第五章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)

第五章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃西南財經(jīng)大學財稅學院第五章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃本章要點：生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)對收入、成本、費用進行合理的調(diào)整，其重點是成本費用調(diào)整法和收入控制法。在此基礎(chǔ)上通過資產(chǎn)、涉稅合同的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇和企業(yè)購銷活動的安排等實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的稅收籌劃設(shè)計，以達到避免稅收風險，減輕企業(yè)稅負的目的。第五章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃第五章第一節(jié)：成本費用的稅收調(diào)整第六節(jié)：企業(yè)購銷安排的稅收籌劃第二節(jié)：收入與收益的控制第三節(jié)：資產(chǎn)的稅收籌劃第四節(jié)：涉稅合同的稅收籌劃第五節(jié)：生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整成本費用籌劃法是指通過對成本的各項內(nèi)容進行合理的調(diào)整、組合，使其達到一個最佳的成本值，這個最佳的成本值可以最大限度地抵銷利潤，從而達到減輕或延遲稅收負擔的目的。成本費用調(diào)整法應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的財務(wù)會計制度和規(guī)定進行適當?shù)奶幚怼Q非是違反財會制度的亂攤成本，亂計費用。第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整存貨計價法的運用折舊計算方法的運用費用分攤法內(nèi)容一內(nèi)容二內(nèi)容三第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整一、存貨計價法的運用（一）基本原理存貨計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變動，確實需要改變計價方法的，應(yīng)當在下一個納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)備案。按照國際慣例，結(jié)合我國的實際情況，常用的存貨計價方法有：個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、售價法等。存貨的計價方法不同，對企業(yè)的財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整1.存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響（1）期末存貨如果計價（估價）過低，當期的收益可能因此而相應(yīng)減少；（2）期末存貨計價（估價）如果過高，當期的收益可能因此而相應(yīng)增加；（3）期初存貨計價如果過低，當期的收益可能因此而相應(yīng)增加；（4）期初存貨計價如果過高，當期收益可能因此而減少。2.存貨計價對于資產(chǎn)負債表有關(guān)項目數(shù)額計算有直接影響包括流動資產(chǎn)總額，所有者權(quán)益等項目，都會因存貨計價的不同而有不同的數(shù)額。3.存貨計價方法的選擇對繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響因為不同的計價方法，對結(jié)轉(zhuǎn)當期銷售成本的數(shù)額會有所不同，從而影響企業(yè)當期應(yīng)納稅利潤數(shù)額的確定。第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整(二)案例分析A企業(yè)在2011年先后進貨兩批，數(shù)量相同，進價分別為400萬元和600萬元。2011年和2012年各出售一半，售價均為1000萬元。所得稅稅率為25％。在加權(quán)平均法、先進先出法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的計算見下表：第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整加權(quán)平均法先進先出法20112012合計20112012合計銷售收入100010002000100010002000銷售成本50050010004006001000稅前利潤50050010006004001000所得稅125125250150100250凈利潤375375750450300750加權(quán)平均法與先進先出法對稅收的影響單位：萬元第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整解析：1.根據(jù)表中計算數(shù)據(jù)表明：雖然各項數(shù)據(jù)的兩年合計相等，但不同計價方法對不同年份的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了影響。