支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算第一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)

了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背書(shū)的概念；掌握支票、匯票、本票的運(yùn)用與區(qū)別；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的處理流程和核算方法。第二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。3框架結(jié)構(gòu)5.1支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述5.2票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（本票、匯票、支票）5.3信用卡及其他結(jié)算方式的核算（信用卡、匯兌、托收承付、委托收款）第三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義（一）支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算--是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

廣義的支付結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。日常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。第四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù)1.支付結(jié)算體系--主要包括支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等，各部分相互影響，相互支撐，共同實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算社會(huì)功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)1）支付工具--指票據(jù)、結(jié)算憑證等；2）支付系統(tǒng)--指由提供支付清算服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時(shí)也稱為清算系統(tǒng)。包括商業(yè)銀行對(duì)客戶的支付系統(tǒng)和人行對(duì)商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)兩個(gè)層面；第五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。3）支付服務(wù)組織--指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等；4）相關(guān)的法規(guī)制度--指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)，如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等。2.商業(yè)銀行的任務(wù)--根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)依法組織、辦理和管理支付結(jié)算，確保銀行和客戶資金安全，確保支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。第六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)的基本知識(shí)1.票據(jù)的概念

票據(jù)--指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托他人或金融機(jī)構(gòu)向收款人或持票人于到期日或見(jiàn)票日無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券2.票據(jù)的特點(diǎn)（1）具有一定的票據(jù)權(quán)利（2）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)利（3）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化（4）票據(jù)是可流通的證券第七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、票據(jù)的主要規(guī)定（一）票據(jù)的基本制度1.票據(jù)關(guān)系人--包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人等。1）出票人是開(kāi)立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)人；2）付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。第八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。3）收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人；（也是票面記載的收款人）4）背書(shū)人是由持票人在匯票背面簽名，并將匯票交付給受讓人的法人、其他組織或者個(gè)人；5）被背書(shū)人是指在背書(shū)活動(dòng)過(guò)程中，接受背書(shū)票據(jù)的法人、其他組織或者個(gè)人；6）承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。第九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2.票據(jù)權(quán)利--指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，它包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。1）付款請(qǐng)求權(quán)指持票人對(duì)票據(jù)主債務(wù)人（如商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等）行使請(qǐng)求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。2）追索權(quán)指因持票人在付款請(qǐng)求權(quán)沒(méi)有或者無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，對(duì)票據(jù)的其他付款義務(wù)人（如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書(shū)人等）行使請(qǐng)求償還票款的權(quán)利。第十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。3.票據(jù)抗辯--指票據(jù)債務(wù)人基于某些合法事由，拒絕對(duì)債權(quán)人履行義務(wù)的行為。4.票據(jù)喪失--指持票人非本人意思而失去對(duì)票據(jù)占有的現(xiàn)象。可申請(qǐng)掛失止付。5.票據(jù)時(shí)效--指票據(jù)權(quán)利人行使權(quán)力的時(shí)間。也稱票據(jù)有效期6.填寫(xiě)規(guī)范--指票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明第十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（三）票據(jù)的具體制度1.出票制度2.背書(shū)制度--指只在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。記載“現(xiàn)金”字樣的支票、本票、匯票，票據(jù)正面記載“不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓”的，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。3.承兌制度4.保證制度--指票據(jù)債務(wù)人以外的他人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。第十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。5.付款制度--指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。6.追索權(quán)制度--指持票人在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及有關(guān)費(fèi)用的一種票據(jù)權(quán)利。第十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任（一）支付結(jié)算的責(zé)任凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。四、支付結(jié)算種類（一）支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。第十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票的提示付款期限為2個(gè)月，超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。第二十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第二十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三）銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的提示付款期限為1個(gè)月，超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。第二十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（四）商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。第二十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第二十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（五）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按是否繳存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。（六）匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。（七）托收承付

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（八）委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。第二十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。

