2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

2.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉換公司債券400萬元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價格為400萬元，另發(fā)行交易費用20萬元。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票。經(jīng)計算，該項可轉換公司債券負債成分的公允價值為360萬元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.58B.342C.40D.38

3.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關稅費，則A公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

4.甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750B.812.5C.950D.1000

5.2013年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業(yè)購人大型設備(假設不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

6.

第

5

題

甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，甲公司確認了該公允價值變動，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以及公允價值變動對2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

7.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

8.

第

16

題

某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計提減值準備5萬元。清理時發(fā)生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

9.下列各項中，不應計入其他綜合收益的是（）。

A.應享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動

C.其他債權投資公允價值變動

D.自用房地產(chǎn)轉換公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

10.甲公司將一棟寫字樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準備50萬元，轉換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

11.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

12.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產(chǎn)換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

13.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

14.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

15.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

16.2017年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支付購買價款1000萬元，另支付交易費用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5.81%，分期付息到期還本。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日該債券的公允價值為998萬元。則2018年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

17.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明

C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

18.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

19.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預計賠償500萬元的可能性為80%，預計賠償300萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.-500B.-300C.-200D.-800

20.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

二、多選題(20題)21.關于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關經(jīng)濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

22.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

23.下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

24.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調(diào)整長期股權投資賬面價值的有（）。

25.預計負債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.未來事項

26.下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，需要對報告年度財務報表作出調(diào)整的有（）

A.發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊B.資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化C.增發(fā)新股D.發(fā)現(xiàn)了前期差錯

27.下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉回存貨跌價準備C.存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

28.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

29.下列關于股份支付的表述中，正確的有()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量

B.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量

C.企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

D.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)應當確認已得到服務相對應的成本費用

30.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，不應確認為（）。

A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

31.關于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

32.關于合并財務報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

33.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調(diào)整

34.甲公司為境內(nèi)上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

35.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

36.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

37.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

38.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

39.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認收入改為按銷售成立日公允價值確認收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

40.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產(chǎn)的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

三、判斷題(20題)41.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

42.第

28

題

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認條件的項目，不應當列人資產(chǎn)負債表。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔了重組義務。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同無關。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

51.企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉回。()

A.是B.否

52.

第

31

題

導致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉回原已計提存貨跌價準備的，應以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

53.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權投資，并且具有絕對控制權。對于該項長期股權投資，投資企業(yè)在編制其個別財務報表時應該采用成本法核算，在編制合并財務報表時應采用權益法核算。（）

A.是B.否

54.在債務重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務的，債務人應按該項資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間差額確認債務重組利得。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應調(diào)整期初留存收益和其他相關項目。（）

A.是B.否

56.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

57.利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

58.5.￥108000.50，寫成中文大寫為拾萬捌仟零伍角。()

A.是B.否

59.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。()

A.是B.否

60.

第

34

題

因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄。

62.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

63.

64.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產(chǎn)的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

65.（二）計算xyz公司2004年主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

參考答案

1.C【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

2.D【解析】該債券權益成分的公允價值=400-360=40(萬元)。該債券權益成分應分攤的發(fā)行費用=20×(400－360)÷400=2(萬元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬元)。

發(fā)行時。

借：銀行存款4000000

應付債券——利息調(diào)整400000

貸：應付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時，支付發(fā)行費用。

借：應付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應付債券——利息調(diào)整580000

貸：應付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

3.BA公司換入乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

4.B該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5（萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5（萬元）。

5.D【答案】D

【解析】2013年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷

計人營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=4125(萬元)，上述業(yè)務影響2013年度利潤總

額=41．25-442．75(萬元)。

6.D2009年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”余額=6300-6000=300(萬元)，對損益的影響=300-400=-100(萬元)。

7.C等待期內(nèi)應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

8.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

9.A選項A，應記入“資本公積——其他資本公積”科目。

10.D轉換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

11.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

12.D選項A，因換人資產(chǎn)公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎；選項B、C，這部分營業(yè)稅應計入營業(yè)外收支。

13.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

14.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），不計入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運雜費、保險費、采購費都應該計入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應選B。

15.D2011年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300/3=200（萬元），計稅基礎=300-300/5=240（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

16.D可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動(未發(fā)生減值)不影響其攤余成本，2018年12月31日該債券的攤余成本=[(1000+5)×(1+5.81%)-1000×6%]×(1+5.81%)-1000×6%=1001.69(萬元)。

17.D解析：本題考核可比性要求的理解。可比性要求強調(diào)企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

18.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

19.A或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬元，所以該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為-500萬元。

綜上，本題應選A。

涉及多個項目時，最佳估計數(shù)取期望值（加權平均數(shù)）。

20.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

21.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎，選項C錯誤。

23.CD選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。

24.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權益內(nèi)部變動，所有者權益總額不變，投資企業(yè)不應該調(diào)整長期股權投資的賬面價值。

25.ABD選項ABD包括，預計負債需要考慮的其他因素包括：風險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應選ABD。

26.AD選項AD調(diào)整，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，要對報告年度財務報表進行調(diào)整；

選項BC均不調(diào)整，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務報表。

綜上，本題應選AD。

27.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備存貨跌價準備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

28.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

29.ABCD

30.BCD存貨轉為公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額計入其他綜合收益。

31.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調(diào)整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重編以前年度的財務報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當期期初留存收益。

綜上，本題應選ABD。

32.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

33.BCD【考點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉增資本屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

34.BCD選項A處理錯誤，收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為其他收益；

選項BCD處理均正確。

綜上，本題應選BCD。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益（總額法）或沖減相關成本費用（凈額法）。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

35.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，應在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項D錯誤。

36.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

37.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

38.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內(nèi)累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

39.ACDACD【解析】選項B屬于會計估計變更。

40.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

41.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

42.Y

43.N

44.Y

45.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

46.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

47.Y

48.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.Y因為將盈余公積（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉出，轉入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對盈余公積總額不會產(chǎn)生影響。

51.N【答案】×

【解析】導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。另外，在核算存貨跌價準備的轉回時，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應的關系。在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，意味著轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

52.Y

53.Y投資方持有的對子公司投資應當采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進行后續(xù)計量。

編制合并日后合并報表時，應將母公司對子公司長期股權投資由成本法核算的結果調(diào)整為權益法核算的結果，使母公司對子公司長期股權投資項目反映其在子公司所有者權益中所擁有權益的變動情況。

因此，本題表述正確。

54.N債務人以固定資產(chǎn)進行債務重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額，應該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預計尚可使用年限和預計凈殘值計提折舊。

57.Y

58.N應寫成人民幣壹拾萬捌仟元零伍角

59.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權益項目。

60.Y

61.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數(shù)股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數(shù)股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

62.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權，因此，紫玉公司應將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認收入不正確。

分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應在發(fā)出商品時，按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。

2007年7月1日紫玉公司應確認的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應確認的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）2673

未實現(xiàn)融資收益327

借：未實現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務費用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）20

貸：累計折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回無形資產(chǎn)減值準備是不正確的。

按照新準則規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備后，不得轉回。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值；原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。

本題中，公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）30

貸：累計折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計處理不正確。

按照新準則，資產(chǎn)負債表日后期間的銷售折舊應作為調(diào)整事項處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）250

貸：主營業(yè)務收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復1月份補沖減的主營業(yè)務收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務收入250萬元。

63.

64.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算