2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、（2017年真題）下列項目在計算個體戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財產(chǎn)損失【答案】B2、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費(fèi)稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B3、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目B.應(yīng)借記“投資收益”科目C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】A4、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A5、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的【答案】D6、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2020年4月購進(jìn)一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C7、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】D8、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D9、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】D10、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報告等四項業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C11、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)B.人力資源外包服務(wù)C.收取試點前開工的一級公路的通行費(fèi)D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)【答案】A12、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮緿13、（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A14、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B15、某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（凈值為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅【答案】D16、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C17、2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬元D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬元【答案】B18、（）管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。A.EXCEL管理B.稅務(wù)信息化管理C.稅務(wù)師管理D.注冊會計師管理【答案】B19、甲公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，2020年4月對上季度納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費(fèi)10萬元。則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10B.借：本年利潤10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款10D.借：利潤分配——未分配利潤10貸：銀行存款10【答案】B20、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅【答案】B21、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，需繳納消費(fèi)稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進(jìn)口金銀首飾【答案】C22、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述，錯誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)D.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負(fù)責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】B23、某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額B.由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對后，可以抵扣進(jìn)項稅額C.可以用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進(jìn)項稅額【答案】C24、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運(yùn)輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C25、自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內(nèi)作出行政許可決定。在上述時限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長（）。A.5個工作日；5個工作日B.5個工作日；10個工作日C.10個工作日；5個工作日D.10個工作日；10個工作日【答案】C26、某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。2020年6月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B27、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費(fèi)稅的會計處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】A28、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C29、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A30、（）咨詢是通過咨詢窗口（或?qū)冢?、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務(wù)的方式。A.晤談B.書面咨詢C.電話咨詢D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】D31、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。A.鑒證事項完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定D.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C32、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C33、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B34、下列對于稅務(wù)行政復(fù)議的理解，正確的是（）。A.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議【答案】A35、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D36、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D37、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額，不包含免稅銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入稅款所屬期銷售額D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月預(yù)繳增值稅60萬元。月終核算，2020年3月當(dāng)期進(jìn)項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，則月末企業(yè)的會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000【答案】A39、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A40、稅務(wù)師事務(wù)所的下列人員中，不對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A.法定代表人B.項目負(fù)責(zé)人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D41、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C42、關(guān)于延期納稅的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期納稅B.延期納稅最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款【答案】D43、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D44、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B45、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計算消費(fèi)稅【答案】B46、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法錯誤的是（）。A.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行【答案】D47、（2017年）甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應(yīng)在乙縣按（）預(yù)征率預(yù)繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D48、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)【答案】A49、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C50、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責(zé)任原則D.謹(jǐn)慎原則【答案】C多選題（共20題）1、增值稅納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅項目可以免征增值稅的有（）。A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.個人銷售非自建經(jīng)營用房D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)E.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)【答案】ABD2、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.受托代銷某新型無人機(jī)B.將委托加工收回的煙絲用于贈送客戶C.將外購的電暖器作為中秋福利發(fā)給本企業(yè)職工D.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建E.將外購的服裝對外進(jìn)行無償贈送【答案】AB3、下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行核定應(yīng)納稅額的有（）。A.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的B.長期零申報的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.企業(yè)連續(xù)虧損3年的E.依法可以不設(shè)置賬簿的【答案】AC4、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列（）物品實施稅收保全措施。A.機(jī)動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀飾品D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品E.豪華住宅【答案】ABC5、個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.應(yīng)稅所得表C.留存利潤表D.現(xiàn)金流量表E.損益表【答案】ABC6、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應(yīng)納稅款C.進(jìn)行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E:不辦理稅務(wù)登記【答案】AD7、以下企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)按復(fù)式賬建賬建制的有（）。A.某個體工商戶，注冊資金15萬元B.