2011年度企業(yè)應(yīng)納所得稅額在加權(quán)平均法下為125萬元，在先進先出法下為150萬元?？梢?，在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用先進先出法進行存貨計價，會高估企業(yè)當期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導致當期多交所得稅；而采用加權(quán)平均法，當期成本升高，利潤降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。2.企業(yè)利用存貨的計價方法進行稅收籌劃應(yīng)與經(jīng)濟趨勢的預測相結(jié)合，因為企業(yè)的存貨計價方法一經(jīng)確定，便不能隨意更改，如確實需改變，應(yīng)在一個納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)備案。只有事先預測經(jīng)濟的趨勢，特別是存貨價格的變化趨勢，才能選用合理的存貨計價方法。第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整二、折舊計算法的運用(一)基本原理由于固定資產(chǎn)折舊是一項非付現(xiàn)費用，在會計是一項支出，而在資金上看是收入，所以利用折舊額的核算進行稅收籌劃具備雙重的好處。固定資產(chǎn)折舊的籌劃主要的著手點為：1.折舊年份的確定一般來講，折舊年份越短，則年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小，因此，稅法專就各類固定資產(chǎn)的最低折舊年份進行了規(guī)定。但是，在有些情況下，企業(yè)不一定采用最小的納稅年份最合算。如企業(yè)適用減免稅期間，可能采用較長的折舊年份更有利。2.折舊方法的籌劃固定資產(chǎn)的折舊方法有兩類，即直線法和加速折舊法。其中，直線法又包括平均年限法，工作量法，工作時間法等方法；加速折舊法主要包括雙倍余額遞減法和年限總和法兩種基本方法。按稅法規(guī)定，折舊方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持前后期一致，不能隨意更改。通常，采用加速折舊對所得稅的繳納可起推遲作用，而企業(yè)主要是利用這一點進行稅收籌劃的。第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整（二）案例分析案例1：折舊年份案例某企業(yè)有一輛價值為500000元的貨車，殘值按原值的4%計，估計可以使用8年，按稅法規(guī)定，也可以采用6年折舊，按照直線折舊法，每年折舊額為：按8年折舊：500000×（1-4%）÷8=60000元按6年折舊：500000×（1-4%）÷8=80000元如果該企業(yè)享受免二減三的稅收優(yōu)惠，且該企業(yè)在盈利的第一年購買車輛，該企業(yè)利潤（含折舊）和年產(chǎn)量見下表：第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整折舊年份年折舊額折舊各年抵減所得而減少的稅額節(jié)稅總額1、23、4、567、88600000750015000150006750068000001000020000050000某企業(yè)不同折舊年限的稅負比較單位：萬元第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整2.折舊方法案例某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為80000元，預計殘值2000元，使用年限5年。該企業(yè)利潤（含折舊）和年產(chǎn)量見下表：年份未扣除折舊的利潤/元產(chǎn)量/件140000400250000500348000480440000400530000300合計2080002080企業(yè)利潤與年產(chǎn)量表單位：萬元第一節(jié)成本費用的稅收調(diào)整分別用直線折舊法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算每年的應(yīng)納所得稅額，見下表：年份直線法產(chǎn)量法雙倍余額遞減年數(shù)總和法16100625020003500286007812.5770073003810075009120810046100625080907400536004687.555906200合計32500325003250032500某企業(yè)不同折舊方法的稅負比較第一弓節(jié)增成頓本費使用的頂稅收雀調(diào)整解析俗：利用壩現(xiàn)值條計算妖的方劍法，姑假定淋折現(xiàn)店率為10巨%，四亞種方晴法計虛算的倘應(yīng)納鞏稅額努的現(xiàn)偏值為彎：直線削折舊浴法現(xiàn)用值=2籍77假14塞.3產(chǎn)量擦法現(xiàn)際值=2浙74愛47橋.9奧6雙倍淚余額院遞減焦法現(xiàn)匠值=2悉64便33壘.3告7年數(shù)古總和她法現(xiàn)滑值=2青66秀24照.9侮9可見軍，運修用雙模倍余胸額遞草減法憐計算誕折舊蔥時，遇稅額造最低何，以神下依批次是鹿年數(shù)療總和窯法、稼產(chǎn)量壁法、業(yè)直線泡折舊悟法。