《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8.3利潤(rùn)表8.2資產(chǎn)負(fù)債表8.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述8.4現(xiàn)金流量表8.5所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表8.6財(cái)務(wù)報(bào)表附注第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【本章要點(diǎn)】通過(guò)對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，你應(yīng)了解和掌握以下知識(shí)和技能：了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、分類(lèi)及編制要求理解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法掌握利潤(rùn)表的編制方法【導(dǎo)讀案例】請(qǐng)根據(jù)教材第八章中的導(dǎo)讀案例【討論】1.青島海爾發(fā)布的2014年的年度報(bào)告是指什么報(bào)告？應(yīng)該包括哪些內(nèi)容呢？2.從青島海爾發(fā)布的年度報(bào)告中我們能夠了解哪些信息呢？3.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該如何編制呢？一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成和作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況的書(shū)面報(bào)告。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念的理解資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)

◆對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念的理解利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)

◆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的主要內(nèi)容所給出的。

企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

●財(cái)務(wù)報(bào)表+附注財(cái)務(wù)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格2財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明以及未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)1財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2、

向企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表1、

是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況的書(shū)面報(bào)告3、

有助于國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)管理經(jīng)濟(jì)事務(wù)、制定正確的經(jīng)濟(jì)政策和方針。資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表◆經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表◆所有者權(quán)益（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用會(huì)計(jì)信息第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）按財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行劃分按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（二）按財(cái)務(wù)報(bào)表反映資金運(yùn)動(dòng)的角度不同進(jìn)行劃分按資金運(yùn)動(dòng)角度劃分資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表所報(bào)送的對(duì)象進(jìn)行劃分按報(bào)送對(duì)象劃分資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表如企業(yè)成本計(jì)算表等◆為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，無(wú)統(tǒng)一格式和統(tǒng)一指標(biāo)體系。會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)告中期報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)（四）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)時(shí)間進(jìn)行劃分會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停

虛構(gòu)的交易或事項(xiàng)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）真實(shí)性要求《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求2.做好財(cái)產(chǎn)清查和對(duì)賬工作。1.做好結(jié)賬工作。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（一）真實(shí)性要求要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合真實(shí)性的要求，應(yīng)該第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（二）完整性要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要按照會(huì)計(jì)法規(guī)和制度所規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、報(bào)表種類(lèi)、格式和內(nèi)容來(lái)編制，不得漏編、漏報(bào)，也不應(yīng)漏填、漏列報(bào)表項(xiàng)目。1、報(bào)表與報(bào)表之間、指標(biāo)與指標(biāo)之間的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致。2、對(duì)于報(bào)表中列示的各項(xiàng)指標(biāo)，不得隨意取舍，無(wú)論是表內(nèi)項(xiàng)目，還是補(bǔ)充資料，都必須填列齊全；3、報(bào)表中需要加以說(shuō)明的項(xiàng)目，應(yīng)在報(bào)表附注中用文字簡(jiǎn)要說(shuō)明。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（三）準(zhǔn)確性要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制必須以核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄為依據(jù)，報(bào)表中的數(shù)據(jù)計(jì)算必須準(zhǔn)確，嚴(yán)禁出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。1、報(bào)表與報(bào)表之間、指標(biāo)與指標(biāo)之間的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致。2、要求采用正確的計(jì)算方法，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（四）明晰性要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的明晰性，是指對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要加以說(shuō)明的項(xiàng)目，要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中用簡(jiǎn)要的文字和數(shù)字加以說(shuō)明，并且要說(shuō)明清楚，便于理解。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明以及未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明交易或事項(xiàng)2015年2014年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告●月度報(bào)告：月度結(jié)束后6天內(nèi)；季度報(bào)告：季度結(jié)束后15天內(nèi)；半年度報(bào)告：60天內(nèi)；年度報(bào)告：4個(gè)月內(nèi)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（五）及時(shí)性要求

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（五）形式及簽章要求

1、企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。2、封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期。3、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼組織形式所在地址報(bào)告期間有關(guān)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（五）形式及簽章要求

會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

1.賬戶式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列★按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表表首正表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）★按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素自上而下分三各部分排列★不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系2.報(bào)告式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金（略）

（略）非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）

固定資產(chǎn)所有者權(quán)益：（略）實(shí)收資本資本公積盈余公積未分類(lèi)利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)★資產(chǎn)按流動(dòng)性強(qiáng)弱列示★負(fù)債按償還期限長(zhǎng)短列示★所有者權(quán)益按形成來(lái)源不同列示財(cái)務(wù)狀況第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）★根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初數(shù)”的基本填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目1、根據(jù)總賬余額直接填列的項(xiàng)目以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資性房地產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、開(kāi)發(fā)支出短期借款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款實(shí)收資本、資本公積、盈余公積2、根據(jù)同類(lèi)總賬期末余額合并計(jì)算填列的項(xiàng)目貨幣資金、存貨未分配利潤(rùn)（二）“期末數(shù)”的基本填列方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法續(xù)表資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目根據(jù)總賬余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的項(xiàng)目應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列的項(xiàng)目應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：短期借款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨1100000其他應(yīng)付款

