存貨清查的核算

政府會計項目七：資產(chǎn)山西省財政稅務?？茖W校目錄CONTENTS01貨幣資金的核算02應收及預付款項的核算03存貨的核算04固定資產(chǎn)的核算05無形資產(chǎn)的核算06對外投資的核算07其他資產(chǎn)的核算08待處理財產(chǎn)損溢的核算待處理財產(chǎn)損溢的核算08存貨清查的核算03.存貨清查，是指通過對存貨實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量進行核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否一致的專門方法。單位應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少盤點一次。存貨清查的核算03.盤盈的庫存物品，按照確定的入賬成本，借記“庫存物品”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“單位管理費用”[事業(yè)單位]或“業(yè)務活動費用”[行政單位]賬戶。存貨清查的核算03.盤盈的庫存物品的入賬成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈的庫存物品成本的，按照名義金額入賬。存貨清查的核算03.(1)盤盈時，根據(jù)盤點表，編制財務會計分錄：借：庫存物品——××材料 20000貸：待處理財產(chǎn)損溢20000

預算會計不做會計分錄。【做中學7-62】某事業(yè)單位202X年4月30日進行資產(chǎn)清查，盤盈材料一批，單位按規(guī)定對該批材料確定的重置成本為20000元；5月3日，報經(jīng)主管部門批準，對上述盤盈的材料進行處理。存貨清查的核算03.(2)經(jīng)批準處理盤盈的材料時，根據(jù)盤點表批復聯(lián)，編制財務會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 20000貸：單位管理費用 20000

預算會計不做會計分錄?！咀鲋袑W7-62】某事業(yè)單位202X年4月30日進行資產(chǎn)清查，盤盈材料一批，單位按規(guī)定對該批材料確定的重置成本為20000元；5月3日，報經(jīng)主管部門批準，對上述盤盈的材料進行處理。存貨清查的核算03.存貨清查之后，發(fā)現(xiàn)的盤虧或者毀損、報廢的庫存物品，按照待處理庫存物品的賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存物品”賬戶。屬于增值稅一般納稅人的單位，若因非正常原因?qū)е碌膸齑嫖锲繁P虧或毀損，還應當將與該庫存物品相關(guān)的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，按照其增值稅進項稅額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“應交增值稅——應交稅金（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。存貨清查的核算03.報經(jīng)批準處理后，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（待處理財產(chǎn)價值與需要轉(zhuǎn)出的進項稅），涉及殘料入庫，借記“庫存物品”賬戶，涉及保險理賠和過失人賠償?shù)?，借記“其他應收款”“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等賬戶，按其差額，借記“資產(chǎn)處置費用”賬戶。存貨清查的核算03.(1)盤虧時，根據(jù)盤點表，編制財務會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 11300貸：庫存物品——××材料10000應交增值稅——應交稅金（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

預算會計不做會計分錄。

【做中學7-63】某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，202X年6月30日進行資產(chǎn)清查，盤虧材料一批，單該批材料的賬面余額為10000元，所負擔增值稅為1300元；經(jīng)查明，材料盤虧的原因管理不善造成的材料丟失，報經(jīng)主管部門批準，對上述盤盈的材料進行處理。存貨清查的核算03.(2)經(jīng)批準處理盤虧的材料時，根據(jù)盤點表批復聯(lián)，編制財務會計分錄：借：資產(chǎn)處置費用 11300貸：待處理財產(chǎn)損溢11300

預算會計不做會計分錄。

【做中學7-63】某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，202X年6月30日進行資產(chǎn)清查，盤虧材料一批，單該批材料的賬面余額為10