《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第五章 會(huì)計(jì)憑證

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)第五章會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)憑證5.3記賬憑證5.2原始憑證5.1會(huì)計(jì)憑證概述5.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管【本章要點(diǎn)】通過(guò)對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，你應(yīng)了解和掌握以下知識(shí)和技能：了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管理解會(huì)計(jì)憑證的概念、種類理解會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、基本格式掌握會(huì)計(jì)憑證填制及審核的基本要求【導(dǎo)讀案例】請(qǐng)根據(jù)教材第五章中的導(dǎo)讀案例【討論】1.為什么沒(méi)有了行程單，這1000元的差旅費(fèi)就無(wú)法報(bào)銷了呢？這些發(fā)票在會(huì)計(jì)上有專門術(shù)語(yǔ)名稱，叫什么？2.小蘭對(duì)李薇拿來(lái)的這些發(fā)票，又應(yīng)該怎么處理呢？如何進(jìn)行審核？又是如何根據(jù)這些發(fā)票來(lái)處理報(bào)銷差旅費(fèi)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的呢？一、會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記賬簿的具有法律效力的書面證明?！锝?jīng)辦人員需簽名或蓋章，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證登記賬簿賬簿★記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、內(nèi)容等★登記賬簿的依據(jù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證會(huì)計(jì)憑證

1、提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始資料的重要載體

2、登記賬簿的必要依據(jù)

3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證登記賬簿二、會(huì)計(jì)憑證的作用

4、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證會(huì)計(jì)憑證三、會(huì)計(jì)憑證的分類包括原始憑證和記賬憑證（一）原始憑證1、原始憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿

載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況的書面證明是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證2、原始憑證的分類原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證1按來(lái)源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

①一次憑證

一次性填制完成；

只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（1）自制原始憑證

②累計(jì)憑證

需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次填寫才能完成；

分次記載重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！锕┝喜块T月初核定★用料部門月中分次領(lǐng)用★月末合計(jì)確定實(shí)領(lǐng)數(shù)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（1）自制原始憑證

③匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制定期匯總編制第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（1）自制原始憑證

④記賬編制憑證根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理而編制成的憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（1）自制原始憑證一次憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（2）外來(lái)原始憑證

根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總表填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄登記賬簿

作為登記賬簿的直接依據(jù)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述三、會(huì)計(jì)憑證的分類（二）記賬憑證1、記賬憑證的概念原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證2、記賬憑證的分類記賬憑證（1）按記賬憑證的用途分類（2）按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類（3）按憑證上包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證1按記賬憑證的用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證

①專用記賬憑證

◆含義：專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

②通用記賬憑證

◆含義：適合于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述2、記賬憑證的分類(1)按照適用范圍（用途）不同分類

①專用記賬憑證★按其是否反映貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)分類專用記賬憑證編制收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

收款憑證借方科目：銀行存款

201×年1月5日銀收字第3

號(hào)

會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：出納：交款人：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

①專用記賬憑證——收款憑證江鈴摘

要貸

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30000.005100.00√√

合

計(jì)35100.00

付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金201×年1月12日現(xiàn)付字第10號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：出納：領(lǐng)款人：第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

①專用記賬憑證——付款憑證江鈴摘

要借

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資18500.00√

合

計(jì)18500.00

轉(zhuǎn)賬憑證

201×年1月15日

轉(zhuǎn)

字第

8

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：★專用記賬憑證區(qū)分為三種顏色，便于區(qū)別和使用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

①專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證江鈴摘

要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記

賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品鋼材10000.0010000.00√√

合

計(jì)10000.0010000.00不區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式的記賬憑證

②通用記賬憑證

通用記賬憑證

201×年1月15日

第

8

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：摘

要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記

賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品鋼材10000.0010000.00√√

合

計(jì)10000.0010000.00江鈴第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證（2）按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

①?gòu)?fù)式記賬憑證

▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。

▲種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。2、記賬憑證的分類(2)按照填制方法不同分類第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證（2）按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

②單式記賬憑證

▲含義：把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填制一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。▲種類：借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少使用這種記賬憑證。2、記賬憑證的分類(2)按照填制方法不同分類第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證（3）

按憑證上包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容多少分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述2、記賬憑證的分類(3)按憑證是否經(jīng)過(guò)匯總（包括業(yè)務(wù)內(nèi)容多少）分類

①單一記賬憑證

▲含義：根據(jù)原始憑證編制，只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。

▲種類：專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）、通用記賬憑證、復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證均是單一記賬憑證。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

