2022年湖北省宜昌市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年湖北省宜昌市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

2.根據上面資料，現金流量表中“投資活動產生的現金流量凈額”項目金額為（）萬元。

A.－280B.－150C.－190D.－200

3.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產公允價值變動對海潤公司的影響是（）。

A.變動當期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動當期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調整海潤公司的資本公積一其他資本公積

4.B公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2×16年9月2日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．2萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦120(3臺，單位成本1萬元，賬面成本為1200萬元，此前該批筆記本電腦未計提過存貨跌價準備。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦市場銷售價格為每臺0．95萬元，預計銷售稅費為每臺0．05萬元。不考慮其他因素，2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦的賬面價值為()萬元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

5.2018年12月31日，某科研單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金50萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）A.單位結余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金

6.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

7.第

20

題

自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者權益的部分應當轉入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務收入

8.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產公允價值變動調整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

9.甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現2017年6月一項已經達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為2400萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產負債表中調整增加固定資產2400萬元

B.在2017年資產負債表中調整增加固定資產2280萬元

C.在2018年利潤表中調整增加管理費用240萬元

D.在2017年利潤表中調整增加管理費用240萬元

10.甲公司2017年實現凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10％改為5％

B.發(fā)現2017年少計折舊費用20萬

C.為2016年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現2016年少計財務費用50萬元

11.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

12.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調（動產），購買價款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入運行，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調應計提的折舊額為（）。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元

13.關于歸屬于子公司少數股東的外幣報表折算差額在母公司合并資產負債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負債項目B.列入少數股東權益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目

14.甲公司于2011年1月1日對外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實際發(fā)行價款為3900萬元，另支付發(fā)行費用50萬元，假定實際利率為8％，則期末該項應付債券應列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

15.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產品銷售收入4800萬元，銷售折讓200萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15%），稅務機關查補的產品銷售收入為600萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（）萬元。

A.12B.19.8C.15D.18

16.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是()。A.160萬元B.400萬元C.1460萬元D.1700萬元

17.豫南公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2017年12月31日，庫存甲產品的成本為900萬元，其可變現凈值為820萬元；2018年6月1日，豫南公司以950萬元的價格將該批甲產品出售（款項已經存入銀行）。不考慮相關稅費等其他因素的影響，出售時對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。（存貨跌價準備期初余額為0）

A.50B.130C.80D.170

18.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現金股利

19.計算先進先出法結轉成本后2013年一季度末A產品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

20.甲公司2019年銷售商品收入為700萬元，結轉成本570萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產維修費15萬元，計提無形資產減值準備12萬元，因持有子公司長期股權投資確認現金股利13萬元，因持有其他權益工具投資確認公允價值變動上升100萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務，2019年末將各損益科目結轉至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為（）

A.借方余額40萬元B.借方余額27萬元C.貸方余額216萬元D.貸方余額116萬元

21.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權，在土地上進行開——發(fā)或建造房屋建筑物時，應將其賬面價值（）。

A.繼續(xù)進行攤銷B.全部轉入管理費用C.轉入長期待攤費用D.全部轉入開發(fā)成本或在建工程成本

22.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費，應記入()科目。A.A.其他應交款B.期貨損益C.經營費用D.管理費用

23.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

24.甲房地產開發(fā)公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一棟建筑物，合同價款為100萬元。該建筑物的成本為60萬元，乙公司在合同開始日即取得了該建筑物的控制權。根據合同約定，乙公司在合同開始日支付了5%的保證金5萬元，并就剩余95%的價款與甲公司簽訂了不附追索權的長期融資協議，如果乙公司違約，甲公司可重新擁有該建筑物，即使收回的建筑物不能涵蓋所欠款項的總額，甲公司也不能向乙公司索取進一步的賠償。乙公司計劃在該建筑物內開設一家餐館。在該建筑物所在的地區(qū)，餐飲行業(yè)面臨激烈的競爭，但乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經營經驗。乙公司計劃以該餐館產生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無其他的經濟來源，乙公司也未對該筆欠款設定任何擔保。下列關于甲公司對其銷售的建筑物的賬務處理，說法正確的是（）

