稅費(fèi)信息化審計(jì)

任務(wù)三稅費(fèi)信息化審計(jì)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)的審計(jì)目標(biāo)，了解增值稅專用發(fā)票的審查，熟悉應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)部控制內(nèi)容，掌握各種稅費(fèi)的審計(jì)方法和程序。能力目標(biāo)：

能夠運(yùn)用正確的審計(jì)方法，借助EXCEL的信息技術(shù)，分析應(yīng)交稅費(fèi)存在的問(wèn)題，能夠進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，并準(zhǔn)確地編制審計(jì)工作底稿。素質(zhì)目標(biāo)：

培養(yǎng)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)的方法能力和遵紀(jì)守法的意識(shí)。【情境引例】

北斗星公司2015年會(huì)計(jì)記錄概況：應(yīng)交稅費(fèi)年初余額為80萬(wàn)元，年末余額（未審數(shù)）為180萬(wàn)元，北斗星公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接到任務(wù)后，成立審計(jì)小組，審計(jì)小組組長(zhǎng)與小組成員一起制定審計(jì)方案，理清審計(jì)思路，共同研究探討審計(jì)方法。請(qǐng)思考以下幾個(gè)問(wèn)題：1.稅費(fèi)審計(jì)的主要目的？2.稅費(fèi)審計(jì)的范圍？3.稅費(fèi)審計(jì)的主要程序、主要的審計(jì)方法有哪些？一、稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)（一）確定應(yīng)計(jì)和已繳稅費(fèi)的記錄是否完整；（二）確定應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額是否正確；（三）確定應(yīng)交稅費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二、稅費(fèi)審計(jì)程序（一）應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)控制制度審計(jì)；（二）應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)處理流程審計(jì)；（三）應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)信息審計(jì)。三、稅費(fèi)審計(jì)的要點(diǎn)（一）應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容真實(shí)性的審計(jì)1、增值稅內(nèi)容是否真實(shí)；2、消費(fèi)稅內(nèi)容是否真實(shí)；3、所得稅內(nèi)容是否真實(shí)；4、城市維護(hù)建設(shè)稅是否真實(shí)；（二）應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)的合規(guī)性審計(jì)1、應(yīng)審查增值稅是否以向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)；2、應(yīng)審計(jì)消費(fèi)稅其是否以銷售額或銷售量作為計(jì)稅依據(jù)；3、應(yīng)審計(jì)所得稅其是否以應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)；4、應(yīng)審計(jì)所城市維護(hù)建設(shè)稅是否以增值稅和消費(fèi)稅的實(shí)際納稅額作為計(jì)稅依據(jù)。（三）應(yīng)交稅費(fèi)適從稅率的合法性審計(jì)（四）應(yīng)交稅費(fèi)減、免稅合理性的審計(jì)1、增值稅的減免是否合理，有無(wú)任意擴(kuò)大增值稅減免范圍的情況；2、所得稅減免是否合理，有無(wú)超范圍、超期限、超審批權(quán)限任意減免所得稅情況。（五）應(yīng)交稅費(fèi)納稅時(shí)效性的審計(jì)（六）應(yīng)交稅費(fèi)報(bào)表列示恰當(dāng)性的審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)是否根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”期末為借方余額時(shí)，是否以“一”號(hào)填列。案例分析

吳文在審計(jì)公司銷貨退回、折讓、折扣是否同時(shí)沖減應(yīng)交稅金時(shí)，查閱了相關(guān)的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)公司銷售給A公司的鋼材不含稅金額為20000元，代墊運(yùn)費(fèi)1000元，已向銀行辦妥收款手續(xù)，但8月因質(zhì)量不符合要求，A公司要求退貨，公司收到“拒付理由書(shū)”、“拒收商品通知單”后,作出的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款21000解析：

公司銷貨退回、折讓?xiě)?yīng)同時(shí)沖減應(yīng)交稅金。于是，吳文提請(qǐng)公司作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款3400課后小結(jié)

本任務(wù)主要介紹了稅費(fèi)審計(jì)的目標(biāo)和范圍，并詳細(xì)講述了稅費(fèi)審計(jì)的