注稅考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全真試題及答案

注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》全真試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符1.以下稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為是()。A.注冊(cè)稅務(wù)師延時(shí)提供服務(wù)B.稅務(wù)師事務(wù)所解散C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議約定提供服務(wù)2.當(dāng)需要采取稅收保全方法時(shí)，以下資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍是()。A.被執(zhí)行人擁有唯一一輛機(jī)動(dòng)車B.被執(zhí)行人自有金銀首飾C.被執(zhí)行人新購(gòu)入價(jià)值4000元家俱D.被執(zhí)行人名下別墅3.關(guān)于現(xiàn)行增值稅通常納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣說法，正確是()。A.某企業(yè)進(jìn)口貨物，取得國(guó)外運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B.某企業(yè)自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核實(shí)，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)，自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.某汽車銷售企業(yè)裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每個(gè)月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣4.某企業(yè)為增值稅通常納稅人，1月15日經(jīng)過銀行劃賬上繳12月應(yīng)納增值稅額1元，則正確會(huì)計(jì)處理為()。A.借：以前年度損益調(diào)整1貸：銀行存款1B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1貸：銀行存款1C.借：以前年度損益調(diào)整1貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1貸：銀行存款15.以下房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策要求是()。A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核實(shí)中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D.將出租房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅6.以下經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策要求是()。A.成立某企業(yè)在啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未改變，未繳納印花稅B.購(gòu)銷協(xié)議實(shí)際推行金額大于協(xié)議所載金額，因未重新訂立協(xié)議或未訂立補(bǔ)充協(xié)議，未補(bǔ)繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)訂立供用電協(xié)議，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購(gòu)銷協(xié)議”結(jié)算印花稅D.與稅務(wù)師事務(wù)所訂立稅務(wù)咨詢協(xié)議，未繳納印花稅7.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在要求期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)任人同意，能夠適當(dāng)延期，并通知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。A.15B.30C.60D.908.企業(yè)以下支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除是()。A.工商機(jī)關(guān)所處罰款B.銀行對(duì)逾期貸款加收罰息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金D.司法機(jī)關(guān)沒收財(cái)物9.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以()土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用B.自用C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.擁有10.某管道安裝企業(yè)，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件零星銷售，在財(cái)務(wù)核實(shí)時(shí)，企業(yè)未分別核實(shí)安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)()。A.全額申報(bào)繳納增值稅B.全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物銷售額部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，最少有兩個(gè)符合題意正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.依據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行方法》關(guān)于要求，對(duì)出具虛假涉稅文書，但還未造成委托人未繳、少繳稅款注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，以下處罰方法中，對(duì)其適用有()。A.給予警告并處5萬元罰款B.撤消執(zhí)業(yè)立案或者收回執(zhí)業(yè)證C.處1000元以上5000元以下罰款D.給予警告并處1000元以上3萬元以下罰款E.向社會(huì)公告2.以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)中，需要經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核實(shí)有()。A.通常納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.通常納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程C.通常納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.通常納稅人產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成非正常損失E.通常納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)3.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納說法，正確有()。A.自1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按要求以賣出價(jià)減去買入價(jià)后余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)長(zhǎng)久借款轉(zhuǎn)借給其余企業(yè)，其利息收入能夠按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅E.企業(yè)打印室實(shí)施內(nèi)部核實(shí)，按照企業(yè)要求向其余科室收取打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅4.關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除說法，符合現(xiàn)行稅法要求有()。A.酒類企業(yè)廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，能夠在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除E.企業(yè)接收政府科技部門資助進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠5.企業(yè)以下事項(xiàng)涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)有()。A.攤派支出能夠稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計(jì)算，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超出20萬元D.