項目一任務2支付結算方式的認知核算與操作

企業(yè)會計核算與報告學習領域任務2：支付結算方式的認知、核算與操作支付結算方式的認知、核算與操作

為了完成出納崗位任務2的工作任務，我們需要學習和掌握哪些基本知識和技能？支付結算指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。需完成的工作任務？工作任務：完成各種結算方式的核算過程任務2：支付結算方式的認知、核算與操作任務2：支付結算方式的認知、核算與操作學習任務1：支票的認知與管理操作技能1：支票的核算與操作學習任務2：銀行匯票的認知與管理操作技能1：銀行匯票的核算與操作學習任務3：商業(yè)匯票的認知與管理操作技能1：商業(yè)匯票的核算與操作

應掌握的知識、技能？任務2：支付結算方式的認知、核算與操作學習任務4：信用卡的認知與管理操作技能1：信用卡的核算與操作

學習任務5：信用證的認知與管理操作技能1：信用證的核算與操作學習任務6：托收承付的認知與管理操作技能1：托收承付的核算與操作

應掌握的知識、技能？任務2：支付結算方式的認知、核算與操作學習任務7：委托收款的認知與管理操作技能1：委托收款的核算與操作學習任務8：匯兌的認知與管理操作技能1：匯兌的核算與操作應掌握的知識、技能？現(xiàn)金支票轉賬支票普通支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存取業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。1-1支票的認知

支票的認知與管理

學習任務1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作任務2：支付結算方式的認知、核算與操作任務2：支付結算方式的認知、核算與操作收款單位或個人簽發(fā)單位任務2：支付結算方式的認知、核算與操作任務2：支付結算方式的認知、核算與操作任務2：支付結算方式的認知、核算與操作1-2支票的管理支票的提示付款期自出票日起10日；不可簽發(fā)空頭支票；從2007年6月25日起，全國所有地區(qū)的支票可互通使用，異地使用支票金額上限為50萬。

任務2：支付結算方式的認知、核算與操作支票結算流程圖足額存款付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行收款單位4清算資金1簽發(fā)支票結算

2送交支票

3交回回單支票的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作支票結算方式下雙方賬務處理：付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根：

借：在途物資、現(xiàn)金貸：銀行存款收款方根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián):

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入、應收賬款等任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點：記名；見票即付，票隨人到；可以轉賬、可以提現(xiàn)；適用于異地結算交易；可以背書轉讓。金額起點為500元。付款期限1個月。銀行匯票的認知與管理學習任務2任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票票樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票票樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票票樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票流程圖任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行匯票結算方式下雙方賬務處理付款方申請銀行匯票時，以“銀行匯票”的存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款付款方用銀行匯票付款后，以發(fā)票及多余款收賬單：

借：在途物資、銀行存款等貸：其他貨幣資金—銀行匯票銀行匯票的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作收款方根據(jù)進賬單回單等憑證：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入任務2：支付結算方式的認知、核算與操作學生練習：

※

某企業(yè)發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務，請做會計處理：（1）企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款50000元轉為銀行匯票存款；（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款46800

元（材料價款40000元，增值稅款6800元），材料已驗收入庫；（3）收到多余款退回通知，將余款3200元入賬。如何處理匯票的申請和結算？商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

帶息商業(yè)匯票

不帶息商業(yè)匯票

銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票根據(jù)承兌人不同可分為根據(jù)票據(jù)是否帶息分為商業(yè)匯票的認知與管理學習任務3任務2：支付結算方式的認知、核算與操作特點：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票；記名，允許背書轉讓；

商業(yè)匯票最長期限6個月；提示付款期—自匯票到期日起10日內(nèi)。任務2：支付結算方式的認知、核算與操作商業(yè)承兌匯票票樣的展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作商業(yè)承兌匯票流程圖任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行承兌匯票票樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作銀行承兌匯票流程圖任務2：支付結算方式的認知、核算與操作商業(yè)匯票結算方式下雙方賬務處理付款方簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票并交付收款人時:

借：在途物資、應付賬款貸：應付票據(jù)如是銀行承兌，按面額的0.5‰支付承兌手續(xù)費時:

借：財務費用貸：銀行存款商業(yè)匯票的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作收款方收到商業(yè)匯票時:

借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入、應收賬款票據(jù)到期,付款方支付票款時:

借：應付票據(jù)貸：銀行存款任務2：支付結算方式的認知、核算與操作付款方若無力支付，商業(yè)承兌匯票轉作應付賬款，銀行承兌匯票轉作短期借款:

