2022年江西省鷹潭市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022年江西省鷹潭市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價(jià)格為10萬元。遼東公司預(yù)先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，由于不可控因素，原材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致每件產(chǎn)品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

2.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

3.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

4.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時(shí)代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟(jì)回報(bào)為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠(yuǎn)看，__________的是全社會(huì)的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運(yùn)。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

5.甲公司以200萬元的價(jià)格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

6.

第

15

題

A設(shè)備08年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

7.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時(shí)支出應(yīng)計(jì)入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用D.管理費(fèi)用

8.2×10年1月1日，辦公樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)“利潤分配——未分配利潤”的影響額是（）萬元。

A.2250

B.1189.8

C.900

D.1000

9.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團(tuán)外部購入丁公司80％股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并）并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4600萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。查看材料

A.若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

B.無論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值

D.如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益

10.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購貨合同約定，X大型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

11.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，銷項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元。不考慮其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元

12.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

13.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

14.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬元的債券，取得款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項(xiàng)已存入銀行。于2018年1月1日正式動(dòng)工，工期預(yù)計(jì)2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬元，8月1日700萬元，該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

15.依據(jù)憲法和民族區(qū)域自治法的規(guī)定，自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會(huì)每屆任期（）。

A.3年B.5年C.4年D.6年

16.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

17.2×13年年末，由于國際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

18.2×14年8月30日，甲公司自公開市場(chǎng)購入乙上市公司100萬股普通股股票，購買價(jià)款為每股4元，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場(chǎng)法確定對(duì)乙上市公司股票的公允價(jià)值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤價(jià)為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為（）。

A.400萬元B.405萬元C.500萬元D.無法確定

19.第

2

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。

20.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

22.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元：乙公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

23.甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)予2013年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2013年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2013年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2013年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.17408B.17378C.17840D.18260

24.社會(huì)公平正義是社會(huì)和諧的基本條件，（）是社會(huì)公平正義的根本保證。

A.法律B.制度C.文化D.中國共產(chǎn)黨

25.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是()。

A.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額

C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)貸方差額

D.合并報(bào)表中不喪失控制權(quán)情況下處置價(jià)款與應(yīng)享有被投資單位自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

26.甲公司融資租人－臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

27.下列有關(guān)納米的描述，不正確的是（）。

A.納米技術(shù)是在納米尺度內(nèi)，通過對(duì)物質(zhì)反應(yīng)、傳輸和轉(zhuǎn)變的控制來實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造新的材料、器件和充分利用它們的特殊的性能，并且探索在納米尺度內(nèi)物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的新現(xiàn)象和新規(guī)律

B.納米材料是將量子力學(xué)效應(yīng)工程化或技術(shù)化的最好場(chǎng)合之一

C.把金屬納米材料顆粒粉體制成塊狀金屬材料，強(qiáng)度比普通金屬高十幾倍，但缺點(diǎn)是彈性很差

D.用納米金屬顆粒粉體做催化劑，可加快化學(xué)反應(yīng)過程，大大地提高化工合成的產(chǎn)率

28.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

29.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，．已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為300萬元，長期股權(quán)投資賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為450萬元。則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.60B.69C.169D.0

30.第

20

題

A公司2007年期末“遞延所得稅負(fù)債”賬戶貸方余額為33萬元，適用的所得稅稅率為33%。A公司只有一項(xiàng)暫時(shí)性差異，即2006年12月購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，原值為1000萬元，會(huì)計(jì)和稅法均按10年計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮凈減值因素。則2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為（）。

A.52.8B.85.80C.19.8D.640

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

32.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有()。A.A.母公司對(duì)子公司追加投資

B.母公司為子公司提供擔(dān)保

C.公司給予關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬

D.母公司將研究開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移給其子公司

33.下列關(guān)于甲公司2012年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述正確的有（）。查看材料

A.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為2925萬元

B.“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為1000萬元

C.“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為4964．85萬元

D.“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為4462．5萬元

E.“營業(yè)成本”列報(bào)金額為25萬元

34.下列業(yè)務(wù)中，形成的資產(chǎn)或者負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品授予職工獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)遞延收益100萬元

B.企業(yè)為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)5000萬元，按照稅法規(guī)定本期允許稅前扣除的金額不超過銷售收入的15%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

35.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對(duì)該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

36.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬元

37.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價(jià)格為200萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提10萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。期末母公司將從子公司購入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，10萬元

38.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

39.第

28

題

對(duì)于固定資產(chǎn)出售過程中發(fā)生的凈損失，正確的處理方法有（）。

A.增加管理費(fèi)用B.沖減資本公積C.增加營業(yè)外支出D.沖減營業(yè)外收入E.增加長期待攤費(fèi)用

40.下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，沖減收到當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)人當(dāng)期營業(yè)稅金及附加

41.

