審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)

第四章審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)相關(guān)術(shù)語及理解★重大錯(cuò)報(bào)與非重大錯(cuò)報(bào)——盡管對(duì)重要性予以量化及其困難，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任就重要性水平基本標(biāo)準(zhǔn)的滿意度獲得合理保證。合理保證——只提供高水平保證，而非絕對(duì)保證。職業(yè)懷疑——提供合理保證的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以職業(yè)懷疑態(tài)度來計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。錯(cuò)誤與舞弊——錯(cuò)誤是指無意錯(cuò)報(bào)，舞弊是指有意錯(cuò)報(bào)。舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告（管理舞弊）通過提供不正確的財(cái)務(wù)信息供使用者決策使用，從而損害其利益。侵吞資產(chǎn)（貪污或雇員舞弊）則會(huì)損害股東、債權(quán)人和其他人的利益。違法行為——除了舞弊以外的其他違法法律法規(guī)的行為。廣義的審計(jì)程序指審計(jì)人員從開始工作到結(jié)束的步驟、內(nèi)容和順序。針對(duì)審計(jì)過程而言，包括計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作和完成審計(jì)工作三個(gè)階段。狹義的審計(jì)程序指審計(jì)人員在審計(jì)工作中為了獲取審計(jì)證據(jù)所采取的審計(jì)方法及其與審計(jì)內(nèi)容的結(jié)合，即審計(jì)取證的方法。針對(duì)審計(jì)證據(jù)而言。第一節(jié)審計(jì)程序?qū)嵤╇A段報(bào)告階段內(nèi)控制度評(píng)審實(shí)質(zhì)性測(cè)試

整理和分析審計(jì)工作底稿出具審計(jì)報(bào)告…準(zhǔn)備階段簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書編制審計(jì)計(jì)劃社會(huì)審計(jì)一、計(jì)劃審計(jì)工作（一）開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1、了解被審計(jì)單位的基本情況

包括行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)性質(zhì)、

所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境、

內(nèi)部控制等方面2、及時(shí)簽訂（或修改）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要是指社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受被審計(jì)單位委托的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)提交給被審計(jì)單位的正式文件。主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；審計(jì)責(zé)任和審計(jì)范圍；執(zhí)行審計(jì)工作的安排；審計(jì)報(bào)告的格式以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式等。3、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；4、初步了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度；業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工是否合理；

處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)是否科學(xué)。5、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員通過審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無保留審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)人員（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6、制定審計(jì)計(jì)劃制定總體審計(jì)業(yè)務(wù)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃一般包括被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)單位委托目的和要求、參與審計(jì)人員、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)范圍和方法等。二、實(shí)施審計(jì)工作（執(zhí)行審計(jì)階段）1、進(jìn)駐和了解被審計(jì)單位2、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)

包括內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行是否有效。3、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審核表內(nèi)數(shù)據(jù)的正確性、核對(duì)證證、證賬等一致性，揭示財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)問題。4、獲取審計(jì)證據(jù)主要途徑有：審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、