借：應付票據(jù)貸：應付賬款、短期借款收款方收回票款時：

借：銀行存款貸：應收票據(jù)任務2：支付結算方式的認知、核算與操作對于收款方來講,若為商業(yè)承兌匯票，到期對方無力支付的，轉作應收賬款：

借：應收賬款貸：應收票據(jù)【操作1·16】任務2：支付結算方式的認知、核算與操作借：應付賬款—A公司100000

貸：應付票據(jù)—A公司100000借：財務費用—手續(xù)費50

貸：銀行存款50●3月8日甲企業(yè)會計處理如下：【例】3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個月期的商業(yè)匯票100000元，經(jīng)銀行承兌后交A公司收執(zhí)，以支付前欠貨款。甲企業(yè)以銀行存款支付0.5‰的承兌手續(xù)費。任務2：支付結算方式的認知、核算與操作借：銀行存款100000

貸：應收票據(jù)—甲企業(yè)100000

●A公司會計處理如下：借：應收票據(jù)—甲企業(yè)100000

貸：應收賬款—甲企業(yè)100000●8月8日匯票到期，甲企業(yè)結算票款會計處理：借：應付票據(jù)—A公司100000

貸：銀行存款100000●A公司會計處理如下：任務2：支付結算方式的認知、核算與操作學生練習：（1）A企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票235000元,向開戶銀行申請承兌,交付0.5‰的承兌手續(xù)費。（2）A企業(yè)向外地G企業(yè)購進丙材料200000元，增值稅34000元，對方代墊運費1000元。款項以上述商業(yè)匯票結算，材料當日到達并驗收入庫。（3）假設該商業(yè)匯票到期，A企業(yè)賬戶上存款余額為200000元，不足部分如何處理？如何處理商業(yè)匯票的申請和結算？信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。按信譽等級分為金卡普通卡按使用對象分為

單位卡個人卡10萬元以上的商品交易、勞務結算不可用；不得支取現(xiàn)金信用卡的認知與管理學習任務4任務2：支付結算方式的認知、核算與操作信用卡卡樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作企業(yè)辦理信用卡時：借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款購物、消費后憑原始憑證：借：原材料、庫存商品、管理費用等貸：其他貨幣資金—信用卡存款【操作1·17】信用卡的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作信用證

是開證銀行應進口商的請求，開給出口方的一種保證付款的書面憑證，在信用證條款完全得到遵守的情況下，銀行承擔向出口方付款的責任。信用證是國際結算的一種主要方式，經(jīng)批準商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結算。信用證的認知與管理學習任務5任務2：支付結算方式的認知、核算與操作借：材料采購、在途物資應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金—信用證保證金交納保證金辦理信用保證時借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款采購結算時信用證的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作托收承付結算雙方必須是簽有‘購銷合同’的正規(guī)企業(yè)銀行負責審核拒付理由每筆結算金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)結算金額起點為1千元托收承付分為驗單付款與驗貨付款兩種托收承付

是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。托收承付的認知與管理學習任務6任務2：支付結算方式的認知、核算與操作托收承付結算流程圖付款單位開戶銀行3傳遞憑證

4通知付款

5同意付款6劃轉款項付款單位收款單位收款單位開戶銀行

2委托銀行收款7通知收款1發(fā)出商品托收承付的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作收款方辦妥托收手續(xù)后根據(jù)銀行回單聯(lián)

借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入付款方根據(jù)付款通知

借：材料采購貸：銀行存款收款方根據(jù)收賬通知

借：銀行存款貸：應收賬款任務2：支付結算方式的認知、核算與操作委托收款適用于收取賒銷商品款、電費、電話費等付款人眾多、分散的費用等有關款項。委托收款結算分為郵寄和電報。委托收款

是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。在同城、異地均可以辦理。委托收款的認知與管理學習任務7任務2：支付結算方式的認知、核算與操作付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行

1委托銀行收款2傳遞憑證

3通知付款

4同意付款5劃轉款項

6通知收款委托收款結算流程圖任務2：支付結算方式的認知、核算與操作委托收款票樣展示任務2：支付結算方式的認知、核算與操作付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后

借：應付賬款貸：銀行存款收款單位收到銀行收款通知后

借：銀行存款貸：應收賬款委托收款的核算與操作

操作技能1任務2：支付結算方式的認知、核算與操作匯兌

是匯款人委托銀行將其款項支付給異地收款人的結算方式。單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌的認知與管理學習任務8任務2：支付結算方式的認知、核算與操作各種結算方式一覽表

種類適用范圍同城異地期限分類金額起點支票單位和個人同城異地10天現(xiàn)、轉銀行匯票單位、個人商品交易異地1個月500元商業(yè)匯票單位交易同城異地≤6個月銀兌、商兌匯兌單位和個人異地委托收款單位和個人同城異地3天郵寄、電報托收承付商品交易異地驗單3天、貨10天驗單、驗貨10000元、書店1000元信用卡單位和個人單位、個人信用證國際任務2：支付結算方式的認知、核算與操作其他貨幣資金的核算與操作

其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。存出投資款

是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式