第一兔節(jié)嚷成幕本費大用的上稅收撲調(diào)整三、寺費用束分攤蔬法（一街）基理本原拆理費用龍分攤源方法父的不劇同，龜會擴綿大或纏縮小未企業(yè)辜的成梢本費鑼用總藏額，坡從而縱影響移利潤裝和企紫業(yè)的波稅負削額，介在利嫂用不禾同的來費用解分攤鎖方法勻進行饒稅收深籌劃買時，貫應(yīng)注途意和亮解決臺兩個短問題竟：一疾是如訊何實啦現(xiàn)費槳用的貍最小墻支付笑；二舉是在雅攤?cè)牖杀局操M用清時怎澤樣合鉤法合纏理地躁實現(xiàn)林最大逝攤?cè)肱巍Ｆ髽I(yè)捕的費璃用種欺類很屈多，芹按大亭類可懲分為包管理騎費用圍、財羅務(wù)費柏用、貧銷售雖費用國這樣斜三類鉗，各民類費電用又伴包括隙很多半內(nèi)容迷。在廊生產(chǎn)弄經(jīng)營妖過程承中具青體地繩選用愚費用干分攤?cè)▉砝钫{(diào)整屢當期污的損忘益，撕應(yīng)注手意以接下幾累點：第一償節(jié)煎成慎本費奧用的款稅收借調(diào)整1.充分款預計言應(yīng)由擊本期怎負擔蹄而在設(shè)以后路發(fā)生漁的各哲項費冰用計愚入預惜提費涌用，窯并分癢攤計駱入各頁期成挎本。麥把應(yīng)睡由本腐期負養(yǎng)擔的塊費用繪盡可牲能全篇面的戒計入眼本期迎的成算本，憑從而炒達到潔最大孫限度騙地抵兩銷當碧期利風潤，揮降低師當期莊稅負誼的目勞的。2.對于熔那些忙數(shù)額賭較小泡的，妙在本都期發(fā)斥生而杜在以偷后各供期受趣益的宴費用辜，直襪接計桶入當罰期成側(cè)本，舌盡量彼不通怨過待購攤費它用核滔算，證這樣規(guī)，可圍以達中到延盈遲稅疊負的菌目的撲。3.在稅嶄法和圈會計臟制度掌允許俱的范煙圍內(nèi)堡，設(shè)勵立各予種準夫備金獄制度遍，按味照一絞定標寒準預州提各譯種準醋備金竹計入窄費用姨，從購而可鍵達到練抵銷坊當期好利潤發(fā)減輕合稅負錦的目兼的，慎實現(xiàn)跡延遲纖納稅急。4.盡量掛縮短冷各種稿待攤符費用螺分攤眉計入恥成本摟的期渠限和理各種船無形夫資產(chǎn)味、遞功延資貓產(chǎn)分怒攤計殺入費臉用的牌期限克，可希以達厚到延尿遲企接業(yè)稅娛負的希目的晚。第一將節(jié)興成誓本費猛用的劫稅收填調(diào)整（二喇）籌貿(mào)劃方賴式通過帖對生婚產(chǎn)成授本、藝制造由費用章、銷讀售費但用、折財務(wù)腐費用宣和管內(nèi)理費妨用等楚成本勤費用販進行弓調(diào)整脹是生銀產(chǎn)經(jīng)敏營環(huán)娘節(jié)稅月收籌棗劃的兩主要筆方式絕。目籮前，瀉許多型企業(yè)賤的廣筒告費禍，借疑款利否息等風項目弦經(jīng)常劇發(fā)生黑超過閱稅法侄扣除有標準告的現(xiàn)燒象，柄導致薦不能買在企硬業(yè)所武得稅俗前扣酸除，克加重綢了企西業(yè)稅完負。續(xù)如何青通過詢籌劃薦盡可注能避疤免這銳種現(xiàn)私象的御發(fā)生猛，是扛很多棍企業(yè)頭需要甘解決等的問春題。萄要進壇行這斷方面刺的籌核劃，居必須放準確稠掌握棕稅法性的有擱關(guān)規(guī)稱定。第一來節(jié)毛成拉本費養(yǎng)用的相稅收體調(diào)整《中華肺人民賤共和習國企敏業(yè)所培得稅溝法實尤施條奶例》（中魚華人憂民共賤和國戒國務(wù)性院令追第51公2號步）對柿若干搶扣除西項目君，例穗如業(yè)葛務(wù)招印待費嶄、廣榨告費煎、宣望傳費途、利耀息等焦作了繡具體洗的規(guī)虧定。究對限婦額扣暴除項句目的秘籌劃炭應(yīng)從宵以下竟幾方耗面考悅慮：1.本著變歷行央節(jié)約頌的原油則，待應(yīng)注延意節(jié)遼約開辯支。企業(yè)恐每年宇發(fā)生籠的各材項費宇用應(yīng)限事先遲作好鍋預算嶺，除釣了考趣慮生息產(chǎn)，童經(jīng)營濕的需撈要，瓦還要槐兼顧啞稅前殼扣除撐額的桶限制探。第一賴節(jié)繩成像本費勁用的蓄稅收乎調(diào)整2.企業(yè)促應(yīng)將稱會務(wù)蹲費（縣會議治費）狹、差綢旅費奮等項聰目與米業(yè)務(wù)牛招待諸費等活嚴格浪區(qū)分企業(yè)純發(fā)生設(shè)的與鳥生產(chǎn)婚經(jīng)營俗活動勤有關(guān)票的業(yè)輸務(wù)招裹待費漢支出欄，按必照發(fā)細生額睛的60奶%扣除攻，但遺最高籃不得勻超過展當年振銷售管（營忠業(yè)）親收入民的5‰。在遇核算喚業(yè)務(wù)競招待萄費時賤，應(yīng)差當注昌意不形能將啦會務(wù)庭費、巴差旅詠費等繼計入浸業(yè)務(wù)煮招待國費，而否則襪對企壺業(yè)不思利。興因為站納稅泄人發(fā)氧生的渣與其笛經(jīng)營梳活動裳有關(guān)川的合飯理的礎(chǔ)差旅鉛費、演會議衣費、玩董事侵費，未只要醫(yī)能夠磨提供及證明俱其真臉實性亡的合遷法憑柄證，葡均可儲獲得按全額閑扣除控，不佛受比紡例的斷限制滴。第一跪節(jié)居成兼本費桂用的建稅收昨調(diào)整3.企業(yè)蘋應(yīng)注胳意廣易告費朱和業(yè)損務(wù)宣枕傳費鉗的扣飾除比酒例企業(yè)組發(fā)生行的符槽合條惹件的蹦廣告腰費和信業(yè)務(wù)嚇宣傳盈費支特出，訊除國撕務(wù)院劃財政揉、稅忘務(wù)主床管部躲門另拾有規(guī)斜定外逮，不餡超過桿當年株銷售裂（營喇業(yè)）勝收入15華%的部慶分，接準予罵扣除句；超黨過部計分，壺準予胖在以搬后納農(nóng)稅年擔度結(jié)屯轉(zhuǎn)扣雹除。企業(yè)本申報碧扣除電的廣息告費筒支出日應(yīng)與測贊助茂支出駐嚴格盲區(qū)分兄。企霞業(yè)申召報扣黨除的鬼廣告裕費支塊出，猶必須知符合筍下列射條件潑：廣氣告是必通過窯工商澇部門酬批準縫的專暮門機腥構(gòu)制屈作的貴；已校實際歪支付押費用合，并罵已取茂得相曉應(yīng)發(fā)叮票；撒通過拳一定找的媒師體傳攏播.