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)截止日為本年度終了后第45日E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生符合要求研究開發(fā)支出，費(fèi)用化，能夠加計(jì)扣除50%;形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷6.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)覺該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格顯著偏低且無正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)提議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)格C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三者價(jià)格D.成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)方法E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格7.依照增值稅發(fā)票使用要求，通常納稅人以下銷售行為中，不能夠開具增值稅專用發(fā)票有()。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物B.向通常納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備C.向通常納稅人銷售免稅貨物D.大型超市零售食品、服裝等生活用具E.汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸企業(yè)8.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間說法，正確有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照協(xié)議約定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按協(xié)議約定收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)9.關(guān)于以下所得繳納個(gè)人所得稅說法，正確有()。A.自然人股東從注銷被投資企業(yè)取得剩下資產(chǎn)價(jià)值，超出原投資成本部分，無須繳納個(gè)人所得稅B.離職員工取得企業(yè)支付競(jìng)業(yè)禁止賠償金，按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.編劇從其任職單位取得劇本使用費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得按照所扣繳個(gè)人所得稅稅款2%返還手續(xù)費(fèi)，無需繳納個(gè)人所得稅E.員工為企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)酬勞所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅10.稅務(wù)機(jī)關(guān)以下行為中，既能夠申請(qǐng)行政復(fù)議，也能夠直接向人民法院提起行政訴訟有()。A.不予代開發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低納稅信用等級(jí)D.給予加收滯納金E.不予認(rèn)定為增值稅通常納稅人身份三、簡(jiǎn)答題1.西城汽車配件銷售企業(yè)于10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并于11月7日將原開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售企業(yè)，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售企業(yè)開票人員當(dāng)即將原開具增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。問題：1.簡(jiǎn)述西城汽車配件銷售企業(yè)開票人員當(dāng)即將原開具增值稅專用發(fā)票作廢做法錯(cuò)誤理由。2.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?期限為多久?3.該項(xiàng)業(yè)務(wù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料?2.境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)置一人有限企業(yè)，注冊(cè)資金500萬元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自4月1日起，王先生將個(gè)人資金1800萬元借給本企業(yè)使用，王先生與企業(yè)訂立借款協(xié)議，借款期限為4月1日至12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)問題：1.王先生收取利息在企業(yè)企業(yè)所得稅稅前怎樣扣除?并說明理由。2.王先生本人按借款協(xié)議向企業(yè)收取利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?3.某制藥廠底存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)覺部分藥品因管理不善變質(zhì)。問題：1.該廠存貨因變質(zhì)所產(chǎn)生損失金額應(yīng)怎樣確認(rèn)?2.該廠在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批存貨損失時(shí)，應(yīng)提供哪些證實(shí)材料?4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅通常納稅人，10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)10月10日外購(gòu)原材料一批，已取得銷貨方開具增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款0元，稅額3400元，款項(xiàng)已支付。10月29日，該材料驗(yàn)收入庫(kù)，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了以下賬務(wù)處理：借：原材料0應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400(2)10月23日，依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)正式文件被收回土地，取得財(cái)政賠償收入1000000元。(3)本企業(yè)非獨(dú)立核實(shí)食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)，10月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入50000元。問題：1.該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制對(duì)應(yīng)調(diào)整分錄。2.該企業(yè)應(yīng)怎樣繳納業(yè)務(wù)(2)(3)營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?3.依照問題2計(jì)算應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)分錄。5.某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅通常納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢驗(yàn)中發(fā)覺以下問題：(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：銀行存款234000(3)將自產(chǎn)一批貨物直接捐贈(zèng)給職員子弟學(xué)校，價(jià)值10元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出10貸：庫(kù)存商品10問題：1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)影響。2.作出對(duì)應(yīng)調(diào)賬分錄。6.10月，A企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓開發(fā)辦公樓項(xiàng)目，共取得收入30000萬元。A企業(yè)按照國(guó)家稅法要求繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅。已知A企業(yè)為取得該項(xiàng)目土地使用權(quán)支付地價(jià)款和按照國(guó)家要求繳納關(guān)于費(fèi)用為5000萬元;該項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)成本為7000萬元，其中利息支出為萬元(含加罰利息100萬元)，該部分利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證實(shí)，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?該項(xiàng)目發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用1000萬元。A企業(yè)所在地政府要求房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除百分比為5%(營(yíng)業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，A企業(yè)辦稅人員認(rèn)為：(1)A企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和按照國(guó)家要求繳納關(guān)于費(fèi)用5000萬元以及房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元均能夠全額扣除。(2)因?yàn)槔⒅С瞿軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證實(shí)，同時(shí)能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偹訟企業(yè)能夠扣除開發(fā)費(fèi)用為(5000+7000)×5%=600(萬元)(3)A企業(yè)能夠扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，印花稅因?yàn)橐言贏企業(yè)管理費(fèi)用中列支，不再重復(fù)扣除。(4)A企業(yè)能夠加計(jì)扣除(5000+7000)×20%=2400(萬元)問題：1.逐項(xiàng)指出辦稅人員看法是否正確。如不正確，說明理由。2.計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅。7.某居民企業(yè)“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)投資收益各明細(xì)核實(shí)及相關(guān)資料時(shí)發(fā)覺：(一)借方發(fā)生額由以下兩部分組成：1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5%股份，這部分股權(quán)投資成本為550萬元;2.投資B工廠發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核實(shí)應(yīng)分擔(dān)份額為250萬元，這部分投資投資成本為600萬元。(二)貸方發(fā)生額由以下四部分組成：1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C企業(yè)10%股權(quán)，這部分股權(quán)投資成本為600萬元。2.投資D貿(mào)易企業(yè)清算注銷，收回貨幣剩下資產(chǎn)500萬元。對(duì)D貿(mào)易企業(yè)投資原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，占有30%股權(quán);清算注銷后，D貿(mào)易企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬元。3.對(duì)E外貿(mào)企業(yè)投資采取權(quán)益法核實(shí)，分享份額為160萬元，這部分投資投資成本為500萬元。4.2月以8元/股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市企業(yè)流通股200萬股(每股面值1元)。6月F上市企業(yè)股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計(jì)入“投資收益”。問題：分別說明上述各項(xiàng)投資收益在企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)怎樣處理。8.某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅通常納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代，4月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況以下表：?jiǎn)栴}：分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。四、綜合題(一)基本情況1.安居房產(chǎn)企業(yè)為一家新成立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2月該企業(yè)在某市市區(qū)競(jìng)得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。企業(yè)采取一次性開發(fā)功效、售價(jià)和成本相同商品房，開發(fā)商品房可售面積為8萬平方米，建造會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主全部。企業(yè)分別以商品房和為電信部門建造通訊設(shè)施為成本計(jì)算對(duì)象報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。2.9月該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房;12月開始銷售商品房。3.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求：該地域開發(fā)商品房預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%;土地增值稅預(yù)征率為2%;預(yù)售商品房繳納土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加允許在繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。(二)審核企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳及關(guān)于資料發(fā)覺：1.企業(yè)利潤(rùn)總額為-660萬元，納稅調(diào)整增加為4185.2萬元，納稅調(diào)整降低1800萬元，整年繳納企業(yè)所得稅431.3萬元。納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額單位：萬元納稅調(diào)整項(xiàng)目金額預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額3600廣告宣傳費(fèi)超支500職員福利費(fèi)超支13.2職員教育費(fèi)超支12行政性罰款60預(yù)收款繳納營(yíng)業(yè)稅及附加1320預(yù)收款繳納土地增值稅480共計(jì)4185.218002.累計(jì)預(yù)售商品房4萬平方米，收取預(yù)售款24000萬元，預(yù)收款繳納土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅及附加共計(jì)為1800萬元，企業(yè)計(jì)入“遞延稅款”。(三)審核企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)核實(shí)資料發(fā)覺：1.“利潤(rùn)表”以下：項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入32400減：營(yíng)業(yè)成本21600營(yíng)業(yè)稅金及附加2430銷售費(fèi)用500管理費(fèi)用400財(cái)務(wù)費(fèi)用-70二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7540加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額7540減：所得稅費(fèi)用1885四：凈利潤(rùn)56552.1月～12月累計(jì)預(yù)售商品房1萬平方米，收取預(yù)售款6000萬元，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款6000萬元貸：預(yù)收賬款6000萬元3.12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售商品房5.4萬平方米，并將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為32400萬元，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款2400萬元預(yù)收賬款30000萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32400萬元4.12月在預(yù)售款轉(zhuǎn)銷售同時(shí)，將原計(jì)入“遞延稅款”預(yù)售款繳納營(yíng)業(yè)稅及附加和土地增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2250萬元貸：遞延稅款2250萬元5.11月開發(fā)產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為32300萬元，其中商品房成本3萬元，郵電通訊設(shè)施成本為300萬元。