銀行會計操作風(fēng)險管理

A銀行會計操作風(fēng)險管理2A銀行會計操作風(fēng)險管理的現(xiàn)狀A(yù)銀行業(yè)務(wù)概況A銀行組織架構(gòu)簡介A銀行位于武漢市中北路108號興業(yè)銀行大廈，緊臨環(huán)境優(yōu)美的楚河漢街，地理位置優(yōu)越。是總行直屬一級分行。自A銀行2002年6月24日成立以來，在湖北改革開放的在浪潮下，勇立潮頭，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，并為廣大個人客戶和企業(yè)金融客戶提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。12年的不懈努力，A銀行在主要業(yè)務(wù)指標(biāo)方面的復(fù)合增長超過了30%，納稅總額超過了16億元。辦公室人小II-:'.':察部風(fēng)隘沱理部法律9合現(xiàn)部信用審查部辦公室人小II-:'.':察部風(fēng)隘沱理部法律9合現(xiàn)部信用審查部信息科技部企亞金融部金融r場部A銀行組織架構(gòu)國如圖2.1所示，A銀行分管會計柜面風(fēng)險的部分主要有風(fēng)險管理部,會計結(jié)算部e丈中風(fēng)險管理.鄧E要負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌管訓(xùn)全行的各類風(fēng)險留理工作,包括信-用風(fēng)險、操作風(fēng)險等.會計結(jié)算部仇責(zé)日常會計相而工作中的風(fēng)險防范/管理.，包拈會計憑證的審核,日常會計業(yè)務(wù)的檢查輔導(dǎo)等.A銀行截至2015年3月末，共有會計柜面工作人員143名,隸屬于會計結(jié)算部的仇責(zé)柜面人員II常管理I：作的會計三管二5名，負(fù)責(zé)日常事中風(fēng)險管理的會計主辦28名n負(fù)責(zé)專職進(jìn)行日常事后風(fēng)險管理的后督人員4名，負(fù)責(zé)日如圖2.2所示，A銀行同城支行通常由一名支行行長負(fù)責(zé)整家支行的日常工作，包括營銷、柜面服務(wù)及風(fēng)險管理等工作，由風(fēng)險管理部對其日常風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價。由一名會計結(jié)算部派駐的會計主管負(fù)責(zé)日常柜面管理工作，一名會計主辦負(fù)責(zé)企業(yè)對賬、人民銀行大小額匯兌系統(tǒng)的復(fù)核工作、人行企業(yè)結(jié)算賬戶的上報、經(jīng)辦柜員日常業(yè)務(wù)的事中風(fēng)險監(jiān)督工作等日常帶有復(fù)核性質(zhì)的工作。另有會計綜合柜員四名，負(fù)責(zé)辦理日常最直接的、與客戶面對面的柜面工作，主要包括本外幣的存取款、客戶資金的匯兌、銀行卡功能開通、結(jié)算賬戶的開銷戶等業(yè)務(wù)。柜員在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)引導(dǎo)下的，選擇柜面操作系統(tǒng)中相應(yīng)的交易進(jìn)行具體業(yè)務(wù)操作。2.1.2A銀行柜面業(yè)務(wù)概況柜面業(yè)務(wù)顧名思義，主要是依托于柜臺的業(yè)務(wù)，和自助渠道的電話銀行、手機(jī)銀行有著顯著的區(qū)別。柜面業(yè)務(wù)無法獨(dú)立于其它生產(chǎn)經(jīng)營條線，而單獨(dú)存在，其它生產(chǎn)經(jīng)營條線脫離了柜面業(yè)務(wù)也無法開展工作。柜面工作是最基礎(chǔ)、影響較為廣泛、涉及面較大

的且復(fù)雜而重復(fù)的工作。常各網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場檢-及輔導(dǎo)的人員也有四名.包含客戶信息管理、預(yù)留簽章的管理、憑證管理、登記簿管理、代保管業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)?？蛻粜畔⒐芾硎峭ㄟ^綜合、完整、詳細(xì)地記錄客戶的有關(guān)信息資料，為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核算和管理提供科學(xué)合理的決策依據(jù)。預(yù)留簽章的管理是指在銀行開立有存款賬戶的存款人，根據(jù)有關(guān)規(guī)定在銀行提交并預(yù)留在銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)的，憑以辦理款項(xiàng)支付結(jié)算的權(quán)利證明，也是開戶銀行辦理支付結(jié)算的審核依據(jù)。銀行的憑證管理主要是指辦理業(yè)務(wù)所需的有價單證、重要空白憑證和一般憑證的管理工作。銀行登記簿的設(shè)立主要是為了備忘或者為了明細(xì)核算設(shè)置的輔助性賬簿。代保管業(yè)務(wù)主要是用于貸款或其他用途的抵質(zhì)押物品的出入庫。2）零售業(yè)務(wù)截至2014年末。A銀行的零售核心客戶14.9萬戶，零售業(yè)務(wù)主要種類有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)。資產(chǎn)類業(yè)務(wù)包括個人一手住房貸款、個人一手商用房代款、個人二手住房貸款等個人貸款業(yè)務(wù)。負(fù)債業(yè)務(wù)包含人民幣儲蓄存款、外幣儲蓄存款、一本通業(yè)務(wù)、借記卡業(yè)務(wù)等。中間業(yè)務(wù)包括代理收付、代理債券、個人結(jié)售套匯、保管箱租賃、存款證明、開放式基金的代理銷售、本外幣個人理財、第三方存管業(yè)務(wù)等。3）信用卡業(yè)務(wù)信用卡可在中國境內(nèi)和境外使用，主要以人民幣或者美元作為結(jié)算的信用支付工具。在柜面上主要辦理的信用卡業(yè)務(wù)有信用卡使用后的還款業(yè)務(wù)、信用卡持卡人預(yù)留相關(guān)信息更改、信用卡預(yù)借現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。4）對公存貸業(yè)務(wù)對公存款賬戶是存款人以單位名義開立的銀行賬戶，用以辦理存款及貸款業(yè)務(wù)。對公存款業(yè)務(wù)主要有單位活期存款、單位現(xiàn)金的收付款、單位定期存款、單位通知存款、單位協(xié)定存款、同業(yè)定期與協(xié)議存款等。對公貸款主要有普通貸款、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、法人賬戶透支、保函業(yè)務(wù)、公司按揭貸款等。5）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)主要是單位使用銀行匯票、銀行本票、支票辦理匯兌、托收承付、委托收款、同城票據(jù)交換等業(yè)務(wù)；個人在經(jīng)濟(jì)活動中使用銀行卡、活期存折進(jìn)行匯兌等業(yè)務(wù)。6）電子銀行業(yè)務(wù)電子銀行業(yè)務(wù)為新興業(yè)務(wù)，其主要有網(wǎng)上企業(yè)銀行、個人網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行等電子信息化普及度較高的業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)在柜臺辦理開通后，可以實(shí)現(xiàn)客戶在電子渠道自助辦理大部分的銀行業(yè)務(wù)。A銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險管理情況近年來，A銀行對于會計操作風(fēng)險管理方面加大了力度，將會計操作風(fēng)險放在了銀行經(jīng)營管理的重要位置，通過了多種措施來構(gòu)建風(fēng)險管理體系。A銀行的風(fēng)險管理體系目前主要有事前、事中會計操作風(fēng)險管理和事后會計操作風(fēng)險管理兩部分。A銀行會計操作風(fēng)險事前、事中管理會計操作風(fēng)險的事前、事中管理，是A銀行會計操作風(fēng)險管理的兩個重要環(huán)節(jié)。所謂的事前、事中，是指經(jīng)辦柜員通過相關(guān)核心操作系統(tǒng)辦理會計業(yè)務(wù)前、辦理的過程中。A銀行實(shí)行的是會計主管的委派制，由分行會計結(jié)算部委派一名會計暨合規(guī)主管在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，主要履行會計業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核，進(jìn)行事前和事中風(fēng)險管理，對于經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)日常辦理業(yè)務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時現(xiàn)場監(jiān)督。