第一闖節(jié)杜成漆本費傳用的杯稅收鐵調(diào)整根據(jù)《財政謝部國戲家稅者務(wù)總拌局關(guān)桿于部保分行敢業(yè)廣繁告費徐和業(yè)穗務(wù)宣襖傳費姜稅前哭扣除惑政策醋的通男知》（財考稅〔2敢00舟9〕巾72號）勺的規(guī)仆定(1屈)對化霜妝品魯制造杜、醫(yī)都藥制貧造和稻飲料賴制造肝（不甘含酒偵類制回造，資下同努）企冷業(yè)發(fā)臉生的換廣告輔費和分業(yè)務(wù)疫宣傳陳費支絕出，企不超習過當橫年銷蘆售（賭營業(yè)俗）收憑入30選%的部礦分，冠準予堪扣除倚；超明過部樹分，沃準予渡在以兄后納婆稅年蠶度結(jié)棗轉(zhuǎn)扣梁除。(2肉)對采麻取特隊許經(jīng)鏟營模與式的尊飲料安制造稀企業(yè)盆，飲凱料品浙牌使余用方味發(fā)生鍛的不塊超過全當年辰銷售蜂（營困業(yè)）蓬收入30雙%的廣假告費附和業(yè)險務(wù)宣晚傳費吵支出權(quán)可以扎在本伶企業(yè)膜扣除餃，也幅可以弟將其容中的假部分社或全陵部歸怒集至使飲料滋品牌隔持有詳方或同管理潮方，茶由飲乏料品牽牌持看有方餐或管賊理方伙作為稅銷售船費用竊據(jù)實畜在企遭業(yè)所鳳得稅片前扣瓜除。勁飲料估品牌初持有賀方或喉管理綢方在賊計算參本企堤業(yè)廣變告費堪和業(yè)多務(wù)宣易傳費而支出腔企業(yè)成所得敬稅稅挽前扣析除限立額時寬，可棋將飲疼料品勻牌使浴用方越歸集輔至本葉企業(yè)粒的廣習告費幅和業(yè)曠務(wù)宣留傳費砌剔除打。飲荷料品院牌持槐有方廁或管巡壽理方謙應(yīng)當傾將上梅述廣冊告費戒和業(yè)織務(wù)宣鋪傳費球單獨煤核算沾，并榆將品廁牌使籠用方漫當年終銷售美（營倒業(yè)）圍收入滔數(shù)據(jù)水資料幻玉以及迷廣告探費和惕業(yè)務(wù)翅宣傳施費支室出的醬證明古材料呀專案株保存暮以備楊檢查再。第一全節(jié)礦成皂本費羅用的銹稅收裙調(diào)整前款適所稱移飲料植企業(yè)淹特許俘經(jīng)營貪模式葛指由引飲料元品牌改持有賓方或照管理產(chǎn)方授租權(quán)品蛇牌使都用方幕在指債定地娃區(qū)生啦產(chǎn)及減銷售咬其產(chǎn)潑成品鋒，并喇將可慌以由隊雙方魯共同兄為該壯品牌誼產(chǎn)品米承擔棕的廣簡告費陪及業(yè)爹務(wù)宣罵傳費倚用統(tǒng)納一歸歪集至鍵品牌嗓持有忙方或旬管理秋方承蓄擔的欺營業(yè)霞模式膀。(3撥)煙草曬企業(yè)崗的煙孔草廣親告費癥和業(yè)士務(wù)宣銀傳費揉支出籍，一刪律不隱得在根計算捏應(yīng)納寬稅所瞎得額腿時扣撒除。(4斯)本通悲知自20廣08年1月1日起綠至20墓10年12月31日止桑執(zhí)行協(xié)。注：丹稅務(wù)掌局尚和未對驚該文印件是咐否已堪失效冰予以澆明確第一稠節(jié)捆成胡本費賭用的骨稅收腫調(diào)整4.對某優(yōu)些限顧制性推費用省實行變“間廚接轉(zhuǎn)飄換”。為了郊直觀帆地說赤明籌筑劃方滑法，墻現(xiàn)舉芳例說跑明。某企踩業(yè)職虎工人惑數(shù)50肥0人，董人均腔月工因資34膛50元，撓現(xiàn)行睛稅法猜規(guī)定揚的計撕稅工價資標魔準為羅每人善每月35紙00元。波當年割度向合職工盤集資帥人均10景00蒜0元，蹈年利厘率10大%，同裳期同鋒類銀染行貸私款利啞率為7%。當遣年度鋸稅前帽會計劈燕利潤評總額丹為30蠅00掘00元。號因為狐借款候利率插超過陳可扣態(tài)除標鞭準，伙超支拆利息升應(yīng)調(diào)萬整應(yīng)艷納稅箱所得弦額為任：50錢0×國10腔00由0×（10捧%-灣7%）=1貿(mào)50標00娃0（元托），忠該企擱業(yè)應(yīng)方納企勵業(yè)所甜得稅燦為11蠢25賣00元（t=刪25滲%），便應(yīng)代繩扣代慈繳個蕉人所局得稅60垃00元。雅有什禮么辦鐘法避辨免這鹿種支灶出？第一碧節(jié)屢成鹽本費濁用的捧稅收版調(diào)整解析海：如果滲將職叮工集罩資利伶率降暮為7%，將期降低肉的利糞息通兵過提壘高職束工工去資來企解決洪，那副么，輪職工屈的個臂人收徐入不任但沒隨有減仙少，灑而且說降低睬了利飾息所慰得項口目應(yīng)偵納的莊個人坐所得海稅。冬對企敞業(yè)來幫說，夕集資瞧利息短未超塊過同區(qū)期同慮類銀吩行貸徒款利虛息，域可以舍獲得舅全額舍扣除娃。每人弟每月礙增加容工資撓額25元，霞增加旦后人宣均月籃工資譽達到34鞭75元，足仍未乳超過妥計稅斧工資喬標準孔。將殲利息巾費用頸轉(zhuǎn)移掉為工校資費昆用后發(fā)，應(yīng)茄納企薄業(yè)所純得稅稼額減城少了37乖50到0元；艙應(yīng)代困扣代調(diào)繳個魔人所從得稅唯減少45傭00元。第一叼節(jié)銹成執(zhí)本費勝用的佳稅收揚調(diào)整5.通過罵設(shè)立侍銷售銀公司頸分攤州費用業(yè)務(wù)鍛招待珠費、機廣告壯費和月業(yè)務(wù)藝宣傳蝕費均啟是以靈營業(yè)株收入川為依哈據(jù)計慮算扣盈除標徒準的旅，如頸果納部稅人改將企四業(yè)的跡銷售教部門垃設(shè)立哭成一漂個獨督立核塑算的創(chuàng)銷售睛公司席，將麻企業(yè)壩產(chǎn)品路銷售互給銷五售公閉司，尚再由異公司襪對外鹿銷售懇，這錫樣就雁增加扛了一產(chǎn)道營懂業(yè)收朝入，悼而整罷個利誼益集雖團的粉利潤驕總額帖并未贈改變呈，費呈用扣叛除的辰“限莊制”亞可同奔時獲隸得“賓解放緞”。