企業(yè)所得稅會議培訓(xùn)會議

2014年企業(yè)所得稅培訓(xùn)會議第一頁，共四十三頁。一、新申報(bào)系統(tǒng)的說明二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)四、申報(bào)數(shù)據(jù)的審核重點(diǎn)五、相關(guān)新政策梳理六、核定征收相關(guān)政策第二頁，共四十三頁。一、新申報(bào)系統(tǒng)的說明

新申報(bào)系統(tǒng)已下達(dá)，地址：內(nèi)網(wǎng)：FTP收市局/所得稅科/2014文件夾/2014申報(bào)軟件升級。外部：在我局辦稅服務(wù)廳自動電腦上已有拷貝，在稅收論壇上也有共享，請企業(yè)自行下載使用。省局外網(wǎng)上也有，并且還有申報(bào)系統(tǒng)操作說明，辦稅人員可以參照進(jìn)行操作。注意：安裝新的申報(bào)系統(tǒng)前，必須關(guān)閉360殺毒系統(tǒng)。第三頁，共四十三頁。一、新申報(bào)系統(tǒng)的說明

新舊比對：1、財(cái)務(wù)報(bào)表全部更新為新版；財(cái)務(wù)制度的選擇已取消了企業(yè)會計(jì)制度，只有小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2、增加了匯總納稅企業(yè)申報(bào)；二級分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的匯算清繳分配的稅額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度申報(bào)納稅。3、增加了常見的邏輯錯(cuò)誤審核；4、小型微利企業(yè)增加提示，放棄享受的打印時(shí)附表五有“放棄享受標(biāo)示”第四頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：一是年度申報(bào)方式：匯算清繳全部使用省局新開發(fā)的年度申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，企業(yè)不能使用網(wǎng)上申報(bào)，請及時(shí)到辦稅服務(wù)廳拷貝新的申報(bào)系統(tǒng)使用。二是年度申報(bào)對象：2013年度查帳征收的企業(yè)和定率征收的企業(yè)。2013年度定率征收的企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)初始信息錄入中，選擇征收方式的時(shí)候請選擇“核定定率征收”，生成的表格與查帳征收的不同。第五頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：三是年度申報(bào)程序：1、安裝新的申報(bào)系統(tǒng)：企業(yè)安裝新的申報(bào)系統(tǒng)后，舊的系統(tǒng)將被覆蓋。2、進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入和報(bào)表生成。數(shù)據(jù)錄入后，進(jìn)行系統(tǒng)審核，審核通過后，然后打包到U盤上生成文件；一般是生成兩個(gè)文件，有關(guān)聯(lián)交易的生成三個(gè)文件。3、稅管員進(jìn)行資料審核：將U盤和打印出的申報(bào)表、報(bào)表及相關(guān)資料準(zhǔn)備好，先交稅源管理科稅收管理員進(jìn)行資料邏輯性審核；4、大廳前臺受理：審核通過后，稅收管理員填寫兩張審核表，簽字后，企業(yè)可在納稅大廳進(jìn)行申報(bào)。第六頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：提示：每個(gè)企業(yè)都必須進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)，有關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)真填寫申報(bào)內(nèi)容；沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，進(jìn)行關(guān)聯(lián)關(guān)系的零申報(bào)。省局要求：對于有關(guān)聯(lián)交易但是沒有進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，申報(bào)期結(jié)束后必須進(jìn)行處罰。第七頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：四是申報(bào)資料要求：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表一式二份，一律按A4紙打印，并按序裝訂成本，納稅人將蓋有受理專用章的申報(bào)表帶回一份作為已申報(bào)依據(jù)，一份交辦稅服務(wù)廳留存。五是與新政策有關(guān)的申報(bào)說明：二級分支機(jī)構(gòu)以往不需要進(jìn)行匯算清繳，但從2013年度開始要在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，根據(jù)總機(jī)構(gòu)計(jì)算分配的稅款，持總機(jī)構(gòu)蓋章的分配表如實(shí)申報(bào)納稅。第八頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：六是特殊事項(xiàng)說明：1、不允許自行享受減免稅。納稅人有需備案、審批的事項(xiàng)要報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審批后才能進(jìn)行納稅申報(bào)。未備案、審批自行享受優(yōu)惠事項(xiàng)的在5月31日匯算清繳之后，不再進(jìn)行補(bǔ)報(bào)，一律要補(bǔ)稅、補(bǔ)交滯納金。2、未經(jīng)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失不得稅前扣除。納稅人有財(cái)產(chǎn)損失事項(xiàng)申報(bào)的，需按國家25號公告的要求，填寫清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)表隨年度申報(bào)資料一起報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（稅收優(yōu)惠事項(xiàng)明細(xì)說明、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)申請表樣、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)表樣在大廳自助電腦上有拷貝）.第九頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：在新的申報(bào)系統(tǒng)中，有提示小型微利企業(yè)必須要選擇是否享受稅收優(yōu)惠：