②匯總記賬憑證

▲含義：匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類的單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。★各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

③科目匯總表

▲含義：科目匯總表也稱記賬憑證匯總表是將一定時(shí)期內(nèi)所有的記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！锔黝悩I(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述科目匯總表

201×年3月31日編號(hào)科匯1★一般按月匯總★根據(jù)記賬憑證上分錄中的所有科目按借、貸方發(fā)生額分別匯總財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：制表：李偉王軍孟燕李陽(yáng)借方金額√會(huì)計(jì)科目貸方金額√38600.00庫(kù)存現(xiàn)金38600.00113280.00銀行存款41000.0040600.00應(yīng)付職工薪酬40600.00105540.00生產(chǎn)成本141800.0016900.00制造費(fèi)用16900.0013580.00管理費(fèi)用13580.00累計(jì)折舊18820.0041800.00原材料58000.00400.00財(cái)務(wù)費(fèi)用400.00370700.00合

計(jì)370700.00★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記所有總賬賬戶——簡(jiǎn)化登記總賬工作量★可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容李敏張林洪順填制憑證單位公章憑證名稱憑證編號(hào)填制日期接受憑證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額填制憑證單位經(jīng)辦人員簽字（蓋章）第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制要求李敏張林洪順填制憑證單位公章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)合法簽字蓋章不可少內(nèi)容完整數(shù)字、文字書寫規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得★合法、合規(guī)、合理性的審核。

★準(zhǔn)確性、完整性的審核。

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的審核第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容

收款憑證借方科目：銀行存款

201×年1月5日銀收字第3

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：出納：交款人：趙偉摘

要貸

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30000.005100.00√√

合

計(jì)35100.00廉明方新沈嚴(yán)張清李明日期憑證名稱憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)摘要金額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄附件貳張第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證的填制要求

收款憑證借方科目：銀行存款

201×年1月5日銀收字第3

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：出納：交款人：趙偉摘

要貸

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30000.005100.00√√

合

計(jì)35100.00廉明方新沈嚴(yán)張清李明附件貳張（1）摘要簡(jiǎn)明扼要（2）分錄書寫準(zhǔn)確（3）注明附件張數(shù)(4)連續(xù)編號(hào)第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制方法——1、收款憑證

收款憑證借方科目：銀行存款

201×年1月5日銀收字第3

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：出納：交款人：趙偉摘

要貸

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目銷售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）30000.005100.00√√

合

計(jì)35100.00廉明方新沈嚴(yán)張清李明附件貳張?jiān)谶@里填寫借方科目金額填寫在這欄按收款業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)在這里填寫貸方科目收款日期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明已經(jīng)記賬的標(biāo)記原始憑證數(shù)量有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）

付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金201×年1月12日現(xiàn)付字第10號(hào)第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制方法——2、付款憑證會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：

填制：出納：

交款人：李娜廉明方新沈嚴(yán)張清李明附件貳張?jiān)谶@里填寫貸方科目按付款業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)在這里填寫借方科目付款日期有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）摘

要借

方

科

目金

額記

賬一

級(jí)

科

目二級(jí)或明細(xì)科目發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資18500.00√

合

計(jì)18500.00金額填寫在這欄已經(jīng)記賬的標(biāo)記原始憑證數(shù)量對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明

轉(zhuǎn)賬憑證

201×年1月15日

轉(zhuǎn)

字第

8

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：摘

要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記

賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品鋼材10000.0010000.00√√

合

計(jì)10000.0010000.00第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制方法——3、轉(zhuǎn)款憑證方新沈嚴(yán)張清李明附件壹張按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)日期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明已經(jīng)記賬的標(biāo)記原始憑證數(shù)量有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）所有科目都填寫在這兩欄金額填寫在這兩欄

通用憑證

201×年1月15日

第

8

號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：填制：摘

要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記

賬生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料甲產(chǎn)品木材10000.0010000.00√√

合

計(jì)10000.0010000.00第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制方法——4、通用記賬憑證方新沈嚴(yán)張清李明附件壹張按憑證順序連續(xù)編號(hào)日期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明已經(jīng)記賬的標(biāo)記原始憑證數(shù)量有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）所有科目都填寫在這兩欄金額填寫在這兩欄

付款憑證

貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金201×年5月15日現(xiàn)付字第

18號(hào)第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的審核會(huì)計(jì)主管：記賬：稽核：

填制：出納：

交款人：于東廉明方新沈嚴(yán)張清李明附件貳