A.將收到的5萬元確認為一項負債

B.將合同價款100萬元確認為一項收入

C.將收到的5萬元確認為一項收入

D.將合同價款100萬元確認為一項負債

25.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現金股利

C.投資單位期末計提長期股權投資減值準備

D.被投資單位接受資產捐贈的當時

E.被投資單位實現凈利潤

26.嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點時發(fā)現，因管理不善造成－批庫存材料霉爛變質，該批原材料實際成本為200萬元，收回殘料價值15萬元(不考慮收回材料的進項稅額)，保險公司賠償170萬元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料的凈損失是（）。

A.15萬元B.30萬元C.49萬元D.無法確定

27.長江公司與黃河公司無關聯方關系，長江公司20×7年1月1日投資500萬元購人黃河公司100％股權，黃河公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由－項采用直線法、按5年攤銷的無形資產形成。20×7年黃河公司實現凈利潤100萬元，20×8年黃河公司分配現金股利60萬元，20×8年黃河公司又實現凈利潤120萬元，黃河公司按10％提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變，在20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（）。

A.600萬元B.720萬元C.660萬元D.620萬元

28.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產應計提的折舊為()萬元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

29.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

30.甲公司自二級市場以22萬元的價格購入B公司1%的股份，共10萬股，B公司曾在5天前宣告分派現金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0．10元的現金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0．15萬元。甲公司購入8公司股票后作為可供出售金融資產管理，則該項可供出售金融資產的初始入賬金額為（）萬元。

A.22．15B.20．15C.10．15D.21．15

二、多選題(15題)31.按照《企業(yè)會計準則——固定資產》規(guī)定，下列會計處理方法中正確的有（）。

A.固定資產修理支出一定費用化

B.經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目

C.對于融資租賃的固定資產，一定在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊

D.銷售分支機構發(fā)生的固定資產修理費用記入“銷售費用”科目

E.生產車間發(fā)生的固定資產修理費用記入“管理費用”科目

32.下列關于持有待售的非流動或處置組的會計處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益

B.企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司10%股權投資，購入該股權后，無法對乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額計量

D.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值

33.根據該股權激勵計劃，下列說法正確的有（）。查看材料

A.甲公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

B.甲公司應作為以現金結算的股份支付進行會計處理

C.乙公司應作為以權益結算的股份支付進行會計處理

D.乙公司應作為以現金結算的股份支付進行會計處理

34.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）

A.企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實質性限制條款

D.企業(yè)應當根據最終轉移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

35.下列項目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認股權證B.已發(fā)行在外的非可轉換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權E.可轉換公司債券

36.

甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經確認的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關交易或事項如下：（1）20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

（3）20×8年9月15日，因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×8年12月31日，該項罰款尚未支付。

（4）20×8年12月2513，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。

（5）20×8年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司20×8年實現銷售收入10000萬元。

（6）20×8年因政策性原因發(fā)生經營虧損2000萬元。按照稅法規(guī)定。該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答26～29題。

第

26

題

下列關于甲公司20×8年有關交易或事項，產生暫時性差異的有（）。

A.（1）B.（2）C.（4）D.（5）E.（6）

37.下列關于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產、負債應當按照相關資產、負債在被合并方的可辨認凈資產公允價值入賬

B.同一控制下吸收合并應編制合并財務報表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關的費用，應于發(fā)生時費用化計入合并成本

D.合并方所確認的凈資產入賬價值與支付的現金、非現金資產賬面價值的差額，固定資產記到營業(yè)外收入等

38.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×2年財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×3年4月20日，實際對外公布的日期為20×3年4月25日，該公司20×3年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項：