如圖2.4所示，首先由經(jīng)辦的柜員受理客戶所遞交的要素填寫齊全的相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，經(jīng)辦柜員審核憑證的有效性、合規(guī)性、完整性且核實(shí)完業(yè)務(wù)辦理人的身份后，進(jìn)行辦理。若無需授權(quán)則可直接辦理，若需授權(quán)還需相關(guān)有權(quán)人授權(quán)后才能辦理。在業(yè)務(wù)辦理的過程中，主要是由會計主管或會計主辦對業(yè)務(wù)的會計操作風(fēng)險進(jìn)行人為的把控。A銀行會計操作風(fēng)險事后管理柜面業(yè)務(wù)的事后管理主要依托于內(nèi)控中心對于網(wǎng)點(diǎn)紙質(zhì)傳票的審核以及檢輔中心每季對轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)會計業(yè)務(wù)的不定期現(xiàn)場檢查輔導(dǎo)。1）紙質(zhì)傳票審核會計結(jié)算部內(nèi)控中心主要負(fù)責(zé)A銀行下轄各家支行的紙質(zhì)傳票審核，具體流程如圖2.5所示。

書IT審批業(yè)資審核是否授權(quán)圖著4前臺箱員辦理書IT審批業(yè)資審核是否授權(quán)圖著4前臺箱員辦理業(yè)的流理幽錄入要素發(fā)起流程4I結(jié)束1受理布勢網(wǎng)點(diǎn)確認(rèn)網(wǎng)點(diǎn)存異議圖著5分行事后監(jiān)督流程圖M納入差錯內(nèi)捽市核網(wǎng)點(diǎn)確認(rèn)網(wǎng)點(diǎn)存異議圖著5分行事后監(jiān)督流程圖M納入差錯內(nèi)捽市核納入差錯下發(fā)差錯網(wǎng)點(diǎn)傳票每日A銀行下屬的各家支行在營業(yè)結(jié)束后，經(jīng)辦柜員對于其當(dāng)日辦理業(yè)務(wù)的憑證及所附附件進(jìn)行審核后，對照交易流水清單進(jìn)行勾對后，按照其辦理業(yè)務(wù)的順序進(jìn)行裝訂打號后，再由會計主管對其傳票進(jìn)行審核無誤后，進(jìn)行封包，于第二個工作日上繳分行內(nèi)控中心進(jìn)行審核。分行會計結(jié)算部內(nèi)控中心在收到各家支行提交的內(nèi)聯(lián)封包后，先清點(diǎn)傳票數(shù)量，然后由分管各家支行的內(nèi)控中心事后風(fēng)險管理人員進(jìn)行紙質(zhì)傳票的審核，主要為傳票上應(yīng)填寫的相關(guān)要素是否齊全，辦理業(yè)務(wù)是否留存了相關(guān)證件的復(fù)印件。若發(fā)現(xiàn)相關(guān)差錯，則下發(fā)“事后管理差錯單”，此單上記錄差錯類型、差錯發(fā)生的日期、差錯流水號、經(jīng)辦人及授權(quán)人姓名等信息。下發(fā)差錯網(wǎng)點(diǎn)收到紙質(zhì)差錯單后，核實(shí)此筆差錯并反饋相關(guān)情況，不存在異議的將直接納入差錯，若存在相關(guān)異議的，可將相關(guān)情況反饋至分行內(nèi)控中心，內(nèi)控中心根據(jù)其反饋情況決定是否納入差錯。每月月末，由內(nèi)控中心手工匯總差錯數(shù)據(jù)后，生成差錯匯總統(tǒng)計排名表和典型差錯分析報告。每季根據(jù)柜員差錯情況，手工核實(shí)其差錯等級并扣減柜員相應(yīng)的績效考核分值。2）會計操作風(fēng)險的事后管理A銀行的會計操作風(fēng)險的事后管理主要由會計結(jié)算部檢查輔導(dǎo)中心負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)為對各網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的現(xiàn)場檢查輔導(dǎo)。主要督導(dǎo)的內(nèi)空包括現(xiàn)金出納的合規(guī)性、銀企對賬工作、檔案保管工作、重要物品的保管、對公賬戶的開銷戶、大額轉(zhuǎn)款的核實(shí)工作等。通過調(diào)閱監(jiān)控檢查人員現(xiàn)金沖正的合規(guī)性；辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，是否做到收付款均報出所收數(shù)額，記賬過程是否做到了一筆一清；早、中、晚是否按照規(guī)定清點(diǎn)尾箱；現(xiàn)金機(jī)構(gòu)庫管庫員是否違規(guī)使用了機(jī)構(gòu)庫現(xiàn)金辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。通過現(xiàn)場查庫的方式檢查尾箱內(nèi)的資金是否超出了核實(shí)限額。調(diào)閱網(wǎng)點(diǎn)保存的紙質(zhì)對賬單，檢查網(wǎng)點(diǎn)的銀企對賬情況，主要審核對賬單上的所加蓋的單位預(yù)留印鑒是否驗(yàn)印、對賬不平的企業(yè)的核實(shí)情況。檔案保管方面，會計憑證是否在次月的15日前進(jìn)行了歸檔，歸檔是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行編號；網(wǎng)點(diǎn)所保管的預(yù)留簽章卡每季的過機(jī)驗(yàn)印是否落實(shí)到位；對公賬戶的開戶資料保管是否一袋一戶分開保管，所保管的對公開戶資料是否齊全。通過核打網(wǎng)點(diǎn)所保管的貸款底卡數(shù)值與系統(tǒng)內(nèi)貸款報表進(jìn)行核對，檢查貸款底卡是否齊全，貸款所執(zhí)行的利率是否為審批下柜時所審批的利率。通過調(diào)閱監(jiān)控檢查超過一百萬以上的對公大額走款，是否經(jīng)過有權(quán)人審批，有無雙人驗(yàn)印，跟單位財務(wù)人員是否進(jìn)行過電話或現(xiàn)場核實(shí)。檢輔中心根據(jù)其檢查情況出具檢查底稿，要求相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)在兩個工作日內(nèi)進(jìn)行反饋相關(guān)情況。每季末，結(jié)合檢查情況，人工判別柜員差錯類型等級，對柜員績效考核分值進(jìn)行相應(yīng)的扣減。A銀行會計操作風(fēng)險管理存在的主要問題A銀行會計操作風(fēng)險識別不全面1）風(fēng)險點(diǎn)種類繁多導(dǎo)致風(fēng)險識別不全面由于銀行業(yè)務(wù)品種眾多，各個產(chǎn)品的風(fēng)險防范點(diǎn)也不相同，操作方式不同，會計操作風(fēng)險也呈現(xiàn)出多樣性。A銀行的柜面業(yè)務(wù)種類共有六大類，而這六大類中的風(fēng)險點(diǎn)，又有諸多不同。（1）A銀行會計管理業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點(diǎn)為：開戶及變更時所錄入的客戶信息是否為真實(shí)的、是否超過其身份證件的有效期、錄入是否完整等。開戶時所預(yù)留的客戶簽章是否為客戶的真實(shí)意愿，預(yù)留簽章卡在保管時，不得存在未經(jīng)許可外借或影印。重要空白憑證在領(lǐng)用的過程中，不得存在實(shí)物已入庫，但未記賬；或已計表外賬，但實(shí)物未入庫的情況。各類賬簿之間，不能存在賬表簿臺賬記載不一的情況，登記簿的科目使用不規(guī)范，內(nèi)部賬戶名開立有誤。代保管物品是否確已入庫，且其狀態(tài)是否為抵押或質(zhì)押狀態(tài)。（2）A銀行零售業(yè)務(wù)的會計柜面操作時的主要風(fēng)險點(diǎn)為：辦理存取業(yè)務(wù)時，金額輸入是否正確，對于已進(jìn)行成功記賬的現(xiàn)金業(yè)務(wù)違規(guī)沖正，超過存取款相關(guān)限額時未提供相關(guān)身份證明文件；為客戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，客戶所填寫的單據(jù)與實(shí)際辦理是否相符，有無遺漏；辦理銀行卡或存折的憑證掛失業(yè)務(wù)或密碼掛失業(yè)務(wù)時，未到掛失天數(shù)進(jìn)行解掛的，或是解掛時為非本人辦理的。（3）A銀行信用卡業(yè)務(wù)的會計柜面操作中風(fēng)險主要為客戶辦理信用卡還款或預(yù)借現(xiàn)金服務(wù)時，輸入金額導(dǎo)致的操作風(fēng)險；辦理信用卡預(yù)留信息修改時，未盡到審核義務(wù)，未認(rèn)真核實(shí)客戶所持的身份證是否在有效期內(nèi)，是否為本人辦理。