第四章貸款業(yè)務(wù)的核算年月份

第四章貸款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款含義貸款，又叫放款，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。二、貸款的種類（一）按照貸款資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分，分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款（二）按貸款發(fā)放的保障條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款（三）按貸款資金的來源和貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)對(duì)象不同劃分，可分為自營貸款和委托貸款（四）按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和質(zhì)量劃分，貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。1.正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。2.關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。3.次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。4.可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。（五）按照貸款本息是否逾期一定天數(shù)劃分，貸款分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款，是指貸款本金或其應(yīng)收利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款，是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，貸款發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，應(yīng)單獨(dú)核算，將貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款，并將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。（六）按照貸款對(duì)象劃分，貸款可分為單位貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款（一）本息分別核算。（二）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。（三）自營貸款與委托貸款分別核算。（四）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。三、貸款核算原則㈠貸款的發(fā)放和使用必須符合國家的法律法規(guī)、《貸款通則》及中國人民銀行發(fā)布的有關(guān)規(guī)章制度,辦理貸款業(yè)務(wù)應(yīng)遵循效益性、安全性和流動(dòng)性的原則㈡對(duì)單位發(fā)放的貸款可申辦展期，個(gè)人貸款不辦理展期四、貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定㈢所有貸款應(yīng)當(dāng)由貸款人與借款人簽訂借款合同借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式、借貸雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。借款合同需要變更的，必須借貸雙方協(xié)商同意，并依法簽訂變更協(xié)議。借款人死亡、宣告失蹤或喪失民事行為能力，其財(cái)產(chǎn)合法繼承人繼續(xù)履行借款人所簽訂的借款合同。㈣貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同和中國人民銀行有關(guān)計(jì)息規(guī)定按期計(jì)收和交付利息㈤個(gè)人貸款的其他規(guī)定1.發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則除個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則外，其它各品種的個(gè)人貸款均堅(jiān)持“有效擔(dān)保，專款專用，按期償還”的原則。2.脂辦理毒個(gè)人竊貸款出所提羨供的茶有效連身份蛇證件轉(zhuǎn)必須編是居恒民身滑份證知、軍噴人證叫或戶械口簿銜等3.咐可用心于辦振理個(gè)乒人貸茅款的剪抵押貞物是連指借洋款人的或第貫三人輕具有咽完全音產(chǎn)權(quán)桌的房底屋、怠汽車抗等（肥必要但時(shí)需滑辦理決保險(xiǎn)撫）4.交可用粥于辦磨理個(gè)仁人貸近款的熱質(zhì)押養(yǎng)物包瓣括：有實(shí)物替國庫藥券及煎銀行爸代理僻發(fā)行啄的憑吧證式撓國庫擁券（庫國家撞特別統(tǒng)規(guī)定今不能體質(zhì)押葛貸款茅的除懲外）越、金達(dá)融債任券、AA荷A級(jí)企兄業(yè)債幟券、據(jù)銀行混出具仰的定汽期儲(chǔ)斤蓄存左單。5.盲各貸趙款經(jīng)刷辦網(wǎng)靠點(diǎn)每覺季與銳借款刮人至疏少核必對(duì)一惜次貸氏款賬第二鞭節(jié)保單天位貸綢款業(yè)謝務(wù)的候核算（一奶）發(fā)輛放貸吩款的版核算借：音貸款—信用通貸款—××借款縮慧單位水貸款似戶（囑本金盆）貸：拍吸收值存款—活期潑存款—××借款系單位智戶如有器差額謀，借或尺貸：惑貸款—信用茫貸款—××借款過單位割貸款歇戶（守利息左調(diào)整徒）一、板信用朵貸款腔業(yè)務(wù)周的核朱算（二雜）資筋產(chǎn)負(fù)島債表臟日利貪息的館處理貸款諒按實(shí)麗際利噸率法搞，采必用攤觸余成鏈本進(jìn)否行后盲續(xù)計(jì)脫量。實(shí)際溉利率添法:是指非按照靜金融阻資產(chǎn)超或金晴融負(fù)收債(含一膝組金瓦融資竊產(chǎn)或門金融販負(fù)債)的實(shí)夸際利特率計(jì)傻算其腥攤余杏成本岸及各鞋期利應(yīng)息收斬入或繼利息軋費(fèi)用禮的方夜法.攤余央成本卸，是牌指該邁金融刪資產(chǎn)絨或金丹融負(fù)陸債的環(huán)初始逼確認(rèn)燈金額伍經(jīng)下緣瑞列調(diào)溝整后轉(zhuǎn)的結(jié)蘿果：－扣吹除已膽償還益的本枝金；－加描上或垮減去糟采用膽實(shí)際硬利率船法（寬而非氧直線乓法）元將該陶初始映確認(rèn)正金額饑與到略期日擠金額留之間絨的差臭額進(jìn)收行攤段銷形店成的拾累計(jì)拐攤銷升額；－扣貫除已紀(jì)發(fā)生之的減譯值損炮失（脅僅適義用于圍金融始資產(chǎn)較）。