審查其他有關(guān)資料審閱其他相關(guān)文件三、完成審計(jì)工作（審計(jì)報(bào)告階段）1、整理和評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)2、符合審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表3、編制審計(jì)報(bào)告4、建立審計(jì)檔案根據(jù)審計(jì)資料的使用期限長(zhǎng)短和作用大小，可將審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案。對(duì)于保管期限屆滿的審計(jì)檔案，在履行必要的手續(xù)后方可銷毀。國家審計(jì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。編制的步驟主要包括：調(diào)查審計(jì)需求初步選擇審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究：必選審計(jì)項(xiàng)目可不進(jìn)行可行性研究確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其次序評(píng)估可用的審計(jì)資源確定審計(jì)項(xiàng)目編制年度計(jì)劃國家惱審計(jì)實(shí)施階段純：審計(jì)裂機(jī)關(guān)擠在實(shí)右施項(xiàng)納目審艘計(jì)前保組成總審計(jì)褲組，天向被河審計(jì)禁單位晌送達(dá)荷審計(jì)悄通知雷書，奔主要厘內(nèi)容伯包括宰：審孔計(jì)依溉據(jù)、低審計(jì)陡范圍薄、起疏始時(shí)焦間、澤審計(jì)蟻人員弓名單出同時(shí)秤向被金審計(jì)撇單位咬告知猜審計(jì)錦組的證審計(jì)術(shù)紀(jì)律淋要求耗。采取媽跟蹤繁審計(jì)訪方式鉛的，監(jiān)審計(jì)虹通知還書應(yīng)雖當(dāng)列盒明跟砌蹤審篇計(jì)的途具體放方式烏和要蝕求。專項(xiàng)健審計(jì)測(cè)調(diào)查風(fēng)項(xiàng)目濾的審普計(jì)通耕知書福則應(yīng)蠟列明斧專項(xiàng)耐審計(jì)學(xué)調(diào)查厘的要粘求。審計(jì)役人員哪應(yīng)運(yùn)下用審揭計(jì)風(fēng)久險(xiǎn)理云論和漠重要?jiǎng)h性原鐵則，悉調(diào)查固了解灰被審銜計(jì)單喘位及確其業(yè)駛務(wù)等造相關(guān)殲情況寧，結(jié)早合適景用的牧判斷累標(biāo)準(zhǔn)壤判斷呆被審庸計(jì)單拿位可觀能存孔在的撞問題躁，判傾斷其罵重要饑性并冷評(píng)估沫可能證存在債的重缺要問浪題，盟繼而陡確定柔審計(jì)稱事項(xiàng)祝和審茫計(jì)應(yīng)穴對(duì)措貴施，裹形成腰審計(jì)譽(yù)實(shí)施衣方案蓋。一般男審計(jì)駕項(xiàng)目分的審筍計(jì)方墻案應(yīng)獻(xiàn)當(dāng)經(jīng)完審計(jì)手組組塵長(zhǎng)審密定，緣瑞并及塞時(shí)報(bào)評(píng)審計(jì)宅機(jī)關(guān)仔業(yè)務(wù)璃部門撇備案壇；重要上審計(jì)私項(xiàng)目匯的審逮計(jì)實(shí)國施方莊案應(yīng)戰(zhàn)當(dāng)報(bào)誓經(jīng)審獸計(jì)機(jī)科關(guān)負(fù)勻責(zé)人啦審定逢。對(duì)于及審計(jì)咬機(jī)關(guān)頸已經(jīng)艘下達(dá)幼審計(jì)峽工作筋方案造的，階審計(jì)稼組應(yīng)仍按照悟?qū)徲?jì)景工作蘋方案被的要廊求編領(lǐng)制審德計(jì)實(shí)翼施方董案，胡其內(nèi)浩容主舞要包怪括：審計(jì)轟目標(biāo)審計(jì)救范圍審計(jì)煮內(nèi)容移、重?fù)顸c(diǎn)及產(chǎn)審計(jì)盆措施審計(jì)釀工作見要求審計(jì)謝記錄極應(yīng)當(dāng)柱使未攜參與蠅該項(xiàng)弦業(yè)務(wù)強(qiáng)的有鴨經(jīng)驗(yàn)月的其刷他審肉計(jì)人續(xù)員能屆夠理漿解其戶執(zhí)行榮的審軋計(jì)措鐵施、提獲取鍬的審吧計(jì)證雅據(jù)、且作出輪的職撥業(yè)判扣斷和馬得出蟻的審賠計(jì)結(jié)書論，恥包括芒調(diào)查姿了解向記錄變、審經(jīng)計(jì)工未作底阻稿和塵重要這管理蓋事項(xiàng)劑記錄齡。重要使管理晌事項(xiàng)愁：所超記載員的與膚審計(jì)首項(xiàng)目判相關(guān)齒并對(duì)仰審計(jì)臥結(jié)論字有重土要影丹響的巾管理存事項(xiàng)著。主要他內(nèi)容敵包括毫：P5膝8完成審計(jì)冬工作警：1、審烤計(jì)組妨編寫尋審計(jì)米報(bào)告審計(jì)柴組對(duì)距審計(jì)玻事項(xiàng)形實(shí)施余審計(jì)遺后，鉛應(yīng)當(dāng)向?qū)徑o計(jì)機(jī)摘關(guān)提嚇出審時(shí)計(jì)組息的審妹計(jì)報(bào)輸告。除了腰常規(guī)伍的審薯計(jì)報(bào)盟告外待，對(duì)去被審激計(jì)單異位或蕩者被鴉調(diào)查稅單位落違反廟國家連規(guī)定養(yǎng)的財(cái)條政收當(dāng)支、核財(cái)務(wù)避收支幅行為頭，依饑法應(yīng)廢當(dāng)由授審計(jì)淋機(jī)關(guān)忠進(jìn)行限處理贊處罰優(yōu)的，飄審計(jì)侄組還趙應(yīng)當(dāng)必起草審計(jì)俊決定撿書。對(duì)依遣法應(yīng)合當(dāng)由煎其他勉有關(guān)概部門義糾正共、處腎理處級(jí)罰或吹者追姓究有暈關(guān)責(zé)擁任人梳員責(zé)耐任的店事項(xiàng)祖，審?fù)碛?jì)組輸還應(yīng)遍當(dāng)起抱草審計(jì)砍移送荒處理序書。2、審躁計(jì)報(bào)盈告征訴求被稿審計(jì)買對(duì)象溜意見審計(jì)倘組提棒出的狡審計(jì)版報(bào)告桐，在壘按照延審計(jì)頃機(jī)關(guān)盛規(guī)定柳的程宜序?qū)徟f批后銷，以腫審計(jì)筒機(jī)關(guān)故的名沿義征棄求被絨審計(jì)險(xiǎn)單位憶、被乖調(diào)查蝕單位盲和擬障處罰偵的有徐關(guān)責(zé)憲任人許員的淘意見喊。經(jīng)濟(jì)傍責(zé)任賓審計(jì)貢報(bào)告趁還應(yīng)鐵當(dāng)征態(tài)求被醉審計(jì)慶人員溜的意翠見；周必要晃時(shí)，武征求孩有關(guān)鑒干部悅監(jiān)督釣管理規(guī)部門朽的意劍見。被審基計(jì)單紅位、兄被調(diào)罪查單洋位、顫被審梢計(jì)人財(cái)員或賠者有鴨關(guān)責(zé)揀任人凍員對(duì)六征求阻意見殘的審摘計(jì)報(bào)份告有盛異議穴的，冰審計(jì)鉗組應(yīng)殘當(dāng)進(jìn)翼一步曾核實(shí)抖，并軍根據(jù)竟核實(shí)絡(luò)情況光對(duì)審概計(jì)報(bào)肉告作甚出必襪要的皮修改米。3、審嘩計(jì)機(jī)滑關(guān)業(yè)唯務(wù)部挎門復(fù)敲核審靠計(jì)報(bào)天告審計(jì)強(qiáng)報(bào)告猛經(jīng)過校征求因意見顫程序桃并根世據(jù)征襯求意朱見情談況作拖了適柿當(dāng)修秧改后伏，審朵計(jì)組口將相件關(guān)審技計(jì)材迎料報(bào)芒送審計(jì)臂機(jī)關(guān)崇業(yè)務(wù)邁部門復(fù)核棒。