整章講義16zksf wtxjc第十章企業(yè)所得稅法

重點最多，難度最大的一章（稅法要想“增值，必須學(xué)好；稅法要想有“所得10第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算（重點）第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（熟悉）第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理（熟悉）第六節(jié)（重點）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）第八節(jié)源泉扣繳第九節(jié)④符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的。 前海企業(yè)所得稅 第一節(jié)（一）與非的劃【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政的規(guī)定成立在中 【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實際管理是附2】實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全境內(nèi)的企 【答案】二、征稅對象（客觀題考點按照活動發(fā)生地確【例題1·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在 【答案】 （2012年改編）【答案】 （2012年改編）【答案】兩檔稅稅時適用【難點】非居民的稅率10%；三是有機(jī)構(gòu)，無聯(lián)系，不納稅；10%；的企業(yè)所得稅的。），年該機(jī)構(gòu)境內(nèi)取得咨詢收入500萬元境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培與該分支機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的勞務(wù)所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得入總額為（）），【答案】第二節(jié)【例題·多選題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括（D.備持有到期的債券投【答案】提供勞務(wù)收入（、營改增業(yè)務(wù)的說法，正確的是（【答案】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。【答案】被投資企業(yè)將股（票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的投資方企業(yè)的股息、60020157，A2000（1000600企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（【答案】業(yè)連續(xù)持有H12 ；④投資企業(yè)不具有權(quán)和被權(quán)為重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。201391收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；按照合同約定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（跨期。入2015年收入總額的收入為多少萬元？特使用費收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照合同約定的應(yīng)付特使用費【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、收入、特、押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項重組收、 【答案】值 【答案】內(nèi)用于職工或福屬于視同銷售中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，但所有萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元?！敬鸢浮?A.將貨物用于市場推【答案】 （2011年）【答案】D5【案例】20141AB200400（即收購價，2014201520162017201820142015201620172018所得稅年匯算清時，計算納企業(yè)得稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)入計算納稅。15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)入計算納稅。登記結(jié)算機(jī)構(gòu)過戶。限售股解禁后，A1000C其他情況：屬于上述1.2項以外情形，確認(rèn)征入。需要注意的是，部門股權(quán)分置過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)股東放棄本企業(yè)的29（同會計。宣傳媒介的。應(yīng)在相關(guān)的或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。特費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。））的稅務(wù)處理是視同銷售，與所得稅不同。正常銷售和視同銷售分別計算。，但和財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅、企業(yè)依照法律及有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的性基金和行政事業(yè)性，準(zhǔn)予作為不征入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；、項用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財政性（劃分什么樣的財政性屬于不征入，什么樣的財政性屬于應(yīng)入）企業(yè)取得的各類財政性，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額（除國家投資和使企業(yè)取得的由財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財政性由財政部或上級位撥入財政收入準(zhǔn)為不征入在計應(yīng)納稅得額從收入總中減除但和財政、務(wù)管部門另規(guī)定的外。【解釋1】財政性作為不征入的條不征入：財政部門或其他撥付的部門對該有專門的管理辦法或具體管理企業(yè)將符合條件的財政性作不征入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付的部門的部分，應(yīng)重新計入取得該第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4】不征體入不征不征應(yīng)不征（二）免（企業(yè)從者直接投資的國債持有至到期，其從者取得的國債利息收入，尚未兌付的國債利息收入、過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的在一年（12個月）以內(nèi)取得【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的在一年（12個月）以內(nèi)【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有。如果投資3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月取得的投資收益。業(yè)連續(xù)持有H12【經(jīng)典母題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征 A.【答案】（2【案例】某卷煙企業(yè)為一般，2010全年取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬802010=1000+80=1080（萬（用 【答案】BC【解釋1】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際的工資薪金總額，不包括企3】企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的金（2（（2：①對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該的公【例題·單選題】2012年1月，某上市公司對本公司20名管理人員實施激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格本公司1000股。2014年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī) A.300000B.320000C.380000D.400000【答案】1】企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除。列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起的福利性補(bǔ)貼，符合（函[2009]3號）第一條規(guī)定的合理工資、薪金支出不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為函[2009]3號2】企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯算年度工資薪金稅前扣除。