(1)1月10日董事會做出決定關閉事業(yè)部C，甲公司因此將承擔與該重組義務相關的100萬元直接支出；

(2)因被擔保人無法償還于20×2年11月3013到期的銀行借款500萬元，貸款銀行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任；甲公司對該項貸款承擔了80%的擔保責任，于20×2年末已知被擔保方財務困難無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債；

(3)2月5日發(fā)現20×2年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×2年12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；

(4)擁有丙企業(yè)5%的股權且無重大影響，20×2年12月31日會計報表上該投資以其成本500萬元列示，20×3年3月因自然災害甲公司對其股權投資遭受重大損失；

(5)3月31日發(fā)生合并子公司事項，以銀行存款2000萬元購買丁公司80%股權并對其實施控制；

(6)3月31日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回。該商品是20×2年12月31日發(fā)出的新型產品，試用期3個月，合同規(guī)定價款300萬元，成本241)萬元，試用期問因產品性能等問題客戶可退貨，甲公司因無法確認其退貨可能性，在20x2年12月31日未確認營業(yè)收入與成本；

(7)4月10日法院判決甲公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×2年12月31日法院尚未判決，甲公司就該訴訟事項于20×2年度確認預計負債150萬元。甲公司不再上訴且決定執(zhí)行法院判決。

下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（）

A.對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×2年12月31日資產負債表

B.對事項(1)在20×2年財務報表附注中披露

C.對事項(2)按照差錯更正在20×2年12月31日資產負債表中確認預計負債400萬元

D.對事項(3)在20X2年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元

E.對事項(3)在20×2年12月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元

39.A公司將一臺賬面價值為150萬元、公允價值為190萬元的機器設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，8企業(yè)租賃該設備48個月，從租賃期開始13起算，每6個月月末支付租金30萬元，B企業(yè)的子公司擔保的資產余值為25萬元，獨立擔保公司擔保的資產余值為10萬元，估計租賃期屆滿時資產余值為4s萬元。下列說法中正確的有()。

A.A公司的應收融資租賃款為275萬元

B.A公司該租賃交易的未擔保余值為10萬元

C.A公司應計入營業(yè)外收入的金額為40萬元

D.A公司的擔保余值為25萬元

40.下列有關資產減值的說法中，正確的有（）。

A.資產組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值

B.資產的可收回金額低于其賬面價值，表明資產發(fā)生了減值，應當確認相應的資產減值損失

C.在估計資產可收回金額時，只能以單項資產為基礎加以確定

D.總部資產通常需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行減值測試，一般不能單獨進行減值測試

41.下列各項關于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有()。A.A.股東作為出資投入的地上建筑物確認為固定資產

B.股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計提折舊60萬元

C.住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量

D.商業(yè)設施20×8年12月31日作為固定資產列示，并按照5925萬元計量

E.在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產列示，并按照3000萬元計量

42.以下關于同一控制下控股合并在合并日的會計處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產負債表、合并利潤表，但不需要編制合并現金流量表

B.既需要確認被合并方原有商譽，又需要確認新形成的商譽

C.不確認作為合并對價的資產的處置損益

D.不確認新的商譽

43.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽較差的公司使用，則在認定非貨幣資產交換時，對于商業(yè)實質的判斷，不正確的有（）

A.無法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實質

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實質

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風險小，故具有商業(yè)實質

44.

第

28

題

下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（）。

A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售交易性金融資產發(fā)生的凈損失

E.收到增值稅返還

45.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款80000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

(1)工程于20×7年1月10日開工建設，預計總成本68000萬元，至20×7年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結算合同價款40000萬元，實際收到價款36000萬元。

(2)20×7年10月6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計實際收到價款80000萬元。

(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。

假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有()。A.A.追加的合同價款計入合同收入

B.收到的合同獎勵款計入合同收入

C.出售剩余物資產生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

E.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.大明公司是我國境內居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經營

