2022年海南省三亞市中級會計職稱中級會計實務

2022年海南省三亞市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

2.

第

7

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)對當期損益的影響金額為（）萬元。

3.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價為5000萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

4.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關稅費。則債務人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

5.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本3250萬元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內(nèi)容，合同價格相應增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

6.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

7.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

8.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該項投資在活躍市場中沒有報價，另發(fā)生交易費用10萬元。則甲公司的下列會計處理中，表述不正確的是()。

A.甲公司將該項投資劃分為長期股權(quán)投資

B.該項投資的初始入賬價值是3010萬元

C.該項投資的初始入賬價值是3000萬元

D.甲公司對該項投資采用成本法進行后續(xù)計量

9.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

10.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

11.甲公司2013年6月20日購入一臺不需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生了相關的運雜費為100萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。該項資產(chǎn)預計使用5年，預計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊，2013年末，公司發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)有減值跡象，該項資產(chǎn)的公允價值為410萬元，處置費用為10萬元．預計持續(xù)使用該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬元，該項設備2013年應計提的減值為（）萬元。

A.100B.120C.150D.180

12.

第

9

題

下列有關固定資產(chǎn)成本的確定，說法不正確的有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入固定資產(chǎn)成本

C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產(chǎn)的成本

D.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

13.甲公司2020年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，2020年12月31日甲公司應對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

14.2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1900B.1990C.2030D.2005

15.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元

A.0B.100C.-100D.25

16.2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.290C.250D.240

17.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務。該寫字樓賬面原價為1000萬元，已提累計折舊300萬元，公允價值為800萬元。不考慮相關稅費，則債務人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

18.關于債務重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務的，債務人應將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務重組利得

C.以存貨清償債務的，債務人應將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務的，債務人應將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

19.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

20.

第

11

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

22.下列有關建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當計入合同收入

23.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

24.

第

30

題

在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項應作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項目，予以單獨反映的有（）。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

25.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

26.下列關于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

27.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購人設備款計人管理費用

28.按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初

D.借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

29.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

30.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為225萬元

31.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

32.

33.下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關的其他綜合收益

34.

第

23

題

關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

35.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

36.

第

23

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.不準備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準備持有至到期的債券投資

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

38.D．以原材料對外投資

39.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

40.

第

23

題

“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款

D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

三、判斷題(20題)41.

第

40

題

根據(jù)我國《關聯(lián)方關系及其交易的披露》準則，當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應該披露關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

42.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的債務重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務人的債務重組利得為重組債務與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

43.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

44.對于換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

45.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

46.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

48.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

49.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

50.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

51.第

30

題

按企業(yè)會計準則規(guī)定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務屬于一項推定義務。（）

A.是B.否

54.固定資產(chǎn)清理是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。（）

A.是B.否

55.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.對于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營、使用過程中發(fā)生的費用，包括有關直接費用以及應由本企業(yè)承擔的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應當按照合同或協(xié)議的約定確定應由本企業(yè)承擔的部分．作為本企業(yè)的費用確認。（）

A.是B.否

58.凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中反映。()

A.是B.否

59.

第

28

題

企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

60.確認預計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務，因企業(yè)以往的習慣做法等產(chǎn)生的義務不屬于現(xiàn)時義務的范疇.（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。

62.

63.

64.

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務經(jīng)理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術部門的預測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

參考答案

1.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

2.A

3.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入其他業(yè)務成本；同時將取得的租金收入計入其他業(yè)務收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計入其他業(yè)務收入；

計提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計入其他業(yè)務成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應選A。

4.A債務重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

5.B在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調(diào)整當期收入和相應成本等。

6.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

7.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

8.C由于甲公司對乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，因此應當將該項股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，并采用成本法進行后續(xù)計量，其初始入賬價值是3010萬元（3000+10）。

9.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

10.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

11.A2013年固定資產(chǎn)的入賬價值＝500＋100＝600(萬元)

2013年應計提的折舊＝600×5/15/2＝100(萬元)

2013年末未計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值＝600－100＝500(萬元)，該項資產(chǎn)在

2013年末的可收回金額＝400萬元，所以2013年末應計提減值準備＝500－400＝100(萬元)。

12.B企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入“長期待攤費用”科目核算，然后按期攤銷。

【該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

13.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680（萬元），可變現(xiàn)凈值=45×30-1.2×30=1314（萬元），成本高于可變現(xiàn)凈值，終端產(chǎn)品減值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價45×30-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅費1.2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834（萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備=15×80-834=366（萬元）；相比已經(jīng)提過的存貨跌價準備10萬元，應補提356萬元存貨跌價準備。

14.B甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值=1900+90=1990(萬元)。

15.A按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

綜上，本題應選A。

16.A2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=1300-（1050-50）=300（萬元）。

17.B【答案】B

【解析】債務重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

18.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務的，債務人應將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務的，債務人應將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。

19.C甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務報表中的調(diào)整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

20.B發(fā)出存貨計價方法的改變屬于政策變更。

21.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

22.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本，不應計入合同收入。

23.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

24.ABC

25.BCD選項A應調(diào)整期初未分配利潤。

26.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

27.CD選項A、B都應該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進行核算。相關會計分錄：A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——應交所得稅B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

28.ABCD選項A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應選ABCD。

29.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

30.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

31.ABD本題考核有限責任公司股東會的表決。更換公司董事屬于公司股東會的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項。

32.ABD

33.AC選項AC應計入其他業(yè)務收入；

選項B不計入，投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；

選項D不計入，處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關的其他綜合收益應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AC。

34.C選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

35.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

36.ACD貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

37.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

38.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

39.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不一致產(chǎn)生暫時性差異。

40.BCD長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設備發(fā)生的應付款項等。選項A通過其他應付款"科目核算。

41.N當存在共同控制，重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關聯(lián)方關系。

42.N這種情況下，債務人的重組利得為重組債務與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

43.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應計入當期損益。

44.N對于換取職工服務的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。

45.Y

46.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應得先將自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。

47.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

48.N完工百分比法適用于提供勞務確認收入，不適用于商品銷售。

49.N按照現(xiàn)行會計