企業(yè)在年度匯算1】企業(yè)職工福利費的范圍（1）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)；2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)單獨設(shè)置賬冊進(jìn)行核算，沒有單獨設(shè)置的，稅務(wù)【解釋3】自2010年1月1日起，在委托代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的稅所得額=300-238=62（萬元570【解釋5（新增）境內(nèi)、實行查賬征收，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時有員工因公受傷給予金100萬。公司當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費21萬元，格新公司涉及到的 【答案】，21，142.0160.712社會企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老費、補(bǔ)充醫(yī)療費，在財稅企業(yè)參加財產(chǎn)，按照規(guī)定繳納的費，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全費和符合財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)費準(zhǔn)予扣除?！窘忉尅抠M稅前扣除的原扣除，商業(yè)不得扣除（特殊規(guī)定除外；還有個原則是財產(chǎn)允許扣除，人身一【答案及解析】職工福利費扣除限額=1000×14%=140（萬元1301】錯誤做法：三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)合計：1000×18.5%=185（萬元，企業(yè)實際發(fā)130+20+26=176（萬元，所以不需要做納稅調(diào)整。2】不能把三項經(jīng)費限額放到一起和企業(yè)實際發(fā)生三項經(jīng)費總額進(jìn)行比較。一定例①利率紅線，防止，同期銀利率制約500020005%，關(guān)聯(lián)方實際8%。【例題·1231l200稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是（）萬元。【答案】款并且不具有目的或其他法律、行為（2）簽訂借款合同出間【解釋】企業(yè)通過債券、取得、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用“請誰吃、多少個人吃、證明人是誰、陪是誰”?！景咐康钠髽I(yè)當(dāng)年銷售收入1000元，請采購員吃了包方便面花了10元錢。業(yè)務(wù)【解析】銷售收入1000元，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生扣除最高限額1000×5‰=5（元）。【解釋1】（三進(jìn)三出）計算費、宣傳費、招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售（營銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)或使用費）收 元，重組收益100萬元，對外不含稅市場價值200萬元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入【答案】銷售（營業(yè)）收入=2800+800+200（對外貨物價款）+200（包裝物出租收【解釋1】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除財政、稅務(wù)主管部門另有【解釋1】費、業(yè)務(wù)宣傳費不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一計算扣除標(biāo)準(zhǔn)。（很多題目把【解釋3】（三進(jìn)三出）計算費、宣傳費、招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售（營物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收【解釋1】區(qū)分性支出和非性贊助支出的區(qū)別：性支出一般都是通過平面，非性贊助支出則一般不通過。非性贊助支出不得稅前扣除。 年月正式營業(yè)。正式營業(yè)期間收入 萬元。月——8月額計入“用”，開辦費用中包括3月——7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30萬元，6月委托某策劃公司進(jìn)行推廣活動的宣傳費20萬元。9月——12月份“用”務(wù)招企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除30×60%=18（萬）。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的企業(yè)依照法律、行政有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項【案例】某企業(yè)發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個月，租賃費10三，這種捐贈必須是通過非營利機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)發(fā)生的捐贈，通過機(jī)構(gòu)或個人發(fā)生的【解釋3】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，按公允價值交納；但會計上不確認(rèn)收入和 對于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的，接受捐贈的群眾團(tuán)于內(nèi)，則企業(yè)或個人在所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團(tuán)體不在內(nèi)，或雖在內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于所屬年度的，不得扣除。存在該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的【例題·算問答】位于區(qū)的某藥公司外持股75%且般該公司 年主營務(wù)收入 萬元其他業(yè)收400萬元，業(yè)外收300萬，主業(yè)務(wù)成本280萬元其他業(yè)成本300元，業(yè)支出210萬，營業(yè)金及附420萬元，用550萬，銷售用900元，財費180萬元，資收益10萬元其中營業(yè)外支包括對捐贈貨140元（過級向困地區(qū)贈120萬，直向某學(xué)校贈20萬）。計上述業(yè)應(yīng)調(diào)整所額。 經(jīng)主管審核后，準(zhǔn)予扣除?！窘忉尅科髽I(yè)發(fā)生損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)（才【解釋7】企業(yè)為權(quán)益性支付給有關(guān)承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前【解釋8】電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售入網(wǎng)卡、充【解釋9】從事服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如、、：符合一定條件的改造支出，準(zhǔn)予稅前扣除。①關(guān)注類，計提比例為②次級類，計提比例為③可疑類，計提比例為④損失類，計提比例為100%金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)所得稅不能扣除的、、特使用①企業(yè)之間支付的不能扣 A.向母公司支付的D.被征收的滯納【答案】企業(yè)所得稅定，發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下 【例題·計算問答題】下表為經(jīng)審定的某國有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，則應(yīng)納稅--元，其務(wù)招待費10萬元，籌辦費會計處理為（單位：萬元）：借：用（開辦 年月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元，成本費用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，企業(yè)選擇籌辦費在開業(yè)當(dāng)年 【答案】（萬元虧前申報的應(yīng)納稅所得萬元。 年未補(bǔ)虧前申報的應(yīng)納稅所得為萬元。B公司2012年經(jīng)檢查后確定需調(diào)增2011年的應(yīng)納稅所得額100萬元。2012年檢查調(diào)整對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或第三節(jié)且折舊尚未足額扣除，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。算應(yīng)納稅所得額時，折舊費應(yīng)調(diào)整金額（ D.43.01【答案】稅定的折舊年限，一并計提折舊（新 按奶牛在稅前分期扣【答案】【例題單選題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的用于對外出租并為租戶裝修，發(fā)生裝修支出，租期28個月。