實(shí)際蟲利率拋，是疫指將悶金融踐資產(chǎn)犬或金耽融負(fù)融債在姐預(yù)期征存續(xù)雕期間統(tǒng)或適棉用的襪更短貨期間恥內(nèi)的拌未來佩現(xiàn)金恒流量香，折否現(xiàn)為偏該金景融資歌產(chǎn)或管金融咸負(fù)債各當(dāng)前潤(rùn)賬面貞價(jià)值喂所使剖用的兔利率教。即當(dāng)于前“金融嫂資產(chǎn)榜或金蓄融負(fù)瞎債到滅期本填金的蘆貼現(xiàn)扮值+各期錢利息市貼現(xiàn)言值=該金廉融資頓產(chǎn)或悄金融武負(fù)債紙的面按值+溢價(jià)視（-折價(jià)蛇）+交易盤費(fèi)用椅或貸瓦款本瞇金+咸(-多)貸款洲利息弦調(diào)整”時(shí)的研貼現(xiàn)霞率。（二榨）資兩產(chǎn)負(fù)影債表競(jìng)?cè)绽孟⒌墓蛱幚響?yīng)收受利息掘＝貸楚款的概合同廣本金×合同呈利率利息愿收入通＝貸改款的濟(jì)攤余誘成本×實(shí)際膏利率利息軟調(diào)整名的攤劣銷額廣＝上畢述二跌者的撇差額1.資產(chǎn)齊負(fù)債滅表日椅計(jì)算傳確認(rèn)打利息彈收入借：榜應(yīng)收尿利息貸：站利息淋收入按其馬差額杜，借佳記或川貸記“貸款”（利愁息調(diào)臨整）2.資產(chǎn)妹負(fù)債頭表日塑收到飼利息借：吸收憑存款—活期婆存款—××借款配單位伐戶貸：疏應(yīng)收毒利息1、企推業(yè)在雀初始鬧確認(rèn)忍以攤窯余成俘本計(jì)披量的槳金融離資產(chǎn)淡或金脹融負(fù)嬌債時(shí)摧，就同應(yīng)當(dāng)劍計(jì)算膝確定破實(shí)際鍛利率窮，并投在相排關(guān)金卵融資妻產(chǎn)或扭金融刮負(fù)債獨(dú)預(yù)期串存續(xù)頂期間奧或適掌用的勉更短勉期間市內(nèi)保漲持不轎變。2、在茶確定居實(shí)際紀(jì)利率爐時(shí),應(yīng)當(dāng)大在考香慮金女融資良產(chǎn)或褲金融靜負(fù)債煎所有碌合同淡條款(包括貢提前滿還款幟權(quán).看漲污期權(quán)乖或類劈燕似期失權(quán)等)的基海礎(chǔ)上疏預(yù)計(jì)蛋未來礙現(xiàn)金添流量,但不厘考慮累信用剃損失.3、金融洲資產(chǎn)款或金麥融負(fù)信債合風(fēng)同各熊方之擔(dān)間支茫付或蘇收取怖的.屬于犁實(shí)際避利率壟組成禍部分禍的各誘項(xiàng)收范費(fèi).交易指費(fèi)用麥及溢紡價(jià)或朵折價(jià)戶等,應(yīng)當(dāng)術(shù)在確陳定實(shí)盯際利縣率時(shí)四予以兇考慮.4、合娃同利研率（鋒名義社利率貞）與膛實(shí)際古利率叼差異勺較小牙的，撐且貨痕幣市唇場(chǎng)基慢準(zhǔn)利風(fēng)率變筋動(dòng)不香大，京也可嗚以采此用合違同利貝率計(jì)虛算確率定利偶息收繩入，遷確定脫攤余土成本扣。注意:（三癢）按控期收猴回貸?？畹那暮怂?.借款周人主偷動(dòng)歸泊還到勻期貸魄款的趨核算借：廉吸收吸存款—活期漆存款—××借款沃單位舞戶貸：貸款—信用貸款—××借款柜單位窯貸款籌戶（盒本金溜）應(yīng)收顆利息—××借款睡單位準(zhǔn)戶2.銀行悲主動(dòng)茂扣收杯到期未貸款努的核訓(xùn)算一、舊信用麻貸款費(fèi)業(yè)務(wù)控的核芹算（四抽）貸匠款展昏期和駐逾期神貸款犬的核叨算1.展期畝貸款拔不另靠外辦伐理轉(zhuǎn)刪賬手咬續(xù)。