單選題：銀行簽發(fā)的、由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）

A.銀行本票B.銀行匯票

C.銀行承兌匯票D.銀行期票第二十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。答案：B第二十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。單選題：由銀行以外的單位承兌的商業(yè)匯票是（）Ａ.銀行匯票Ｂ.商業(yè)承兌匯票Ｃ.銀行承兌匯票Ｄ.銀行本票第二十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。答案：B第二十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。多選題：我國(guó)的票據(jù)包括（）

A.銀行匯票B.商業(yè)匯票

C.支票D.銀行本票E.商業(yè)本票F.期票第三十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。答案：ABCD第三十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。多選題：票據(jù)上不得更改的事項(xiàng)是（）

A.票據(jù)金額B.出票地點(diǎn)C.出票人名稱D.出票日期E.收款人名稱F.出票事由第三十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。答案：ADE第三十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第三節(jié)支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人在全國(guó)范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。（二）支票金額、日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。（三）支票有效期10天，由出票日算起，遇假期順延。（四）現(xiàn)金支票和用于取現(xiàn)金的普通支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)。（五）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。第三十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（七）持票人委托開(kāi)戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)。（八）支票可掛失止付。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書(shū)起12日內(nèi)未收到法院的止付通知書(shū)的，銀行不再承擔(dān)掛失責(zé)任。（九）存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款帳戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。第三十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第三十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第三十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在同一銀行開(kāi)戶的處理和出票人、持票人（收款人）在不同銀行開(kāi)戶的處理。使用憑證：

支票（一聯(lián)）作為付款銀行的借方記賬憑證；

進(jìn)賬單（三聯(lián)），第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知第三十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（一）出票人、持票人（收款人）在同一開(kāi)戶行的處理

1.出票人提交支票的處理借：吸收存款--單位活期存款--出票人戶貸：吸收存款--單位活期存款--收款人戶第三十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2.持票人提交支票的處理借：吸收存款--單位活期存款--出票人戶（支票）貸：吸收存款--單位活期存款--收款人戶（進(jìn)賬單）第四十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第四十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。(二）出票人、持票人（收款人）不在同一行開(kāi)戶的處理

1.出票人提交支票的處理第四十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。付款行付賬，分錄為：借：吸收存款--單位活期存款--出票人戶貸：存中央銀行存款收款行收妥入賬，分錄為：借：存中央銀行存款

貸：吸收存款—單位活期存款—收款人戶第四十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。

4.持票人提交支票的處理

第四十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。收款行提出票據(jù)交換，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過(guò)去辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款—單位活期存款—持票人戶付款行提入票據(jù)付款，分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)對(duì)內(nèi)容審查以后不予退票，分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—付款人戶貸：其他應(yīng)收款第四十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第四節(jié)銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第四十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。一、銀行本票的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。（三）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個(gè)人的，可以用于支取現(xiàn)金。（四）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。（五）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。（七）寫(xiě)明“現(xiàn)金”字樣的和票據(jù)正面記載“不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓”的銀行本票，不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（八）銀行本票見(jiàn)票即付?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶銀行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取利息。

第四十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、銀行本票的核算程序1.使用憑證：銀行本票申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）：進(jìn)賬單（三聯(lián)）2.使用科目：

“開(kāi)出本票”，負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項(xiàng)。

簽發(fā)本票時(shí)，貸記本科目；

結(jié)清本票時(shí)，借記本科目，余額在貸方，反映尚未結(jié)清的本票數(shù)。本科目按申請(qǐng)人用銷賬式賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。第四十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。在同一行處開(kāi)戶的銀行本票的核算程序②簽發(fā)本票申請(qǐng)人、持票人開(kāi)戶行（出票人、付款人）收款人（持票人）③交付票據(jù)④提交票據(jù)⑤轉(zhuǎn)賬①申請(qǐng)本票申請(qǐng)人第四十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。①申請(qǐng)人填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，交開(kāi)戶行，申請(qǐng)本票；②開(kāi)戶行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款—單位活期存款—申請(qǐng)人戶

或借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票⑤開(kāi)戶行審核票據(jù)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：吸收存款—單位活期存款—持票人戶第五十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。