（一）如果企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，必須事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案申請，選擇享受優(yōu)惠但未報(bào)備案的，申報(bào)期結(jié)束后將補(bǔ)稅及補(bǔ)繳滯納金。（年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

（二）如果企業(yè)選擇放棄享受小型小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，則不需要報(bào)備案，在申報(bào)系統(tǒng)中按25%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：七是特別提醒：在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式、申報(bào)方式等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報(bào)成功。在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。第十一頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項(xiàng)：說明：此申報(bào)系統(tǒng)經(jīng)省局多次測試，不存在任何問題，并且有企業(yè)運(yùn)用此系統(tǒng)已成功申報(bào)，如果有在操作中出現(xiàn)問題的，估計(jì)只會是錄入錯(cuò)誤，請仔細(xì)檢查所錄入的信息是否完整、與稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息一致，各表之間邏輯是否正確等。第十二頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（一）涉稅優(yōu)惠的備案（報(bào)批）（二）資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)（三）政策性搬遷備案（四）不征稅收入備案（五）特殊重組備案第十三頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（一）涉稅優(yōu)惠的備案（報(bào)批）備案（報(bào)批）工作原則上應(yīng)在4月30日前結(jié)束，納稅人將申請資料按規(guī)定整理完備，向辦稅服務(wù)廳遞交。辦稅服務(wù)廳前臺人員接收后，向納稅人出具接收申請的事項(xiàng)通知書。稅源管理部門、所得稅部門應(yīng)及時(shí)受理、審核和審批。第十四頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：1、所得稅優(yōu)惠審批事項(xiàng)（只列舉與本轄區(qū)企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠事項(xiàng)）（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收優(yōu)惠：生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（2）股權(quán)分置改革的稅收優(yōu)惠：股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第十五頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：2、預(yù)繳申報(bào)前備案事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊稅收優(yōu)惠：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（2）外購軟件縮短折舊或攤銷年限稅收優(yōu)惠：企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。第十六頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：3、預(yù)繳申報(bào)前備案并于年度終了后補(bǔ)充備案事項(xiàng)（1）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）農(nóng)林牧漁項(xiàng)目稅收優(yōu)惠：從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（4）綜合利用資源稅收優(yōu)惠：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）》規(guī)定的資源作為主要原材料生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（5）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第十七頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：4、年度終了備案事項(xiàng)管理（1）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）專用設(shè)備投資抵免所得稅稅收優(yōu)惠：企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠：一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（4）殘疾人員工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠：企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。第十八頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：5、事后報(bào)送相關(guān)資料事項(xiàng)（1）國債利息收入稅收優(yōu)惠：企業(yè)取得的國債利息收入為免稅收入。（2）股息、紅利等權(quán)益性投資收益稅收優(yōu)惠：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。第十九頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（二）資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)1、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。2、企業(yè)申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源部門要對申報(bào)進(jìn)行評估；所得稅管理部門應(yīng)及時(shí)對稅源管理部門評估情況進(jìn)行復(fù)核。第二十頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：3、總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自分別向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)。4、企業(yè)銷售收入小于銷售成本，屬于企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。對于確實(shí)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清單申報(bào)。第二十一頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（三）政策性搬遷備案1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。2、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。第二十二頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（四）不征稅收入備案1.納稅人發(fā)生不征稅收入調(diào)減事項(xiàng)的，應(yīng)在辦理匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.備案資料應(yīng)包括：①《稅務(wù)事項(xiàng)附報(bào)資料報(bào)告書》；②資金撥付文件；③資金管理辦法或具體的管理要求；④依法上繳的，要有政府性基金和行政事業(yè)型收費(fèi)的依據(jù)文件。其中，資金管理辦法和管理要求文件必須提供。注意：不征稅收入形成的資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除，發(fā)生的費(fèi)用支出不得在稅前扣除。第二十三頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（四）不征稅收入備案根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以下收入不屬于不征稅收入：1、收到的即征即退、先征后退的增值稅款、免征的增值稅。2、營改增的政府補(bǔ)貼。3、企業(yè)購買土地的政府補(bǔ)貼。4、政府有關(guān)部門對企業(yè)發(fā)放的沒有規(guī)定專項(xiàng)用途的扶持補(bǔ)貼、發(fā)展補(bǔ)貼等，比如對農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的補(bǔ)貼。第二十四頁，共四十三頁。三、申報(bào)前須辦理的涉稅事項(xiàng)：（五）特殊重組備案企業(yè)發(fā)生重組，選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。第二十五頁，共四十三頁。四、申報(bào)數(shù)據(jù)的審核重點(diǎn)