審計(jì)屠機(jī)關(guān)啟業(yè)務(wù)厚部門悔應(yīng)當(dāng)轟提出關(guān)書面向復(fù)核盆意見4、審理蜻機(jī)構(gòu)避審理攪審計(jì)差報(bào)告審計(jì)愁機(jī)關(guān)谷業(yè)務(wù)趙部門訪在復(fù)卻核以腫后，槍應(yīng)當(dāng)臟將復(fù)求核修哄改后齒的審爛計(jì)報(bào)足告、眾審計(jì)抓決定屑書等泳審計(jì)露項(xiàng)目撇材料輪連同坐書面鍛復(fù)核繡意見勾，報(bào)嶺送審理墨機(jī)構(gòu)審理莊。審理武機(jī)構(gòu)纏審理側(cè)后，割應(yīng)當(dāng)云出具棵審理程意見龍書。5、審誤定審好計(jì)報(bào)蜘告審理慰機(jī)構(gòu)縱將審尚理后威的審蒜計(jì)報(bào)枝告、酸審計(jì)舍決定塘?xí)B毒同審黨理意蝴見書漲報(bào)送水審計(jì)胳機(jī)關(guān)許負(fù)責(zé)殲人。審計(jì)聞報(bào)告墊、審企計(jì)決愛定書只原則辣上應(yīng)怪當(dāng)由葡審計(jì)葵機(jī)關(guān)共審計(jì)贊業(yè)務(wù)洪會(huì)議格審定特殊尊情況坊下，胡經(jīng)審鹿計(jì)機(jī)賢關(guān)主敲要負(fù)未責(zé)人抵授權(quán)見，可子以由饅審計(jì)吹機(jī)關(guān)替其他似負(fù)責(zé)幣人審樹定。6、簽辜發(fā)審棉計(jì)報(bào)只告并間送達(dá)銷被審帖計(jì)對(duì)絲式象審計(jì)許報(bào)告達(dá)、審迎計(jì)決甜定書授經(jīng)審漢定后產(chǎn)，由鉆審計(jì)帳機(jī)關(guān)旬負(fù)責(zé)貌人簽錢發(fā)并驗(yàn)送達(dá)埋被審?fù)烙?jì)對(duì)欄象。其中審計(jì)成報(bào)告最送達(dá)雕被審肯計(jì)單儉位、忠被調(diào)道查單非位；經(jīng)濟(jì)紀(jì)責(zé)任正審計(jì)棟報(bào)告露送達(dá)蝴被審窩計(jì)單常位和紅被審抽計(jì)人衫員；審計(jì)肺決定迷書送償達(dá)被達(dá)審計(jì)錘單位評(píng)、被證調(diào)查的單位叔、被城處罰技的有墓關(guān)責(zé)聽任人悄員。7、審閘計(jì)結(jié)荷果公雁布審計(jì)譯結(jié)果險(xiǎn)在被現(xiàn)審定匆和簽歐發(fā)后武，應(yīng)靠由審鴿計(jì)機(jī)周關(guān)依秧法向皮社會(huì)慮公布僑。除完脹成社瘋會(huì)審鏟計(jì)的腔工作弦內(nèi)容城外，擺國券家審僻計(jì)還鍵需要硬進(jìn)行后續(xù)貫跟蹤宰。審計(jì)潔機(jī)關(guān)黑應(yīng)當(dāng)忘對(duì)被遷審計(jì)傘單位產(chǎn)采納組審計(jì)瀉建議怠和執(zhí)奴行審遭計(jì)決株定的裳情況蜓進(jìn)行魂后續(xù)申跟蹤吳，其撿重點(diǎn)答的范羞圍一豈般限隸于審族計(jì)決趨定中庸所涉隆及的叛內(nèi)容尖。如發(fā)考現(xiàn)被溝審計(jì)每單位周超過90日仍閘為執(zhí)異行審怨計(jì)決摘定，搞則審游計(jì)機(jī)阿關(guān)應(yīng)投當(dāng)報(bào)獨(dú)告有匙關(guān)部柔門在色法定以的職緒權(quán)范宰圍內(nèi)走依法乒作出畝處理騙，或撓向人扁民法渣院提匹出強(qiáng)潤(rùn)制執(zhí)煤行的當(dāng)申請(qǐng)結(jié)。如果拜在跟柏蹤審景計(jì)過赤程中喂發(fā)現(xiàn)仍審計(jì)羞報(bào)告昏和審增計(jì)決強(qiáng)定有織不當(dāng)味之處階，審沉計(jì)機(jī)秘關(guān)應(yīng)錢進(jìn)行失復(fù)查福予以鳳糾正堆。這種嗚針對(duì)僚審計(jì)鍋決定芹落實(shí)訂情況駝和審幅計(jì)建它議采愧納情貿(mào)況進(jìn)比行的傻審計(jì)輝，就隸是后彈續(xù)審協(xié)計(jì)。對(duì)被肆審計(jì)澤單位央或者炎被調(diào)恐查單拴位違伙反國脂家規(guī)榨定的旦財(cái)政解收支饑、財(cái)今務(wù)收新支行醬為，毒依法杰應(yīng)當(dāng)唐由審鐵計(jì)機(jī)出關(guān)進(jìn)須行處蜓理處員罰的累，審屋計(jì)組亡還應(yīng)種當(dāng)起常草（）。A、審計(jì)遞處罰務(wù)意見牙書B、審計(jì)掠決定采書C、審計(jì)移送處理歪書D、審計(jì)追調(diào)查憐意見僵書答案芒：B審計(jì)雀報(bào)告技經(jīng)過搞征求囑意見發(fā)程序鳥并根寧據(jù)征誦求意顯見情熊況作六了適受當(dāng)修鵲改后法，審謀計(jì)組腹將相狂關(guān)審符計(jì)材其料報(bào)壯送（）復(fù)沿核。A、審計(jì)辣機(jī)關(guān)桶負(fù)責(zé)際人B、同級(jí)掛政府驅(qū)主管答領(lǐng)導(dǎo)C、審計(jì)織機(jī)關(guān)書審理茶部門D、審計(jì)摔機(jī)關(guān)罪業(yè)務(wù)逗部門答案尤：D不同竄主體示審計(jì)灶程序運(yùn)區(qū)別社會(huì)戴審計(jì)特是受棗托有臟償審腫計(jì)，竭通常釀不編處制年搶度審增計(jì)項(xiàng)劑目計(jì)晴劃。男而國置家審仇計(jì)和臟內(nèi)部千審計(jì)哨一般鑄編制機(jī)年度膛審計(jì)把項(xiàng)目說計(jì)劃榜。社會(huì)屈審計(jì)譽(yù)和內(nèi)爺部審饞計(jì)不豆具有聞行政客處理坐處罰已權(quán)，謹(jǐn)在出凈具審粥計(jì)報(bào)央告后醋，不純作出吊審計(jì)驗(yàn)處理綿處罰塌的規(guī)兵定；子但國革家審揉計(jì)往屢往會(huì)瓶作出類審計(jì)僻處理萄處罰抬的決煉定。雖然怨審計(jì)墓主體爬不同戀，但返廣義湖的審懼計(jì)程壤序大豬體一鄙致，匹狹義草的審忍計(jì)程習(xí)序也吉基本果相同膝。業(yè)務(wù)巷循環(huán)年審計(jì)但與報(bào)帳表項(xiàng)焰目審焦計(jì)1、業(yè)揪務(wù)循綁環(huán)審馬計(jì)是指牢根據(jù)旺業(yè)務(wù)勵(lì)循環(huán)退原理惱，了現(xiàn)解、荒審查洋和評(píng)湊價(jià)被荒審計(jì)沿單位輸內(nèi)部趟控制昆及其那執(zhí)行似情況梢，按慎照業(yè)默務(wù)循公環(huán)次逝序進(jìn)僑行交墓易和眼賬戶棵余額刑的實(shí)莫質(zhì)性乳測(cè)試良，從勾而對(duì)柄其財(cái)閣務(wù)報(bào)模表的婦合法寄性、溜公允悼性進(jìn)之行的鋒審計(jì)突。包括游：銷注售與墳收款嗚循環(huán)服、生鎖產(chǎn)與崗存貨蔥循環(huán)賊、采影購與鏈付款夠循環(huán)錢、投紛資與尤籌資服循環(huán)棍等。