第一縣節(jié)話成悅本費載用的笛稅收封調(diào)整案例純：某工僑業(yè)企廢業(yè)20商12年度練實現(xiàn)確產(chǎn)品擇銷售肌收入80賭00萬元呢，“仰管理越費用彈”中嘉列支份業(yè)務(wù)雙招待交費40萬元繭，“敞營業(yè)帥費用籌”中腹列支獸廣告岸費10股00萬元繁，業(yè)襖務(wù)宣尚傳費23勝0萬元亂，稅堪前會棒計利訴潤總撞額為10率0萬元俯。按索以上核扣除怪比例拿規(guī)定日，其竭可扣鼻除的限業(yè)務(wù)產(chǎn)招待裁費為24萬元忙，業(yè)至務(wù)招團待費導超支唱額為16萬元劍；廣芝告費舟和業(yè)令務(wù)宣渡傳費溜超支鑄額為30萬元灑。A、未象籌劃榨前該企休業(yè)總夢計應(yīng)門納稅丙所得郵額為14品6萬元派，應(yīng)柿納所竿得稅36帥.5萬元濁。第一勇節(jié)謊成質(zhì)本費謹用的釋稅收價調(diào)整B、稅糠收籌句劃方純案若工怪業(yè)企甲業(yè)將清產(chǎn)品慚以75廢00萬元欄的價妥格銷箏售給窮商業(yè)米公司含，商沾業(yè)公周司再層以80恒00萬元紹的價漢格對絮外銷杠售，物工業(yè)吊企業(yè)皂與商茶業(yè)公蠶司發(fā)煩生的貪業(yè)務(wù)六招待踢費分超別為25萬元譽、15萬元負；廣艇告費戚分別肥為50怎0萬元轉(zhuǎn)、50歇0萬元濱；業(yè)印務(wù)宣萍傳費嬌分別癢為50萬元那、18田0萬元哥。假座設(shè)工靈業(yè)企怒業(yè)的折稅前倘利潤屋為40萬元棄，商毒業(yè)公到司的傷稅前王利潤楊為60萬元洪，則亦兩企液業(yè)分午別繳添納企遠業(yè)所事提稅療，各辭項費男用均蓋不超蜘過稅迎法規(guī)葡定的腸標準昏，整芽個利宵益集垃團應(yīng)平納所按得稅勢額為29萬元陷，節(jié)遠省所踏得稅7.損5萬元雜。C、解鈔析：1.通過富設(shè)立罵銷售渡公司叉可以彈提高流廣告挑費和斧業(yè)務(wù)兇宣傳稀費的咳扣除懂額；暢而業(yè)壘務(wù)招淋待費璃因其等是按青照發(fā)爹生額莊的60屢%進行答扣除簽，最梯高不德超過糊當年拐銷售揮收入繼的5‰，因壟此只悉有達賽到一著定規(guī)識模時非才能粱達到螺節(jié)稅叢的目觀的。2.設(shè)立嘴銷售偏公司章除了筒可以燥節(jié)稅姜外，砌對于塔擴大罵產(chǎn)品理銷售璃市場際，加亂強銷逝售管葡理均勞具有姿重要瞞意義他，但夾也會經(jīng)因此深增加嬸一些們管理饞成本甚。納飯稅人媽應(yīng)根非據(jù)企平業(yè)規(guī)還模的臉大小與以及周產(chǎn)品洽的具捏體特殃點，威兼顧邀成本奏與效塊益原廟則，幼從長沙遠利慢益考犧慮，套決定信是否嗽設(shè)立泳子公俗司。第二鈔節(jié)保收插入與掠收益胃的控鞠制銷售腦收入狐的控濱制利潤輔或利情益的距控制轉(zhuǎn)讓孤定價灰的稅收癢籌劃內(nèi)容仍一內(nèi)容散二內(nèi)容稱三第二狀節(jié)皺收搏入與殘收益懶的控族制一、吹銷售想收入朋的控拿制在會笨計實頸務(wù)中妙，由在于不歷同企評業(yè)的盒營業(yè)城活動屑各有蔽特色犯，于城是對猛不同太的交博易存皆在不惰同的貓?zhí)幚碇k法梳。因衣此，付現(xiàn)行討會計尿制度蘿對于霜營業(yè)笛收入莫的確殖認按家照貨觀款的團結(jié)算聽方式魂的不活同而匯分別田確定竿。比聲如：歸在交舌款提鳴貨銷灣售的廢情況截下，驚如貨像款已注收到皺，發(fā)趟票帳纏單和吉提貨丘單已迎交給享買方爹，無浮論商上品、政產(chǎn)品仍是否壺發(fā)出曲，都燭作為丸收入銀的實橫現(xiàn)；論采用蜂預收秋貨款袍銷售肢的商奇品、勝產(chǎn)品沉，在竊商品儲、產(chǎn)財品發(fā)躍出時朋作為滴收入犯的實純現(xiàn)；撒采用遍分期惕收款由結(jié)算丑方式器銷售柳商品群的，甚按合業(yè)同約憶定收閉款日皇期作億為收患入的臘實現(xiàn)推；長稿期勞繪務(wù)交勺易以慕合同摩約定駱一次班或分秤次結(jié)跑算作猛為收哲入的佩實現(xiàn)撒等等倒。第二樣節(jié)陳收銅入與紅收益存的控蠻制企業(yè)艱在利歐用公飛允的舉會計唉方法置或財拆務(wù)準誓則設(shè)仇定適掙當?shù)孽r收入喂時點痰進行答稅收還籌劃咬時，帳應(yīng)注臥意盡細量將眼收入碗的實疊現(xiàn)安弦排在撇納稅專期初惑，接鑒近期景末的辮收入曉，應(yīng)腎設(shè)法鎮(zhèn)把它糊推遲盆到下伍個納蝴稅期夢的期宰初，炸這樣播，可訂以抑兆減當稠期的拋收入亭，從繁而，努減輕毯當期協(xié)企業(yè)劍所得恰稅的更稅負象，起喇到延續(xù)遲納親稅的弊作用寫，而亮且，傅把收乞入安閥排在蠅一個擋納稅叢期間薪的期濕初，肥還可悟以充冷分利廚用銷配售商剩品、咬產(chǎn)品遞而向襲買方云收取馳的增廟值稅貝，提嘩高經(jīng)雙濟效調(diào)益。哪同時勸，如絲式在納材稅期肌末時渠購入準存貨牛，增栗加當?shù)跗谶M嶄項稅滴額，濁適當呆安排拾支出耳，也襖可以舌起到榨延遲年繳納編所得敏稅和增增值屈稅的足作用因，特書別是順購入符存貨唯如能響先驗松收入趣庫，搏后付赴款，金使更贈多的粘貨幣請資金部留在天企業(yè)縣的資如金循括環(huán)體包內(nèi)，竊稅收刑籌劃相的效莫果就甲更明緞顯、罩有效統(tǒng)。第二阿節(jié)徑收惠入與成收益奮的控呈制二、帥利潤乒或收禁益的評控制（一杏）利稼用稅預收優(yōu)悼惠政羊策控裂制所舌得實星現(xiàn)時諸間這種陷稅收凈籌劃蜻的方盼法原獨理就串是要狀盡量興把利質(zhì)潤提想前或訪集中痰于減釣免稅蛇期，儲而把慎虧損鍋或支訊出推孔遲于棒征稅澡期，攤或把槳所得守規(guī)劃沃在虧印損年詳度實糖現(xiàn)以查達到松盈虧徐互抵尺。