(4)A銀行對公存貸款業(yè)務(wù)中主要的風(fēng)險點(diǎn)：違反人行相關(guān)規(guī)定，開立對公賬未滿三個工作日走款，臨時存款賬戶超過使用時效；核心操作系統(tǒng)中貸款的執(zhí)行利率與信貸系統(tǒng)中下柜利率不相符；貸款到期當(dāng)日，單位賬戶余額充足，但未及時扣劃貸款本金及利息的；銀行承兌匯票到期時，單位賬戶余額充足，但未進(jìn)行及時扣收款項(xiàng)的；單位結(jié)算賬戶銷戶時，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯總憑證及預(yù)留簽章卡未全數(shù)繳回；單位超過100萬以上的大金額走款時，未進(jìn)行雙人驗(yàn)印。(5)A銀行人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)：個人在辦理大額匯款時，未對辦理人的身份的真實(shí)性進(jìn)行審核的；所匯款項(xiàng)與客戶填寫實(shí)際不相符；辦理托收業(yè)務(wù)后，已經(jīng)超過到期日數(shù)天但仍未有票據(jù)退回，也沒有進(jìn)行入賬操作的；銀行匯票辦理業(yè)務(wù)后，未及時將相關(guān)資金頭寸移存代理付款行。(6)電子銀行業(yè)務(wù)，由于此種業(yè)務(wù)為新興的業(yè)務(wù)，主要是為減少柜面人員的工作壓力開發(fā)的，所以在柜臺所涉及到的風(fēng)險點(diǎn)僅為辦理此類業(yè)務(wù)時，核實(shí)開通業(yè)務(wù)的辦理人是否為卡主本人。以上的六大類業(yè)務(wù)中，每一種業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的一個或幾個規(guī)章制度相對應(yīng)，而對于這些業(yè)務(wù)的具體風(fēng)險點(diǎn)卻沒有一個量化的，直觀的數(shù)據(jù)與之對應(yīng)，柜員和事后監(jiān)督人員僅能憑自身的主觀感覺來對差錯進(jìn)行評定，這給A銀行在風(fēng)險識別方面造成了一定的困難，使其風(fēng)險識別不夠全面。2)人員素質(zhì)參差不齊造成的風(fēng)險識別不全面A銀行柜面工作人員隊伍龐大，素質(zhì)水平也參差不齊，操作規(guī)程的種類較多，而柜面人員對于操作規(guī)程的理解也不盡相同。2.6A銀行網(wǎng)均人數(shù)對比圖由圖2.6可以看出A銀行的網(wǎng)均柜員人數(shù)，在2012年為10名，而到了2015年3月末為7.5名，相對于網(wǎng)均柜員人數(shù)的逐漸下降，A銀行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)卻呈現(xiàn)著逐年上升的趨勢。典型案例如下：(1)2015年1月5日分行營業(yè)部新入行現(xiàn)金柜員陳某在為某單位客戶辦理現(xiàn)金支票取款業(yè)務(wù)時，由于工作疏忽，一邊與另一名柜員進(jìn)行交談，一邊為客戶辦理業(yè)務(wù)，在未進(jìn)行印鑒核對的情況下，直接為客戶辦理取款業(yè)務(wù)，雖然在后期進(jìn)行了補(bǔ)驗(yàn)印且驗(yàn)印相符，但仍舊有較大的風(fēng)險隱患，如若客戶加蓋在支票上的印鑒與預(yù)留印鑒不符，這筆損失客戶一旦追究起來，A銀行因未在審核上盡到義務(wù)，是需要賠償單位的經(jīng)濟(jì)損失的。(2)2015年1月20日，漢正街支行新入行柜員苗某日終盤庫發(fā)現(xiàn)長款100元，經(jīng)由會計主管復(fù)點(diǎn)后確認(rèn)長款，因當(dāng)日漢正街支行繳現(xiàn)240萬，由于當(dāng)時鈔車已在外等待，如拆開復(fù)點(diǎn)會造成鈔車時間延誤，故先送鈔進(jìn)行監(jiān)控查看。20日晚查看監(jiān)控核對每一筆業(yè)務(wù)與點(diǎn)鈔數(shù)是否相符，未發(fā)現(xiàn)異常；21日該柜員休息未查找長款；22日查看第三遍監(jiān)控時發(fā)現(xiàn)13點(diǎn)55分該柜員在清點(diǎn)散把鈔時發(fā)現(xiàn)了一張破損人民幣，并使用透明膠粘貼后隨手放入了抽屜，將剩下的99張（監(jiān)控顯示100）進(jìn)行了扎把并成捆，放入繳現(xiàn)專用箱。漢正街支行在發(fā)現(xiàn)該筆長款去向后，立即與清算中心聯(lián)系該繳款現(xiàn)金去向，23日清分公司在清點(diǎn)我支行繳現(xiàn)現(xiàn)金無誤，該公司推斷該捆錢款應(yīng)被其它網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了領(lǐng)現(xiàn)。清算中心緊急通知各機(jī)構(gòu)及時清算近三天領(lǐng)現(xiàn)現(xiàn)金，最終青山支行在復(fù)點(diǎn)領(lǐng)現(xiàn)現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)短款100元，漢正街支行當(dāng)日將出納長款劃至青山支行待查錯賬科目，及時堵截了短款現(xiàn)金的外流。在A銀行現(xiàn)在的內(nèi)控制度中，未對上繳現(xiàn)金的清點(diǎn)進(jìn)行明文規(guī)定，在上繳現(xiàn)金時，未明確雙從復(fù)點(diǎn)的重要性，如若在內(nèi)控制度上對于上繳現(xiàn)金的流程進(jìn)行明確，可能會避免長時間查找此筆差錯。（3）2015年2月20日，在后督人員查看傳票時，發(fā)現(xiàn)傳票中，前后兩名客戶辦理網(wǎng)上銀行開通業(yè)務(wù)時的簽名筆跡一致，經(jīng)查看監(jiān)督及詢問當(dāng)班柜員，因辦理業(yè)務(wù)的客戶為其親屬，在未見其中一名本人簽名的情況下，違反A銀行操作規(guī)程為其直接辦理了網(wǎng)上銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的開通。雖在后期該名柜員找到了卡主本人補(bǔ)簽名，但該名柜員未在當(dāng)時進(jìn)行客戶的身份識別，使A銀行的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。由以上的案例中我們可以看出其中兩名柜員均為新入行員工，而另一名明顯為明知故犯且存在著僥幸心理。隨著A銀行業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)點(diǎn)的不斷擴(kuò)張，柜員隊伍也在不斷的壯大，但隨之而來的是，大量的一線柜員為剛剛踏出校門的大學(xué)生，他們本身缺乏銀行柜面工作經(jīng)驗(yàn)，對于風(fēng)險意識較多淡薄，但人員數(shù)量上的短缺，不得不讓這些柜員未經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，而直接上崗；而另一方面，長期以來，銀行重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕會計操作風(fēng)險防范，銀行會計柜臺戰(zhàn)線相對于其它經(jīng)營條線更長，人數(shù)較多，由于缺乏有效的管理機(jī)制，會計主管對于會計操作風(fēng)險的管理不可能做到面面俱到。信息技術(shù)的發(fā)展，金融改革創(chuàng)新的不斷深入，越來越多的新興業(yè)務(wù)出現(xiàn)，但由于培訓(xùn)力度不夠，柜員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)發(fā)展，常常因?yàn)橛袉T工對于新興業(yè)務(wù)的不熟悉造成業(yè)務(wù)辦理的差錯，甚至有可能給銀行帶來損失。A銀行會計操作風(fēng)險評估時對風(fēng)險后果認(rèn)識不足1）沒有注意風(fēng)險的負(fù)面輿情和信用貸款無法償還風(fēng)險、宏觀經(jīng)濟(jì)政策改變等其他風(fēng)險進(jìn)行比較，會計操作風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟(jì)可能相對較小，但其帶來的負(fù)面輿情可能是深遠(yuǎn)的?？赡苡捎谝淮涡「怕实臅嫴僮黠L(fēng)險事件，造成極其惡劣的社會影響，對A銀行經(jīng)過長期積累樹立起來的品牌形象造成一定的打擊。典型案例：某客戶于2015年3月4日上午11：43分來A行反映其于2013年2月27日在A行辦理的一筆46萬元定期存款，取款時發(fā)現(xiàn)該筆存款狀態(tài)為活期。經(jīng)核實(shí)當(dāng)日傳票，該客戶于當(dāng)日17：03分，由柜員揭某為其辦理了一筆46萬二年期的定期存單。當(dāng)日17：23分，由另一名柜員安某為其辦理該筆定期銷戶，并開立一張借記卡，將該筆定期轉(zhuǎn)入卡內(nèi)活期。