2.貸款攪逾期戰(zhàn)時(shí)，密應(yīng)從客原來舒的貸背款科夜目轉(zhuǎn)衰入該符借款巷人逾畫期貸渡款賬愿戶。借：線貸款—逾期齊貸款—××借款江單位職信用民貸款滿戶貸：貌貸款—信用克貸款—××借款常單位完貸款小戶（本包金）例題某行20慢07年1月1日發(fā)蛋放一幼筆20嗎00萬元啄的貸拋款,客戶騰預(yù)付肉費(fèi)用0.攏5%（10萬元嫁）,貸款幣利率8%粘,于每修年年余末支倆付利艷息,2量00魄9年12月31日償甲還本刷金.試計(jì)差算20廳07、20看08和20槐09年年湖末的憶攤余枯成本,并編貝制相牲關(guān)會(huì)堪計(jì)分日錄.年度年初攤余成本①利息收入②＝①×實(shí)際利率8.15147%現(xiàn)金流入③＝面值×合同利率8%年末攤余成本④＝①＋②－③20071990162.21431601992.214320081992.2143162.39481601994.609120091994.6091165.3909160+2000

0（一消）保局證貸粱款業(yè)未務(wù)核睜算借款稠人申鋤請(qǐng)保旬證貸杠款時(shí)康，須駐填寫漆保證懂貸款數(shù)申請(qǐng)桑書，象按照廣《擔(dān)拋保法妥》和掉《貸憤款通殘則》西有關(guān)乓規(guī)定茶簽定機(jī)保證扣合同承或出箭具保陶函，倘加蓋頸保證垂人公鄉(xiāng)豐章及撫法人皮名章挑或出唱具授帝權(quán)書歲，注扁明擔(dān)罵保事術(shù)項(xiàng)，企由銀貍行信堪貸部俘門和娃有權(quán)貓審批亭人審饅查、革審批苗并經(jīng)蓋法律汪公證麗后，賴由信拿貸部芹門密苦封交琴會(huì)計(jì)貪部門撫保管勇。會(huì)糾計(jì)按劇單位捏及財(cái)鞋產(chǎn)類探設(shè)置耗明細(xì)弟賬戶際，納梯入表動(dòng)外科邪目核昂算。廟具體箱的發(fā)叛放和教收回頌的核盞算與萍信用拼貸款粒相同創(chuàng)。二、愿擔(dān)保泡貸款蓮業(yè)務(wù)顛核算（二草）抵改押貸朵款業(yè)望務(wù)核育算1.抵押鮮貸款寺的有身關(guān)規(guī)援定抵押健貸款捆的額藏度規(guī)嚇定抵押鍋財(cái)產(chǎn)這的種輛類規(guī)炎定（二秀）抵垮押貸增款業(yè)們務(wù)核滅算2.發(fā)放竹抵押孕貸款的的核婚算（1）銀鼻行會(huì)班計(jì)部斷門應(yīng)創(chuàng)編制噴表外昂科目父收入端傳票鎮(zhèn)對(duì)抵祖押物鍵進(jìn)行懶表外飄登記棒，此紫時(shí)編欲制的行會(huì)計(jì)早分錄害是：收入亦：擔(dān)狐保物—××擔(dān)保熄物—××借款開人戶（2）會(huì)左計(jì)部北門審頓核借閣款憑基證和繪單據(jù)赤無誤乘后，除辦理浙貸款澆的發(fā)宏放：借：貸款—抵押躲貸款—××借款放單位鋒貸款瀉戶（本踢金）貸：株吸收算存款—活期宰存款—××借款佛單位剪戶如有字差額厚，借或許貸：貞貸款—抵押乎貸款—××借款遇單位孔貸款障戶（利授息調(diào)軌整）（二吳）抵象押貸販款業(yè)蛾務(wù)核晶算3.資產(chǎn)繪負(fù)債值表日贈(zèng)利息頭的核狂算4.抵押詳貸款狂按期媽收回暴的核棒算（1）借：菊吸收公存款—活期攏存款—××借款遷單位固戶貸：挨貸款—抵押橫貸款—××借款屠單位騎貸款肆戶（枕本金則）應(yīng)收虜利息（2）注伍銷表叼外抵狹押物付出驅(qū)：擔(dān)野保物—××擔(dān)保蔽物—××借款變?nèi)藨?.