銷售過程的核算課程

銷售過程的核算4-5第一頁，共四十四頁。銷售過程的核算第二頁，共四十四頁。銷售過程的主要內(nèi)容1.銷售收入的實(shí)現(xiàn)2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3.支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用4.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的銷售稅金第三頁，共四十四頁。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶第四頁，共四十四頁。銷售收入的核算第五頁，共四十四頁?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶1.損益類中收入類賬戶，借減貸增，無余額2.核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收入。第六頁，共四十四頁。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶3.產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)分類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品第七頁，共四十四頁。借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的金額確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入金額（單價(jià)*銷售數(shù)量）該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額4.賬戶結(jié)構(gòu)第八頁，共四十四頁。“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。第九頁，共四十四頁。借方應(yīng)收賬款貸方應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的銷貨款實(shí)際收回的銷貨款尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)第十頁，共四十四頁?！皯?yīng)收賬款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。按購貨單位（客戶）設(shè)置明細(xì)分類賬例如：應(yīng)收賬款－x公司第十一頁，共四十四頁?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅的繳納情況。根據(jù)增值稅的計(jì)算，在本賬戶下設(shè)置三級(jí)賬戶。例如：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅-銷項(xiàng)稅額的核算第十二頁，共四十四頁。借方

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸方采購材料時(shí)向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)銷售商品時(shí)向購貨方收取的銷項(xiàng)稅額賬戶結(jié)構(gòu)購買材料——借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售商品——貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交的增值稅尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第十三頁，共四十四頁。第十四頁，共四十四頁。銷售收入的賬務(wù)處理銷售收入的核算：借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）應(yīng)收賬款—某公司（應(yīng)收未收的貨款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品（銷售額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第十五頁，共四十四頁。銷售收入的核算例1

江淮公司2006年12月6日向曙光公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)900元，增值稅15300元，款項(xiàng)已全部收入存入銀行。借：銀行存款105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品90000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300第十六頁，共四十四頁。銷售收入的核算例2

江淮公司2006年12月20日向亨達(dá)公司銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)900元，增值稅4590元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-亨達(dá)公司31590貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品27000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4590第十七頁，共四十四頁。例：12月15日，向天華公司銷售甲產(chǎn)品800件，單價(jià)250元，增值稅稅率17%，收到支票送存銀行。借：銀行存款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000第十八頁，共四十四頁。例：12月18日，向紅星公司銷售乙產(chǎn)品600件，單價(jià)100元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-紅星公司70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200第十九頁，共四十四頁。例：12月28日，銀行通知收到紅星公司的貨款702000元，已增加銀行存款。借：銀行存款702000貸：應(yīng)收賬款-紅星公司702000第二十頁，共四十四頁。銷售費(fèi)用的核算第二十一頁，共四十四頁。“銷售費(fèi)用”賬戶1.損益類中費(fèi)用類賬戶2.指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)等。第二十二頁，共四十四頁。借方銷售費(fèi)用貸方發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額第二十三頁，共四十四頁。銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月發(fā)生的銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用-某某費(fèi)貸：銀行存款第二十四頁，共四十四頁。銷售費(fèi)用的核算例3

江淮公司2006年12月16日以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用-展覽費(fèi)1000貸：銀行存款1000第二十五頁，共四十四頁。例12月22日，用銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)2000貸：銀行存款2000第二十六頁，共四十四頁。銷售成本的核算第二十七頁，共四十四頁。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶1.損益中的費(fèi)用類賬戶2.用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=銷售數(shù)量*單位生產(chǎn)成本第二十八頁，共四十四頁。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶3.產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——X產(chǎn)品第二十九頁，共四十四頁。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額4.賬戶結(jié)構(gòu)第三十頁，共四十四頁。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-某產(chǎn)品貸：庫存商品-某產(chǎn)品第三十一頁，共四十四頁。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本庫存商品貸方完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)借方產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料、人工及月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用貸方產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本借方第三十二頁，共四十四頁。銷售成本的核算例4

江淮公司2006年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售A產(chǎn)品130件的實(shí)際成本88400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品88400貸：庫存商品-A產(chǎn)品88400第三十三頁，共四十四頁。例12月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本，其中銷售甲產(chǎn)品950件，單位成本100元，銷售乙產(chǎn)品1000件，單位成本150元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品95000150000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品95000150000第三十四頁，共四十四頁。銷售稅金的核算第三十五頁，共四十四頁?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶1.損益中的費(fèi)用類賬戶2.核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中發(fā)生的稅金及附加，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。稅金一般本月計(jì)算，下月上旬繳納。第三十六頁，共四十四頁。“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶①應(yīng)交消費(fèi)稅/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝銷售額（營(yíng)業(yè)額）×稅率②應(yīng)交城建稅＝(當(dāng)期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅）×7%③應(yīng)交教育費(fèi)附加＝(當(dāng)期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅）×3%第三十七頁，共四十四頁。借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方計(jì)算出的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額該賬戶無余額第三十八頁，共四十四頁?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶1.負(fù)債類賬戶2.核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。第三十九頁，共四十四頁。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶3.按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅第四十頁，共四十四頁。借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方實(shí)際交納的稅費(fèi)根據(jù)稅法計(jì)算的應(yīng)交的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)第四十一頁，共四十四頁。銷售稅金的賬務(wù)處理銷售稅金的會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月計(jì)算應(yīng)交稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅次月或以后期間上繳稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅貸：銀行存款第四十二頁，共四十四頁。銷售稅金的核算例5

江淮公司2006年12月31日按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的10%計(jì)算交納A產(chǎn)品的消費(fèi)稅11700元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅11700第四十三頁，共四十四頁。內(nèi)容總結(jié)銷售過程的核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品。應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位。購買材料——借：