經(jīng)詢問客戶當(dāng)時定期存單轉(zhuǎn)入卡中的原因，系客戶不要定期存單，需要轉(zhuǎn)為定期存折，當(dāng)時因拆遷客戶量大，當(dāng)日支行庫存無定期存折，客戶經(jīng)理勸其辦理借記卡?？蛻舴Q其定期存款還參加了支行存款送禮活動，在支行領(lǐng)取定期活動的禮品。經(jīng)查看支行簽收記錄，確實(shí)有客戶簽收記錄。經(jīng)核實(shí)該客戶借記卡活期賬戶，該客戶46萬存款2013年2月27日至2015年3月4日均未發(fā)生變動，只有季度結(jié)息記錄。該名客戶認(rèn)為A銀行存在欺詐，隨后在大廳內(nèi)大聲喧嘩，并撥打報社電話進(jìn)報料。此舉對A行造成了極其不利的負(fù)面輿情，雖在后期進(jìn)行了補(bǔ)救，該客戶也表示了諒解，但對于A銀行在光谷地區(qū)幾年樹立起來的品牌形象造成了一定損失。該名客戶及其親朋好友均以不再相信A銀行為由，將存款悉數(shù)轉(zhuǎn)走。這件事，看似一個小小的柜員差錯引起的會計操作風(fēng)險事件，但所造成的影響是不容小覷的。2）會計操作風(fēng)險的危害性越來越大由于會計操作風(fēng)險的涉及的業(yè)務(wù)種類涵蓋了幾乎所有的銀行業(yè)務(wù)，近年來由會計操作風(fēng)險所引發(fā)的案件越來越多，涉案金額也越來越大，不僅僅是給經(jīng)辦的柜員、辦理業(yè)務(wù)的客戶造成一定的損失，更有可能會對A銀行的經(jīng)營造成不可挽回的損失。2015年2月，A銀行票據(jù)中心成功攔截了一張500萬元的克隆銀行承兌匯票，具體案情如下：2015年2月11日A銀行清算中心收到了由農(nóng)行吉林省東豐縣支行委托收款寄來的一張銀行承兌匯票，出票人為青海某商貿(mào)公司，收款人為重慶某公司，金額為人民幣500萬元，出票日期為2014年8月16日，到期日為2015年2月16日。在此之前，此張票據(jù)通過人行大額支付清算系統(tǒng)進(jìn)行了多次查詢，經(jīng)認(rèn)真審核后發(fā)現(xiàn)該票為克隆票。該筆票據(jù)的仿真技術(shù)較高，只能用高級票據(jù)鑒別儀進(jìn)行驗(yàn)票以辨真?zhèn)?，一旦詐騙成功，票據(jù)資金可通過多種途徑很快被轉(zhuǎn)移，由于此票據(jù)已轉(zhuǎn)讓多手，克隆票據(jù)的制造源頭很難查詢。如果此類克隆票據(jù)兌付成功，會給銀行帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，即使公安機(jī)關(guān)能夠立案，但由于資金已被轉(zhuǎn)移，很可能無法追回。A銀行對于柜面操作風(fēng)險事件進(jìn)行評估時，還是主要以風(fēng)險發(fā)生后所帶來的經(jīng)濟(jì)損失為主要依據(jù)，但在以上兩個案例中，單筆業(yè)務(wù)雖然給我們的經(jīng)營帶來的實(shí)質(zhì)性損失較小，但其影響可能是深遠(yuǎn)的。A銀行會計操作風(fēng)險監(jiān)測分析的時效性較差風(fēng)險監(jiān)測對于時效性的要求很高，風(fēng)險監(jiān)測的目的就是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)和反映銀行風(fēng)險暴露情況和風(fēng)險的變動趨勢，從而為后期的風(fēng)險報告提供量化依據(jù)。在A銀行的風(fēng)險監(jiān)測主要還是依靠事后管理人員對于會計傳票進(jìn)行審核后，下發(fā)相關(guān)紙質(zhì)差錯單，并由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行反饋，每月末內(nèi)控中心才會對相關(guān)差錯進(jìn)行匯總分析，這就有可能造成月初發(fā)生的差錯，在月末仍在發(fā)生。表21A眼行知”年1月憑證珀寫不全差錯明細(xì)表網(wǎng)點(diǎn)1［期流水號差錯類型6052015010412720116客「領(lǐng)I」簽收6122015010509310015該筆笊款委托書無客戶簽下確認(rèn)6122015010716940021單位辦理銷戶.客門徽間重要單證清單無經(jīng)辦客戶簽字確認(rèn)5022015010801130013老年客「開網(wǎng)銀風(fēng)險提示框簽字6042015011503410053零售業(yè)務(wù)蛭證無客戶簽字確認(rèn)5012015012303490097客戶開：門申請書簽字差一處求簽字5022015012601130129■.廳存管申請表客.白夫簽字.協(xié)說書冊經(jīng)辦人簽章及H期6072015012803270024購匯水單無客戶簽了確認(rèn)5012015013005750053密碼重置業(yè)務(wù)受理單無客戶簽字確認(rèn)從表2.1上可看出A銀行在2015年1月，發(fā)生會計憑證客戶未簽字的情況并非一家網(wǎng)點(diǎn)而是多家網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)生此類差錯的日期也是較平均的，如果A銀行的會計風(fēng)險監(jiān)測能準(zhǔn)確、實(shí)時的反應(yīng)風(fēng)險趨勢，對于出現(xiàn)頻次較多的問題，如果能夠在發(fā)生的次日，提出風(fēng)險管理的建議和措施，那么就有可能減少同業(yè)會計操作風(fēng)險發(fā)生的概率。在1月初如果能監(jiān)測到近期發(fā)生“客戶未簽字”此類差錯的次數(shù)較同期較高，能及時的提醒所轄網(wǎng)點(diǎn)對此類差錯引起足夠的重視，相信所轄網(wǎng)點(diǎn)能在后期的工作中減少此類差錯的發(fā)生概率。

A銀行會計操作風(fēng)險報告中沒有詳細(xì)記錄2.7A銀行主要差錯類即構(gòu)成圖A銀行目前采取的風(fēng)險報告主要依據(jù)會計結(jié)算部內(nèi)控中心和檢輔中心發(fā)現(xiàn)相關(guān)差錯后，按月匯總，其匯總后主要報告的具體內(nèi)容如表2.2所示。在表2.22.7A銀行主要差錯類即構(gòu)成圖表32A銀行差籍匯總模板網(wǎng)點(diǎn)11期流水號差錯類型產(chǎn)辦分授權(quán)■!：■分<■計辦分是否為新柜員備濘折分制口說會2心■丈的黑次M吩印口亦理邛%.。劭證術(shù)核膠口此證噴素中秋行X■機(jī)構(gòu)嵬臺.此爐陽限口川洞區(qū)加款■#入?？汀肛妆切〈谫霈F(xiàn)捐芯在斷他裾■.艮它風(fēng)險1Jif：2.3.5A銀行會計操作風(fēng)險預(yù)防和減輕措施不完善風(fēng)險事件發(fā)生后需要及時的補(bǔ)救，這時風(fēng)險緩釋這一重要步驟就不能忽視，在已經(jīng)發(fā)現(xiàn)暴露出來的風(fēng)險隱患和風(fēng)險事件的情況下，要及時進(jìn)行控制和緩釋，最終的目標(biāo)為會計操作風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)，所以這個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)引起重視。由圖2.7可以看出，A銀行的風(fēng)險緩釋成果并不明顯，同類型的差錯在連續(xù)的兩個月中出現(xiàn)的頻次幾乎是一致的，究其原因主要有以下幾個方面：(1)管理層對于會計操作風(fēng)險防范工作的重視程度不夠。長期以來，由于A銀行經(jīng)營發(fā)展的需要，管理層將更多的精力投入到客戶營銷，業(yè)務(wù)擴(kuò)展上，而針對風(fēng)險管理方面更多的關(guān)注與其業(yè)績相關(guān)的信用風(fēng)險和市場風(fēng)險，不太注重會計操作風(fēng)險管理。管理層對于工作在一線的柜員關(guān)心不夠，會更加注重柜員的營銷能力，而即使柜員在職業(yè)道德和心理上發(fā)生了變化，也很難發(fā)現(xiàn)。(2)信息系統(tǒng)更新不能和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。A銀行的系統(tǒng)設(shè)計是由信息科技部完成的，而新制度的實(shí)施往往不能在第一時間體現(xiàn)在系統(tǒng)設(shè)計上，由于系統(tǒng)未能及時更新所造成的缺陷，往往使風(fēng)險防范不能在系統(tǒng)上得到有效的體現(xiàn)。如：人行實(shí)行利率市場化初期，A銀行的柜面操作系統(tǒng)中的利率不能根據(jù)要求進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，由此產(chǎn)生的銀行聲譽(yù)風(fēng)險不言而喻。（3）會計操作風(fēng)險管理體制存在“多頭管理”的缺陷，職責(zé)分配不清晰，從而產(chǎn)生柜面操作風(fēng)險。