抵押展貸款概逾期膀不能醒收回葵的核例算（1）抵裝押貸湊款逾色期時(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入“抵債子資產(chǎn)”科目攤核算借：條抵債啟資產(chǎn)（抵勇債資嫂產(chǎn)的鄭公允幟價(jià)值甩）貸款庭損失繩準(zhǔn)備（已杯計(jì)提名的損鳳失準(zhǔn)羅備）貸：貸款—抵押膨貸款—××借款幸單位掉貸款療戶（本芝金）（貸榨款本畜金）應(yīng)收縱利息（已口核算防的應(yīng)本收利狀息）利息遣收入（最議后一逐期的揭利息積收入唇）應(yīng)交還稅費(fèi)（取戀得抵止債資扯產(chǎn)應(yīng)撇交的裁稅費(fèi)普）借方柏差額誤入“營業(yè)裝外支榜出”，貸雞方差炒額入“資產(chǎn)浙減值刪損失”同時(shí)驅(qū)注銷踏表外撓抵押圣物付出津：擔(dān)倉保物—××擔(dān)保乓物—××借款莫人戶（2）處料理抵壯押物碧的核頸算A.將抵勾債資計(jì)產(chǎn)轉(zhuǎn)劑為自彼用的華核算借：累固定鄰資產(chǎn)抵債擴(kuò)資產(chǎn)股跌價(jià)掃準(zhǔn)備貸：戰(zhàn)抵債奸資產(chǎn)B.將抵四債資爹產(chǎn)拍神賣出鋪售的水核算借：酒吸收巧存款—活期額存款—××購買敬單位妥戶（或冬存放它中央良銀行鋸款項(xiàng)默）抵債煌資產(chǎn)國跌價(jià)鐵準(zhǔn)備貸：列抵債林資產(chǎn)應(yīng)交滾稅費(fèi)借方上差額擊入“營業(yè)陷外支偵出”，貸堂方差示額入“營業(yè)蹄外收陽入”第三跨節(jié)羞個(gè)人糕消費(fèi)示貸款兩業(yè)務(wù)萍的核艇算1.含義竹：個(gè)肢人消若費(fèi)貸鞠款是昌指銀匆行對(duì)斗個(gè)人懷發(fā)放腔的用撇于個(gè)黎人消雹費(fèi)的環(huán)人民撞幣擔(dān)芽保貸尼款。2.種類收：個(gè)衫人定象期儲(chǔ)置蓄存奸單小困額質(zhì)黎押貸最款、卵憑證返式國吵債質(zhì)晨押貸參款、脈個(gè)人塵住房滋貸款命、個(gè)獵人汽竭車消乘費(fèi)貸量款、錫個(gè)人柜耐用搞消費(fèi)作品貸脊款、薪個(gè)人測(cè)住房其裝修界貸款域、個(gè)撥人助月學(xué)貸污款一、允個(gè)人恥消費(fèi)漠貸款窄的含扁義及植種類第四黃節(jié)忠貸款堂損失餡準(zhǔn)備毛的核稿算一、晉計(jì)提次貸款層損失旗準(zhǔn)備株的資瘡產(chǎn)范酸圍計(jì)提艙貸款野損失隊(duì)準(zhǔn)備串的資勞產(chǎn)包含括貼蠟現(xiàn)資隱產(chǎn)、莫拆出客資金奔、客司戶貸衣款、爐銀團(tuán)晴貸款南、貿(mào)拴易融上資、即協(xié)議銳透支庸、信露用卡側(cè)透支菠、轉(zhuǎn)涉貸款軋和墊養(yǎng)款等潛。委托嶄貸款好不得招計(jì)提豬貸款泰損失鼻準(zhǔn)備旨。二、娛貸款津損失插準(zhǔn)備旁的計(jì)肢提方郊式金融纖企業(yè)扣應(yīng)當(dāng)亡采取鞏組合販計(jì)提紛和個(gè)般別計(jì)擁提相網(wǎng)結(jié)合幻玉的方域式計(jì)袍提貸趨款損保失準(zhǔn)欺備。（一生）貸螺款損通失準(zhǔn)疊備的酒組合命計(jì)提灘方式1.含義穗：組合沈計(jì)提忠方式萌是參澆照《貸款弟風(fēng)險(xiǎn)舌分類葉指導(dǎo)潮原則》對(duì)貸途款資惱產(chǎn)進(jìn)寧行風(fēng)福險(xiǎn)分挺類后姓，按嘗不同停類別曉貸款姐的風(fēng)斷險(xiǎn)程愧度區(qū)念別一睜定的頃預(yù)計(jì)躁損失犬比例岔計(jì)提栗用于押彌補(bǔ)感貸款勢(shì)損失登的準(zhǔn)批備。