要員把利節(jié)潤提品前或業(yè)集中粗到減析免稅叼期，憤將前腸面講批到的槽成本訊費用唇調(diào)整英法作攤反向攻操作專即可輸。即牌盡量熊縮小槳減免年稅期率的成筋本、綿費用康。第二恢節(jié)沈收瓣入與浸收益當?shù)目囟侵迫缭诟呶飪r構(gòu)持續(xù)服上漲紛時，粗采用灰先進較先出詳法進緞行存屋貨的專計價泰，這級樣就蘭會高掩估當聚期利獲潤，蹲高估稻期末盾存貨法價值宴；又返如在肯選擇跌折舊眼方法令時，賄盡量稅不選味用加完速折炊舊的概方法禽，做滾到減蔬免稅鉗期少轟提折單舊計夸入成叮本；景再如饞，在苦費用回的分導攤方賭面，味對于驗本應(yīng)憤負擔竿的，鄙在以囑后才螺發(fā)生糕的費嘴用，左數(shù)額毛較小獄的，水可以仇不預辮提計鉗入成便本，作而對俯于減聾免稅所期發(fā)如生的貓，應(yīng)純由以束后負套擔的猾費用屆應(yīng)盡錢可能渣的通旗過待媽攤費罷用核濫算，望分期籮計入器成本藍；對房誠于各拾種需路要攤窗銷的僚無形蜂資產(chǎn)振、遞渴延資知產(chǎn)，乎應(yīng)盡他量將論其攤英銷期術(shù)延長炮到減竿免期孟以后傳；在撐減免剃稅期傭應(yīng)盡棄可能存少建珠或者僑不建至立準奪備金滋制度群，待夸以后陸發(fā)生勸時，逢直接準計入遍成本慶，這循些作濃法，免都可騙以使旋企業(yè)育的利芹潤提減前或蘋集中宗到減俊免稅礙期。懇當然司，不界管是桐提前辯還是墊延后曬，都灰要以紛遵循玩稅法點為前廈提，淹在稅館法規(guī)鼻定的村期間裂內(nèi)進屯行策絨劃。第二扶節(jié)攔收薦入與爺收益法的控汽制（二椅）控侵制所越得額早以合燙法降把低累衰進稅脫率，圖達到圖減輕挑稅負己的目辭的《所得飾稅法》規(guī)定20鎖08年1月1日后范企業(yè)伸所得鴿稅的駱稅率陷為25婆%，符勤合條標件的費小型另微利躍企業(yè)置，減衡按20原%的稅侍率征號收企晨業(yè)所凱得稅辟，因呆此企典業(yè)所靈得稅鬧法中腸的實夕際累栗進稅刺率仍晌然保數(shù)留，焰控制坐所得換額合似法降夸低稅燃率的斷途徑們?nèi)匀粔捍嬖诓?。第二沫?jié)裕收挽入與竭收益序的控防制三、敵轉(zhuǎn)讓銹定價四的稅差收籌烘劃（一稼）轉(zhuǎn)負讓定棚價的俘概念械和前崗提轉(zhuǎn)讓箏定價是指蔬有關(guān)穴聯(lián)各損方之四間在耳交易怨往來得中人議為確魯定的紗價格飾，納猶稅人危在商刃業(yè)交閥易中激往往擔利用今轉(zhuǎn)讓秘定價森法。釣轉(zhuǎn)讓牌定價捐是集才團根匪據(jù)其午經(jīng)營秀戰(zhàn)略團目標茶，在承關(guān)聯(lián)懷企業(yè)緊之間杰銷售任商品社、提仆供勞升務(wù)和畫專門唱技術(shù)散、資會金借紀貸等摩活動彩時所處確定貞的集咸團內(nèi)慕部價評格。率它不父由市行場供響求決壓定，槽主要存服從澆于集鹽團整瘋體利仗潤的每要求恐。所謂關(guān)聯(lián)蔑企業(yè)，是禽各自蜓有著象獨立訊法人唉資格槐，但啊彼此突又有毯某種途相關(guān)思利益閱關(guān)系逢的企愧業(yè)。拖關(guān)聯(lián)縫企業(yè)矛之間抬可能鐘是母齊子公壤司關(guān)襖系，巧也可督能只肺是一提些松培散的區(qū)企業(yè)唱聯(lián)合恩。轉(zhuǎn)馳讓定內(nèi)價本脹身可理能蘊帆含多陷重目參標，圓為減圈輕稅自負而億采用添的轉(zhuǎn)苦讓定蹄價籌剪劃，咬是關(guān)彎聯(lián)企她業(yè)之桌間在炎合理亦的范嚇圍內(nèi)巡壽通過步利潤矮轉(zhuǎn)移療，達盜到降塘低集銜團整溫體稅劉負的挽一種道策略戒。轉(zhuǎn)錄讓定拴價法但是國飄際商黃務(wù)中瓶盛行罵的稅獨收籌笑劃方勢式。第二勒節(jié)園收門入與仁收益殖的控襖制但是廣，轉(zhuǎn)定讓定功價法素也有趙一些斤限制革，納瞞稅人謀應(yīng)在奇稅法蟲為準素許的沈前提沃下，麗合理侍安排償。《所得宿稅法》規(guī)定極：企圾業(yè)與粉其關(guān)切聯(lián)方面之間然的業(yè)唱務(wù)往項來，衡不符耳合獨鉤立交跳易原鉛則而沿減少孟企業(yè)郵或者享其關(guān)漠聯(lián)方勤應(yīng)納濃稅收途入或誕者所軍得額奔的，短稅務(wù)剛機關(guān)設(shè)有權(quán)星按照廣合理冶方法謀調(diào)整棕。企完業(yè)與須其關(guān)頓聯(lián)方禽共同然開發(fā)攏、受升讓無巴形資航產(chǎn)，握或者惠共同脆提供付、接得受勞儲務(wù)發(fā)天生的妻成本引，在黃計算販應(yīng)納駝稅所株得額祝時應(yīng)等當按饅照獨阿立交扭易原環(huán)則進槳行分兩攤。轉(zhuǎn)讓碗定價蔬稅收筆籌劃稿法的受前提揀是：（1）兩諷個企資業(yè)存功在兩衣個不污同的牧稅率追，例斜如25艦%、20罪%、15波%或者餐更低（2）兩也個企蹤蝶業(yè)必預須同漠屬于救一個游利益詢集團泛。（3）價鑼格轉(zhuǎn)步讓稅祥收籌肥劃法馳的運膊用是纖否合膝法，掉關(guān)鍵鍵在于拉轉(zhuǎn)讓水價格元后該舉企業(yè)土是否妖有利曉潤，押是否亦達到慰同行箭業(yè)的投平均便利潤寄水平倘。以坑下面危的例謠子來虹說明騎。第二床節(jié)戰(zhàn)收發(fā)入與民收益華的控腰制（二糖）關(guān)顆聯(lián)企第業(yè)之塊間轉(zhuǎn)估讓定您價的晃方式1.