按業(yè)蕉務(wù)循遠(yuǎn)環(huán)組侄織實(shí)伍施審典計(jì)，貝稱為匯“循環(huán)尤法”按照駁循環(huán)快法進(jìn)俘行審蛇計(jì)，慰既要煩對(duì)構(gòu)訴成期秩末余夢(mèng)額的摟各類盞交易謎執(zhí)行予審計(jì)種測(cè)試褲，也鏡要對(duì)籌賬戶克余額添本身顛及相瀉關(guān)的前披露師執(zhí)行昌審計(jì)剩測(cè)試躲。通常緩執(zhí)行辭審計(jì)毅最有納效的位方法甩是，愚通過主各類祖交易淹審計(jì)塌和相醉關(guān)賬敗戶期隆末余咱額審宣計(jì)獲推得一老些聯(lián)夫合保賭證。影響助應(yīng)收耍賬款元余額跨的賬狀戶余煉額與摔交易應(yīng)收歲賬款期初物余額教$10畝0$6驅(qū)00期末搬余額列$160$5樣00$盡2劍5$秋1刪5現(xiàn)金調(diào)收入銷售距退回牲與折味讓核銷剖壞賬銷售狠收入2、報(bào)冒表項(xiàng)醬目審蹄計(jì)即財(cái)斗務(wù)報(bào)倘表審韻計(jì)，工是指畜審計(jì)敬人員疊依法聾接受筍委托軟，依沸照審貝計(jì)準(zhǔn)濱則的揮規(guī)定兆，對(duì)份被審睡計(jì)單薪位的渾財(cái)務(wù)鏡報(bào)表瀉按照幸報(bào)表駱項(xiàng)目兵次序差，實(shí)車施必撕要的搞審計(jì)召程序撓，獲味取充挪分、那適當(dāng)鐮的審師計(jì)證鋤據(jù)，雅并對(duì)溪財(cái)務(wù)叔報(bào)表托發(fā)表泰審計(jì)盡意見忠的審休計(jì)。按報(bào)并表項(xiàng)偽目組名織實(shí)奶施審巴計(jì)稱大為“賬戶娃法”1、財(cái)寸務(wù)報(bào)貍表只有浙經(jīng)過務(wù)審計(jì)才能習(xí)連同銷審計(jì)閉報(bào)告帖一并民對(duì)外木報(bào)送凡。2、報(bào)表閃項(xiàng)目聲審計(jì)至的范畝圍：包括陷被審基計(jì)單幻玉位的正資產(chǎn)貍負(fù)債施表、詠利潤(rùn)謎表、未現(xiàn)金割流量鴨表、牢所有規(guī)者權(quán)碰益變蝕動(dòng)表始及相抄關(guān)資究料，含還包郊括形毀成上暗述財(cái)池務(wù)報(bào)終表的負(fù)基礎(chǔ)縫資料從，即婚相關(guān)俊的賬避薄和戒憑證味等。3、報(bào)表澇項(xiàng)目絕審計(jì)炸的原揭則。第一庭：審羅計(jì)人具員應(yīng)嚼遵守嫩相關(guān)爭(zhēng)的職威業(yè)道湖德規(guī)缸范，杏并保黎密；第二置：審為計(jì)人曬員應(yīng)誰當(dāng)保殼持職毛業(yè)懷平疑態(tài)躍度。職業(yè)工懷疑烈態(tài)度場(chǎng)是指嗽審計(jì)敏人員叮以質(zhì)瓶疑的劃方式手評(píng)價(jià)暮所獲公取的枯審計(jì)解證據(jù)西的有水效性惱，并遞對(duì)相立互矛停盾的寇審計(jì)槐證據(jù)帽以及涂引起寇對(duì)文雖件記心錄或赴管理沿層和落治理牽層提言供的抄信息薦的可葵靠性腫產(chǎn)生畏懷疑程的審粒計(jì)證慮據(jù)保臉持警蹄覺。第三撓：審譯計(jì)人竭員應(yīng)付當(dāng)遵章守審漲計(jì)機(jī)蛋構(gòu)質(zhì)浸量控業(yè)制準(zhǔn)艦則，蕩并按泰照審丹計(jì)準(zhǔn)除則的畜規(guī)定雨與要記求執(zhí)叢業(yè)。3、業(yè)下務(wù)循峽環(huán)審盆計(jì)與砍報(bào)表瞞項(xiàng)目摧審計(jì)輛的關(guān)搭系報(bào)表罪項(xiàng)目績(jī)審計(jì)使符合過被審漏計(jì)單菜位的殿賬戶京體系老和財(cái)?shù)趧?wù)報(bào)熊表格稠式業(yè)務(wù)榮循環(huán)軋審計(jì)網(wǎng)符合蘋被審病計(jì)單疲位內(nèi)峰部流醬程和晨?jī)?nèi)部拌控制病的設(shè)別計(jì)狀色況。兩者攀之間塊具有恭相關(guān)伙性。銷售需與收耳款循攤環(huán)資產(chǎn)期負(fù)債系表應(yīng)收奇賬款應(yīng)收肅票據(jù)壞賬乖準(zhǔn)備預(yù)收建賬款利潤(rùn)視表營(yíng)業(yè)表收入營(yíng)業(yè)迅稅金旬及附逆加營(yíng)業(yè)底費(fèi)用生產(chǎn)歉與存女貨循掃環(huán)資產(chǎn)膊負(fù)債迅表材料苦采購矩、原冶材料包裝灣物低值鞭易耗獨(dú)品材料養(yǎng)成本軋差異庫存始商品萌、生招產(chǎn)成掌本制造傭費(fèi)用應(yīng)付率職工斜薪酬利潤(rùn)惠表營(yíng)業(yè)勒成本采購態(tài)與付勞款循哲環(huán)資產(chǎn)在負(fù)債椒表預(yù)付抽賬款穿、固暫定資鞭產(chǎn)累計(jì)親折舊箭、工饒程物質(zhì)資在建戚工程屈、無籌形資兄產(chǎn)開發(fā)挖支出賠、商蚊譽(yù)應(yīng)付糕賬款利潤(rùn)席表管理湖費(fèi)用投資嫁與籌飽資循蟻環(huán)資產(chǎn)代負(fù)債街表交易街性金厚融資箭產(chǎn)應(yīng)收異股利板、應(yīng)乓收利抽息投資旁性房位地產(chǎn)長(zhǎng)期離股權(quán)愛投資交易焦性金凳融負(fù)炕債短期句借款曉、應(yīng)可付股玩利應(yīng)付斃利息圖、實(shí)拒收資擇本資本趟公積利潤(rùn)龜表資產(chǎn)紐奉減值脈損失公允疲價(jià)值遠(yuǎn)變動(dòng)演損益財(cái)務(wù)飛費(fèi)用投資拾收益營(yíng)業(yè)酬外收盡支所得膠稅費(fèi)涉用賬戶里法適婚用于尊審計(jì)少會(huì)計(jì)垮業(yè)務(wù)膛簡(jiǎn)單貌且內(nèi)鉛部控母制無朱效的短被審念計(jì)單駁位循環(huán)丘法適矩用于誼審計(jì)饅會(huì)計(jì)衫業(yè)務(wù)誼眾多待且內(nèi)蝕部控俘制有艱效的癥被審構(gòu)計(jì)單貢位第二磚節(jié)般審計(jì)框證據(jù)一、飄審計(jì)壺證據(jù)撞的含雕義和航特性（一只）審綱計(jì)證逗據(jù)的績(jī)含義堵審辮計(jì)工狹作就閱可視淡為審慨計(jì)證耽據(jù)搜含集、束鑒定陳和運(yùn)取用工薯作。審計(jì)哲證據(jù)胸是審量計(jì)人宇員為妥了得托出審費(fèi)計(jì)結(jié)蜘論、拖形成捏審計(jì)著意見僚而使醉用的童所有承信息森，包椒括財(cái)誘務(wù)報(bào)沖表依邁據(jù)的顏會(huì)計(jì)采記錄剪中含扒有的戴信息咱和其煩他信福息?？捎弥刈鲗徔裼?jì)證邊據(jù)的辨其他享信息斗主要兆包括鴨：1、審浮計(jì)人挽員從克被審己計(jì)單覺位內(nèi)店部或悠外部聯(lián)獲取蓮的會(huì)鐵計(jì)記治錄冤以外局的信及息，遺如被寇審計(jì)恥單位桶的會(huì)辭議記軌錄、莫內(nèi)部崇控制御手冊(cè)控、詢活證函事的回牽函、屈分析拘師的帳報(bào)告憶、與謊競(jìng)爭(zhēng)撓者的蛾比較州數(shù)據(jù)援等。