商品房開發(fā)成本中，因出包工程未最終辦理結(jié)算和部分公共配套設(shè)施還未完工，企業(yè)依照關(guān)于協(xié)議和預(yù)算等資料，采取預(yù)提方法計(jì)入開發(fā)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)到完工產(chǎn)品成本。經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，出包協(xié)議總金額為0萬元，已取得發(fā)票17000萬元，未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本3000萬元;公共配套設(shè)施預(yù)算總造價(jià)1000萬元，未完工未取得發(fā)票預(yù)提計(jì)入開發(fā)成本為300萬元。12月份結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品房成本為21600萬元，相關(guān)賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21600萬元貸：開發(fā)產(chǎn)品—商品房21600萬元6.為通信部門建造電信設(shè)施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款400萬元貸：開發(fā)產(chǎn)品—電信設(shè)施300萬元資本公積100萬元7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為10萬元，貸方發(fā)生額為80萬元。經(jīng)審核確認(rèn)，借方發(fā)生額為開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)貸款應(yīng)負(fù)擔(dān)利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi);貸方發(fā)生額為企業(yè)將資金暫時(shí)借給其余企業(yè)所收取利息。8.12月未出售部分開發(fā)商品房收取暫時(shí)租金收入20萬元，相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款20萬元貸：其余應(yīng)付款20萬元9.銷售費(fèi)用分別為委托某廣告企業(yè)進(jìn)行廣告策劃費(fèi)200萬元和支付商品房代銷機(jī)構(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)300萬元，分別取得廣告業(yè)專用發(fā)票和服務(wù)業(yè)發(fā)票。10.管理費(fèi)用中開支內(nèi)容為繳納土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元，其余為房租、辦公費(fèi)和人員工資及福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。11.開發(fā)成本和管理費(fèi)用中共計(jì)列支實(shí)際發(fā)生工資薪金總額為300萬元、職員福利費(fèi)總額為30萬元、職員教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。附表：適用關(guān)于稅率表1

土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超出50%部分3002超出50%—100%部分4053超出100%—200%部分50154超出200%部分6035表2

印花稅使用百分比稅率表應(yīng)

稅

憑

證稅率（‰）財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議、倉(cāng)儲(chǔ)保管協(xié)議、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議1加工承攬協(xié)議、建筑工程勘察協(xié)議、貨物運(yùn)輸協(xié)議、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金賬簿0.5購(gòu)銷協(xié)議、建筑安裝工程承包協(xié)議、技術(shù)協(xié)議0.3借款協(xié)議0.05問題：1.依照審核情況，指出對(duì)相關(guān)稅費(fèi)繳納有影響項(xiàng)目，并進(jìn)行正確處理。2.計(jì)算該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)相關(guān)稅費(fèi)金額。3.計(jì)算納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整降低、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅額(假定企業(yè)賬務(wù)處理不再調(diào)整)。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.[答案]：A[解析]：有以下情形之一，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議約定提供服務(wù)。(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。2.[答案]：C[解析]：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家眷維持生活必需住房和用具，不在稅收保全方法范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下其余生活用具，不采取稅收保全方法和強(qiáng)制執(zhí)行方法。3.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A：通常納稅人取得國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)B：自制設(shè)備器具自用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)C：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;選項(xiàng)D：辦公室和車間共用電表，發(fā)生電費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。4.[答案]：D[解析]：企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。5.[答案]：B[解析]：依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功效地下建筑征收房產(chǎn)稅通知》[財(cái)稅()181號(hào)]要求，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)具備房屋功效地下建筑，包含與地上房屋相連地下建筑以及完全建在地面以下建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)該依照關(guān)于要求征收房產(chǎn)稅。6.[答案]：C[解析]：電網(wǎng)與用戶之間訂立供用電協(xié)議不屬于印花稅列舉征稅憑證，不征收印花稅。7.[答案]：C[解析]：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在要求期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)任人同意，能夠適當(dāng)延長(zhǎng)，并通知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)久限最多不超出30日。8.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)B：銀行對(duì)逾期貸款加收罰息，能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。9.[答案]：A[解析]：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以實(shí)際占用土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。10.[答案]：D[解析]：營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，按貨物銷售額征收增值稅，按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.[答案]：D,E[解析]：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但還未造成委托人未繳或者少繳稅款。由省稅務(wù)局給予警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會(huì)公告。2.[答案]：A,D[解析]：選項(xiàng)BCE屬于增值稅視同銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.