不在同一行處開(kāi)戶的銀行本票的核算程序第五十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。②開(kāi)戶行審核票據(jù)無(wú)誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款—單位活期存款—申請(qǐng)人戶或借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票⑦本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)⑧代理付款行待票款收妥后轉(zhuǎn)賬入戶，并通知收款人，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款—單位活期存款—持票人戶第五十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的主要異同（一）相同點(diǎn)1.都能在同一票據(jù)交換區(qū)使用；2.都可用于商品交易和非商品交易。3.都是即期票據(jù)，銀行見(jiàn)票付款。（二）不同點(diǎn)

1.適用對(duì)象不同：銀行本票客戶可不在出票行開(kāi)戶，轉(zhuǎn)賬支票客戶必須是存款開(kāi)戶人。2.信用關(guān)系不同：銀行本票由銀行簽發(fā)，是銀行信用，一般不會(huì)退票；轉(zhuǎn)賬支票由在銀行開(kāi)戶人簽發(fā)，是商業(yè)信用，有退票可能。3.出票方式不同：銀行本票由銀行收取客戶等額保證金后簽發(fā)，轉(zhuǎn)賬支票由客戶在銀行存款余額以內(nèi)簽發(fā)。4.提示付款期不同：銀行本票提示付款期2個(gè)月；支票提示付款期10天。5.銀行本票是信用自付證劵；支票是委托付款證劵。

第五十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第五節(jié)銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。第五十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。一、銀行匯票的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（二）銀行匯票的出票和付款，限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。（三）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。（四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個(gè)人的，可以用于支取現(xiàn)金。（六）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，應(yīng)將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，不得更改。第五十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、銀行匯票的核算程序1.使用憑證：銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證；銀行匯票（四聯(lián)）進(jìn)賬單（三聯(lián)）聯(lián)行借方報(bào)單

2.使用科目：

“匯出匯款”，負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項(xiàng)。

簽發(fā)銀行匯票時(shí)，貸記本科目；

結(jié)清銀行匯票時(shí)，借記本科目，余額在貸方，反映尚未結(jié)清的銀行匯票數(shù)。本科目按申請(qǐng)人用銷賬式賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。第五十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第五十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第五十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。1）申請(qǐng)人填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”交出票行。3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為：

借：吸收存款—單位活期存款—申請(qǐng)人戶或借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：匯出匯款（申請(qǐng)書(shū)）第五十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（6）兌付行審核票據(jù)無(wú)誤，簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

持票人在銀行開(kāi)有賬戶借：聯(lián)行科目——聯(lián)行往賬貸：吸收存款——單位活期存款——持票人戶

持票人未在銀行開(kāi)立賬戶如果持票人未在銀行開(kāi)立賬戶，可以選擇任何一家銀行提示付款。代理付款行審查無(wú)誤后，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，以持票人姓名開(kāi)立臨時(shí)存款戶并注明匯票號(hào)碼，然后再一次或分次支取，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行科目——聯(lián)行往賬貸：應(yīng)解匯款——持票人戶

持票人取現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款——持票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金

第六十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。9）出票行提入（或收到）票據(jù)后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：

匯票全額付款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬匯票有多余款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬吸收存款—單位活期存款—申請(qǐng)人戶10）余款通知交申請(qǐng)人。第六十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、銀行匯票與銀行本票的異同（一）相同點(diǎn)：1.都是由銀行簽發(fā)的票據(jù)，屬銀行信用；2.都需要申請(qǐng)單位提供足額保證金。3.都可用于商品和非商品交易4.都是即期票據(jù)，銀行見(jiàn)票付款；（二）不同點(diǎn)：1.適用范圍不同：匯票適用于異地，本票適用于同城；2.提示付款期不同（有效期不同）銀行匯票有效期一個(gè)月，本票有效期二個(gè)月；3.兌付方式不同：銀行匯票可分次兌付、余款退回；本票只能一次全額對(duì)付；4.結(jié)算憑證聯(lián)次不同：銀行匯票4聯(lián)；本票2聯(lián)。第六十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第五節(jié)商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第六十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。一、商業(yè)匯票的主要規(guī)定（一）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。（二）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣。（三）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。第六十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（四）商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；提示付款期限，自匯票到期日起10日。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過(guò)開(kāi)戶銀行委托收款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。（五）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。（六）商業(yè)匯票的承兌人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到商業(yè)匯票的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。第六十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、商業(yè)匯票的核算程序使用憑證：