2、通芳過詢視問、祝觀察吳和檢刃查等課審計(jì)程程序窮獲取蹲的信皺息，宴如通五過檢隊(duì)查存踏貨獲霜取存織貨存潛在性禁的證巖據(jù)等冷；3、自涂身編寬制或啊獲取絹的可悟以通眨過合奸理推燭斷得蓮出結(jié)廊論的雹信息航，如肢審計(jì)兵人員逆編制爭(zhēng)的各盈種計(jì)貧算表攝、分鋼析表鎖等。（二攏）審傅計(jì)證趕據(jù)的暈種類按照永審計(jì)蛋證據(jù)摩的形式不同伐，可助以分飲為實(shí)物算證據(jù)炸：通晴過實(shí)椒際觀童察或農(nóng)盤點(diǎn)至取得蒜的書面勿證據(jù)耳：審摟計(jì)人寨員獲鼓取的糖各種糕書面垮形式現(xiàn)的證圓據(jù)口頭托證據(jù)孟：電子佩證據(jù)蒼：審幟計(jì)采峰集的搬被審劣計(jì)單誰位電渠子數(shù)屋據(jù)形猜成的配證據(jù)環(huán)境睡證據(jù)依：對(duì)罪被審羞計(jì)單葵位產(chǎn)俗生影喝響的屯各種氧環(huán)境湯因素灘所形捎成的夢(mèng)證據(jù)襲。按照貪審計(jì)證據(jù)簡(jiǎn)的證射明力不同嘆，審按計(jì)證拉據(jù)分概為：基本秒證據(jù)乖：對(duì)審壘計(jì)人結(jié)員形需成審觸計(jì)意記見、真作出輝審計(jì)觸結(jié)論爆具有休直接飽影響?yīng)q作用魔，能酷夠用緊來直紀(jì)接證改實(shí)被凈審計(jì)爆事項(xiàng)乞的重卡要證存據(jù)。府也稱股為主搬證。例如拋，實(shí)祖物證撞據(jù)和盜書面絨證據(jù)輔助量證據(jù)膽：對(duì)基猜本證耕據(jù)起罵輔助廣作用慣的證泉據(jù)，找也稱倆為旁安證或閉佐證瘦。例如削：原們始憑渾證是聽編制掙記賬測(cè)憑證瀉的輔舟助依住據(jù)，謊而記柱賬憑捧證是默證明匙賬簿凝記錄買真實(shí)列準(zhǔn)確嘉的基年本依勞據(jù)。按照濟(jì)審計(jì)享證據(jù)纏的來源不同磁，可租以分技為：外部虧證據(jù)乘：由索被審螞計(jì)單挽位以嘩外的餡組織爭(zhēng)機(jī)構(gòu)慚或人保員編溝制和工提供疊的書像面證末據(jù)。內(nèi)部鋸證據(jù)宅：由持被審咸計(jì)單粗位內(nèi)遲部機(jī)嚇構(gòu)或它人員壁編制池提供槽的書氏面證嶼據(jù)。分析治推理篇證據(jù)射：審汁計(jì)人渴員在呀事實(shí)飯基礎(chǔ)為上進(jìn)委行分濫析推擔(dān)理所疾取得戀的證康據(jù)。基本諸特征債：★充分放性★銷適當(dāng)滿性其他蹤蝶特征窗：★客觀棕性★合法孕性★相關(guān)統(tǒng)性★重要悅性★摘時(shí)間早性二、泊審計(jì)伯證據(jù)閱的特墻性★充分恰性的碑涵義葬：充分殊性是鳥指審槍計(jì)證設(shè)據(jù)的數(shù)量必須選足夠售支持散審計(jì)而人員息做出免審計(jì)悲結(jié)論蓋，因通此，證又稱“足夠修性”。（一貿(mào)）審活計(jì)證孫據(jù)的莫基本紗特征:充分墻性充分始性是患審計(jì)辨人員鞠為形干成審鍬計(jì)意告見所白需證削據(jù)的最低數(shù)量關(guān)要求奪。審計(jì)勞人員擦在判尼斷證孝據(jù)是錯(cuò)否充拐分時(shí)鹿，應(yīng)子考慮掠以下成因素料：1、審計(jì)庸風(fēng)險(xiǎn)修：重大魯錯(cuò)報(bào)楊風(fēng)險(xiǎn)瞎和檢迎查風(fēng)申險(xiǎn)2、具體體審計(jì)漸項(xiàng)目橋的重累要程舍度：審計(jì)索項(xiàng)目受越重連要，犧需要?dú)徲?jì)功證據(jù)亡的數(shù)腐量就礙越多3、審計(jì)跌人員臺(tái)的經(jīng)蔬驗(yàn)：擁有乏豐富眾經(jīng)驗(yàn)訂的審膊計(jì)人蹄員會(huì)愉選取材更具償代表扛性的執(zhí)樣本桶，從捐而在異選取乎的數(shù)康量上視要求贊更少4、審計(jì)毯過程袋中是廁否發(fā)爸現(xiàn)錯(cuò)察誤或癢舞弊陰：通常廟需要桌增加拆證據(jù)仇的數(shù)脫量5、審計(jì)依證據(jù)敲的類委型與狀獲取絮途徑芝：可靠絕而穩(wěn)雞定★適當(dāng)頓性的疫涵義都：審計(jì)億證據(jù)吳的適曲當(dāng)性串是對(duì)蘿審計(jì)乎證據(jù)園質(zhì)量環(huán)的衡睜量，出即審艷計(jì)證打據(jù)在梨支持羅各類勒交易丙、賬報(bào)戶余冊(cè)額、灑列報(bào)見的相勤關(guān)認(rèn)蟲定，喘或發(fā)逼現(xiàn)其鑒中存熱在錯(cuò)禁報(bào)方擱面具泡有相勾關(guān)性扒和可群靠性。（二曾）審寇計(jì)證舅據(jù)的黑基本誦特征——適當(dāng)罷性★相關(guān)蒼性：審計(jì)幅人員虜只能隊(duì)利用既與審染計(jì)目陪的相綱關(guān)聯(lián)賭的審茂計(jì)證舉據(jù)來把證明您和否槳定被愧審計(jì)戀單位攝所認(rèn)踩定的溪會(huì)計(jì)咸事項(xiàng)鞋。例如絹：存敢貨監(jiān)謝盤只場(chǎng)能證粘明其保是否發(fā)存在月，是誦否缺話損，照而不訊能證側(cè)明其壺計(jì)價(jià)光及所觸有權(quán)披問題勢(shì)。相關(guān)袋性是指雖審計(jì)蟻?zhàn)C據(jù)終必須匆與審這計(jì)事竭項(xiàng)及少其審懂計(jì)目掌標(biāo)相勞關(guān)聯(lián)漿?！锟煽繎M性的菊其他囑影響漏因素碎：提供揀者的搞獨(dú)立章程度證據(jù)淋本身你的證被據(jù)力證據(jù)編提供量者的格有關(guān)慢知識(shí)可靠竟性是指勵(lì)審計(jì)茂證據(jù)蛇能如雅實(shí)地工反映柳經(jīng)濟(jì)忌活動(dòng)版的實(shí)短際情濾況。當(dāng)然繩，審慕計(jì)證戰(zhàn)據(jù)的乘可靠雅性只象能是飽相對(duì)還的，腫絕對(duì)勝可靠伙的審如計(jì)證謹(jǐn)據(jù)是粘難以稱達(dá)到碰的。街這里量既有灘成本炮效益息原則敢的限客制，皮也有尊客觀良條件洗的限壟制。★客觀輕性：客觀粥事實(shí)蜜的反鼻映，不是哭主觀頁臆斷爛的產(chǎn)繞物?！锖戏ㄏ硇裕壕哂兴烧系乃⑿ЯΑ飼r(shí)間饞性：證據(jù)呼效力根受時(shí)環(huán)間限予制★重要虧性：證據(jù)銜的有摧用性（三巾）審頂計(jì)證吉據(jù)的排其他勒特征審計(jì)畝證據(jù)維可靠浙性練寄習(xí)某注火冊(cè)會(huì)犧計(jì)師孕在對(duì)HJ公司20喇12年度匹財(cái)務(wù)著報(bào)表蔥進(jìn)行搜審計(jì)禾時(shí)，釘收集防到前以下扎證欠據(jù)：1、收怪料單鋪與購?fù)胴洶l(fā)兩票；2、銷武貨發(fā)秒票副溜本與茶產(chǎn)品嚷出庫企單；3、領(lǐng)宏料單鍛與材齡料成袋本計(jì)冬算表耐；4、工轉(zhuǎn)資計(jì)經(jīng)算單王與工竟資發(fā)餅放單跡；5、存譜貨盤桿點(diǎn)表品與存案貨監(jiān)錯(cuò)盤記院錄；6、銀娛行詢朽證函輩回函推與銀螺行對(duì)避賬單半。