B.乙公司不是大明公司的境外經營

C.丙公司不是大明公司的境外經營

D.丁公司不是大明公司的境外經營

48.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為通訊服務運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預繳話費送手機活動，客戶只需預繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當月起未來12個月內每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(假定均符合下月享受免費通話服務條件)，甲公司已收到相關款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設備一套。作為與該設備銷售合同相關的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設備維護合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設備提供維護服務，每年收取固定維護費用400萬元。類似維護服務的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設備已發(fā)出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關的會計分錄(無需編制與成本結轉相關的會計分錄)。

50.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20*7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經董事會批準，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為6200萬元，乙公司應于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產3000

貸：長期應付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貸款3000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權投資2200

壞賬準備800

貸：應收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權投資――損益調整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產轉讓合同，將某房產轉讓給P公司，合同約定按房產的公允價值6500萬元作為轉讓價格。同日，雙方簽訂租賃協議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。當日，房產所有權的轉移手續(xù)辦理完畢。上述房產在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預收賬款150

（6）甲公司的X設備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。20*7年12月31日，X設備的市場價格為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20*7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：

借：固定資產減值準備440

貸：資產減值損失440

（7）甲公司其他有關資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據要求（1）對相關會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務報表相關項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務報表相關項目”表。

51.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

52.甲公司為增值稅一般納稅人，經董事會批準，20×8年度財務報表于20×9年3月31日對外報出。20×8年～20×9年甲公司有關交易或事項如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機構代銷A產品100臺，產品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機構支付手續(xù)費。至年末，代銷機構已銷售60臺A產品。12月31日，甲公司收到代銷機構開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。與退回B產品相關的收入已于20×8年11月2日確認。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產品，銷售價格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產品已發(fā)出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產品。購貨方為甲公司的聯營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達成協議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產，公允價值為2400萬元，該投資預計將在1年內出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權，所得價款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日M公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯營企業(yè)（N公司）全部40%股權，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產的X公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現的凈利潤未達到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到Y公司支付的補償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務分別應如何處理。

（2）根據資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產負債表中應如何列報。

（3）根據資料（5），分析、判斷甲公司對戊、庚公司的投資在20×8年度資產負債表中應如何列報。

（4）根據資料（6）至資料（10），計算上述業(yè)務對甲公司20×9年度個別財務報表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價值變動收益”、“未分配利潤”項目列報金額的影響。

53.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產的公允價值為1200萬元。

乙公司于2011年度實現凈利潤1000萬元，支付現金股利100萬元，因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進一步取得乙公司50％的股權，因此取得了控制權，同日乙公司所有者權益?？傤~為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產的公允價值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權的公允價值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉為長期股權投資的會汁分錄，計算長期股權投資的賬面價值。

(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。

(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調整長期股權投資的會計分錄。

(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關的抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權投資。該組資產包括銀行存款、庫存商品、一臺設備、一項無形資產和一項可供出售金融資產。該組資產的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產外，其他資產的公允價值與賬面價值相等。該固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為400萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實現凈利潤980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產改為投資性房地產使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認凈資產公允價值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實現凈利潤880萬元。

(7)2008年B公司分配現金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關聯方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權投資有關的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

55.

編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值=無形資產原值-累計攤銷)

56.

編制甲公司20×7年度對丙公司長期股權投資核算的會計分錄；

57.2000年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產的產品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元。子公司購買該產品作為管理用固定資產使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產負債表中列示。假設子公司對該固定資產按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。

要求：

(1)編制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有關內部交易固定資產的抵銷分錄。

(2)假定子公司在2005年末該固定資產使用期滿時對其進行報廢清理，該固定資產報廢清理時發(fā)生固定資產清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制有關的抵銷分錄。

(3)2004年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關抵銷分錄。

(4)假定內部交易固定資產在2007年5月報廢，編制2005年、2006年、2007年有關的抵銷分錄。

58.某企業(yè)2003年“壞賬準備”年初余額1400元;當年發(fā)生壞賬并核銷應收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

要求:

