滾動預(yù)算法及其應(yīng)用

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滾動預(yù)算法及其應(yīng)用延時符山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校裴淑琴零基預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算預(yù)算編制方法以多個業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算以基期成本費用水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算一切以零為基礎(chǔ)編制的預(yù)算預(yù)算期與會計期間完全一致預(yù)算期長度固定預(yù)算期與會計期間不完全一致以某一固定的業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算預(yù)算編制的方法滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，它是企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)算結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動持續(xù)推進的預(yù)算方法。是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一個固定的長度（如12個月，或4個季度）的預(yù)算方法。預(yù)算編制周期：每次預(yù)算編制所涵蓋的時間跨度。滾動頻率：調(diào)整和補充預(yù)算的時間間隔。一般以月度、季度、年度為滾動頻率。1.什么是滾動預(yù)算法？滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計滾動預(yù)算法與定期預(yù)算法比較優(yōu)缺點2.滾動預(yù)算法的優(yōu)缺點滾動預(yù)算法定期預(yù)算法特征預(yù)算期與會計期間脫離開，預(yù)算期保持一個固定的長度（如12個月），隨著預(yù)算執(zhí)行，逐期增補預(yù)算。以固定不變的會計期間（如年度、季度或月度）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。優(yōu)點精確度高、透明度高、及時性強、連續(xù)性好，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

保證預(yù)算期與會計期間在時期上的配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點若按照逐月滾動方式編制預(yù)算，工作量較大。不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理。滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計（1）確定滾動的時間單位。時間單位可以是月、季。由此分為逐月預(yù)算、逐季預(yù)算、混合預(yù)算。（2）按照不同的時間單位編制預(yù)算。主要有逐月滾動預(yù)算、逐季滾動預(yù)算和混合滾動預(yù)算。3.滾動預(yù)算編制的步驟滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計逐月滾動預(yù)算示意圖10月5月3月2月12月11月9月8月7月6月4月1月2019預(yù)算（一）202011月6月4月3月1月12月10月9月8月7月5月2月2019預(yù)算（二）202012月7月5月4月2月1月11月10月9月8月6月3月2019預(yù)算（三）執(zhí)行與調(diào)整執(zhí)行與調(diào)整第一次滾動第二次滾動滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計混合滾動預(yù)算示意圖3月2月預(yù)算總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第三季度預(yù)算總數(shù)第二季度1月第一季度2019年度預(yù)算預(yù)算總數(shù)第二季度9月8月預(yù)算總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第一季度2020年7月第三季度2019年度預(yù)算預(yù)算執(zhí)行差異對比分析預(yù)算執(zhí)行差異對比分析第一季度實際數(shù)第二季度實際數(shù)預(yù)算調(diào)整與修正

預(yù)算調(diào)整與修正6月5月預(yù)算總數(shù)第三季度預(yù)算總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第一季度2020年4月第二季度2019年度預(yù)算第一次滾動第二次滾動滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能夠克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點的預(yù)算方法是（

）。A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.滾動預(yù)算D.固定預(yù)算

【正確答案C】【單選題】滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計下列各項中，屬于滾動預(yù)算優(yōu)點的有（

）。A.能使企業(yè)各級管理人員對未來保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃B.保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行C.能使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)D.能夠及時將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，并予以修正。

【正確答案ABD】【多選題】滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計

昌盛公司C車間采用滾動預(yù)算方法編制制造費用預(yù)算。已知2019年分季度的制造費用預(yù)算如下表所示（其中,間接材料費用忽略不計，間接人工費用預(yù)算工時分配率為5元/小時，水電與維修費預(yù)算工時分配率為3元/小時）?！緫?yīng)用舉例】滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計【應(yīng)用舉例】項目第1季度第2季度第3季度第4季度合計直接人工預(yù)算總工時（小時）1500015100151501520060450變動制造費用

間接人工費用75000755007575076000302250水電與維修費用45000453004545045600181350小計120000120800121200121600483600固定制造費用

設(shè)備租金50000500005000050000200000管理人員工資25000250002500025000100000小計75000750007500075000300000制造費用合計1950001958001962001966007836002019全年制造費用預(yù)算金額單位：元滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計

2019年1季度末，公司在編制2019年第2季度～2020年第1季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的4個季度中將出現(xiàn)以下情況：①間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲10%，即上漲為5.5元/小時；②原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備租金將降低10%，即降低為180000元；③2019年第2季度～2020年第1季度預(yù)計直接人工總工時分別為15100小時、15150小時、15200小時和15250小時。④假設(shè)水電費與維修費預(yù)算工時分配率等其他條件不變。要求：編制2019年第2季度～2020年第1季度制造費用預(yù)算?！緫?yīng)用舉例】滾動預(yù)算法及其應(yīng)用04延時符管理會計【應(yīng)用舉例】項目第2季度第3季度第4季度第1季度合計直接人工預(yù)算總工時（小時）1510015150152001525060700變動制造費用

間接人工費用83050833258360083875333850水電與維修費用45000453004545045600181350

小計128050128625129050129475515200固定制造費用

設(shè)備租金45000450004500045000180000管理人員工資25000250002500025000100000