第4章 物流成本預(yù)算10

第4章：物流成本預(yù)算什么是物流成本預(yù)算？

成本預(yù)算(CostBudget)是企業(yè)今后某一時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)的成本的數(shù)量計(jì)劃，它確定在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的費(fèi)用。

用貨幣形式對企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)全部物流活動(dòng)的成本費(fèi)用的數(shù)量說明。準(zhǔn)備預(yù)算的過程叫做預(yù)算編制（budgeting)第4章：物流成本預(yù)算成本預(yù)算的作用目標(biāo)作用：作為物流活動(dòng)計(jì)劃的成本費(fèi)用目標(biāo)，為物流活動(dòng)提供明確的、易于把握的成本數(shù)量要求；做到心中有數(shù)！協(xié)調(diào)作用：成本預(yù)算涉及企業(yè)物流各部門、各環(huán)節(jié)、各人員在物流活動(dòng)中發(fā)生費(fèi)用的計(jì)算和說明，在預(yù)算過程中可以明確各部分費(fèi)用之間的數(shù)量關(guān)系，發(fā)現(xiàn)和修正不合理配置，從而協(xié)調(diào)各方費(fèi)用數(shù)量比例，取得最好經(jīng)濟(jì)效益。第四章：物流成本預(yù)算成本預(yù)算的作用控制作用：預(yù)算結(jié)果作為明確的目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，能及時(shí)揭示和發(fā)現(xiàn)物流活動(dòng)中的實(shí)際發(fā)生成本的偏差，及時(shí)采取措施進(jìn)行控制；評(píng)價(jià)作用：預(yù)算代表了預(yù)算期間公司對職工和部門行為的期望和要求，可以作為進(jìn)行成本責(zé)任檢查和業(yè)績評(píng)價(jià)的依據(jù)。二、物流成本預(yù)算的類別和內(nèi)容物流成本形態(tài)別預(yù)算

人員工資設(shè)備折舊材料消耗物流辦公費(fèi)其他物流成本物流成本功能別預(yù)算

物流運(yùn)作成本物流信息成本物流管理成本物流成本范圍別預(yù)算物流成本對象別預(yù)算

商品客戶地區(qū)三、物流成本預(yù)算的組織工作預(yù)算編制過程包括成立預(yù)算委員會(huì)、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)商、復(fù)議和批準(zhǔn)。在企業(yè)最高層主持下建立預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)：總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)人企業(yè)高層與預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)總體要求確定預(yù)算期、預(yù)算內(nèi)容、總額控制等由物流部門依據(jù)總體要求和本部門實(shí)際情況，提出初步預(yù)算預(yù)算委員會(huì)審核調(diào)整初稿，在此基礎(chǔ)上編制正式預(yù)算報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，下發(fā)物流部門執(zhí)行。三、物流成本預(yù)算的組織工作物流預(yù)算編制有賴于最高管理部門的支持和物流各部門和員工的通力合作。全員參與預(yù)算：目標(biāo)管理要求全員參與預(yù)算。如果全體或大部份員工參與預(yù)算的形成，這個(gè)預(yù)算能得到員工的認(rèn)同，成為員工努力的目標(biāo)。一個(gè)成功的預(yù)算會(huì)成為預(yù)算執(zhí)行人自己的預(yù)算，而不是公司強(qiáng)加于員工的預(yù)算。員工將預(yù)算看成是幫助他們提高工作業(yè)績的計(jì)劃和協(xié)調(diào)手段，而不是懲罰工具。（學(xué)生生活預(yù)算）