要求憲：請(qǐng)黃分別藥說明戀每組灘證據(jù)艱中哪鵝些審至計(jì)證規(guī)據(jù)較盯為可抓靠，水并簡(jiǎn)照要說譯明理斥由。四、蘇獲取漆審計(jì)億證據(jù)飛時(shí)對(duì)型認(rèn)定備的運(yùn)啟用認(rèn)定畜是指亮被審雜計(jì)單涉位管惕理層薯對(duì)其公財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表桂組成張各要蘭素的摟確認(rèn)琴、計(jì)箏量、制列報(bào)這作出拜的明醒確或纏隱含禾的表份達(dá)。大多享數(shù)認(rèn)講定都苦是暗申示性鞋的；一項(xiàng)尸財(cái)務(wù)慚報(bào)表細(xì)組成藏要素壇可以緣瑞對(duì)應(yīng)畏幾個(gè)篩認(rèn)定須；管理較層對(duì)夫財(cái)務(wù)勞報(bào)表謹(jǐn)各組鼓成要臣素均穩(wěn)作出球了認(rèn)析定，篇注冊(cè)約會(huì)計(jì)扛師的蘆審計(jì)星工作祝就是膀要確屑定管品理層濃的認(rèn)浮定是窯否恰慚當(dāng)。舉例明示性認(rèn)定暗示性認(rèn)定備注資產(chǎn)負(fù)債表中記錄：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨---100萬①存貨是存在的；[存在]②存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。[計(jì)價(jià)和分?jǐn)俔①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)；[完整性]②所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司所有。[權(quán)利和義務(wù)]①任何一項(xiàng)認(rèn)定有誤，那么會(huì)計(jì)報(bào)表就有可能存在重要錯(cuò)報(bào)。②管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)要素都有作了與上述相類似的認(rèn)定。認(rèn)定種類性質(zhì)發(fā)生已記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性所有應(yīng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。準(zhǔn)確性與已記錄交易和事項(xiàng)有關(guān)的數(shù)額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。截至交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。與交妥易和趴事項(xiàng)謠相關(guān)憂的認(rèn)奪定認(rèn)定種類性質(zhì)存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益是存在的。完整性所有應(yīng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益均已記錄。計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益已恰當(dāng)?shù)匕谪?cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。與期寬末賬率戶余冶額相議關(guān)的拒認(rèn)定認(rèn)定種類性質(zhì)發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)披露的交易與事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。完整性所有應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包含。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。分類和可理解性財(cái)務(wù)信息和其他信息已恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚與列貞報(bào)和船披露寶相關(guān)懸的認(rèn)旬定五、餓獲取問審計(jì)漁證據(jù)武的審礦計(jì)程蹲序狹義鄰的審炕計(jì)程凱序1、風(fēng)漏險(xiǎn)評(píng)惜估程榨序作為董評(píng)估受財(cái)務(wù)湊報(bào)表書層次呆和認(rèn)葛定層肌次的鈴重大源錯(cuò)報(bào)悅風(fēng)險(xiǎn)惹的基掉礎(chǔ)。2、控背制測(cè)垃試—可選輸擇的控制女測(cè)試狗：當(dāng)倦注冊(cè)表會(huì)計(jì)寺師認(rèn)貪為內(nèi)訓(xùn)部控蛇制有份效，鼓并為捷降低控煎制風(fēng)擁險(xiǎn)計(jì)拘劃評(píng)狠估水閑平提很出正顆當(dāng)理談?dòng)芍?，祥必須?xiàng)對(duì)內(nèi)構(gòu)部控療制的殃有效蘇性進(jìn)較行測(cè)蠢試。下列內(nèi)情況趟，審霞計(jì)人糖員應(yīng)檔對(duì)內(nèi)嶼部控挺制進(jìn)叉行測(cè)話試：（1）在刃評(píng)估勵(lì)認(rèn)定哨層次慘的重覆大錯(cuò)躺報(bào)風(fēng)偽險(xiǎn)時(shí)斬，預(yù)已期控濁制的予運(yùn)行頓是有拜效的頃，審遼計(jì)人濾員應(yīng)葛實(shí)施醬控制茫測(cè)試（2）僅舟實(shí)施全實(shí)質(zhì)太性程冤序不沃足以惰提供暑認(rèn)定胸層次再充分妥、適竟當(dāng)?shù)耐徲?jì)坑證據(jù)形，審駱計(jì)人硬員應(yīng)道實(shí)施同控制搞測(cè)試膝，以雀獲取棍內(nèi)部拉控制券運(yùn)行跡有效繞性的兆審計(jì)瀉證據(jù)勉。3、實(shí)邊質(zhì)性黑程序包括溉對(duì)各催類交躬易和睛事項(xiàng)吃、賬違戶余蕩額、踐列報(bào)妨的細(xì)命節(jié)測(cè)坦試以蠅及實(shí)態(tài)質(zhì)性麗分析澡程序儲(chǔ)。交易只實(shí)質(zhì)鍋性測(cè)孟試：譜注冊(cè)毫?xí)?jì)榨師通印過驗(yàn)破證交敘易的盈金額蓮來評(píng)屆價(jià)被久審計(jì)宮單位冷的交勒易記詞錄。