災(zāi)預(yù)計(jì)飯損失運(yùn)比例蹄由金扯融企純業(yè)根回?fù)?jù)貸貼款資忠產(chǎn)的份風(fēng)險(xiǎn)帥程度虹和回螺收的彼可能嶄性合酒理確侮定。2.計(jì)提位比例銀行賄可參榜照以恨下比深例按甩季計(jì)哀提貸陷款損誦失準(zhǔn)吳備：師對(duì)于揉關(guān)注午類貸納款，環(huán)計(jì)提幕比例檢為2%；對(duì)農(nóng)于次蒙級(jí)類鋼貸款城，計(jì)誰提比妥例為25貴%；對(duì)汗于可躺疑類籃貸款伍，計(jì)蛇提比猾例為50蕩%；對(duì)恩于損辛失類忠貸款搶，計(jì)攤提比賤例為10扭0%。其逆中，盡次級(jí)屋和可辟疑類串貸款黨的損黑失準(zhǔn)鼓備，蘇計(jì)提獸比例姨可以駕上下背浮動(dòng)20要%。如軋果正腳常類創(chuàng)貸款閘有風(fēng)昨險(xiǎn)，說也可尾計(jì)提緊貸款柳損失奶準(zhǔn)備液，計(jì)居提比扯例可蛛根據(jù)怨其風(fēng)燥險(xiǎn)狀旁況自間主確踩定。（二剖）貸撐款損貌失準(zhǔn)培備的油個(gè)計(jì)懸提方逗式1.含義海：個(gè)別禮計(jì)提棋方式炕是金飽融企考業(yè)對(duì)虜于單惰獨(dú)進(jìn)念行減赴值測(cè)桶試的竟貸款榜資產(chǎn)撇，在幅取得臣表明知減值謎的客或觀證至據(jù)后歷，計(jì)廉算資掛產(chǎn)負(fù)嚇債表轎日的戒未來乳現(xiàn)金徹流量石現(xiàn)值芽，以礎(chǔ)該現(xiàn)孔值低狠于其碰賬面絨價(jià)值裝之間妥的差伐額確科認(rèn)貸鉤款減持值損焦失，權(quán)計(jì)提裝用于液彌補(bǔ)暮貸款郊損失缸的準(zhǔn)落備。2.貸款辦資產(chǎn)呈減值西的確僑認(rèn)條裕件貸款乒資產(chǎn)量發(fā)生狼減值快的客繁觀證砍據(jù)，彈包括球下列反各項(xiàng)屬：A.發(fā)行隊(duì)方或笑債務(wù)姓人發(fā)槽生嚴(yán)尖重財(cái)璃務(wù)困嘆難；B.債務(wù)萄人違設(shè)反了刑合同牧條款型，如撞償付肌利息具或本懇金發(fā)玻生違帥約或?qū)Ｓ馄趹偷龋籆.債權(quán)弄人出煩于經(jīng)倉濟(jì)或沿法律絡(luò)等方耀面因版素的散考慮賺，對(duì)字發(fā)生頭財(cái)務(wù)縮慧困難湊的債明務(wù)人駛作出孟讓步污；D.債務(wù)雙人很鎖可能搶倒閉毫或進(jìn)升行其鍵他財(cái)啦務(wù)重虜組；E.因發(fā)誘行方倒發(fā)生駕重大虧財(cái)務(wù)谷困難棕，該陰金融碑資產(chǎn)膊無法兄在活光躍市鋤場(chǎng)繼偉續(xù)交桿易；F.無法纖辨認(rèn)痰一組蓋金融昏資產(chǎn)騎中的嘴某項(xiàng)事資產(chǎn)歲的現(xiàn)炮金流還量是苗否已桂經(jīng)減厭少，朵但根價(jià)據(jù)公尚開的圖數(shù)據(jù)擴(kuò)對(duì)其并進(jìn)行蠶總體席評(píng)價(jià)舞后發(fā)授現(xiàn)，夏該組酷金融址資產(chǎn)惠自初獄始確賄認(rèn)以奔來的豎預(yù)計(jì)限未來捕現(xiàn)金統(tǒng)流量負(fù)確已耕減少析且可男計(jì)量爸，如脂該組宏金融田資產(chǎn)畏的債華務(wù)人抖支付妨能力毯逐步刪惡化哲，或京債務(wù)晶人所海在國貢家或漁地區(qū)嘆失業(yè)況率提壇高、歲擔(dān)保豎物在退其所忙在地童區(qū)的竊價(jià)格污明顯趨下降譽(yù)、所之處行栽業(yè)不籍景氣桌等；G.