[答案]：A,B,D[解析]：選項(xiàng)C：企業(yè)長(zhǎng)久借款轉(zhuǎn)借給其余企業(yè)，其利息收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核實(shí)單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。4.[答案]：C,E[解析]：選項(xiàng)A：酒類企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超出當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付手續(xù)費(fèi)及傭金，能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除。5.[答案]：D,E[解析]：選項(xiàng)A：政府?dāng)偱芍С?，不得稅前扣?選項(xiàng)B：企業(yè)所得以人民幣以外貨幣計(jì)算，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)該按照月度或者季度最終一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超出30萬元，從業(yè)人數(shù)不超出100人，資產(chǎn)總額不超出3000萬元，為小型微利企業(yè)。6.[答案]：B,C,D[解析]：注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)覺該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，如價(jià)格顯著偏低又無正當(dāng)理由，按稅法要求給予調(diào)整。詳細(xì)方法為：①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)格;②按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三者價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤(rùn)水平;③按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn);④按照其余合理方法。7.[答案]：A,C,D,E[解析]：從1995年7月1日起，通常納稅人經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包含勞保專用部分)、化裝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票;通常納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位，不再開具增值稅專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。8.[答案]：A,B,D,E[解析]：選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。9.[答案]：B,D[解析]：選項(xiàng)A：應(yīng)該按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：從5月1日起，編劇從電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E：應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。10.[答案]：A,C,E[解析]：按照現(xiàn)行政策要求，此題答案應(yīng)該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為不服應(yīng)該先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，才能提起行政訴訟。納稅人對(duì)“征稅行為”以外其余詳細(xì)行政行為不服，能夠申請(qǐng)行政復(fù)議，也能夠直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為，包含確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅步驟、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等詳細(xì)行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收單位作出代扣代繳、代收代繳行為。三、簡(jiǎn)答題1.[答案]：1.西城汽車配件銷售企業(yè)收到退還增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間已經(jīng)超出開具當(dāng)月，已不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件。2.應(yīng)由銷售方(即西城汽車配件銷售企業(yè))向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。期限應(yīng)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(或在增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi))。3.應(yīng)填寫詳細(xì)原因(或因戶名錯(cuò)誤需要開具紅字增值稅專用發(fā)票)以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。同時(shí)，應(yīng)提供由購(gòu)置方(即江南汽車修理廠)出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤詳細(xì)項(xiàng)目以及正確內(nèi)容書面材料。2.[答案]：1.王先生收取允許在企業(yè)企業(yè)所得稅稅前扣除利息為45萬元(500×2×6%×9÷12)，首先計(jì)算利息借款金額不能超出權(quán)益性投資2倍(即1000萬元)，另首先計(jì)算利息利率不得超出按照金融企業(yè)同期同類貸款利率(即6%)。2.王先生向企業(yè)收取利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，分別為：營(yíng)業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75(萬元)城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)=6.75×7%=0.47(萬元)教育費(fèi)附加=6.75×3%=0.20(萬元)個(gè)人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27(萬元)。3.[答案]：[答案]1.存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失金額為：其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后余額部分。2.報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批這部分損失，應(yīng)提供以下證實(shí)材料：(1)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下，或降低當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以下，或10萬元以下。下同)存貨，由企業(yè)內(nèi)部關(guān)于技術(shù)部門出具技術(shù)判定證實(shí)。(2)單項(xiàng)或批量金額超出上述要求標(biāo)準(zhǔn)較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)判定部門判定匯報(bào)或者具備法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)判定證實(shí)。(3)包括保險(xiǎn)索賠，應(yīng)該有保險(xiǎn)企業(yè)理賠情況說明。(4)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件。(5)殘值情況說明。(6)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。4.[答案]：1.會(huì)計(jì)處理正確。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料當(dāng)月入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄正確。2.被政府收回土地使用權(quán)取得財(cái)政賠償，不征營(yíng)業(yè)稅;餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500(元)。3(1)借：其余業(yè)務(wù)支出2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500貸：銀行存款25005.[答案]：1.企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增借：累計(jì)折舊100000貸：以年度損益調(diào)整100000借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000或借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整75000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250002.