商業(yè)承兌匯票（三聯(lián)）分別是卡片（承兌人留存）、商業(yè)匯票（付款人開(kāi)戶行借方憑證）、存根（出票人留存）；

銀行承兌申請(qǐng)書(shū)（三聯(lián)）分別是回單、和收取手續(xù)費(fèi)的借貸方記賬憑證；

銀行承兌匯票（三聯(lián)）聯(lián)次與商業(yè)承兌匯票相同。

聯(lián)行貸方報(bào)單第六十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。商業(yè)承兌匯票的處理第六十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第六十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2）銷貨人（收款人）開(kāi)戶行登記“發(fā)出托收登記簿”；4）購(gòu)貨人（付款人）開(kāi)戶行收到票據(jù)，登記“定期代收登記簿”7）付款人開(kāi)戶行填制聯(lián)行報(bào)單（或票據(jù)交換）辦理劃款，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—付款人戶

貸：聯(lián)行科目——聯(lián)行往賬（異地）

或貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）第六十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。8）持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款：借：聯(lián)行科目——聯(lián)行來(lái)賬（異地）或借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：吸收存款—單位活期存款—收款人戶退票：如果收到付款人開(kāi)戶行退票，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷記“發(fā)出托收登記簿”。第七十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。銀行承兌匯票的核算第七十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。①出票人出票并申請(qǐng)承兌；②出票人開(kāi)戶行根據(jù)承兌協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

或借：吸收存款—單位活期存款—承兌申請(qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入③-⑤步的處理同商業(yè)承兌匯票；第七十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—承兌申請(qǐng)人戶或借：逾期貸款—承兌申請(qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款⑦承兌銀行收到持票人開(kāi)戶行托收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目——聯(lián)行往賬（異地）或貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）第七十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。⑧持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款：借：聯(lián)行科目——聯(lián)行來(lái)賬（異地）或借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：吸收存款—單位活期存款—持票人戶退票：如果收到付款人開(kāi)戶行退票，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷記“發(fā)出托收登記簿”。第七十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同1.相同點(diǎn)：都是票據(jù)業(yè)務(wù)，都可背書(shū)轉(zhuǎn)讓，都是無(wú)條件付款票據(jù)2.不同點(diǎn)：銀行匯票是即期票據(jù)，商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付；銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后。四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同1.信用關(guān)系不同。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用2.到期出票人無(wú)款支付的處理不同。商業(yè)承兌匯票到期無(wú)款支付，銀行退票，有購(gòu)銷雙方解決票據(jù)問(wèn)題；銀行承兌匯票到期出票人無(wú)款支付，承兌銀行需以逾期貸款方式未出票人墊付票款。第七十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第六節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)

票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。

第七十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的意義

對(duì)持票人而言，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行；

對(duì)商業(yè)銀行而言，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。第七十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的不同點(diǎn)：

1．資金投放的對(duì)象不同

2．體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

3．計(jì)息的時(shí)間不同

4．放款期限不同

5．資金的流動(dòng)性不同

第七十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算使用科目：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票（商業(yè)承兌匯票）

貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)日數(shù)*貼現(xiàn)（日）利率

實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前1日的實(shí)際天數(shù)，如承兌人在異地，另加3天劃款日期。貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行（商業(yè)）承兌匯票（票面金額）貸：利息收入吸收存款—單位活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶（實(shí)付貼現(xiàn)金額）P76例4-5第七十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、匯票到期收回的核算（一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交承兌人開(kāi)戶行辦理托收。

1.正常收回票款

承兌人開(kāi)戶行會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—單位活期存款—承兌人戶貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬（異地）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬（異地）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票

第八十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2.承兌人存款賬戶資金不足的處理貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款，如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款—單位活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

或借：逾期貸款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票第八十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

1.匯票到期日，承兌銀行從出票人賬戶扣收票款，核算分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—出票人戶貸：應(yīng)解匯款