某服務(wù)性私營企業(yè)，月銷售（營業(yè)）額50000元C.某個體工商戶，注冊資金10萬元D.某生產(chǎn)性個體工商戶，月銷售額80000元E.張三和李四兩人共同成立個體工商戶，注冊資金是11萬元【答案】BD8、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD9、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費(fèi)稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)【答案】AB10、依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）。A.再銷售價格法B.現(xiàn)金與實物分配法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法E.利潤分割法【答案】ACD11、（2018年真題）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同B.非金融企業(yè)間借款簽訂的借款合同C.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同D.對原購銷合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購銷金額大于原購銷合同E.人壽保險合同【答案】ACD12、（2019年真題）對于辦理過涉稅事宜且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備B.無欠稅（滯納金）及罰款C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的D.銷售收入在500萬元以下的E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)【答案】AB13、一般納稅人購入的下列服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額（均取得合法的扣稅憑證），不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的貸款服務(wù)C.為解決職工住宿問題租入的不動產(chǎn)D.為銷售免稅貨物購入的運(yùn)輸服務(wù)E.從境外購入的設(shè)計服務(wù)【答案】BCD14、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅暫行條例規(guī)定的有（）。A.對采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)B.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)C.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積兩項金額之和D.對于委托方不提供主要材料的加工合同，分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，受托方按照原材料和輔料金額按照購銷合同計算貼花，取得的加工費(fèi)收入按照加工承攬合同計算貼花E.公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，以購買價格作為計稅依據(jù)【答案】AB15、企業(yè)在發(fā)生活動中產(chǎn)生的下列稅費(fèi)，通常不在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.處置以“固定資產(chǎn)”核算的建筑物產(chǎn)生的土地增值稅D.房地產(chǎn)企業(yè)出售其開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的土地增值稅E.商品流通企業(yè)出售貨物時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額【答案】C16、領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有()。A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更B.財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記機(jī)關(guān)申請變更【答案】BCD17、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC18、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進(jìn)行檢舉和控告【答案】AC19、下列有關(guān)涉稅證明說法正確的有（）。A.涉稅證明代理業(yè)務(wù)主要包括代辦開具《稅收完稅證明》、開具個人所得稅《納稅記錄》、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務(wù)B.《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種C.文書式《稅收完稅證明》不得作為納稅人的記賬憑證D.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）E.個人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證【答案】ABC20、下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.鐵路客運(yùn)火車票B.銀行業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】AB大題（共10題）一、某省稅務(wù)局在2019年10月對省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和10％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括某汽車運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計算抵扣了增值稅。由于上述事項的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。作為稅務(wù)師，請回答下列問題：（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由？（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，并說明理由？（3）如果該食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)該向誰提出行政復(fù)議申請？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進(jìn)項稅額問題：①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證，導(dǎo)致該企業(yè)多抵扣了進(jìn)項稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)對“補(bǔ)繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對“罰款”的決定可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。（3）該食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請。因為根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。二、工程師高某接受某縣城設(shè)計院委托設(shè)計集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費(fèi)50000元。在向該設(shè)計院要求支付報酬時，設(shè)計院財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務(wù)，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?【答案】（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開設(shè)計費(fèi)發(fā)票（集成電路設(shè)計屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計及測試服務(wù)）因為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開設(shè)計費(fèi)發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按信息技術(shù)服務(wù)計算繳納增值稅，此外還需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。并按勞務(wù)報酬所得由支付方預(yù)扣個人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應(yīng)繳納城建稅=1456.31×5%=72.82（元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）應(yīng)預(yù)扣個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）預(yù)扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53（元）三、（2019年真題）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？問題（3）：若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？問題（4）：該公司應(yīng)向哪個機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？問題（5）：復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。四、工程師高某接受某縣城設(shè)計院委托設(shè)計集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費(fèi)50000元。在向該設(shè)計院要求支付報酬時，設(shè)計院財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務(wù)，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?【答案】（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開設(shè)計費(fèi)發(fā)票（集成電路設(shè)計屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計及測試服務(wù)）因為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開設(shè)計費(fèi)發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按信息技術(shù)服務(wù)計算繳納增值稅，此外還需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。并按勞務(wù)報酬所得由支付方預(yù)扣個人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應(yīng)繳納城建稅=1456.31×5%=72.82（元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）應(yīng)預(yù)扣個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）預(yù)扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53（元）五、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求?！敬鸢浮苛?、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：問題（1）：企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理？問題（2）：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？問題（3）：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)？問題（4）：小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。【答案】七、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2018年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價格均為含增值稅價格。問題：1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)（暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅）？分別列式計算。2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。【答案】八、某省稅務(wù)局在2019年10月對省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和10％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括某汽車運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計算抵扣了增值稅。由于上述事項的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。作為稅務(wù)師，請回答下列問