1、企業(yè)填列稅收優(yōu)惠是否提供《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)附報(bào)資料報(bào)告表》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；2、企業(yè)填列資產(chǎn)損失（附表二（1）17-20行、22行；附表二（2）46-49行有數(shù)據(jù)的）是否提供《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》。3、總機(jī)構(gòu)：必須提供分配表、分支機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整說明；二級分支機(jī)構(gòu)：必須提供分配表、分支機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整說明第二十六頁，共四十三頁。四、申報(bào)數(shù)據(jù)的審核重點(diǎn)

4.申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致性審核。企業(yè)申報(bào)收入是否大于等于利潤表收入合計(jì)；企業(yè)申報(bào)表利潤總額是否大于等于利潤表利潤額。提示：企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，必須依據(jù)稅收政策的規(guī)定，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。（按公允價(jià)值核算的，要進(jìn)行相關(guān)的納稅調(diào)整）5.收入成本對照審核。企業(yè)附表一、附表二中相對應(yīng)欄目中是否存在收入小于成本的情況，對于出現(xiàn)收入小于成本的，要進(jìn)行情況核實(shí)。其中，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，要企業(yè)更正申報(bào)；屬于客觀事實(shí)，企業(yè)要進(jìn)行清單申報(bào)。第二十七頁，共四十三頁。四、申報(bào)數(shù)據(jù)的審核重點(diǎn)

6.納稅調(diào)整表（附表三）填報(bào)審核：

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否調(diào)整；（發(fā)生額的60%并且不超過收入的5%o）。二是資產(chǎn)類項(xiàng)目是否調(diào)減，如果有必須附詳細(xì)情況說明；三是不征稅收入調(diào)減后，是否對應(yīng)存在不征稅收入形成費(fèi)用的調(diào)增（不征稅收入發(fā)生的支出不得稅前扣除）。

四是在納稅調(diào)整表“其他”項(xiàng)目中填列數(shù)據(jù)，如果有，必須附詳細(xì)情況說明。五是對于工會經(jīng)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）、福利費(fèi)(14%)、廣宣費(fèi)(15%)、捐贈(12%)等規(guī)定了稅前扣除比例，填報(bào)的稅收金額是否準(zhǔn)確,超過部分是否調(diào)增。第二十八頁，共四十三頁。四、申報(bào)數(shù)據(jù)的審核重點(diǎn)7.申報(bào)數(shù)據(jù)與報(bào)備資料一致性審核。對照企業(yè)的備案（申報(bào)）資料，審核企業(yè)填報(bào)的優(yōu)惠數(shù)據(jù)、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)據(jù)與備案資料數(shù)據(jù)是否一致。8.虧損彌補(bǔ)數(shù)額的審核。企業(yè)彌補(bǔ)虧損額是否真實(shí)，發(fā)生的虧損額是納稅調(diào)整后的小于零的數(shù)額，而不是企業(yè)的利潤額，附表四填寫的每年的虧損額必須與每年申報(bào)匯算清繳形成的虧損相一致，按五年的虧損彌補(bǔ)期逐年彌補(bǔ)，超過五年的不得再進(jìn)行彌補(bǔ)。第二十九頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號）

（一）新增了五項(xiàng)可以在稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用：①企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；②專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；③不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)；④新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；⑤研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。（二）明確了鑒定書的出具部門：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。（三）執(zhí)行時(shí)間：文件從2013年1月1日起執(zhí)行。第三十頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）（一）明確了商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的申報(bào)方式。其中，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，適用清單申報(bào)；因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，未不正常損失，適用專項(xiàng)申報(bào)；存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，適用專項(xiàng)申報(bào)。（二）執(zhí)行時(shí)間：公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。第三十一頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）

（一）明確了可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入的范圍。即屬于轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：①在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；②技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。（二）執(zhí)行時(shí)間：公告自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。第三十二頁，共四十三頁。五、相關(guān)新政策梳理

四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）

（一）明確了新舊政策對購置資產(chǎn)的銜接問題。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）明確了關(guān)于資產(chǎn)置換稅務(wù)處理問題。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)（涉及補(bǔ)價(jià)還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款）確定。第三十三頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策一、核定征收企業(yè)的范圍：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第三十四頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法：1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；2、匯總納稅企業(yè)；3、上市公司4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貸公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。第三十五頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策二、核定征收的方法：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額第三十六頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。第三十七頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策三、應(yīng)納稅額的計(jì)算：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%第三十八頁，共四十三頁。六、核定征收相關(guān)政策四、經(jīng)營主業(yè)的確定：1、實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。2、主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。3、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額