第

28

題

下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化問題的說法中，正確的有（）。

A.在符合資本化條件的情況下，每期外幣專門借款匯兌差額的資本化金額的計(jì)算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

B.對(duì)外幣專門借款，無論是否符合開始資本化的條件，只要在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，均應(yīng)予資本化

C.在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算，要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.對(duì)外幣專門借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

E.按累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率計(jì)算的資本化金額超過實(shí)際發(fā)生的利息數(shù)的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

42.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.對(duì)20*7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

43.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

44.甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價(jià)為2800萬元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為1100萬元

C.甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為1200萬元

D.泰山公司記入“營業(yè)外支出”的金額為1200萬元

45.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)政貼息的有()。A.A.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款很行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用

C.政府資本性投入

D.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

E.財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。

50.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

乙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益?？傤~為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價(jià)值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會(huì)汁分錄，計(jì)算長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(5)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

51.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價(jià)款900萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2011年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2011年3月31日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以乙公司2011年3月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，取得其持有的乙公司80％的股權(quán)；甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股l5．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定，且A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2011年3月30日的公允價(jià)值為9000萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司于2011年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值l元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得的股權(quán)占甲公司發(fā)行在外普通股的10％。2011年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)80萬元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用26萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

④甲公司于2011年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出l名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。

⑤2011年5月31日乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值以2011年3月30日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)確定，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為l500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用l0年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年6～12月，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2011年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②2011年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的取得成本為100萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

③2011年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬元，成本為46萬元。至2011年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬元。

④至2011年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對(duì)乙公司投資外，2011年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬元，賬面價(jià)值為1000萬元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。2011年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬元，成本為52萬元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。丙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

(5)2012年1月1日，甲公司以l500萬元現(xiàn)金購買乙公司10％的股權(quán)。乙公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。2011年5月31日至2012年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(6)2012年，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，當(dāng)年年末，2012年內(nèi)部交易剩余的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(7)2012年l2月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11000萬元。

(8)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型及合并日(或購買日)，簡(jiǎn)要說明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)。

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益的金額。

(2)編制2011年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)根據(jù)上述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)2011年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如下：

(4)計(jì)算甲公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“長期股權(quán)投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”“未分配利潤”“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示的金額。(5)判斷甲公司購買乙公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，簡(jiǎn)要說明理由；計(jì)算甲公司取得乙公司l0％股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司2012年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額。(6)計(jì)算甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)算2012年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)項(xiàng)目列示的金額。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價(jià)格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.

計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額34萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國工商銀行約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的應(yīng)收賬款出售給中國工商銀行，價(jià)款100萬元；在應(yīng)收丙公司的賬款到期時(shí)，丙公司如果不能按期償還，中國工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷售退回價(jià)稅合計(jì)金額為120萬元，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔(dān)。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價(jià)稅合計(jì)117萬元，對(duì)應(yīng)成本為80萬元。甲公司按3.9%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額5%。的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2005年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

要求：(1)做出債權(quán)出售及銷售退回的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(2)若2005年甲公司實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調(diào)整事項(xiàng)，做出2005年的所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

(3)根據(jù)上述資料調(diào)整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

57.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

58.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計(jì)算因配股重新計(jì)算的2006年度基本每股收益。

(2)計(jì)算2007年基本每股收益。

參考答案

1.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，故合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)。若京華公司執(zhí)行該項(xiàng)合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數(shù)額減去收到的數(shù)額），故企業(yè)不履行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應(yīng)扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

2.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

3.C由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

4.A第一空，“建筑”與“時(shí)代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項(xiàng)；第二空，“一味”表過去時(shí)態(tài)，“趨向”是指將來時(shí)，兩者時(shí)態(tài)不符，排除D項(xiàng)；“戕害”比“禍害”表達(dá)的程度更深，更符合語境。故選A。

5.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬元)。

6.DA設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

7.A對(duì)于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

8.BB

【答案解析】：對(duì)“利潤分配——未分配利潤”的影響額＝[8000－（4178＋2500）]×（1－10％）＝1189.8（萬元）。

9.B如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

10.B固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬元）。

11.A當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付本期增值稅15萬元，故本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬元（15＋5）。

綜上，本題應(yīng)選A。

上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5

12.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

13.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

14.B借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時(shí)滿足借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件，是該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B《憲法》第九十八條規(guī)定，地方各級(jí)人民代表大會(huì)每屆任期五年。故選B。

16.B該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

17.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

18.C該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)于2×14年12月31日的公允價(jià)值＝100×5＝500（萬元）。

19.B經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

20.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

21.D應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1．17—700=212．60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700一(600—240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬元)。

22.D甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元(30×25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報(bào)表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時(shí)，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計(jì)算。

23.A2013年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20800×5％-(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×l)=1040-432=608(萬元)。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408(萬元)。