2.承兌銀行收到貼現(xiàn)行寄來(lái)的匯票，轉(zhuǎn)賬付款，核算分錄為：借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬

（異地）

或貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）

第八十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。3.貼現(xiàn)銀行收回票款，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬（異地）或借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票第八十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。例：6月5日，工商銀行某支行為開(kāi)戶單位電子器材廠貼現(xiàn)一張50萬(wàn)元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為4.5%，匯票到期日為10月20日。該筆貼現(xiàn)按期收回。請(qǐng)列出算式計(jì)算貼現(xiàn)息實(shí)付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會(huì)計(jì)分錄。第八十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。貼現(xiàn)利息=500000×140×4.5%÷360=8750（元）受理貼現(xiàn)的分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票500000

貸：利息收入8750

吸收存款—單位活期存款—電子器材廠491250

收回貼現(xiàn)票款的分錄：

借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬500000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票500000第八十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第七節(jié)匯兌一、匯兌結(jié)算方式概述（一）匯兌的概念：

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，當(dāng)前銀行基本只使用電匯方式。第八十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）匯兌的主要規(guī)定1.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用匯兌結(jié)算方式。2.電匯是指采用“電子匯劃”的方式辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)。3.匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。4.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明。5.匯兌按解付方式不同分為直接入賬和不直接入賬。不直接入賬的，通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目辦理解付。第八十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、匯兌的核算程序（一）使用憑證

電匯憑證（三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。

聯(lián)行貸方報(bào)單第八十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）核算流程

③匯款匯款人收款人④通知收款②受理業(yè)務(wù)①委托匯款匯出行匯入行第八十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。③匯出行填制聯(lián)行報(bào)單，郵寄或電報(bào)劃款。轉(zhuǎn)賬匯款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位(個(gè)人)活期存款—匯款人戶貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬第九十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。④匯入行收妥款項(xiàng)，將收賬通知聯(lián)交收款人，通知其收款或作為其取款憑證。

收款人在匯入行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款—單位（個(gè)人）活期存款—收款人戶

收款人未在匯入行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：應(yīng)解匯款未在匯入行開(kāi)戶的收款人需要支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)匯的，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（收付款人都是個(gè)人）

或貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬

第九十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（三）退回的處理

1.匯款人申請(qǐng)退匯。前提是收款人未在匯入行開(kāi)戶，不直接入賬。如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。原匯入行的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬第九十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。原匯出行的會(huì)計(jì)分錄為：

原匯款人在銀行開(kāi)戶：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款—單位（個(gè)人）活期存款—原匯款人戶

原匯款人未在銀行開(kāi)戶：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：應(yīng)解匯款原匯款人支?。航瑁簯?yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（收付款人都是個(gè)人）

2.匯入行因各種原因主動(dòng)退回，應(yīng)填制聯(lián)行報(bào)單將款項(xiàng)退回原匯出行。匯入、匯出行會(huì)計(jì)分錄同上。第九十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。

三、匯兌與銀行匯票的異同（一）相同點(diǎn)：都是異地結(jié)算方式；單位和個(gè)人都可使用。

第九十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）不同點(diǎn)：

1.付款方式不同。銀行匯票由申請(qǐng)人交收款人；匯兌憑證由匯出人交開(kāi)戶行。

2.核算方法不同。銀行匯票由收款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱借記業(yè)務(wù)，使用借方報(bào)單；匯兌由付款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱貸記業(yè)務(wù)，使用貸方報(bào)單。

3.結(jié)算尾款不同。銀行匯票可分次結(jié)算并可以有余款退回；匯兌是一次全額匯款。

4.期限規(guī)定不同。銀行匯票提示付款期一個(gè)月，匯兌沒(méi)有期限問(wèn)題。

5.簽發(fā)人及信用關(guān)系不同。銀行匯票由銀行前簽發(fā)，屬于銀行信用；匯兌憑證有匯款人簽發(fā)，屬于商業(yè)信用。

6.憑證的重要性不同。銀行匯票是可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證劵，遺失需掛失；匯兌憑證不是有價(jià)證劵，也不能轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有掛失要求。第九十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第八節(jié)托收承付一、托收承付與委托收款概述（一）概念