企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)調(diào)整(1)借：在建工程34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢驗(yàn)調(diào)整34000(2)借：以前年度損益調(diào)整3400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2380—教育費(fèi)附加1020(3)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅850貸：以前年度損益調(diào)整850或借：在建工程34000以前年度損益調(diào)整2550應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅850貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢驗(yàn)調(diào)整34000—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2380—教育費(fèi)附加10203.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。自產(chǎn)貨物直接對(duì)外捐贈(zèng)，首先應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另首先直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬以下：(1)借：以前年度損益調(diào)整20400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢驗(yàn)調(diào)整20400(2)借：庫(kù)存商品35000貸：以前年度損益調(diào)整35000(3)借：以前年度損益調(diào)整2040貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1428—應(yīng)交教育費(fèi)附加612(4)借：以前年度損益調(diào)整3140貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3140或借：庫(kù)存商品35000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢驗(yàn)調(diào)整20400—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1428—教育費(fèi)附加612—應(yīng)交企業(yè)所得稅3140以前年度損益調(diào)整94206.[答案]：1(1)不正確，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除?？煽鄢_發(fā)成本為5000萬元。(2)不正確，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證實(shí)，同時(shí)按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)息分?jǐn)偅P息不得扣除，A企業(yè)可扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)為：(-100)+(5000+7000-)×5%=2400(萬元)(3)正確。(4)不正確，加計(jì)扣除應(yīng)為(5000+7000-)×20%=(萬元)。2(1)扣除項(xiàng)目金額=(5000+7000-)+(-100)+(5000+5000)×5%+30000×5%×(1+7%+3%)+=10000+1900+500+1650+=16050(萬元)(2)增值額=30000-16050=13950(萬元)(3)增值額占扣除項(xiàng)目標(biāo)比率=13950÷16050=86.92%(4)應(yīng)納土地增值稅=13950×40%-16050×5%=5580-802.5=4777.5(萬元)。7.[答案]：1.A商場(chǎng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失50萬元，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在企業(yè)所得稅稅前扣除;2.權(quán)益法核實(shí)分擔(dān)B工廠虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;3.轉(zhuǎn)讓C企業(yè)股權(quán)收益200萬元，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;4.投資D貿(mào)易企業(yè)注銷清算分得剩下資產(chǎn)，其中相當(dāng)于D貿(mào)易企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)該分得部分60萬元，確認(rèn)為股息性所得，免征企業(yè)所得稅;減除股息所得后超出投資成本部分40萬元，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;5.對(duì)E外貿(mào)企業(yè)投資按權(quán)益法核實(shí)分享份額160萬元，不屬于E外貿(mào)企業(yè)作出利潤(rùn)分配投資收益，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅;6.以股票溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)增股本，增加后持F上市企業(yè)流通股為300萬股，但不作為股息、紅利收入，也不得增加該項(xiàng)投資投資成本;現(xiàn)金分紅分得40萬元，不屬于符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不屬于免稅收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。8.[答案]：1.銷售機(jī)床，應(yīng)納增值稅稅額=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)。2.銷售刨床，增值稅銷項(xiàng)稅額=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)。3.外購(gòu)注塑機(jī)對(duì)外投資：增值稅銷項(xiàng)稅額=0÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。4.銷售鉆床，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，應(yīng)按4%征收率減半征收增值稅應(yīng)納增值稅稅額=3800÷(1+4%)×4%×50%=73.08(元)。5.修理用備件報(bào)廢，系外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為850元。6.辦公用房捐贈(zèng)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，按銷售不動(dòng)產(chǎn)以公允價(jià)減去購(gòu)置原價(jià)后，依5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(150-100)×5%=2.5(萬元)。四、綜合題[答案]：(一)納稅影響項(xiàng)目1.已銷開發(fā)產(chǎn)品成本中未取得發(fā)票出包工程成本超出協(xié)議金額10%部分不得扣除，影響企業(yè)所得稅繳納。應(yīng)納稅調(diào)整增加800萬元(計(jì)算過程，商品房計(jì)稅總成本為：3-[(0-17000)-0×10%]=31000(萬元)，已繳商品房企業(yè)所得稅前可扣除成本：31000÷8×5.4=20925(萬元))。多進(jìn)成本：21600-20925=675(萬元)2.為電信部門建造電信設(shè)施從電信部門取得款項(xiàng)，未計(jì)收入(或沖減成本，差額計(jì)入資本公積)，影響營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅繳納。(計(jì)算過程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20(萬元)應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅=20×7%=1.4(萬元)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=20×3%=0.6(萬元)應(yīng)補(bǔ)土地增值稅=400×2%=8(萬元)納稅調(diào)整增加=400-300-20-1.4-0.6-8=70(萬元))3.收取資金占用費(fèi)未按要求繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，繼而影響企業(yè)所得稅繳納。(計(jì)算過程：應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=80×5%=4(萬元)應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)