獲取晚審計(jì)丑證據(jù)帽的審弄計(jì)程闊序，唐其類妥型主胡要包騾括1、檢漫查記濤錄或杯文件目的禿是對(duì)脊財(cái)務(wù)觸報(bào)表籌所包蓋含或鄭應(yīng)包筋含的焰信息覽進(jìn)行遼驗(yàn)證2、檢捐查有部形資分產(chǎn)適用潮于存坊貨、藥有價(jià)活證券只、應(yīng)撲收票衫據(jù)、仰固定漲資產(chǎn)3、觀覆察觀察榴提供就的審涼計(jì)證奧據(jù)僅糟限于摘觀察笨發(fā)生兔的時(shí)跟點(diǎn)4、詢穿問審計(jì)欣人員惹可根柳據(jù)詢筒問結(jié)蜘果考躁慮修屈改審石計(jì)程旬序或蹲實(shí)施悟追加困的審電計(jì)程榜序?qū)τ谕铝斜愦尕洃僬J(rèn)定寺，通藥過向浮生產(chǎn)異和銷陣售人配員詢宴問是隙否存坊在過煉時(shí)或裹周轉(zhuǎn)招緩慢叢的存扇貨，A注冊(cè)鋸會(huì)計(jì)舊師認(rèn)察為最療可能更證實(shí)包的是暫（適）。A.計(jì)價(jià)舍和分氏攤B.權(quán)利杰和義裙務(wù)C.存在D.完整禍性【參考纏答案】A【答案耍解析】存貨何的狀若況是刑被審禾計(jì)單慎位管攤理層誓對(duì)存臟貨計(jì)罷價(jià)認(rèn)演定的續(xù)一部鉛分，徐除了坡對(duì)存待貨的戚狀況慶予以樸特別舟關(guān)注束以外絞，注電冊(cè)會(huì)墊計(jì)師石還應(yīng)剖當(dāng)把墊所有雜毀損脫、陳續(xù)舊，牽過時(shí)木及殘押次存薪貨的枯詳細(xì)敏情況取記錄克下來密，這洋既便雜于進(jìn)菌一步漢追查搬這些姜存貨內(nèi)的處絮置情球況，匯也能犧為測(cè)曠試被惜審計(jì)儉單位遞存貨鐘跌價(jià)律準(zhǔn)備慶計(jì)提辭的準(zhǔn)兇確性掙提供樹證據(jù)接。5、函損證國家鋸審計(jì)良中，坊向與傅審計(jì)隊(duì)事項(xiàng)證有關(guān)限的第眼三方鉤進(jìn)行壩的調(diào)備查取蟲證，嫁稱為御“外挑部調(diào)浴查”函證法是留指審另計(jì)人蟲員設(shè)臘計(jì)出乘具有栗一定嫩格式奧的函件寄給祝有關(guān)界單位煎和人沿員，尚根據(jù)蒸對(duì)方穿的回解答來磨獲取芹某些析資料姐，或皇對(duì)某酬問題字予以腔證實(shí)恨的一擊種審踩計(jì)技疼術(shù)方捉法。直接衫從第三稠方獲取書面溜答復(fù)證據(jù)疤可靠煌性強(qiáng)注重?fù)螌?duì)函枝證過準(zhǔn)程的控制分為積極型式函攪證與濕消極急式函帳證信息來源信息來源資產(chǎn)所有者權(quán)益銀行存款銀行流通在外的股票登記機(jī)構(gòu)和轉(zhuǎn)讓代理機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款客戶負(fù)債應(yīng)收票據(jù)出票人應(yīng)付賬款債權(quán)人所擁有的寄銷存貨代銷商應(yīng)付票據(jù)貸款人存放在公共倉庫的存貨公共倉庫預(yù)收賬款顧客人壽保險(xiǎn)的退保金額保險(xiǎn)公司應(yīng)付抵押款抵押人應(yīng)付債券債券持有者其他信息保險(xiǎn)總額保險(xiǎn)公司或有負(fù)債銀行、貸款人和被審計(jì)單位的律師債權(quán)協(xié)議債券持有者債權(quán)人持有的抵押物債權(quán)人經(jīng)常裳需要朗函證纏的信竭息積極扎式函恢證：不齊論對(duì)打錯(cuò)都閉要求懸直接惜回復(fù)適用斃情況竟：應(yīng)收富賬款事賬戶閉欠款畜金額餅較大有理籍由相零信欠儉款可勸能存壇在爭(zhēng)箱議、棕差錯(cuò)斜等問灰題優(yōu)點(diǎn)芬：能炕夠提泛供可靠的審果計(jì)證萍據(jù)缺點(diǎn)稱：回挑函率蒙較低邁，需禮要執(zhí)結(jié)行替頂代程隙序函證同的分伸類（循應(yīng)收表賬款透函證辨為例織）消極舞式函痰證：存見在異錘議時(shí)黎才要局求回俗復(fù)適用躬情況延：重大臣錯(cuò)報(bào)筋風(fēng)險(xiǎn)斧評(píng)估鞋水平稱低涉及舅大量蘇余額們較小蜻的賬隔戶預(yù)期區(qū)不存散在大買量錯(cuò)愈誤缺點(diǎn)盈：不露回函床不代旦表沒渠錯(cuò)報(bào)神，證據(jù)轉(zhuǎn)說服說力低確定武需要各確認(rèn)腐或填醬列的吹信息選擇冠適當(dāng)循的被垂詢證尺者設(shè)計(jì)慚詢證墊函詢證剖函的舞跟進(jìn)辯措施記錄詠回函現(xiàn)情況函證捧的流及程函證牽的控麥制將被雕詢證丹者的姓名測(cè)、單荒位名百稱和舒地址與被肢審計(jì)羊單位教有關(guān)抽記錄呼核對(duì)將詢遼證函友中列陶示的賬戶難余額答或其洋他信孔息與被嬸審計(jì)屬單位豬有關(guān)拼資料共核對(duì)在詢劉證函射中指弓明直接流向接閥受審兵計(jì)業(yè)嘆務(wù)委瀉托的尺審計(jì)恥機(jī)構(gòu)應(yīng)回函詢證漸函經(jīng)佩被審各計(jì)單源位蓋服章后秒，由審泛計(jì)人尋員直浙接發(fā)腦出將發(fā)出詢證豎函的測(cè)情況撥形成擁審計(jì)工作攤底稿將收到的回屬函形謙成審柏計(jì)工作現(xiàn)底稿，并弄匯總先統(tǒng)計(jì)算函證柄結(jié)果發(fā)貨單銷售發(fā)票副本替代程序肯定式函證不回函的控制再次發(fā)函詢證顧客的往來函件可靠通性問同題函證吉可靠穴性的驚影響宋因素陣：函證要的方洲式及閉控制以往倘審計(jì)肯或類斑似業(yè)耕務(wù)的庸經(jīng)驗(yàn)擬函走證信譜息的熔性質(zhì)選擇樂被詢感證者謹(jǐn)?shù)倪m忌當(dāng)性被詢縣證者萌易于軌回函聰?shù)男哦孪㈩惿敌蛻?yīng)對(duì)感措施詢問乎被詢勤證者丑回函建情況實(shí)施蔬替代需程序（文捐件檢羅查、菠重新隔計(jì)算早等）評(píng)估蔑管理宣層不示允許扮寄發(fā)惠詢證腦函的誰合理約性，并獲吉得審兇計(jì)證功據(jù)予氧以支筋持評(píng)估昨時(shí)需紛要保仗持職業(yè)償懷疑頸態(tài)度，并朱考慮輔：管理羨層的肝誠信雨度是否挪存在訓(xùn)重大買錯(cuò)報(bào)饒或舞恢弊替代膜程序起是否晚能夠替提供牙充分漢適當(dāng)喪的證贊據(jù)若評(píng)蔑估認(rèn)育為合弦理，津則實(shí)真施替婦代程精序若評(píng)煌估認(rèn)恢為不貿(mào)合理掉，則雙視作審計(jì)鼠范圍娃受限，考痰慮對(duì)勿審計(jì)協(xié)報(bào)告涂的影危響不允者許函涼證時(shí)巴的處睜理【答案】B例：灣在確奮定函屬證對(duì)而象時(shí)耍，以乞下項(xiàng)疾目中泡，應(yīng)擋當(dāng)進(jìn)抖行函套證的疾是（賭）臉。A.函證膀很可封能無踐效的蜓應(yīng)收義款項(xiàng)B.交易灰頻繁嚇但期揉末余導(dǎo)額較蝕小的飯應(yīng)收舞款項(xiàng)C.執(zhí)行之其他跡審計(jì)臂程序攝可以鎮(zhèn)確認(rèn)業(yè)的應(yīng)襪收款零項(xiàng)D.應(yīng)收腔納入路審計(jì)驕范圍嘴內(nèi)子聾公司朗的款司項(xiàng)6、重呀新計(jì)桌算重新科計(jì)算是指仇審計(jì)彈人員撞以人恢工方假式或毛使用蠶計(jì)算團(tuán)機(jī)輔市助審傾計(jì)技假術(shù)，師對(duì)記匆錄或呆文件漲中的數(shù)據(jù)鋼計(jì)算烘的準(zhǔn)魄確性進(jìn)行懶核對(duì)擦。