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

第九十六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）托收承付的基本規(guī)定

1.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

3.收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

4.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。

5.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元

第九十七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。6.托收，收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。7.承付，付款人開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。（1）驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。（2）驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知。第九十八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。8.逾期付款，付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)。對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金，逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，作退票處理。對(duì)付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出通知的第3天起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。9.拒絕付款，對(duì)符合拒絕付款規(guī)定的，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。第九十九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、托收承付核算程序（一）使用憑證：

托收承付憑證（五聯(lián)）分別是:回單、收款人開(kāi)戶行貸方記賬憑證、付款人開(kāi)戶行借方記賬憑證、匯款依據(jù)或收賬通知、付款通知。

拒付理由書(shū)（四聯(lián)）分別是：回單或付款通知、借方憑證（付款人開(kāi)戶行付款或存查）、貸方憑證（收款人開(kāi)戶行收款或存查）、拒付或收賬通知。

聯(lián)行貸方報(bào)單第一百頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）處理程序收款人⑥承付或拒付⑤通知承付④傳遞托收單據(jù)⑧通知收款或退票開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行②托收③受理業(yè)務(wù)①發(fā)貨⑦劃款或退票第一百零一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。⑦付款人開(kāi)戶行辦理劃款或退票。劃款的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬同時(shí)，銷記“收到托收結(jié)算憑證登記簿”。

如果付款人拒付，開(kāi)戶行審核“拒付理由書(shū)”無(wú)誤，將“拒付理由書(shū)”連同原托收憑證一并退回收款人開(kāi)戶行并銷記“收到委托收款登記簿”。⑧收款人開(kāi)戶行收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款—單位活期存款—收款人戶同時(shí)，銷記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”。

第一百零二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。三、委托收款的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（一）委托收款的基本規(guī)定1.委托收款在同城、異地均可以使用。

2.收款，收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

3.付款，銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤辦理付款。（1）銀行作為付款人的，當(dāng)日付款；（2）單位作為付款人的，接到票據(jù)3日內(nèi)付款。第一百零三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。⑦付款人開(kāi)戶行辦理劃款或退票。劃款的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬同時(shí)，銷記“收到委托收款登記簿”。

如果付款人拒付，開(kāi)戶行審核“拒付理由書(shū)”無(wú)誤，將“拒付理由書(shū)”連同原托收憑證一并退回收款人開(kāi)戶行并銷記“收到委托收款登記簿”。⑧收款人開(kāi)戶行收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行科目—聯(lián)行來(lái)賬貸：吸收存款—單位活期存款—收款人戶同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。

第一百零四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（二）委托收款與托收承付的異同

1.相同點(diǎn)：都是收款人主動(dòng)委托開(kāi)戶行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式；結(jié)算憑證聯(lián)次、使用方式和核算程序、會(huì)計(jì)分錄相同。第一百零五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2.不同點(diǎn)：（1）適用范圍不同：托收承付的收、付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。托收承付的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，且發(fā)貨在先，托收承付只適用于異地；委托收款適合于單位或個(gè)人的商品和非商品交易，無(wú)發(fā)貨要求。委托收款同城和異地都可使用。（2）托收依據(jù)不同：托收承付必須有合同、發(fā)運(yùn)證等；委托收款只要有承兌匯票、債券等付款人債務(wù)證明。（3）金額起點(diǎn)不同：托收承付金額起點(diǎn)10000元；委托收款無(wú)金額起點(diǎn)限制。（4）付款期限規(guī)定不同：托收承付分驗(yàn)單和驗(yàn)貨付款兩種；委托收款無(wú)此區(qū)分。（5）銀行責(zé)任不同：托收承付拒付，銀行承擔(dān)審查拒付理由和代扣款項(xiàng)責(zé)任；委托收款銀行無(wú)此責(zé)任。第一百零六頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。例1：某行于9月29日（星期一）向購(gòu)貨單位發(fā)出承付通知，金額50萬(wàn)元，驗(yàn)單付款。付款期滿日，計(jì)算賠償金，并做出劃款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。例2：某開(kāi)戶單位于4月28日（星期五）到期應(yīng)付貨款100萬(wàn)元，當(dāng)日該存款賬戶只能劃轉(zhuǎn)20萬(wàn)元。到5月10日上午開(kāi)業(yè)時(shí)劃轉(zhuǎn)50萬(wàn)元，其余延遲到5月15日營(yíng)業(yè)終了才有足夠款項(xiàng)劃清。請(qǐng)分別計(jì)算賠償金，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第一百零七頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。例1答案：承付期滿日為10月9日；賠償金=500000×4×5/10000=1000（元）；