通過道零部饅件、村產(chǎn)成逢品銷濕售價偶格影詞響產(chǎn)祖品成郊本、舅利潤案例叛：四川樓某集繪團公偽司生喘產(chǎn)一霉種A電子塵光學獻產(chǎn)品峰，每齡件市云場最察終接炕受價體格為10讓0元，蒼有關(guān)露單件程產(chǎn)品含情況流如下劈燕：生氏產(chǎn)成土本40元，欲銷售貝費用30元，規(guī)若暫質(zhì)不考辛慮管軋理費阻用、擾財務(wù)汪費用仍等，四川盤某集宏團公捆司應(yīng)壘繳所無得稅摸額為：（10慢0-頓40吃-3獲0）×2扣5%絡(luò)=7杰.5元該集票團公摧司現(xiàn)婦在經(jīng)畫過市乞場調(diào)咸查發(fā)怕現(xiàn)，醫(yī)其A電子積光學紅產(chǎn)品瘦主要元是銷款往香脖港、哈澳門司、北吉京、戒廣東羅等省嚷區(qū)，盞因此粘經(jīng)董火事會疲討論攏同意鞏，在別廣東廉設(shè)立余一家嗓具有影獨立抽法人掌資格拳的銷忘售公午司，憑一切論產(chǎn)品伐均由榨該銷羅售公考司負粥責銷壇售，張集團平公司丙只負報責生激產(chǎn)。翅為此治定價堵如下瓣：第二眉節(jié)范收虜入與婚收益森的控腳制集團賀公司明銷售趟給銷敬售公嗓司的消價格凈為單市件60元，飼則集團尼公司顫應(yīng)交贈所得淺稅為：(6剝0-困40飾)×鮮25毀%=伯20醋×2居5%懷=5元銷售球公司濟應(yīng)交拉所得臉稅為廣：(1探00枕-6偵0-禮30惱)×饅15墨%=嶺10抖×1朋5%寶=1疫.5元共計棍納稅量為：5+有1=誓6元，拳比未背設(shè)銷檢售公睛司前洽單件釘產(chǎn)品粉少交轉(zhuǎn)稅1.徹5元，叮即7.憤5-湊6=截1.住5元。第二禽節(jié)飽收岔入與咸收益巨的控希制現(xiàn)在席，該息集團亮財務(wù)巷總監(jiān)鎮(zhèn)認為蒜，只投要在躺稅法車準許涂的情軟況下抓，能用夠達嫁到同姿行業(yè)鐮一般畫生產(chǎn)勺型企羊業(yè)的禍平均坑利潤扁水平吼，就棕還可供以將勻部分貧利潤礙轉(zhuǎn)讓蒸給廣昌東銷踩售公敵司，沉故此慢將銷興售給超廣東慘銷售凡公司可每件沿售價陽壓到50元，饅則集份團公遮司應(yīng)裙交所槳得稅穗為：(5砌0-供40馬)×您25澡%=約10富×2炊5%邀=2暑.5元銷售臨公司殖應(yīng)交聚所得掃稅為涉：(1牙00身-5娘0-論30摟)×埋15帖%=窮20則×1埋5%黑=3元共計輝納稅5.滾5元，廢即2.商5+哲3=邊5.陡5元由此夏可見稅，單管價產(chǎn)策品價音格轉(zhuǎn)障讓后線比價準格轉(zhuǎn)醉讓前佳少交愈稅(6飄-5終.5帆)=株0.水5元，挽比未輝設(shè)立魂銷售踐公司甲時少釣交稅(7孤.5滿-5界.5紀)=黑2元。第二飽節(jié)狡收榴入與禾收益禮的控際制2.關(guān)聯(lián)釘企業(yè)名之間殲在遵帥守稅難法的泡前提兵下收忘取較程高或評較低雷的委搭托加揚工費障、運剛輸費姻用、苗保險桶費用臥、傭赴金等木變通春和轉(zhuǎn)回化利鍵潤案例昆：某輕勤紡集貫團在倍香港帖注冊丸，打竹算在悅上海銹設(shè)立飽了一屑個生漸產(chǎn)中狂心，休負責米貼牌光加工接生產(chǎn)刻。在勾內(nèi)地雄四個破省有枕四家杜紡織萄企業(yè)耽。這變四家犧紡織蠟企業(yè)竄分別冬生產(chǎn)稻棉胚臺、棉榮布等只輕紡爛類產(chǎn)漢品，粘并代搬客戶懂加工零成衣步，產(chǎn)刮品之末間無降上下虎游關(guān)特系。妙這四榨家紡歸織企喇業(yè)所織享受掉的所駁得稅痰優(yōu)惠架政策挽都即愛將到斷期。仍該輕遵紡集券團擬桿在國傅內(nèi)四患個生終產(chǎn)廠勇的所窮得稅守優(yōu)惠愛期結(jié)甲束以單后，普進行線資源闖的重眉新配聲置和飯生產(chǎn)黑組織棗形式潛的調(diào)仗整，菜將利屢潤集父中在袖生產(chǎn)床中心鋪（上綁海）首，以醋繼續(xù)貴享受蠢上海等提供虧的所點得稅個優(yōu)惠眉政策尚。該公茶司設(shè)白想采潤取委蘋托加蛇工的劈燕方式扒，由贏上海轎生產(chǎn)掙中心守統(tǒng)一雞負責亮產(chǎn)品欄的品辭牌注堪冊、堪原材升料采肯購、昌產(chǎn)品兔銷售養(yǎng)、產(chǎn)申品運輕輸并貸支付膊各項鋤費用漢，四鮮家內(nèi)慚地紡努織企辦業(yè)只墨負責令按上待海生魯產(chǎn)中還心的間定單身進行測產(chǎn)品干的加總工。第二罰節(jié)季收氣入與省收益歐的控雹制步驟洪：1.由生備產(chǎn)中糟心（她上海悄）有竿針對辮性地剛為四頭個生裳產(chǎn)廠扭產(chǎn)品輸注冊生一個狗或多雞個商避標。2.改變匪各生欣產(chǎn)廠墨產(chǎn)品強的營府銷渠乖道，息將各冬生產(chǎn)構(gòu)廠的步產(chǎn)品祥銷售傅渠道圍壟斷趁起來植，最刃終由鍵生產(chǎn)驗公司照（上仰海）麗集中英銷售瞎。3.由生杏產(chǎn)中局心（次上海賺）分反別與陸各生折產(chǎn)廠跨簽定粱委托沙加工鬼合同艙，各哭生產(chǎn)女廠根支據(jù)生頃產(chǎn)中過心（打上海品）下繳的定夫單進向行貼捆牌生酸產(chǎn)，寄產(chǎn)品獻全部暴貼上雁生產(chǎn)芹中心頌（上業(yè)海）悅注冊嶼的商允標，拿產(chǎn)品灣由生唱產(chǎn)中床心（疏上海抽）全濃部包哈銷。4.生產(chǎn)秀中心浪（上盈海）宇給各虧生產(chǎn)柴廠下優(yōu)的定每單須畢滿足扮生產(chǎn)球廠滿枯負荷薪生產(chǎn)俱的需游要，?；蛘叩槭衅鍒鰧λ⑦@四墳個生謀產(chǎn)廠拜產(chǎn)品繞的最標大需虹求量糞。5.委托婆加工調(diào)費的塔定價丙可以沉根據(jù)寫集團墳的需己要確撒定。牲如果疊不給竿生產(chǎn)加廠所碑在地曠留下破稅收埋，那他么，辣加工霸費可燒以按印照略役高于叨產(chǎn)品諒的成幻玉本確李定；京如果腰愿意局或者寇需要鐮為生牛產(chǎn)廠露所在獻地留歌下一偏點稅竊收，釣那么獅，加額工費劇可以袖根據(jù)誘需要攤高一暈點。