(1)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目調整余額之前的現有余額。

(2)計算該企業(yè)2003年年末“壞賬準備”科目的貸方應有余額。

(3)計算該企業(yè)2003年年末確認的壞賬損失(當年應計提的壞賬準備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關的會計分錄。

參考答案

1.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

2.D解析：“投資活動產生的現金流量凈額”項目金額=收到處置無形資產現金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產300萬元=-200(萬元)。

3.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產公允階值變動增加的100萬元：

借：長期股權投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。

4.B由于B公司持有的筆記本電腦數量1200臺多于已經簽訂銷售合同的數量1000臺。因此，1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數量的200臺筆記本電腦應分別計算可變現凈值。銷售合同約定數量100(3臺，其可變現凈值=1000×1．2-1000×0．05=1150(萬元)，成本=1000×1=1000(萬元)，成本小于可變現凈值，所以有合同的1000臺筆記本電腦按照成本計量，賬面價值為1000萬元；超過合同數量部分的可變現凈值=200×0．95-200×0．05=180(萬元)，其成本=200×1=200(萬元)，可變現凈值小于成本，所以200臺無合同部分的筆記本電腦按照可變現凈值計量，賬面價值為180萬元。2×16年12月31日B公司庫存筆記本電腦賬面價值=1000+180=1180(萬元)。

5.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財政補助專項資金結轉后，留歸本單位使用的，應該借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應選B。

6.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎為零，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產均系預計負債產生，所以2011年與其相關的遞延所得稅資產發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產=(一25)+150=125(萬元)。

7.D處置投資性房地產時，應按實際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產的賬面余額，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記投資性房地產（成本），貸記或借記投資性房地產（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務收入”科目。按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。

8.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉入投資收益)=265(萬元)。

9.B資產負債表日后至財務報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度的財務報告相關項目的數字。資產負債表中固定資產項目列示的是固定資產原值減去累計折舊再減去固定資產減值準備的金額。

本題中，甲公司未結轉的管理用固定資產，應調增2017年資產負債表中固定資產的數字，調整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬元），應調整減少在建工程2400萬元，同時在2017年利潤表中調整增加管理費用120萬元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應選B。

10.D選項A不符合題意，改變壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調整會計報表的相關數字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項B不符合題意，發(fā)現2017年少計折舊費用20萬元，屬于本期發(fā)現本期重要差錯，應調整2017年期末數，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計提的預計負債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項D符合題意，發(fā)現2016年少計財務費用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應選D。

11.B交易性金融資產初始計量時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益。價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現金股利，應當單獨確認為應收項目。因此。該交易性金融資產的初始入賬價值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應確認的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

12.B該空調的入賬價值＝100＋10＋50＋5＝165（萬元）2012年L公司對該空調應計提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬元）

本題中企業(yè)購入的為生產經營用動產，領用原材料，按照成本結轉，其進項稅額不需要轉出。

年數總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）×月折舊率

13.BB【解析】歸屬于少數股東的外幣報表折算差額應并入少數股東權益。

14.B該項應付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

15.C業(yè)務招待費計算限額的基數為企業(yè)所得稅申報表主表第一行。納稅人經營業(yè)務中發(fā)生的現金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報表第一行；分回的投資收益計入第2行；稅務機關查補的收入，不作為業(yè)務招待費計算限額的基數。業(yè)務招待費扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬元)，實際發(fā)生15萬元，可以據實扣除。

16.C因出售辦公樓應確認的損益金額為2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬元)。本題要注意將轉換日公允價值大于賬而價值計入資本公積的金額結轉到當期損益。

17.B2017年12月31日，存貨的成本為900萬元，可變現凈值為820萬元，出現減值跡象。存貨跌價準備期初余額為0，2017年年末應當計提存貨跌價準備的金額＝900－820＝80（萬元）；2018年6月1日以950萬元出售，出售時對利潤總額的影響金額＝950－900＋80＝130（萬元）。