會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—單位活期存款—購(gòu)貨單位501000

貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬501000第一百零八頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。例2答案：5月10日的賠償金=800000×12×5/萬(wàn)=4800（元）5月15日的賠償金=300000×5×5/萬(wàn)=750（元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：4.28：借：吸收存款—單位活期存款—購(gòu)貨單位戶200000

貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬2000005.10：借：吸收存款—單位活期存款—購(gòu)貨單位戶504800

貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬5048005.15：借：吸收存款--單位活期存款—購(gòu)貨單位戶300750

貸：聯(lián)行科目—聯(lián)行往賬300750第一百零九頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。第九節(jié)信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

第一百一十頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。一、信用卡的基本規(guī)定1.凡在境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托人的代理人書(shū)面指定或注銷。2.凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過(guò)2張。3.銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。4.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。5.貸記卡每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)2000元人民幣。借記卡持卡人在自動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。第一百一十一頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。6.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。7.特約單位不得拒絕受理持卡人合法持有的有效銀行卡，不得因持卡人使用銀行卡而向其收取附加費(fèi)用。8.持卡人需還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，方可申請(qǐng)信用卡銷戶。第一百一十二頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。二、信用卡業(yè)務(wù)核算（一）使用科目“保證金存款——申請(qǐng)人信用卡戶”（二）信用卡的發(fā)放1、申請(qǐng)人已在發(fā)卡銀行開(kāi)立基本存款賬戶借：吸收存款——單位活期存款——申請(qǐng)人戶

貸：保證金存款——申請(qǐng)人信用卡戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入2、申請(qǐng)人未在發(fā)卡銀行開(kāi)立基本存款賬戶（1）他行匯款開(kāi)戶借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：保證金存款——申請(qǐng)人信用卡戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入（2）現(xiàn)金開(kāi)戶借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：保證金存款——申請(qǐng)人信用卡戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入第一百一十三頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（三）信用卡續(xù)存（或歸還透支）的處理信用卡續(xù)存或歸還透支如果發(fā)生在開(kāi)卡行，處理分錄預(yù)開(kāi)卡相同，如果發(fā)生在非開(kāi)卡行，處理方式如下：

受理行收取持卡人繳存的現(xiàn)金后交票據(jù)提交開(kāi)卡行，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（同城同行）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城異行）或：聯(lián)行往賬（異地）

開(kāi)卡行接到受理行提交的結(jié)算票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（同城同行）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城異行）或：聯(lián)行來(lái)賬

（異地）貸：個(gè)人信用卡透支

持卡人在異地存入現(xiàn)金，目前一般不收取手續(xù)費(fèi)解釋P80會(huì)計(jì)分錄的差異第一百一十四頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。（三）信用卡取現(xiàn)金的處理

單位卡不允許提取現(xiàn)金，個(gè)人卡持卡人提取現(xiàn)金的處理如下：（收取1%手續(xù)費(fèi)）1.發(fā)卡行受理持卡人取現(xiàn)的處理。

發(fā)卡行接到持卡人交來(lái)的取現(xiàn)資料，審核無(wú)誤，會(huì)計(jì)分錄為：借：個(gè)人信用卡透支—持卡人戶或借：個(gè)人信用卡存款—持卡人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)收入第一百一十五頁(yè)，共一百二十五頁(yè)。2.異地系統(tǒng)內(nèi)代理行受理持卡人取現(xiàn)的處理。

代理行收到持卡人交來(lái)的異地信用卡取現(xiàn)，