柜面業(yè)務(wù)處理，在產(chǎn)品設(shè)計、流程設(shè)計、系統(tǒng)開發(fā)主要由總行牽頭，而在實(shí)際管理中，A銀行的風(fēng)險管理部、會計結(jié)算部、零售事業(yè)部等職能部門均對柜面人員進(jìn)行管理，由于各個部門的監(jiān)管方面不同，出發(fā)點(diǎn)不同，著力點(diǎn)也不同，極易造成管理混亂，出現(xiàn)“管而不理”的狀況。（4）獎懲措施不具針對性。目前A銀行所采用的柜員績效考核制度，主要分為柜員營銷能力及柜員會計質(zhì)量。柜員營銷能力占績效考核比重為60%，而會計質(zhì)量為40%。會計質(zhì)量的分值主要由會計結(jié)算部內(nèi)控中心和檢輔中心根據(jù)其日常檢查中所發(fā)現(xiàn)的差錯，手工匯總后為柜員進(jìn)行評分，但由于扣減分值為千分制，真正對應(yīng)到績效考核中時所占的比重少之又少。3A銀行會計柜面操作風(fēng)險管理方案設(shè)計A銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理方案設(shè)計的目標(biāo)和思路1）A銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理方案設(shè)計的目標(biāo)要從根本上杜絕銀行柜面操作案件的發(fā)生，還需要重新進(jìn)行操作風(fēng)險管理方案的再設(shè)計。本方案是根據(jù)A銀行經(jīng)營的特點(diǎn)提出的，有針對性的制定相關(guān)的措施及實(shí)施方案，以期能提高銀行的會計操作風(fēng)險的識別能力。本方案的宗旨是努力改進(jìn)A銀行的會計操作風(fēng)險管理方法，建立量化的會計操作風(fēng)險識別和評估體系，以求健全A銀行會計操作風(fēng)險的管理機(jī)制，不斷完善銀行內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度，希望通過此有效的減少會計操作風(fēng)險的發(fā)生。2）A銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理設(shè)計的思路A銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理設(shè)計的思路如圖3-1所示。（1）有效識別風(fēng)險不僅僅需要增加人員的培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)管理層的建設(shè)，強(qiáng)化管理，還需要建立對應(yīng)的風(fēng)險事件庫，以使風(fēng)險識別有一個量化的指標(biāo)。（2）對A銀行會計操作風(fēng)險進(jìn)行評估分級。根據(jù)A銀行的規(guī)章制度及人行相關(guān)規(guī)定對會計操作風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行評估分級，以使管理層能準(zhǔn)備掌握全行轄內(nèi)所有網(wǎng)點(diǎn)的會計操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀。（3）通過信息系化建設(shè)，能對會計操作風(fēng)險能進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測。能根據(jù)實(shí)時監(jiān)測出的會計操作風(fēng)險變動趨勢，進(jìn)行分析后采取應(yīng)對措施，從而避免因未能及時發(fā)現(xiàn)已暴露的相關(guān)風(fēng)險事件而造成的損失。（4）風(fēng)險報告需常態(tài)化，發(fā)現(xiàn)會計操作風(fēng)險后能及時的形成風(fēng)險報告，風(fēng)險報告提供了與銀行柜面業(yè)務(wù)會計操作風(fēng)險狀況有關(guān)的信息。為高層者提供決策依據(jù)。（5）制定有效的獎懲制度，對發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的進(jìn)行能力范圍內(nèi)的補(bǔ)救。通過一定的獎懲方法，使崗位職責(zé)進(jìn)一步的明確，以期將暴露出的風(fēng)險隱患和風(fēng)險事件進(jìn)行及時的控制和緩釋，最終使銀的操作風(fēng)險保持在可控范圍之內(nèi)。A銀行會計操作風(fēng)險管理方案設(shè)計的內(nèi)容根據(jù)以上的設(shè)計思路，可以由信息科技部門開發(fā)一套風(fēng)險管理系統(tǒng)，從技術(shù)上防范會計操作風(fēng)險。柜員在辦理業(yè)務(wù)時如超過系統(tǒng)預(yù)先預(yù)置的權(quán)限辦理了相關(guān)業(yè)務(wù)，將實(shí)時觸發(fā)風(fēng)險預(yù)警，而基層管理者可以登錄到系統(tǒng)內(nèi)查看當(dāng)日發(fā)生的預(yù)警的情況，系統(tǒng)可以形成相關(guān)的風(fēng)險事件匯總表，方便決策者評估柜員辦理業(yè)務(wù)的質(zhì)量，也可為基層管理者的管理考核提供依據(jù)。建立風(fēng)險預(yù)警模型風(fēng)險事件庫

風(fēng)險庫行督判別網(wǎng)點(diǎn)核實(shí)生成報告國3.1A銀行柜面業(yè)多操作風(fēng)險設(shè)計思路圖非提示類內(nèi)控中心■1風(fēng)險庫行督判別網(wǎng)點(diǎn)核實(shí)生成報告國3.1A銀行柜面業(yè)多操作風(fēng)險設(shè)計思路圖非提示類內(nèi)控中心■1怫憑證受理業(yè)外蟋像陣提示類二級根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合A銀行已有會計操作風(fēng)險管理制度，全面梳理了相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險事件點(diǎn)。A銀行在十二年的經(jīng)營已經(jīng)推出了一些內(nèi)部管理制度、規(guī)章以及方案?！禔銀行員工風(fēng)險操行手冊》、《A銀行柜面操作系統(tǒng)操作規(guī)程》、《A銀行現(xiàn)金出納管理辦法》、《A銀行重要物品管理辦法》等，但是A銀行經(jīng)過多年的不斷發(fā)展，這些規(guī)章制度有的存在著重復(fù)規(guī)定的情況，還有的規(guī)章因?yàn)闃I(yè)務(wù)的發(fā)展，早已沒有實(shí)際操作的可能性。故而對會計柜面業(yè)務(wù)操作的相關(guān)文件進(jìn)行一次細(xì)致的梳理，根據(jù)每名員工的崗位分工不同，確定每名員工的具體崗位職責(zé)，對于那些已無實(shí)際操作可能的內(nèi)容進(jìn)行刪減，對于辦理業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行再造，對于每筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行明確、有效的提示。經(jīng)分析總結(jié)，主要風(fēng)險事件如圖3.2所示，共有七大類。(1)柜員：柜員多日未簽到監(jiān)控、柜員非營業(yè)時間辦理業(yè)務(wù)監(jiān)控、Teller柜員多日未簽退監(jiān)控、柜員辦理本人業(yè)務(wù)情況監(jiān)控、柜員頻繁改變級別監(jiān)控、授權(quán)柜員超限配置監(jiān)控。(2)現(xiàn)金：柜員庫存現(xiàn)金日間超限額監(jiān)控、日終柜員尾箱現(xiàn)金超限監(jiān)控、日終機(jī)構(gòu)庫現(xiàn)金超限監(jiān)控、連續(xù)多日機(jī)構(gòu)現(xiàn)金總庫存超限監(jiān)控、運(yùn)送中現(xiàn)金監(jiān)控、現(xiàn)金收款沖正交易監(jiān)控、ATM尾箱現(xiàn)金超限監(jiān)控、ATM多日未發(fā)生業(yè)務(wù)監(jiān)控。（3）賬戶：單位結(jié)算賬戶銷戶監(jiān)控、長期不動戶監(jiān)控、新開立非核準(zhǔn)類單位結(jié)算戶走款監(jiān)控、臨時存款賬戶超期使用監(jiān)控、單位一般戶提現(xiàn)標(biāo)志監(jiān)控、人民幣單位結(jié)算賬戶單筆異常支取監(jiān)控、同一個人客戶開戶數(shù)量異常監(jiān)控、單位賬戶銷戶憑證注銷情況監(jiān)控、個人活期人民幣單日累計大額現(xiàn)金支取監(jiān)控、同一柜員辦理同一個人活期賬戶當(dāng)日多筆取款監(jiān)控、同一柜員辦理同一客戶定期賬戶當(dāng)日多次提前支取監(jiān)控、同一柜員辦理同一定期賬戶當(dāng)日存當(dāng)日部支或銷戶監(jiān)控、對公定期保證金賬戶提前支取監(jiān)控、臨時戶及專用戶大額取現(xiàn)監(jiān)控、當(dāng)日開立活期保證金戶零余額監(jiān)控、存款賬戶結(jié)算未銷戶監(jiān)控、對公貸款賬戶結(jié)息未銷戶監(jiān)控、系統(tǒng)控制未及時解控監(jiān)控、受托支付貸款未及時支付監(jiān)控、同一證件號項(xiàng)下的賬戶外幣存取超限監(jiān)控、單位存款賬戶利息信息異常監(jiān)控、個人存款賬戶利息信息異常監(jiān)控、網(wǎng)銀限額控制監(jiān)控、對公賬戶限額監(jiān)控、來賬次日未入賬監(jiān)控、個人銀行結(jié)算賬戶超戶數(shù)監(jiān)控。