綜上，本題應選B。

2018年6月1日出售時

借：銀行存款950

貸：主營業(yè)務收入950

借：主營業(yè)務成本820

存貨跌價準備80

貸：庫存商品900

18.D應付股利，是指企業(yè)經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

19.B采用先進先出法核算，A產品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

20.D2019年末將各損益科目結轉至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；其他權益工具投資的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響本年利潤。

綜上，本題應選D。

借：主營業(yè)務收入700

投資收益13

貸：主營業(yè)務成本570

管理費用15

資產減值損失12

本年利潤116

21.D購入的土地使用權，先計入“無形資產”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時，就需將攤余價值轉入“在建工程”。

22.D解析：企業(yè)向期貨交易所交納的年會費，記入“管理費用”科目。

23.AA商品的可變現凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

24.A本題中，乙公司計劃以該餐館產生的收益償還甲公司的欠款，除此之外并無其他的經濟來源，乙公司也未對該筆欠款設定任何擔保。如果乙公司違約，甲公司雖然可重新擁有該建筑物，但即使收回的建筑物不能涵蓋所欠款項的總額，甲公司也不能向乙公司索取進一步的賠償。因此，甲公司對乙公司還款的能力和意圖存在疑慮，認為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件。甲公司應當將收到的5萬元確認為一項負債。

25.C成本法下期末計提長期股權投資減值準備，會引起長期股權投資賬面價值減少，C正確。

26.C該批毀損原材料的凈損失＝200+200×17％－15－170＝49(萬元)

27.D20×8年末長期股權投資按權益法調整后的余額＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(萬元)

28.C2005年8月31日改良后固定資產的賬面價值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬元)。2005年應該計提折舊：1536／4×4／12=128(萬元)。對于2005年1月份到3月份應計提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應計提折舊是180+128=308(萬元)。

29.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

30.D對于可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額。該項可供出售金融資產的初始入賬金額=22—10×0．1+0．15=21．15(萬元)。

31.DE選項A錯誤，符合固定資產確認條件的固定資產大修理支出應予資本化；選項8錯誤，企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷；選項c錯誤，對于融資租賃的固定資產，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊；如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。

內計提折舊。

32.AD選項A正確，持有待售的非流動資產或處置組在終止確認時，企業(yè)應當將尚未確認的利得或損失計入當期損益（投資收益、其他業(yè)務成本、資產處置損益等）。

選項B錯誤，企業(yè)購入的擬隨時出售的對乙公司不具有重大影響的股權投資，不適用持有待售準則規(guī)定的范圍，應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》；

選項C錯誤，企業(yè)對于專為轉售而取得的非流動資產或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應當在初始計量時按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計量金額和公允價值減去處置費用后的凈額，以兩者孰低計量。

選項D正確，對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值，再根據處置組中適用本章計量規(guī)定的各項非流動資產賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。

綜上，本題應選AD。

33.AC甲公司以自身權益工具進行結算，故應作為以權益結算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務企業(yè)乙公司沒有結算義務，所以應將其作為以權益結算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

34.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意以下四點：

（1）企業(yè)應當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務，否則，企業(yè)無需重新進行評估；

（2）合同中是否存在實質性限制條款，導致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護性條款也不應被視為實質性限制條款；

（3）是否存在實際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經濟損失或發(fā)生重大的返工成本（選項C）；

（4）企業(yè)應當根據最終轉移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項A）；例如，某商品在生產的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時點或某一流程開始，才進入定制化階段，此時，企業(yè)應當根據該商品在最終轉移給客戶時的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應選ACD。

35.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權利的一種金融工具或其他合同，包括可轉換公司債券、認股權證、股份期權等。

36.BCDE事項（1），由于國債利息收入免稅，持有至到期投資未來允許稅前扣除的金額等于面值與利息之和，而賬面價值=面值+利息收入，所以計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異。

37.ABCD選項A、D錯誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日被合并方的資產、負債在最終控制方的合并報表中的賬面價值計量。合并方取得的可辦認凈資產賬面價值份額與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價）；資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調整留存收益。