債務(wù)臭人經(jīng)饑營所肉處的危技術(shù)癢、市扁場(chǎng)、槍經(jīng)濟(jì)大或法退律環(huán)潤(rùn)境等哀發(fā)生讀重大盈不利悉變化洞，使藏權(quán)益經(jīng)工具豪投資秋人可喜能無欠法收早回投慌資成團(tuán)本；H.權(quán)益棋工具弄投資沸的公蛇允價(jià)遷值發(fā)碑生嚴(yán)啟重或駁非暫贊時(shí)性釣下跌距；I.其他沃表明偷金融吩資產(chǎn)里發(fā)生肥減值目的客盒觀證懂據(jù)。3.貸款歷資產(chǎn)徐減值止測(cè)試頃的原攜則對(duì)單屆項(xiàng)金往額重噴大的貓貸款搏資產(chǎn)慮應(yīng)當(dāng)貼單獨(dú)蘭進(jìn)行悉減值陷測(cè)試乏；對(duì)餡單項(xiàng)惕金額派不重沈大的鐘貸款已資產(chǎn)扶，可糠以進(jìn)皂行單補(bǔ)獨(dú)減芝值測(cè)殃試，王也可疑以將皆其包任括在動(dòng)有類仍似信測(cè)用風(fēng)怨險(xiǎn)特盒征的須貸款伶資產(chǎn)門組合住中進(jìn)村行減解值測(cè)交試。單項(xiàng)鍬金額富重大敏的標(biāo)叔準(zhǔn)，柄由企印業(yè)根雅據(jù)自紋身管下理水渣平和厚業(yè)務(wù)服特點(diǎn)瞧自行蹲確定院。單避項(xiàng)金刮額重湖大資摸產(chǎn)的傲標(biāo)準(zhǔn)膚一經(jīng)培確定刃，不脾能隨爆意變打更。4.貸款腰資產(chǎn)綢減值萍測(cè)試濱的方?jīng)Q法貸款螺資產(chǎn)膀發(fā)生煩減值勉時(shí)，幻玉應(yīng)當(dāng)然將該碧貸款抵資產(chǎn)注的賬開面價(jià)波值減鬧記至炸預(yù)計(jì)惰未來妄現(xiàn)金準(zhǔn)流量黎（不專包括毅尚未秒發(fā)生請(qǐng)的未另來信遣用損肚失）伸現(xiàn)值挺，減供記的業(yè)金額簽確認(rèn)烏為資戀產(chǎn)減痕值損詳失，滅計(jì)入蓋當(dāng)期意損益縣。預(yù)計(jì)訂未來展現(xiàn)金弟流量鉛現(xiàn)值喂，應(yīng)繭當(dāng)按憤照該褲金融楚資產(chǎn)丈的原凡實(shí)際俯利率玻折現(xiàn)膏確定谷，并話考慮適相關(guān)東擔(dān)?？鹞锏娘瀮r(jià)值齒（取型得和弱出售踢該擔(dān)束保物府發(fā)生取的費(fèi)括用應(yīng)雕當(dāng)予況以扣乏除）挖。原梯實(shí)際飼利率命是初培始確蘭認(rèn)該扔金融齊資產(chǎn)大時(shí)計(jì)傭算確赴定的洪實(shí)際虛利率爸。三、敵貸款畫損失污準(zhǔn)備杏的會(huì)眉計(jì)核燥算1.貸款周資產(chǎn)枝發(fā)生黎減值芹時(shí)(1夫)應(yīng)將睜已減臥值貸跨款的士余額習(xí)（本袋金、喇利息故調(diào)整讓）轉(zhuǎn)息入貸蚊款（粥已減懼值）蛛。借：賴貸款塵－××貸款—××借款祝單位筋貸款這戶(已減便值)貸：卸貸款管－××貸款—××借款鞭單位遷貸款磚戶(本金)借或嘗貸：催貸款吩－利閘息調(diào)傻整(2壤)確認(rèn)港資產(chǎn)莖減值變損失借：帖資產(chǎn)眾減值愧損失澇－貸貝款資在產(chǎn)損寸失貸：鏈貸款館損失賭準(zhǔn)備本期應(yīng)計(jì)青提的貸擊款損柱失準(zhǔn)朝備大于其賬面愧余額的，囑應(yīng)按援其差額姻補(bǔ)提；應(yīng)計(jì)旺提的貸間款損睜失準(zhǔn)遭備小于其賬面紡余額的，礦應(yīng)按其燈差額衰沖減。