四、成本預(yù)算方法的分類按預(yù)算是否反映業(yè)務(wù)量的多種可能性分固定預(yù)算、彈性預(yù)算按預(yù)算的編制基礎(chǔ)分增量預(yù)算、零基預(yù)算按預(yù)算是否隨時(shí)間變化分普通預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算一）固定預(yù)算固定預(yù)算是按預(yù)測的固定業(yè)務(wù)量進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算。由于業(yè)務(wù)量固定，只需計(jì)算一次，工作量較小。二）彈性預(yù)算固定預(yù)算的缺點(diǎn)采用固定預(yù)算時(shí)，其中的變動(dòng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目是根據(jù)預(yù)算期的給定的業(yè)務(wù)量水平來確定預(yù)計(jì)金額的。因此當(dāng)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各項(xiàng)成本的實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)就失去了可比的基礎(chǔ)。彈性預(yù)算是在編制成本預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到預(yù)算期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的成本費(fèi)用預(yù)算，以便反映在各種業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費(fèi)用水平。彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量(人工工時(shí))420480540600660變動(dòng)成本

運(yùn)輸(b=0.2)8496108120132電力(b=1.0)420480540600660消耗材料(b=0.1)4248546066

……

合計(jì)546624702780858固定成本

折舊費(fèi)300300300300300管理人員工資100100100100100

……

合計(jì)400400400400400總計(jì)9461024110211801258三）增量預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比例04年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費(fèi)15000+10%16500生產(chǎn)物流費(fèi)17000—17000銷售物流費(fèi)20000﹣5%19000退貨物流費(fèi)2000-50%1000廢棄物物流費(fèi)5000-15%4250合計(jì)5900057000某公司2004年物流成本預(yù)算(以2003年為基礎(chǔ)）5月份配送業(yè)務(wù)預(yù)算（增量-彈性）4月份5月份業(yè)務(wù)量(人工工時(shí))500600700800變動(dòng)成本

運(yùn)輸0.20.22110132154176電力1.00.98490588686784消耗材料0.10.150607080

……

合計(jì)6507809101040固定成本

折舊費(fèi)300300300300300300管理人員工資100110110110110110

……

合計(jì)410410410410總計(jì)1060119013201450四）零基預(yù)算

Zero-basedPlanningandBudgeting

20世紀(jì)60年代美國人彼得.派爾提出。

在編制預(yù)算時(shí)，不以以往成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，對所有預(yù)算支出均以零為基底，重新考查分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的必要性和數(shù)額的大小，在成本-效益分析的基礎(chǔ)上，排出各項(xiàng)費(fèi)用的優(yōu)先順序，并分配費(fèi)用數(shù)額。零基預(yù)算

零基預(yù)算的編制步驟：提出物流費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)；分析每一筆預(yù)算的必要性，進(jìn)行成本效益分析；確定預(yù)算項(xiàng)目的重要性層次，按先后順序分配資金。零基預(yù)算(例)第一步：根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)要求，由各部門共同提出預(yù)算目標(biāo)費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)人員工資福利費(fèi)200000設(shè)備、倉庫折舊費(fèi)50000材料采購費(fèi)35000廣告費(fèi)350000倉庫作業(yè)費(fèi)25000信息費(fèi)120000總計(jì)780000控制總額730000零基預(yù)算第二步：確定費(fèi)用性質(zhì)，對酌量性固定成本進(jìn)行成本-效益分析，費(fèi)用項(xiàng)目成本效益分析分析依據(jù)人員工資福利費(fèi)約束性固定成本10人*20000元/人=200000元設(shè)備、倉庫折舊費(fèi)約束性固定成本12月*4166.7元/月=50000元材料采購費(fèi)變動(dòng)成本1200件*3元/件+1000公斤*31.4元/公斤=35000元廣告費(fèi)酌量性固定成本成本效益比例=400000/20000=20倉庫作業(yè)費(fèi)變動(dòng)成本10000件*2.5/件=25000元信息費(fèi)酌量性固定成本成本效益比例=400000/40000=10零基預(yù)算第三步：安排各項(xiàng)費(fèi)用的開支順序費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用層次成本效益分析預(yù)算額材料采購費(fèi)第一層次35000元35000元倉庫作業(yè)費(fèi)第一層次25000元25000元設(shè)備、倉庫折舊第二層次50000元50000元人員工資福利費(fèi)第二層次200000元200000元廣告費(fèi)第三層次成本效益比例=20(730000-310000)*2/3=280000信息費(fèi)第三層次成本效益比例=10(730000-310000)*1/3=140000總計(jì)730000五）滾動(dòng)預(yù)算（RollingBudget）