選項B錯誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財務報表。

選項C錯誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關的費用（評估費、審計費等），應于發(fā)生時費用化計入當期損益。

綜上，本題應選ABCD。

38.BCDEA選項錯誤，B選項正確，對事項(1)屬于資產負債表日后非調整事項，應在20×2年財務報告附注中披露；C選項=500×80%=400(萬元)；D選項=800×7—5920=一320(萬元)。

39.ABC選項A，A公司的應收融資租賃款=30×48／6+25+10=275(萬元)；選項B，未擔保余催t=45--25—10=10(萬元)；選項c，融資租出資產的公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收支，即營業(yè)外收入=190—150=40(萬元)；選項D，A公司的擔保余值=25+10=35(萬元)。

40.BD選項A，資產組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外；選項C，原則上應以單項資產為基礎，如果企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

41.ABD選項A正確；選項B正確，股東投入固定資產折舊=3000/50=60(萬元)；選項C錯誤，住宅小區(qū)的土地使用權計入建造房屋建筑物成本；選項D正確，商業(yè)設施固定資產賬而價值=6000-6000/20/12×3=5925(萬元)；選項E錯誤，房地產尚未出租，不能作為投資性房地產核算。

42.AB選項A表述錯誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表；

選項B表述錯誤，選項C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產價值量并沒有發(fā)生變化，一般不產生新的商譽因素，也不確認作為合并對價的資產的處置損益。

綜上，本題應選AB。

43.ABC選項A、B、C均不符合題意，選項D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風險較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴于該公司的財務和信用狀況。因此兩者現金流量流入的風險或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來現金流量顯著不同，進而可判斷該兩項資產的交換具有商業(yè)實質。

綜上，本題應選ABC。

44.BCD

45.ABCDE合同收入包括規(guī)定的初始收入以及獲得獎勵等形成的收入。對于完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應計入合同收入而應沖減合同成本。資產負債表日，工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示，如果工程施工小于工程結算的，那么在預收款項中列示。合同預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失。

46.N

47.AC境外經營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構。當企業(yè)在境內的子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應當視同境外經營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經營；事項（4）既不在我國境內，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經營。

綜上，本題應選AC。

48.Y49.(1)根據資料(1)，甲公司應確認收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應當將收到的花費在手機銷售和通話服務之間按先對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應當在當月一次性確認，花費收入隨著服務的提供逐期確認。

借：銀行存款75000

貸：預收賬款41250

主營業(yè)務收入33750

(2)根據資料(2)，甲公司應確認的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應當在當月提供的服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務收入13500

遞延收益1500

(3)根據資料(3)，甲公司應確認的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設備銷售和設備維護合同相關聯，甲公司應當將兩項合同的總收入按照相關設備和服務的相對公允價值比例進行分配。

借：應收賬款4400

貸：主營業(yè)務收入4400

50.資料（1），不正確；該房產于07年9月底已滿足持有待售固定資產的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調整預計凈殘值至6200（該調整不需做賬務處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉換時，原賬面價值7160大于調整后的預計凈殘值6200，應計提減值準備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產減值損失960

貸：固定資產減值準備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產，應該按分期支付的價款的現值之和作為無形資產的入賬價值，入賬價值應為2486.9（1000*2.4869）萬元，應確認未確認融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認融資費用513.1

貸：無形資產513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務費用186.52

貸：未確認融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務重組中，債權人收到的抵債資產應按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權益法核算的長期股權投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應根據投資雙方的內部交易調整被投資方發(fā)生的凈虧損，調整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長期股權投資200

貸：資產減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權投資40

借：資產減值損失120

貸：長期股權投資減值準備120資料（4），不正確，該業(yè)務中，售價與公允價值相等，因此不需要確認遞延收益，售價與房產的賬面價值的差額900萬元，應計入當期損益。

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標的資產，故應確認預計負