2.資產(chǎn)劃負(fù)債稱表日（1）應(yīng)森按貸攤款的稠攤余全成本餅和實(shí)俘際利鎖率計(jì)仗算確庫定的源利息輛收入斃，編愿制會(huì)毅計(jì)分骨錄：借：個(gè)貸款臨損失北準(zhǔn)備貸：溪利息巖收入（2）將銷按合咬同本繼金和沖合同療利率漂計(jì)算護(hù)確定憲的應(yīng)廊收利擱息金使額進(jìn)居行表著外登甲記，丟編制尿會(huì)計(jì)雀分錄虎：（表外侮）收鹽入：睬應(yīng)收誤未收汗貸款吐利息價(jià)－××借款絹人戶3.收回?cái)U(kuò)減值四貸款魚時(shí)（1）若泰收回停的款詢項(xiàng)金開額小靠于已惜減值裂貸款尤資產(chǎn)斯的賬液面價(jià)牛值借：慕吸收研存款椒－活費(fèi)期存皮款－××借款戶人戶貸款歪損失景準(zhǔn)備貸：穩(wěn)貸款教－××貸款—××借款被單位懶貸款村戶(已減與值)（2）若濫收回絲式的款偷項(xiàng)金喜額大鴉于已查減值鑰貸款盾資產(chǎn)聯(lián)的賬酷面價(jià)烤值借：極吸收惠存款艦－活稠期存今款－××借款助人戶貸款粉損失朗準(zhǔn)備貸：故貸款訓(xùn)－××貸款—××借款珠單位鏡貸款仙戶(已減珠值)資產(chǎn)遮減值虹損失4.已計(jì)毒提貸鵝款損鐘失準(zhǔn)驚備的銅貸款著價(jià)值常以后招又得來以恢托復(fù)借：鼓貸款貝損失睡準(zhǔn)備恢復(fù)蘋增加燃的金征額貸：暗資產(chǎn)穩(wěn)減值表損失輩－貸貪款資四產(chǎn)損碗失恢復(fù)鴨增加垂的金貢額5.按管揭理權(quán)濁限報(bào)請(qǐng)經(jīng)批西準(zhǔn)后贈(zèng)轉(zhuǎn)銷喇確實(shí)鐵無法傘收回然的各乞項(xiàng)貸滔款時(shí)招：借：恐貸款級(jí)損失甘準(zhǔn)備貸：觀貸款條－××貸款—××借款邀單位盛貸款尿戶(已減醉值)6.按管助理權(quán)河限報(bào)歉經(jīng)批剪準(zhǔn)后榆轉(zhuǎn)銷探表外妨應(yīng)收責(zé)未收血貸款盆利息（表漸外）肆付出焦：應(yīng)踩收未速收貸嶄款利任息7.已確抬認(rèn)并嘉核銷詢的貸涂款以冠后又厭收回喂時(shí)(1峽)按原緊核銷萌的已先減值咳貸款品余額棕恢復(fù)用貸款厘賬面貴余額借：瘦貸款墊－××貸款—××借款旦單位要貸款耽戶(已減搬值)貸：胡貸款非損失臥準(zhǔn)備(2曬)按實(shí)項(xiàng)際收望到的位金額A若收針回的線款項(xiàng)拴金額槳小于唇已減靈值貸前款資下產(chǎn)的皮賬面謙價(jià)值借：旺吸收盜存款翁－活砌期存互款－××借款悲人戶貸款意損失按準(zhǔn)備貸：榜貸款纖－××貸款—××借款妹單位仗貸款鑰戶(已減檢值)B若收免回的前款項(xiàng)鄙金額綠大于族已減騰值貸歷款資輩產(chǎn)的絡(luò)賬面籮價(jià)值借：欺吸收器存款晌－活易期存樹款－××借款匪人戶貸款眼損失史準(zhǔn)備貸：弊貸款芽－××貸款—××借款耳單位黑貸款之戶(已減辟值)資產(chǎn)蘭減值禍損失例：20旁06年1月1日，控某銀搬行向蠻某客拴戶發(fā)胞放一璃筆金螺額為10單0,組00路0,幕00它0元的弄貸款濾，期勉限2年，際合同撒利率固為10顧%，按釋季計(jì)五、結(jié)傻息。接假定勒該貸初款發(fā)職放時(shí)翼無交恥易費(fèi)壁用，鉗實(shí)際繪利率樣與合光同利旬率相桶同，馳每半浙年對(duì)肢貸款狼進(jìn)行滲