庫(kù)存現(xiàn)金

期末余額5000

銀行存款

期末余額50000

原材料

期末余額115000

生產(chǎn)成本

期末余額59000

庫(kù)存商品期末余額176000

貨幣資金55000相加

存貨350000相加

★計(jì)算公式還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（一）根據(jù)同類(lèi)總賬期末余額合并計(jì)算填列

★計(jì)算公式還應(yīng)加“在途物資”等賬戶余額

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款（略）應(yīng)付票據(jù)存貨應(yīng)付賬款（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

（略）

固定資產(chǎn)475500

固定資產(chǎn)期末余額507000

累計(jì)折舊

期末余額31500相減

★計(jì)算公式還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（二）根據(jù)總賬余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列合計(jì)106000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)50000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

應(yīng)收賬款－A公司

期末余額

99000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B公司

期末余額

20000

（預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款

期末余額

79000

（應(yīng)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬正常反常

預(yù)收賬款－

H公司

期末余額

30000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－

I公司

期末余額

7000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

23000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬明細(xì)賬反常正常第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（三）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

（略）應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款106000預(yù)收賬款50000（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

應(yīng)收賬款－B公司

期末余額

20000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－H公司

期末余額

30000

（預(yù)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－A公司

期末余額

99000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－I公司

期末余額

7000

（應(yīng)收性質(zhì)）相加相加第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（三）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列——“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)184000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)35000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－F公司

期末余額

15000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－E公司

期末余額

120000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－G公司

期末余額

60000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

165000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬

預(yù)付賬款－D公司

期末余額

4000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－C公司

期末余額

20000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額

16000

（預(yù)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬正常反常正常反常第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（三）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款184000

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

預(yù)付賬款35000（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)

預(yù)付賬款－C公司

期末余額

20000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F公司

期末余額

15000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－G公司

期末余額

60000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－E公司

期末余額

120000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D公司

期末余額

4000

（應(yīng)付性質(zhì)）相加相加三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（三）根據(jù)結(jié)算賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填列——“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

（略）（略）資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額其他應(yīng)收款18500短期借款69000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（四）根據(jù)總賬期末余額直接填列8000021000

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)交易性金融資產(chǎn)

期末余額80000應(yīng)付票據(jù)18000應(yīng)付職工薪酬52000應(yīng)交稅費(fèi)90000應(yīng)付利息40000其他應(yīng)付款28000短期借款

期末余額69000

資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表）會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)（略）（略）所有者權(quán)益：

（略）資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（四）根據(jù)總賬期末余額直接填列無(wú)形資產(chǎn)54000長(zhǎng)期借款100000實(shí)收資本240000盈余公積120000未分配利潤(rùn)204000

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金55000短期借款69000

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)80000應(yīng)付票據(jù)18000應(yīng)收票據(jù)21000應(yīng)付賬款184000應(yīng)收賬款106000預(yù)收賬款50000預(yù)付賬款35000應(yīng)付職工薪酬52000其他應(yīng)收款18500應(yīng)交稅費(fèi)90000存貨350000應(yīng)付利息40000其他應(yīng)付款28000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)665500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)531000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表）會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)475500長(zhǎng)期借款100000無(wú)形資產(chǎn)54000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)529500負(fù)債合計(jì)631000所有者權(quán)益：實(shí)收資本（或股本）240000盈余公積120000未分配利潤(rùn)204000所有者權(quán)益合計(jì)564000資產(chǎn)總計(jì)1195000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1195000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，利潤(rùn)表采用多步式格式?！锇础笆杖耄M(fèi)用＝利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類(lèi)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系比較信息表首正表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容

1.多步式

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用

營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)2.單步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)費(fèi)用凈利潤(rùn)收入★按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期”含義：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的編制方法（一）“上期金額”的填列方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的編制方法（二）“本期金額”的填列方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額738000其他業(yè)務(wù)收入期末余額135600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額78400873600438400第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表編制舉例

1、根據(jù)發(fā)生額合計(jì)填列

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入873600

減：營(yíng)業(yè)成本438400

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用期末余額192000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷(xiāo)售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營(yíng)業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營(yíng)業(yè)外收入期末余額30000第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表編制舉例

2、根據(jù)發(fā)生額直接填列480006100083000100009720030001000080850

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入873600

減：營(yíng)業(yè)成本438400

營(yíng)業(yè)稅金及附加48000

銷(xiāo)售費(fèi)用61000

管理費(fèi)用83000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

加：投資收益97200二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入3000

減：營(yíng)業(yè)外支出10000三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用80850四、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—”填列330400323400242550第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表編制舉例

3、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的含義

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

★現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。具體而言，其主要包括以下幾個(gè)方面

1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款、3、其他貨幣資金。

4、現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?！裢顿Y活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

●籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)表）會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★分別將各類(lèi)現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目自上而下分別排列表首正表★經(jīng)過(guò)計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元第四節(jié)現(xiàn)金流量表項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~二、現(xiàn)金流量表的格式（完整的表格）

現(xiàn)金流量表（續(xù)表）會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元第四節(jié)現(xiàn)金流量表項(xiàng)

目本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~