包括膛：計(jì)爸算銷浩售發(fā)胖票和后存貨溫的總行金額加總愿日記摸賬和脆明細(xì)跨賬檢查被折舊哥費(fèi)用剝和預(yù)洽付費(fèi)鋼用的鑄計(jì)算檢查倍應(yīng)納菜稅額窗的計(jì)螞算實(shí)質(zhì)灘性程銳序，滑常見嚴(yán)于細(xì)傅節(jié)測(cè)綢試環(huán)速節(jié)7、重誦新執(zhí)司行重新凍執(zhí)行是指鐘審計(jì)帽人員婚以人匪工方瘦式或乖使用酬計(jì)算比機(jī)輔滅助審招計(jì)技聰術(shù)，拒對(duì)有頓關(guān)業(yè)務(wù)獵程序叛或者惹控制攏活動(dòng)獨(dú)立音進(jìn)行原重新莖操作豎驗(yàn)證倍。符合逗性程經(jīng)序，墳常見接于控牌制測(cè)點(diǎn)試環(huán)墻節(jié)例如腦：利隊(duì)用被害審計(jì)孫單位拴提供暴的銀族行存楚款日奪記賬祥和銀圈行對(duì)賬單愛，重伏新編條制銀點(diǎn)行存貼款余喂額調(diào)而節(jié)表替，并炊與被審計(jì)籃單位典編制甜的銀床行存昂款余脫額調(diào)時(shí)節(jié)表耳進(jìn)行鞏比較8、分助析程伍序?qū)徲?jì)諒人員股研究司財(cái)務(wù)孟數(shù)據(jù)郊之間杏、財(cái)法務(wù)數(shù)頸據(jù)與紡非財(cái)互務(wù)數(shù)逃據(jù)之掉間的壘合理環(huán)關(guān)系對(duì)金旋額、堆比率碑或趨繩勢(shì)進(jìn)跌行比膀較和共分析尋找月異常脾變動(dòng)可或異罩常項(xiàng)借目與同行他業(yè)數(shù)據(jù)材進(jìn)行訴比較與前期勾同類數(shù)據(jù)蠅進(jìn)行版比較與被審架計(jì)單仍位的利預(yù)期登結(jié)果進(jìn)行候比較與審計(jì)英人員野的預(yù)其期結(jié)思果進(jìn)行絡(luò)比較與利用配非財(cái)進(jìn)務(wù)信死息確撓定的宋預(yù)期您結(jié)果進(jìn)行刃比較分析集程序袖的五摧種類仿型幫助慌審計(jì)題人員認(rèn)了解備被審趣計(jì)單偷位的范經(jīng)營(yíng)裳和預(yù)拴測(cè)財(cái)覆務(wù)失捧敗的夏可能罷性，李在識(shí)污別重膚大錯(cuò)怒報(bào)方壓面幫評(píng)助較嶄少。缺陷棟在于班被審弟計(jì)單犯位的標(biāo)財(cái)務(wù)根信息宵特征陰與行哭業(yè)整歐體的熊財(cái)務(wù)馳信息商特征脖存在歪差別柳。通仿?？蓭熞园岩粚徲苡?jì)單午位和穴一個(gè)蘇或多伸個(gè)基輪準(zhǔn)公西司進(jìn)犯行比滾較。1.與同遠(yuǎn)行業(yè)粒數(shù)據(jù)吊進(jìn)行器比較被審計(jì)單位行業(yè)2011年2010年2011年2010年存貨周轉(zhuǎn)率3.43.53.93.4毛利率26.3%26.4%27.3%26.2%把被勒審計(jì)先單位股的數(shù)電據(jù)與把以前劇一個(gè)誼或多澆個(gè)期聰間的蒸同類得數(shù)據(jù)停進(jìn)行匹比較懸，分歪析趨美勢(shì)變博化及繳其原滔因。比較本年頭余額顧與上蘭年余制額比較本年陽余額宮合計(jì)幼數(shù)的醬明細(xì)墳金額綁和上狗年余旱額合壞計(jì)數(shù)謠的明肯細(xì)金呈額計(jì)算比率呆或百玻分比邁，并完與以刷前年朝度比膊較2.與前獵期同六類數(shù)韻據(jù)進(jìn)濁行比現(xiàn)較比率或比較可能的錯(cuò)報(bào)制造公司的原材料周轉(zhuǎn)率存貨或銷售成本的錯(cuò)報(bào)或原材料存貨陳舊銷售傭金與銷售收入凈額之比銷售傭金的錯(cuò)報(bào)銷售退回與折讓和銷售總額之比銷售退回與折讓的錯(cuò)誤分類或未記錄期后退回或折讓壞賬費(fèi)用與銷售收入凈額之比壞賬準(zhǔn)備的錯(cuò)報(bào)各單項(xiàng)制造費(fèi)用占制造費(fèi)用總額的百分比制造費(fèi)用總額中單項(xiàng)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)3.與被通審計(jì)港單位辱預(yù)期鎖結(jié)果龍進(jìn)行瓜比較4.與審似計(jì)人愿員預(yù)斃期結(jié)踢果進(jìn)責(zé)行比弱較5.與利蒸用非獅財(cái)務(wù)陪信息斧確定穴的預(yù)倉期結(jié)情果進(jìn)偶行比籮較了解賤被審鼠計(jì)單喊位所琴在行害業(yè)和粥業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)孩行業(yè)確趨勢(shì)該，搜趕尋特污別事倉項(xiàng)評(píng)價(jià)援被審查計(jì)單峽位的規(guī)持續(xù)頓經(jīng)營(yíng)臉能力分析飲被審喉計(jì)單求位是忌否陷固入財(cái)灘務(wù)危渣機(jī)暗示覽財(cái)務(wù)芒報(bào)表管中可彼能存牽在的得錯(cuò)報(bào)若發(fā)煤現(xiàn)重駕大未哀預(yù)期饑差異（異稈常波投動(dòng)）指，則賄可能昨存在蒸重大棉錯(cuò)報(bào)腸，需店要執(zhí)悅行更豆詳細(xì)到的審誓計(jì)程蜘序減少盤細(xì)節(jié)別測(cè)試若未西發(fā)現(xiàn)喂異常蜘波動(dòng)，則金重大爹錯(cuò)報(bào)犁可能屠性降核低。煤分析腐程序適就是詠支持粘有關(guān)球賬戶刊余額姜公允敞表達(dá)拆的實(shí)謝質(zhì)性冬證據(jù)恥，針著對(duì)這槽些賬爬戶可燥以執(zhí)李行較甘少的圖細(xì)節(jié)噴測(cè)試分析渠程序懲的目吃的分析鐘程序罰的時(shí)借間安般排和劑目的目的階段計(jì)劃階段（要求）測(cè)試階段完成階段（要求）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)主要目的評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力次要目的次要目的暗示可能的錯(cuò)報(bào)（關(guān)注導(dǎo)向）主要目的次要目的主要目的減少細(xì)節(jié)測(cè)試次要目的主要目的下列思各項(xiàng)略中，明為獲證取適忠當(dāng)審糧計(jì)證腫據(jù)所捷實(shí)施尸的審花計(jì)程毯序與耐審計(jì)年目標(biāo)圓最相比關(guān)的灘是（纏）牙。A.從甲奧公司漲銷售司發(fā)票閣中選流取樣崖本，艇追查棋至對(duì)惑應(yīng)的牽發(fā)貨漫單，工以確層定銷誤售的炕完整搖性B.實(shí)地橫觀察宜甲公妨司固福定資贊產(chǎn)，女以確蜘定固距定資曾產(chǎn)的半所有稠權(quán)C.對(duì)已鑒盤點(diǎn)福的甲從公司痛存貨慘進(jìn)行舊檢查凳，將襖檢查辛結(jié)果援與盤良點(diǎn)記馬錄相貍核對(duì)陵，以迫確定疼存貨爭(zhēng)的計(jì)首價(jià)正雅確性D.復(fù)核桂甲公裝司編督制的帽銀行么存款光余額僑調(diào)節(jié)瓶表，蜜以確惱定銀敢行存