（4）賬務(wù)：貼現(xiàn)票據(jù)到期收款情況監(jiān)控、柜員當(dāng)日沖正本人處理的業(yè)務(wù)監(jiān)控、柜員隔日沖正本人處理的業(yè)務(wù)監(jiān)控、累計大額長短款監(jiān)控、內(nèi)部賬戶名監(jiān)控、已停用（撤銷）的會計科目使用監(jiān)控、匯票表內(nèi)賬與登記簿核對異常監(jiān)控、本票表內(nèi)賬與登記簿核對異常監(jiān)控、銀行承兌匯票表外賬與登記簿核對異常監(jiān)控、人民幣保函表外賬與登記簿核對異常監(jiān)控、單位貸款到期扣收情況監(jiān)控、待銷賬登記簿掛賬監(jiān)控、單位定期存款支取轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶監(jiān)控、機(jī)構(gòu)超權(quán)限辦理對公通兌業(yè)務(wù)監(jiān)控、委托理財金額超委托理財基金監(jiān)控、貸款利率修改是否同步調(diào)整應(yīng)收利息監(jiān)控、應(yīng)付利息科目余額異常監(jiān)控、計提應(yīng)收利息科目余額異常監(jiān)控、保函業(yè)務(wù)到期處理監(jiān)控、零余額賬戶余額異常監(jiān)控、零余額科目余額異常監(jiān)控、銀行承兌匯票到期未收款監(jiān)控、系統(tǒng)內(nèi)往來賬戶對賬情況監(jiān)控、系統(tǒng)內(nèi)往來賬戶月度對賬情況監(jiān)控、開通網(wǎng)銀代發(fā)工資情況監(jiān)控、代管理貸款與代管理貸款本金余額核對監(jiān)控。（5）清算：人民幣資金業(yè)務(wù)的大額資金劃出監(jiān)控、大額支付業(yè)務(wù)掛賬未銷賬監(jiān)控、大額支付往賬報文狀態(tài)異常監(jiān)控、小額支付往賬（貸記）報文狀態(tài)異常監(jiān)控、小額支付來賬報文狀態(tài)異常監(jiān)控、銀行匯票資金移存監(jiān)控、全國支票影像來賬及查詢未處理監(jiān)控、查詢未及時查復(fù)監(jiān)控。（6）特殊交易：賬戶提前解凍監(jiān)控、控號重要空白憑證機(jī)構(gòu)間調(diào)撥異常監(jiān)控、積數(shù)調(diào)整交易監(jiān)控、待銷毀重控憑證表外付出監(jiān)控、個人業(yè)務(wù)提前解掛監(jiān)控。（7）其他：透支黑名單客戶監(jiān)控、托收在途時間異常監(jiān)控、對公賬戶取款驗(yàn)印情況監(jiān)控、凍結(jié)到期未解凍監(jiān)控、對公客戶重要空白憑證留存數(shù)量異常監(jiān)控、逾期貸款對應(yīng)的存款賬戶有余額監(jiān)控、核心系統(tǒng)與驗(yàn)印系統(tǒng)賬戶信息不一致監(jiān)控、個人開戶、掛失、大額存取款身份證未核驗(yàn)監(jiān)控。對風(fēng)險按照量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估分級以往A銀行對于風(fēng)險事件的分級雖然有相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)，但無具體量化標(biāo)準(zhǔn)，針對此種情況對前期總結(jié)出的風(fēng)險事件進(jìn)行分類。根據(jù)A銀行會計操作風(fēng)險管理的相關(guān)規(guī)章制度主要分為提示類、非提示類。提示類的信息主要為未發(fā)生實(shí)質(zhì)風(fēng)險，但也應(yīng)引起網(wǎng)點(diǎn)管理人員注意的信息。非提示類信息按其可能造成經(jīng)濟(jì)損失的危害程度分為一級風(fēng)險事件、二級風(fēng)險事件、三級。其一級為有可能引發(fā)影響較小的風(fēng)險的情況，二級信息為違反A銀行內(nèi)部規(guī)章制度的但對銀行經(jīng)營未造成大的影響的差錯，三級信息為所代表的問題最為嚴(yán)重其可能引起的風(fēng)險事件也最為嚴(yán)重。風(fēng)險事件的危害程度為：一級＜二級＜三級，具體分類如下：提示類：單位貸款到期扣收情況監(jiān)控、長期不動戶監(jiān)控、單位結(jié)算賬戶證件到期監(jiān)控、人民幣資金業(yè)務(wù)的大額資金劃出監(jiān)控、系統(tǒng)內(nèi)往來賬戶對賬情況監(jiān)控、對公客戶重要空白憑證留存數(shù)量異常監(jiān)控、逾期貸款對應(yīng)的存款賬戶有余額監(jiān)控、ATM未發(fā)生業(yè)務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)銀限額控制監(jiān)控、個人活期賬戶超戶數(shù)監(jiān)控。一級：柜員多日未簽到監(jiān)控、單位賬戶銷戶憑證注銷情況監(jiān)控、單位結(jié)算賬戶銷戶監(jiān)控、柜員當(dāng)日沖正本人處理的業(yè)務(wù)監(jiān)控、柜員隔日沖正本人處理的業(yè)務(wù)監(jiān)控、內(nèi)部賬戶名監(jiān)控、已停用（撤銷）的會計科目使用監(jiān)控、貸款利率修改是否同步調(diào)整應(yīng)收利息監(jiān)控、應(yīng)付利息科目余額異常監(jiān)控、計提應(yīng)收利息科目余額異常監(jiān)控、積數(shù)調(diào)整交易監(jiān)控、托收在途時間異常監(jiān)控、柜員辦理本人業(yè)務(wù)監(jiān)控、柜員超額配置監(jiān)控、凍結(jié)到期未解凍監(jiān)控、ATM尾箱現(xiàn)金監(jiān)控、存款結(jié)息未銷戶監(jiān)控、對公貸款賬戶結(jié)息監(jiān)控、系統(tǒng)控制未及時解控監(jiān)控、對公賬戶限額監(jiān)控。二級：個人活期賬戶人民幣單日累計大額現(xiàn)金支取監(jiān)控、日終柜員尾箱現(xiàn)金超限監(jiān)控、查詢未及時查復(fù)監(jiān)控、柜員級別頻繁改變監(jiān)控、柜員非正常工作時間辦理業(yè)務(wù)監(jiān)控、日終機(jī)構(gòu)庫現(xiàn)金超限監(jiān)控、運(yùn)送中現(xiàn)金監(jiān)控、新開立非核準(zhǔn)類單位結(jié)算賬戶走款監(jiān)控、臨時存款賬戶超2年監(jiān)控、單位一般戶提現(xiàn)標(biāo)志監(jiān)控、同一個人客戶開戶數(shù)量異常監(jiān)控、累計大額長短款監(jiān)控、匯票表內(nèi)賬與登記簿核對異常監(jiān)控、本票表內(nèi)賬與登記簿核對異常監(jiān)控、銀行承兌匯票表外賬與登記簿核對異常監(jiān)控、人民幣保函表外賬與登記簿核對異常監(jiān)控、待銷賬登記簿掛賬監(jiān)控、人民幣保函業(yè)務(wù)到期處理監(jiān)控、待銷賬登記簿掛賬監(jiān)控、人民幣保函業(yè)務(wù)到期處理監(jiān)控、零余額賬戶余額異常監(jiān)控、零余額科目余額異常監(jiān)控、小額支付往賬報文狀態(tài)異常監(jiān)控、小額支付來賬報文狀態(tài)異常監(jiān)控、銀行匯票資金移存監(jiān)控、控號重要空白憑證機(jī)構(gòu)間調(diào)撥異常監(jiān)控、待銷毀重控憑證表外付出監(jiān)控、臨時戶及專用戶額大額取現(xiàn)監(jiān)控、單位存款賬戶利息信息異常監(jiān)控、個人存款賬戶利息信息異常監(jiān)控、代管理貸款與代管理貸款本金余額核對監(jiān)控。