子情境一企業(yè)所得稅稅款計(jì)算延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)02企業(yè)所得稅的納稅人01企業(yè)所得稅的性質(zhì)03企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)一次課制多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)概念企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。它是規(guī)范和處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。一、企業(yè)所得稅的性質(zhì)延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)多次課征制稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)01征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力強(qiáng)04納稅人與負(fù)稅人一致特征延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)01征稅范圍廣在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織都是企業(yè)所得稅的納稅人，其征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。因此具有征收上的廣泛性。企業(yè)所得稅的性質(zhì)04納稅人與負(fù)稅人一致01征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力墻延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)02稅負(fù)公平企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)和其他組織不分類型、不分地區(qū)、行業(yè)和層次，實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，所得稅的負(fù)擔(dān)與納稅人所得多少直接關(guān)聯(lián)，即“所得多的多征、所得少的少征、無(wú)所得的不征”。因此，企業(yè)所得稅是能較好體現(xiàn)公平稅負(fù)和稅收中性的一個(gè)良性稅種。04納稅人與負(fù)稅人一致01

征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力墻延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)03稅基約束力強(qiáng)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其具體計(jì)算辦法國(guó)家作了統(tǒng)一的規(guī)定，即哪些作收入，哪些不作收入，哪些支出能扣除，哪些支出不能扣除等等都作了明確的規(guī)定。使應(yīng)稅所得額的計(jì)算相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，體現(xiàn)了稅法的強(qiáng)制性與統(tǒng)一性。04納稅人與負(fù)稅人一致01

征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力墻延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)04納稅人與負(fù)稅人一致企業(yè)所得稅屬于企業(yè)的終端稅種，一般不易轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅，由納稅人自己負(fù)擔(dān)。04納稅人與負(fù)稅人一致01

征稅范圍廣02稅負(fù)公平03稅基約束力墻企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)幾個(gè)基本概念010203應(yīng)稅所得額應(yīng)納所得稅額匯算清繳企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)01應(yīng)稅所得額：也稱為應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是計(jì)算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。應(yīng)稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)所得稅的性質(zhì)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)02應(yīng)納所得稅額：是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減除稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免稅額和抵免稅額后的余額。應(yīng)納稅額的多少，主要取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額

企業(yè)所得稅的性質(zhì)延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)03匯算清繳：是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅法規(guī)定，計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，提供相關(guān)資料，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅的性質(zhì)延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)二、企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織特別提醒：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)無(wú)限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)企業(yè)所得稅的性質(zhì)延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)三、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象征稅范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得其他所得清算所得（內(nèi)容）（空間）境內(nèi)、境外所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的所得結(jié)束經(jīng)營(yíng)進(jìn)行清算取得的所得共同特征：合法所得扣除成本后的純收益、實(shí)物或貨幣所得延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)企業(yè)所得稅的性質(zhì)如何判斷屬于境內(nèi)所得還是境外所得？銷售貨物所得：交易活動(dòng)發(fā)生地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分