2022年浙江省麗水市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2022年浙江省麗水市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復(fù)核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的批準(zhǔn)

2.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

3.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

4.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

5.A注冊會計師擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

6.注冊會計師在確定何時實施審計程序，考慮被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時能得到相關(guān)的信息C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)使用的期間或時點

7.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

8.

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是()。

A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

9.如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

10.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應(yīng)當(dāng)鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

11.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果確定測試的審計目標(biāo)

12.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

13.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊會計師負責(zé)對B公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報風(fēng)險的評估及進一步審計程序的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

14.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

15.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J定

16.

第

3

題

監(jiān)督機構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

17.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

18.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

19.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

20.<2>、項目組成員甲注冊會計師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計師獨立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟利益的重要性

C.對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對甲注冊會計師獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

21.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

22.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

23.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

24.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

25.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

26.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

27.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

28.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

29.注冊會計師在職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

30.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

二、多選題(20題)31.下列對函證銀行存款的處理中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

32.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

33.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

34.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運行

C.—般控制的措施對特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

35.

第

29

題

在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進行”這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

36.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

37.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

38.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

39.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

40.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風(fēng)險評估D.職責(zé)分離

41.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

42.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

43.注冊會計師在應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施相應(yīng)的審計程序，以下審計程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價管理層的點估計

44.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

45.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

46.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

47.群賢會計師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財務(wù)報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責(zé)任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

D.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計工作的前提

48.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

49.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質(zhì)量控制復(fù)核

50.以下關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

三、3.判斷題(10題)51.甲注冊會計師完成了對上市公司大立公司2005年度會計報表審計的外勤工作，相關(guān)工作底稿交給項目負責(zé)經(jīng)理和負責(zé)合伙人進行審核。在項目負責(zé)合伙人審核其相關(guān)底稿時，發(fā)現(xiàn)存在這樣的審計結(jié)論，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則作出專業(yè)判斷。

2004年度會計報表由其他會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，在對期初余額進行審計時，后任注冊會計師一般不需對期初余額發(fā)表專門的審計意見，但應(yīng)根據(jù)期初余額對所審計的當(dāng)期會計報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計范圍。()

A.正確B.錯誤

52.在對重要性水平作出初步判斷時,注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。()

A.正確B.錯誤

53.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則拄冊會計師一般不能認定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在對內(nèi)部審計質(zhì)量進行研究評價時,不應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,以避免其影響注冊會計師發(fā)表意見的獨立性。()

A.正確B.錯誤

55.

公司向甲注冊會計師出具了管理當(dāng)局聲明書，其中，包括其被審期間的所有交易事項均已入賬，財務(wù)會計資料已全部提供給注冊會計師檢查，等等，并對建立健全內(nèi)部控制制度且保持有效性負責(zé)。()

A.正確B.錯誤

56.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會計師應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結(jié)束日，注冊會計師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

57.在審計計劃工作中，運用分析性復(fù)核的主要目的是在進一步了解客戶情況的基礎(chǔ)上，評估重要性水平。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進行了測試。假定Y公司2004年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元?！磷詴嫀煍M通過抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴程度為95%(95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96)，估計的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后的余額為450萬元。

A注冊會計師確定的樣本量為138戶。()

A.正確B.錯誤

59.銷售退回和銷售折扣是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通甩單，是注冊會計師審查被審計單位銷售退回、折讓控制測試的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.C注冊會計師是J公司2006年度會計報表審計的外勤負責(zé)人，助理人員在對相關(guān)的內(nèi)部控制進行審核，C注冊會計師需對助理人員提出的問題進行解答，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會計人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與哪些因素有關(guān)?注冊會計師從風(fēng)險的性質(zhì)確定特別風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項?

62.

第

53

題

（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應(yīng)收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應(yīng)收賬款賬戶出現(xiàn)的錯報380（206+174）萬元進行了調(diào)整，在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調(diào)整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統(tǒng)計抽樣，如果考慮抽樣風(fēng)險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)將錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

63.第

55

題

請根據(jù)認定的種類與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：認定各類認定的含義各類認定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實的準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已愉當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性

（與期末賬戶余額相關(guān)）計價和分?jǐn)?/p>

64.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進行處理?

65.簡述我國企業(yè)籌資方式和渠道。

參考答案

1.B當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)；②被審計單位是否在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動，而這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

2.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

3.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

4.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

5.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團審計業(yè)務(wù)。

6.C選項A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實施進一步審計程序的一些局促性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度；

選項B不符合題意，某些控制活動可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項C符合題意，錯報風(fēng)險的性質(zhì)，比如被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮期末這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進一步審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

8.A解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向關(guān)系，與所需要審計證據(jù)是同向關(guān)系，故選項A正確。

9.A選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

10.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中評價樣本結(jié)果階段；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細節(jié)測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設(shè)計、樣本選取和評價樣本結(jié)果三個階段。

12.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負責(zé)的政府部門進行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

13.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中做出虛假陳述的風(fēng)險高到元法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

14.C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

15.D選項D恰當(dāng)。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分?jǐn)傉J定。

16.B

17.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費用比71010年下降。

18.C鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

19.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.B【正確答案】：B

21.D[答案]D

[解析]選項ABC均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

22.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

23.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

24.C審計的用戶是財務(wù)報表預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

25.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

26.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風(fēng)險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

27.D

28.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

29.C選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務(wù)報表只能合理保證。

30.C如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

31.BD選項A不恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項B、D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序；

選項C不恰當(dāng)，銀行函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

33.BCD賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

34.CD選項A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效的運行；

選項C說法錯誤但符合題意，一般控制對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項D說法錯誤但符合題意，一般控制包括對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABC生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

36.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。

37.ACD選項B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

38.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

39.BCD

40.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(quán)(選項A)；(2)業(yè)績評價(選項B)；(3)信息處理；(4)實物控制；(5)職責(zé)分離(選項D)等相關(guān)的活

41.ACD選項B不恰當(dāng)。根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

42.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

43.ABC在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

44.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

45.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J定是否正確。

46.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

47.ABD選項C，審計準(zhǔn)則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責(zé)任，管理層認可相關(guān)責(zé)任，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的前提；

選項B，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

48.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

49.ABCD選項A符合題意，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

50.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

51.A

52.B解析：在對重要性水平作出初步判斷時,注冊會計師必須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。

53.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應(yīng)檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無法審驗確認。

54.B解析：應(yīng)該考慮內(nèi)部審計的作用。

55.B解析：在管理當(dāng)局聲明書中不會對