三級：機(jī)構(gòu)超權(quán)限辦理對公通兌業(yè)務(wù)監(jiān)控、透支黑名單客戶監(jiān)控、同一柜員辦理同一個人活期賬戶當(dāng)日多筆取款監(jiān)控、同一柜員辦理同一客戶定期賬戶當(dāng)日多次提前支取監(jiān)控、對公定期保證金賬戶提前支取監(jiān)控、當(dāng)日開立活期保證金戶零余額監(jiān)控、受托支付貸款未及時支付監(jiān)控、同一證件號項(xiàng)下賬戶外幣賬戶存取超限監(jiān)控、個人開戶、掛失、大額存取款身份證未核查監(jiān)控、現(xiàn)金收款沖正交易監(jiān)控、單位定期存款支取轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶監(jiān)控、銀行承兌匯票到期未收款監(jiān)控、賬戶提前解凍監(jiān)控、人民幣單位結(jié)算賬戶單筆大額異常支取監(jiān)控、貼現(xiàn)票據(jù)到期收款情況監(jiān)控、對公貸款執(zhí)行利率異常監(jiān)控、委托理財金額超委托理財基金監(jiān)控、大額支付業(yè)務(wù)掛向其未銷賬監(jiān)控、連續(xù)多日機(jī)構(gòu)總庫存超限監(jiān)控、大額支付往賬報文狀態(tài)異常監(jiān)控、個人業(yè)務(wù)提前解掛監(jiān)控、開通網(wǎng)銀費(fèi)用管理功能及代發(fā)工資情況監(jiān)控。確定風(fēng)險預(yù)警模型的運(yùn)行頻度風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)對于風(fēng)險的識別能實(shí)時進(jìn)行，但如果將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，會大大的浪費(fèi)資源。故根據(jù)所篩選的風(fēng)險對應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，將系統(tǒng)提取運(yùn)行頻度分別定為每半小時、每日、每日10：00、每日12：00、每日12：30和16：30、每月21日、每25日。(1)季末25日：長期不動戶監(jiān)控。由于A銀行柜面操作系統(tǒng)批處理轉(zhuǎn)不動戶時間為4月、6月、10月、1月的25日，故提前一個月進(jìn)行預(yù)警(2)每月21日：應(yīng)付利息科目余額異常監(jiān)控、計提應(yīng)收利息科目余額異常監(jiān)控。每月21日，為按月計息的貸款的結(jié)息日，每季21日為活期存款的入息日，在這個時間運(yùn)行可以了解到利息收支的異常情況。(3)每半小時：現(xiàn)金收款沖正交易監(jiān)控、個人活期賬戶人民幣單日累計大額取現(xiàn)支取監(jiān)控、單位定期存支取轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶監(jiān)控、賬戶提前解凍監(jiān)控。此四種類型的風(fēng)險事件點(diǎn)對于時效性的要求最高，及時的發(fā)現(xiàn)問題，才能在第一時間進(jìn)行解決。(4)每日10：00，查詢未及時查復(fù)監(jiān)控。根據(jù)人行相關(guān)要求，查復(fù)時間最晚不超過第二個工作的上午，所以選擇在此時間點(diǎn)運(yùn)行。(5)每日12：00，銀行承兌匯票到期未收款監(jiān)控、單位貸款到期扣收情況監(jiān)控。對于貸款或銀承到期當(dāng)日，賬戶余額不足扣款時，需進(jìn)行手工扣收，故選擇此時間點(diǎn)。(6)每日12：30和16：30，柜員庫存現(xiàn)金日間超限額監(jiān)控。柜員尾箱實(shí)行三碰庫制度，可以在中午吃飯前和下午下班前實(shí)時了解柜員尾箱庫存情況，及時發(fā)現(xiàn)柜員庫存異常情況。(7)每日：剩下的風(fēng)險點(diǎn)。建立風(fēng)險報告實(shí)時導(dǎo)出模塊在風(fēng)險管理系統(tǒng)中，共設(shè)置三個模塊按鈕：報表統(tǒng)計模塊、差錯統(tǒng)計模塊、預(yù)警信息查看模塊。(1)報表統(tǒng)計模塊主要是為了全面展示A銀行整個經(jīng)營機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理水平。其中設(shè)計有風(fēng)險預(yù)警情況機(jī)構(gòu)排名表、風(fēng)險預(yù)警情況柜員排名表、差錯發(fā)生情況表。表3」A限行風(fēng)險預(yù)警情況機(jī)構(gòu)排名表機(jī)構(gòu)預(yù)警率排名表A我行 *年*月*||尸年*月*||機(jī)構(gòu)號預(yù)警率預(yù)警率排名風(fēng)險事件筆數(shù)風(fēng)險值風(fēng)險暴霜水平風(fēng)唆水平排名表3.1是為了反應(yīng)A銀行所轄各家網(wǎng)點(diǎn)的預(yù)警數(shù)及風(fēng)險暴露水平，能夠?yàn)楣芾碚咛峁┛己艘罁?jù)。其中業(yè)務(wù)量是從柜面操作的核心系統(tǒng)中提?。活A(yù)警量是觸發(fā)風(fēng)險點(diǎn)的總量；預(yù)警率=預(yù)警量/業(yè)務(wù)量；當(dāng)觸發(fā)的風(fēng)險點(diǎn)分類為非提示類信息時，則為風(fēng)險事件筆數(shù)；風(fēng)險值=一級風(fēng)險事件*1+二級風(fēng)險事件*2+三級風(fēng)險事件*3；風(fēng)險暴露水平=風(fēng)險值/業(yè)務(wù)量。表3.2是為了反應(yīng)A銀行所轄各家網(wǎng)點(diǎn)的柜員的預(yù)警數(shù)及風(fēng)險暴露水平，該表能為柜員的考核提供量化依據(jù)，對于整體柜員的業(yè)務(wù)素質(zhì)情況也能夠有相應(yīng)的全了解，可以據(jù)安排相應(yīng)的培訓(xùn)計劃。各個項(xiàng)目的計算方法同表3.2。

（2）差錯統(tǒng)計模塊，主要是為了統(tǒng)計所選擇的時間段所發(fā)生的差錯發(fā)生的次數(shù)和頻率、主要發(fā)生差錯的類型，其導(dǎo)出表格如表3.3所示。差錯尊警A差錯尊警A銀行差錯類型葡警金率排名表*年*月*j「率年率月*1;風(fēng)險事件整數(shù)風(fēng)險值表3.2風(fēng)臉預(yù)警情況柜員排名表兩員隙警率排名表A銀行率年*月+|率年本月*1j門員號業(yè)務(wù)量預(yù)警率蔭瞽率排名風(fēng)臉事件風(fēng)險值風(fēng)險暴露水平風(fēng)臉?biāo)脚琶碇?差錯發(fā)生情況表表三三中的業(yè)務(wù)類型為觸發(fā)風(fēng)險點(diǎn)的業(yè)務(wù)類型，預(yù)警量是指此種業(yè)務(wù)在選定時間內(nèi)在全轄發(fā)生的筆數(shù)，風(fēng)險事件筆數(shù)為被確認(rèn)為差錯的筆數(shù)，風(fēng)險值=一級風(fēng)險事件*1+二級風(fēng)險事件吧+三級風(fēng)險事件*30表33中的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以隨時選定時間段進(jìn)行查詢，對于近期發(fā)生的相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)能有一個直觀的了解，能更為高層管理者提供針對性的決策依據(jù).（3）預(yù)警信息查看模塊，叮以辿時進(jìn)行查看相關(guān)提示類信息，對于本網(wǎng)點(diǎn)的整個業(yè)務(wù)情?況有全面的「解衣3.2.5建立配套獎懲措施針對會計主管、柜員、新入行員工三種人員制訂了相關(guān)獎懲措施，如表3.5所示。表3.4詁I：裝懲表裝勵懲罰新員H風(fēng)險嗯測預(yù)警系統(tǒng)中綜合排名優(yōu)秀.且匚作認(rèn)真的新員1給予?個月提前轉(zhuǎn)正.匚作態(tài)度不蜩正,風(fēng)險生測系統(tǒng)中排名較差的.匚作完成情況非常差的新員1.個月內(nèi)蛤予淘汰.并解除勞動關(guān)系.柜員如：.個月.風(fēng)險朝警風(fēng)險僅為零的員1」給予績效加10分的獎勵.根據(jù)風(fēng)臉向警風(fēng)臉信對應(yīng)扣減其績/考核得分口會計主管對「連續(xù)三個月風(fēng)險閶警風(fēng)臉心為等的機(jī)構(gòu)的會計予以蟆效加1口分的獎勵.根據(jù)鳳臉尊警風(fēng)唆范除以所轄相員人數(shù)對府扣減其績效考核用分口相關(guān)說明：（1）優(yōu)化會計主管考核形式，提高其對于會計操作風(fēng)險管理的積極性，使其更加重視會計操作風(fēng)險的管理。會計主管的考核采用百分制，對于連續(xù)三個月風(fēng)險監(jiān)測排名為后三名的，除扣除相應(yīng)分值，第一次將進(jìn)行誡勉談話，第二次將成倍扣罰其績效考核得分，第三次可以考慮調(diào)離其工作崗位。（2）因新入行員工多為剛從大學(xué)校門走出，才踏入社區(qū)的新人，應(yīng)給予其一段時間的適應(yīng)期。所以對于新入行員工，給予其一個月的保護(hù)期，在保護(hù)期間，不對其風(fēng)險值進(jìn)行考核，使其在保護(hù)期間更好的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)。（3）加大柜員會計質(zhì)量考核得分所占比值，引起柜員對于會計操作風(fēng)險管理的重視程度。