第六講與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流2長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生人員交借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則提供的非鑒證服23.6【例·2012·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。在任前，由ABC會(huì)計(jì)師的海絡(luò)借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否中國(guó)注會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)借出員工產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消審計(jì)客戶”問題是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員加入會(huì)計(jì)師之前的期間。如圖23-13所示：?jiǎn)T分派到審計(jì)項(xiàng)目組。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在2016年1月1日之前擔(dān)任上述職位，則可能年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，ABC會(huì)計(jì)師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在（（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，20159針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定是否（/不是否（/不不（23.4【例2·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師遇到月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師。針對(duì)上述（5）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德【考點(diǎn)四】兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員（屬于“兼任審計(jì)客戶”問題（一）會(huì)計(jì)師的或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)【例·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)（兼任審計(jì)客戶-2011）（2）2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，5年。針對(duì)上述（2）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德）（2。項(xiàng)目A會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)）（二）會(huì)計(jì)師的或員工兼任審計(jì)客戶的公司，將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推【例·2014·卷Ⅱ·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司從事業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會(huì)（（6）2012年1月起，ABC會(huì)計(jì)師智利網(wǎng)絡(luò)的D擔(dān)公司智利子公（是/否（是/否是擔(dān)任公司將因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推接受審計(jì)委托之前終止擔(dān)任公司秘書（三）會(huì)計(jì)師提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供與公司【提示】如果會(huì)計(jì)師提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供戶將復(fù)核所有草擬的文檔并對(duì)其負(fù)全部責(zé)任可以為審計(jì)客戶提供包括以下事項(xiàng)的行發(fā)送年度股東大會(huì)和其他會(huì)議本節(jié)考點(diǎn)總第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期委派同一名或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)將因密切關(guān)；會(huì)計(jì)師的組織結(jié)構(gòu)因同一或高級(jí)員工與審計(jì)客戶現(xiàn)有的長(zhǎng)期關(guān)系而帶來(lái)的影響；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)“5+2”“5+1+2”“5-“5+2”如果某關(guān)鍵審計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶五年后關(guān)鍵審計(jì)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)（關(guān)鍵（1）A會(huì)計(jì)師在2006年度至2010年度期間擔(dān)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計(jì)報(bào)告。2011年度，A會(huì)計(jì)師新晉升為，擔(dān)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否中國(guó)注【例2·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師遇到ABC會(huì)計(jì)師委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)上述（1）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德“5+1+2”在極其特殊的情況下會(huì)計(jì)師可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵關(guān)鍵審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。23-2限5262“5-如果關(guān)鍵審計(jì)為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。如果審計(jì)客戶是首次公開的公司關(guān)鍵審計(jì)在該公司上市后連續(xù)提供23-3務(wù)年限(X（5-X）22222【例1·簡(jiǎn)答題·部分】ABC會(huì)計(jì)師委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，ABC會(huì)計(jì)師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在（甲公司于2014年8月首次公開并上市，A會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定是否（/不是否（/不不A會(huì)計(jì)師在甲公司首次公開后/上市后擔(dān)（23.5司和ABC會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度