24.B《中共中央關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問題的決定》中指出：“社會(huì)公平正義是社會(huì)和諧的基本條件，制度是社會(huì)公平正義的根本保證。必須加緊建設(shè)對(duì)保證社會(huì)公平正義具有重大作用的制度，才能切實(shí)保障人民在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)等方面的權(quán)利和利益，引導(dǎo)公民依法行使權(quán)利、履行義務(wù)”故選B。．．

25.C公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)的差額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。．

26.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133（萬元）

27.C納米材料制成的金屬彈性很好。故選C。

28.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

29.C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬元)。

30.A①賬面價(jià)值=1000-1000÷10×2=800（萬元）②計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2/12-（1000-1000×2/12）×2/12=640（萬元）③“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=（800-640）×33%=52.8（萬元）

31.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

32.ABCD解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。包括購買或銷售商品、購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供資金(貸款或股權(quán)投資)、租賃、代理、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算、關(guān)鍵管理人員的薪酬。

33.ABCA選項(xiàng)，取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)僅為使用權(quán)，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值2450(2500—2500／50)+取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)475(500-500／1000X50)=2925(萬元)；B選項(xiàng)，“在建工程”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的在建工程l000萬元；C選項(xiàng)，“投資性房地產(chǎn)”=[2000—2000／(50×12-9)X3]+(3000-3000／30×3／12)=4964．85(萬元)；D選項(xiàng)．“固定資產(chǎn)”計(jì)量金額為0；E選項(xiàng)，“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額=寫字樓的土地使用權(quán)出租期間攤銷額=10．1512000／(50×12—9)×3]+寫字樓的折舊額25(3000／30×3／12)=35．15(萬元)。

34.BD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定遞延收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)為0；選項(xiàng)C，按照稅法規(guī)定允許本期扣除的金額為30000×15%＝4500（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－4500＝500（萬元），不等于賬面價(jià)值。

35.ABD投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

36.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對(duì)于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

37.ABD分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

39.AC清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期問的清理損益，則計(jì)入管理費(fèi)用。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的清理損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支項(xiàng)目。

40.AD選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，作為政府補(bǔ)助計(jì)人營業(yè)外收入；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

41.AD對(duì)外幣專門借款，只有符合開始資本化的條件，才能將在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額予以資本化。因此，選項(xiàng)B不正確；在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤。因此選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)E這個(gè)差額部分是不作處理的。

42.ACDE對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬元；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬元。

43.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

44.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，泰山公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬元)。

45.AB解析：財(cái)政貼息主要有兩種方式：①財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；②財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率汁算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.(1)①2011年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

貸：銀行存款1000

②2011年收到現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利(100×10％)10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股刺10

③2011年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：資本公積——其他資本公積200

(2)2012年1月1日

借：長期股權(quán)投資6300

貸：銀行存款6300

借：長期股權(quán)投資1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=6300+1200=7500(萬元)

(3)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=6300+1220=7520(萬元)

甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)=7520—12200×60％=200(萬元)(4)

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積100

(5)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資金額=1220—1200=20(萬元)

借：長期股權(quán)投資20

貸：投資收益20

將原資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積200

貸：投資收益200

(6)借：股本5000

資本公積2400

盈余公積480

未分配利潤4320

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資(7500+20)7520

少數(shù)股東收益[(5000+2400+480+4320)×40％]4880

51.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

52.(1)①該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

②該項(xiàng)合并的購買日是2011年5月31日。理由：購買日是購買方獲得對(duì)被購買方控制權(quán)的日期．甲公司于2011年5月31日定向增發(fā)了股票，辦理了股權(quán)登記手續(xù)，并于當(dāng)日對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，獲得了控制權(quán)，因此購買日是2011年5月31日。

③甲公司對(duì)乙公司的投資成本=16．60×500=8300(萬元)。

④與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)8300

貸：股本500

資本公積股本溢價(jià)7800

借：管理費(fèi)用26

貸：銀行存款26

借：資本公積——股本溢價(jià)80

貸：銀行存款80

⑤由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=f16000—12400)X25％=3600×25％=900(萬元)。

合并商譽(yù)=8300一(10000—900)×80％=8300—7280=1020(萬元)

(2)2011年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄：

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷。

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本80

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(40／10×6／12)2

貸：管理費(fèi)用2

借：遞延所得稅資產(chǎn)9．5

貸：所得稅費(fèi)用9．5

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷。

借：營業(yè)外收入(100／10×5)50

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)50

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(50／5×6／12)5

貸：管理費(fèi)用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)I1．25

貸：所得稅費(fèi)用11．25

③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷。

借：營業(yè)收入62

貸：營業(yè)成本62

借：營業(yè)成本[(62—46)×50％]8

貸：存貨8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

貸：所得稅費(fèi)用2

④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷。

借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：所得稅費(fèi)用2．5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

(3)①調(diào)整子公司各項(xiàng)目。

借：固定資產(chǎn)2100

無形資產(chǎn)1