柜員績效考核得分主要由下面兩部分組成：柜員的績效考核對應(yīng)分值=營銷考核分值+會計質(zhì)量考核分值柜員考核采用百分制，營銷得分主要由零售事業(yè)部進(jìn)行評定，主要考查其營銷能力占比為30分，會計質(zhì)量考核得分為70分。4A銀行柜面風(fēng)險管理方案實(shí)施的保障措施方案實(shí)施步驟與前期準(zhǔn)備方案實(shí)施步驟只有專業(yè)的會計操作風(fēng)險管理系統(tǒng)，才能為管理者提供有效的信息，才能更加高效的監(jiān)督柜員。這個方案的實(shí)施步驟主要如圖4.1所示。（1）開發(fā)階段：由A銀行的信息科技部門聯(lián)合相關(guān)廠商，設(shè)計開發(fā)A銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)，主要實(shí)現(xiàn)能實(shí)時提取柜面核心系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，在所設(shè)定的運(yùn)行頻度內(nèi)，能及時觸發(fā)風(fēng)險點(diǎn)，并形成相關(guān)風(fēng)險報告。（2）測試階段：模擬測試環(huán)境，挑選柜面業(yè)務(wù)熟練的會計主管、會計內(nèi)控人員及柜員各一名，對風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行模擬測試，并與手工統(tǒng)計的進(jìn)行比對，反饋測試過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，并對測試中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行及時修改。（3）培訓(xùn)階段：組織A銀行所轄網(wǎng)點(diǎn)的基層管理人員、內(nèi)控中以及檢輔中心的相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)使用的培訓(xùn)。（4）上線階段：逐步上線該風(fēng)險管理系統(tǒng)，在上線的第一個季度，將手工統(tǒng)計差錯與系統(tǒng)導(dǎo)出風(fēng)險報告并行，待風(fēng)險管理系統(tǒng)穩(wěn)定后，取消手工統(tǒng)計差錯，所有的考核依據(jù)將全面來自風(fēng)險管理系統(tǒng)。方案實(shí)施前期準(zhǔn)備1）明確各崗位人員的崗位職責(zé)（1）明確各家網(wǎng)點(diǎn)的會計操作風(fēng)險管理的第一責(zé)任人為基層機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，一旦發(fā)生風(fēng)險案件應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅問責(zé)，對于會計操作風(fēng)險管理意識薄弱的，堅決予以辭退。要著力解決因經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要而姑息遷就經(jīng)營業(yè)績好的基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的情況、處理風(fēng)險排查發(fā)現(xiàn)問題的負(fù)責(zé)人只追下不追上的問題。對于在風(fēng)險防范方面只是敷衍應(yīng)付的，不將相關(guān)規(guī)定落到實(shí)處的，對發(fā)現(xiàn)問題不深挖問題原因，不對問題全面整改的應(yīng)予以會議上的通報批評，并扣減其績效考核得分。（2）不同崗位柜員的崗位職責(zé)要予以明確，將每名柜員的崗位職責(zé)落實(shí)到人，統(tǒng)一簽訂崗位職責(zé)。柜員作為防范操作風(fēng)險的一線員工，務(wù)必使其對自身的崗位職責(zé)有著明確的認(rèn)識。將現(xiàn)金柜員、會計柜員、自助機(jī)具管理人員、票據(jù)清算操作人員的崗位職責(zé)由分行相關(guān)部門進(jìn)行細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化歸納后，形成固定文本，再由各個崗位的柜員進(jìn)行

簽訂一式兩份的會計柜面操作崗位職責(zé)，一份進(jìn)行歸檔保存，一份交由該名柜員，使其對自身的崗位職責(zé)有明確的認(rèn)識，對于所處崗位的會計操作風(fēng)險防范的重點(diǎn)有了進(jìn)一步的了解。柜員的崗位職責(zé)如表4.1所示。4.1柜員崗位職責(zé)表崗位II標(biāo)職貴崗位所屬重要物部（1）文明用語，微笑服務(wù).耐心答詢.實(shí)行"窗口”犀第標(biāo)準(zhǔn)化,提高服務(wù)質(zhì)量和匚作效率：（2）妥善保管使用業(yè)務(wù)核算章.嚴(yán)防盜用.人在章在.人走草鉞入力.嚴(yán)禁私”使用印章為他人出具擔(dān)保等證明村料.嚴(yán)禁在空「1蛭證上加蓋印?代：5交易綠人然確.簽章清晰完整.涉及客戶信息的.碣及時、出整的在系統(tǒng)錄入客「賀料.并進(jìn)行身份核查：（4）偵責(zé)答關(guān)會計憑證保管資料的裝訂r歸檔交接工作：tn獨(dú)立完成權(quán)限之內(nèi)的交易r對于需要授權(quán)的交易.必頊取用授權(quán)人員的按根后方可辦理：對授枚、復(fù)核的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行典實(shí)性，合法性，仃效性的市行.對大額現(xiàn)金的授權(quán)必須進(jìn)行復(fù)點(diǎn).確保無理：＞：6）每11營業(yè)終了.進(jìn)行賬畀核對.確保各類賬勢相符.后方可進(jìn)行日轉(zhuǎn)：周末值班應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行雙人開鉞、點(diǎn)犀、上鉞.（7）嚴(yán)格執(zhí)行每口“?二碰庠”制度,并及時打印“尾箱交接單1確?，F(xiàn)金尾箱、重要蛭證.賬實(shí)，帳款相符；（8）做好本機(jī)構(gòu)領(lǐng)、融現(xiàn)工作r及時掌握現(xiàn)金需求.準(zhǔn)確、合理匡算庠存現(xiàn)金.警為小縮庫存i'：?）正確保管并使用本崗位上的各類牽、證，登心冠，會計出納重要機(jī)具等.及時聯(lián)系廠家維修、巡匿、測試.更換等1.作：（!0）負(fù)責(zé)支行殘幣的整理及上繳工作I（!□）協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)及時處理出納差錯：'：11）承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他1.作..、重要空「1蛭證：二.會計印章士」重要物品:四、登記簿類士'1.其他類：在表格的最后需每名簽訂的柜員書寫“本人知悉上述崗位目標(biāo)職責(zé)的具體內(nèi)容，承諾在本機(jī)構(gòu)會計主管/負(fù)責(zé)人的正確領(lǐng)導(dǎo)下，將遵守各項(xiàng)會計法律法規(guī)、操作規(guī)程和核算規(guī)定，嚴(yán)格履行上述工作職責(zé)。”字樣，并由柜員本人簽字，從書面上明確每名柜員的崗位職責(zé)。2）加強(qiáng)柜員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)（1）加強(qiáng)基礎(chǔ)操作規(guī)程的培訓(xùn)頻次，使培訓(xùn)形成習(xí)慣機(jī)制。每月月初，由分行根據(jù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中出現(xiàn)頻率較高的差錯事件統(tǒng)一制定詳實(shí)的學(xué)習(xí)計劃，并于每月第二周的星期二進(jìn)行全行培訓(xùn)。培訓(xùn)的講師可由基層柜面人員中表現(xiàn)較為突出，業(yè)務(wù)相對熟練，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的柜員來擔(dān)任。該名講師可以講解一些自己在日常工作中所總結(jié)出來的優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)。通過以一帶面，讓知識可以得到共享，從而帶動柜員團(tuán)隊的全面進(jìn)步。（2）新興業(yè)務(wù)能及時傳達(dá)到人。當(dāng)有新興業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，管理人員應(yīng)及時了解新興業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識、辦理流程和相關(guān)的制度要求。制作簡單易懂，使柜員能夠容易上手的