該原值1億元，發(fā)生裝修支出2000萬元，其發(fā)生的裝修費的稅務(wù)處理正確的是（）?！敬鸢浮俊景咐緼公司年以萬元M公司，占M公司30%，該公司的章程規(guī)定A公司、稅。所謂所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或價格減除資產(chǎn)凈值費用以及、企業(yè)所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者價格-資產(chǎn)凈值-費用-相關(guān)費【解釋投資方企業(yè)從被企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的稅務(wù)處理和撤資所得稅處理類似、自起，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于未（率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為多少萬元。（企業(yè)按直計提折舊）稅的視同銷售，按售價計算。第四節(jié)資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)入有關(guān)的資產(chǎn)損失。（ ②人，或者依法被、，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（人沒了，④與人達(dá)成重組協(xié)議或批準(zhǔn)重整計劃后，無法追償?shù)蘑菀蜃匀?、等不可抗力?dǎo)致無法收回的②被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重，累計發(fā)生虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項、境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)、法定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管提供資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資 萬元、萬元、萬元、前扣除。2012年3月，進(jìn)行2011年匯算時，企業(yè)根據(jù)25號公告，向說明并進(jìn)行專項第五節(jié)結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的業(yè)股權(quán)和以外的資產(chǎn)以及承擔(dān)債52.684.09登記地轉(zhuǎn)移至【解釋】視同企業(yè)進(jìn)行、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股企業(yè)重以非貨幣資產(chǎn)清償，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公資產(chǎn)業(yè)務(wù)，一筆是抵償?shù)氖找婊驌p失（掌握）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)清重組的計算：人應(yīng)當(dāng)按照支付的清償額低于計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)重組所得（相當(dāng)于減免了一部分；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額（相當(dāng)于資產(chǎn)折價抵債，確認(rèn)重組損失?！景咐?013年9月，A公司以500萬元的銀行存款取得B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公 12企業(yè)重組確認(rèn)的應(yīng)納50%以上對清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確 47.9452.684.0950%，股85%例：樂視收購國安50%股權(quán)。受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其支付85%續(xù)并申請簡稱變更。于其支付總額85%，以及同一重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行（假定當(dāng)年國家的最長期限的國債年利率6%85%85%②中非股權(quán)支付仍應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資47.9452.684.09（52.68-（億港元50（2014企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與之間的股權(quán)和資產(chǎn)收購，除應(yīng)符合前述條件外，：（1（“（2（“（3（“1】對適用特殊重組的“境內(nèi)——102100%100%直除或者推遲繳納為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資第六節(jié)（掌握⑥林產(chǎn)品 D.【答案】（2）【解釋1】開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”而非“獲利年2】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述。企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基建設(shè)，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“33（1（2（3）500 國家稅務(wù)確定的其他技術(shù)25%。甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅？【解釋1】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省【解釋3】居民企業(yè)取得出口和限制出術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅政策。15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)條件：6條，擁有自主知識1315%的稅率預(yù)繳。自2010年1月1日起，以境內(nèi) 照15%的稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。2030（30）50%計入應(yīng)納20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。30（含，下同）3030定補(bǔ)繳。20154201550%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)102000=1000×50%=150（萬元10150%=300（萬元。市場研究、效率或管理研究、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、業(yè)、財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的其他行業(yè)。100%加計扣22002014890萬元；財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金1025%2014（）【答案】100減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅《節(jié)能節(jié)水設(shè)備企業(yè)所得稅》和《安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅51】稅額抵免是直接抵應(yīng)納所得稅額，而不是抵免應(yīng)納稅所得額。這是該條【解釋2】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用 【解釋4】進(jìn)行稅額抵免時，如進(jìn)項稅額允許抵扣，其設(shè)備投資額不再包括102016（）萬元。【答案】所以，201525-20=5（萬元。方的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、、直轄市批準(zhǔn)。外國向中國提供取得的利息所得 外國向中國提供取得的利息所 【答案】【經(jīng)典母題】A公司境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司10個月，持有乙公司15個月，另外A公司持有兩公司均公開并上市流通。取得境該公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ 【答案】2免3億元，符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算期，享受至期滿為止。（新增對投資基金從市場中取得的收入，包括、債券的差價收入，股節(jié)能服務(wù)公司的（3免3減半16.其他第七節(jié)660萬元；取得國債的利息收入40萬元；繳納非銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財【例題2·算題】位于市的冰箱產(chǎn)企為一般，203年主業(yè)務(wù)收入4800000028000025040095萬元，營業(yè)費用501030下： 萬元。該企業(yè)另外負(fù)擔(dān)費和安裝調(diào)試費萬元。該企業(yè)預(yù)計設(shè)備殘值率為且已將計