滾動(dòng)預(yù)算法，是按照“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，一次編制多期預(yù)算。然后根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期滾動(dòng)向后推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間跨度。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：通常情況下，物流成本預(yù)算的預(yù)算期是一年。但由于預(yù)算年度后期經(jīng)營情況可能有變化、年初的預(yù)算無法準(zhǔn)確。滾動(dòng)預(yù)算要求預(yù)算始終保持12個(gè)月的時(shí)間跨度，其中前幾個(gè)月的預(yù)算詳細(xì)完整，后幾個(gè)月的預(yù)算相對粗略。每過一個(gè)月，根據(jù)新的情況修訂調(diào)正后面月份的預(yù)算，使之細(xì)化，并在預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。差異分析一月實(shí)際數(shù)額差異分析二月實(shí)際數(shù)額滾動(dòng)預(yù)算（永續(xù)預(yù)算）項(xiàng)目單位變動(dòng)成本一月二月三月四月

1500170018001600直接包裝費(fèi)

直接材料費(fèi)0.2300340360320直接人工費(fèi)0.3450510540480直接經(jīng)費(fèi)0.1150170180160變動(dòng)間接費(fèi)用

電費(fèi)0.0575859080煤氣費(fèi)0.0460687264水費(fèi)0.0115171816變動(dòng)成本合計(jì)

1050119012601120固定間接經(jīng)費(fèi)

折舊費(fèi)

30303030維修費(fèi)

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計(jì)

180180180180合計(jì)

1230137014401300項(xiàng)目單位變動(dòng)成本二月三月四月五月

1800180016001500直接包裝費(fèi)

直接材料費(fèi)0.21378378336315直接人工費(fèi)0.3540540480450直接經(jīng)費(fèi)0.1180180160150變動(dòng)間接費(fèi)用

電費(fèi)0.05599998882.5煤氣費(fèi)0.0472726460水費(fèi)0.0118181615變動(dòng)成本合計(jì)

1287128711441072.5固定間接經(jīng)費(fèi)

折舊費(fèi)

30303030維修費(fèi)

50505050管理人員工資

100100100100固定成本合計(jì)

180180180180合計(jì)

1467146713241252.5六）基于作業(yè)成本法的預(yù)算

作業(yè)成本法的核心是區(qū)別各種作業(yè)，使用與各種作業(yè)相適應(yīng)的動(dòng)因來分配成本，而不是用單一標(biāo)準(zhǔn)來分配成本。六）基于作業(yè)成本法的預(yù)算項(xiàng)目成本動(dòng)因成本性質(zhì)彈性預(yù)算（元）固定變動(dòng)人工工時(shí)1000020000直接材料10100000200000直接人工880000160000物料耗用22000040000小計(jì)200000400000機(jī)器小時(shí)800016000維修200005.564000108000電力1500023100047000小計(jì)95000155000準(zhǔn)備次數(shù)2530包裝準(zhǔn)備8002000024000檢驗(yàn)800002100132500143000152500167000訂單數(shù)120150驗(yàn)收60002003000036000合計(jì)477500758000二、物流成本預(yù)算的編制按物流范圍編制預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)預(yù)計(jì)增減比例04年預(yù)算數(shù)供應(yīng)物流費(fèi)15000+10%16500生產(chǎn)物流費(fèi)17000—17000銷售物流費(fèi)20000﹣5%19000退貨物流費(fèi)2000-50%1000廢棄物物流費(fèi)5000-15%4250合計(jì)5900057000某公司2004年物流成本預(yù)算（增量預(yù)算）二、物流成本預(yù)算的編制按物流范圍編制預(yù)算二、物流成本預(yù)算的編制按物流功能編制預(yù)算二）按物流功能編制預(yù)算營業(yè)（委托）運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制項(xiàng)目年運(yùn)輸量（噸公里）運(yùn)輸費(fèi)率（元/噸公里）運(yùn)輸費(fèi)