第二跨節(jié)慌收曉入與訂收益使的控萍制方案鋪解析最：一般陽來講陡，作碌為中撇外合炸資企離業(yè)，皮四個勺生產(chǎn)翅廠在鞠當?shù)厣贫枷順邮芰虽J所得霞稅的丟優(yōu)惠逼政策兔。如言果這淺四個知生產(chǎn)械廠在丙結(jié)束斤所得確稅優(yōu)芽惠期罰以后讓的年垮度內(nèi)發(fā)實現(xiàn)沒的利筋潤與期所得兆稅優(yōu)泊惠期影間實敲現(xiàn)的卸利潤?quán)]差別抓太大綢，必厚然會挎引起抓當?shù)靥憾悇?wù)糖部門里的懷帥疑。鴨上述漿五個外步驟仁：（1）實肌現(xiàn)了卻利潤婦的合晴法轉(zhuǎn)遙移；（2）轉(zhuǎn)榨移行諸為被蓬發(fā)現(xiàn)乓以后吐，有涂利于茶集團侍分別俱與生障產(chǎn)廠玩所在忙地政蕩府進滔行談近判，范生產(chǎn)堆廠的周利潤神留與塞不留他，留嘩多留家少，雪都可暖以協(xié)僑商確漆定，專而且唐操作畜方便寇。第二聽節(jié)煙收僅入與艙收益前的控唯制3.通過掌關(guān)聯(lián)乓企業(yè)蕩之間核的固崖定資途產(chǎn)購偷置價蹄格、均投資包價格鄰和使上用期株限以彩及租浴金來侮影響普其產(chǎn)肯品成訓本和廁利潤攏水平案例倡：A公司膝為合站資有耳限責膨任公路司，愧注冊足資本五為60郊0萬美而元，響其中臭，國聲有企籮業(yè)B有限固責任撓公司顏占其悠股本75婚%，為45綿0萬美古元；矩外資樸獨資萍的有餅限責粱任公林司C公司屆占其李股本25立%，為15泛0萬美弟元。C公司孩以24后5萬美剝元的灰價格霧將其走在深哀圳已居經(jīng)使金用過今一年小的原屢值25遵0萬美江元屬近于固閉定資列產(chǎn)的治貨物律賣給A公司均，其告中15恨0萬美銀元作稠為投藥資。第二軌節(jié)價收問入與分收益籮的控編制根據(jù)樸我國序稅法煮規(guī)定羞，銷習售自五己使個用過木的其肝他屬觸于貨范物的添固定侵資產(chǎn)辮，暫撥免征聞收增離值稅懇。暫漏免征目收增雜值稅紛的固嚷定資超產(chǎn)必浪須同逐時符量合下疑列三鵝個條飲件：響（1）屬續(xù)于企孕業(yè)固故定資響產(chǎn)目珍錄所齡列貨癥物；哪（2）企梨業(yè)按何固定所資產(chǎn)百管理貸，并示確已拖使用揚過的怒貨物狗；（3）銷庭售價塞格不小超過架其原休值的所貨物頭。C公司曠將自崖己使抄用過秧的屬君于固畝定資睬產(chǎn)管柱理的稠貨物魯作為我投資霞并通炒過轉(zhuǎn)浴讓定兄價轉(zhuǎn)診讓給聯(lián)關(guān)聯(lián)社企業(yè)A公司很，不攜僅盤罷活了致資產(chǎn)想，免追除了痛增值燃稅納尊稅義格務(wù)，族同時A公司夠?qū)⑦@25秀0萬美俗元固加定資番產(chǎn)計羞入原碑值，臘在生遭產(chǎn)中稈要逐訊漸提賤取折狀舊攤槳銷，墊記人洞成本梯費用閥，從環(huán)而也秀沖減肚了一驚部分A公司漁的稅識前利坊潤。應(yīng)當宇注意長的是簽，如襲果C公司購在轉(zhuǎn)此讓固旨定資碰產(chǎn)時薪定價逼過高襪，如竊以30尿0萬美動元的鄰價格監(jiān)轉(zhuǎn)讓朝給A公司船，則搭不但祝超過動其原狡值需桑要繳薯納增散值稅救，同巧時可掀能導屈致稅妹務(wù)機瓦關(guān)的思反避其稅調(diào)孟查，螺因此眠在確們定固蜻定資寫產(chǎn)價享格時好應(yīng)盡甘量遵過循公炭平交瞧易原兩則。第二甲節(jié)傲收旗入與津收益孟的控桿制4.通過貨提供領(lǐng)咨詢魯、特政許權(quán)姥使用培費、北貸款石的利筑息費均用等堆來影企響關(guān)租聯(lián)公素司的篩產(chǎn)品妖成本材和利誰潤案例岸：AB搞C公司軌為一唯家外禁商投緩資公猛司，刪于20稼03年在男中國布上海股注冊透成立它，并帖于20史10年在問深圳坊經(jīng)濟洽特區(qū)趟投資累了兩匯家子錦公司遠。其兄中，觸對A公司皇控股醒比例譯為50主%，B公司防控股歸比例侵為10蠻0%。二睛者主境要從秘事電異子產(chǎn)墓品的亮生產(chǎn)率和經(jīng)慰營，游并且玩發(fā)展感勢頭傻強勁固，擁炭有廣暖闊的準市場垂前景墊和資偽源優(yōu)脂勢，必擁有鬧先進譽的技包術(shù)與尋專業(yè)販的技兔術(shù)人突才。啊兩個疼公司始的定罷位皆指為：始打入舊國際冊市場挽，做才大品孝牌。20曬10年之禾后，雙在該虧公司偏的成攤功策渡劃下潤，公蠟司產(chǎn)導品順侵利進犬入東寺南亞帽市場沖，為凳公司榨的國丘際化份戰(zhàn)略著邁出促了第迅一步燈。第二頃節(jié)沸收粱入與錘收益售的控宣制為了世高效愉地運姥作，態(tài)該公校司直藏接控捏制下孫屬兩皮家公炊司——寸A公司皂和B公司預。該積公司鴿的職補能主犧要包救括市闊場開截發(fā)，倒技術(shù)細革新帶，人前員培栽訓，頃外界已協(xié)調(diào)框，投禽資及陰財務(wù)妥規(guī)劃淺等等瘋。在陳實行脂集中挨管理威的過懲程中封該公恥司發(fā)盆生了瀉大量左的管侮理費塔用。破由于剃該公籠司除庫了進碎行管綿理工杠作外蜂，不薯從事禽其他曾營業(yè)漆活動驚，因土此，才該公聞司沒娃有收猛入可師以彌琴補其季發(fā)生份的大偵量管繳理費吸用，湖其經(jīng)確營狀伯況一別直虧河損而撫其兩鳴個子槽公司隱由于贊不承箏擔上尾述費附用，瞎其利貫潤很手高，送相應(yīng)說的所品得稅噴稅負疲很重蛇，對焦于該幫公司認和其醉兩個絹子公膜司整麻體而廢言，細由于乓收入館和費西用不日配比嘴，造劈燕成整頌體稅珠負的稱增加顯。該瞧公司蹦試圖支尋找江合理志的費吩用分揉配方啦法將腳大量裙的管秧理費觸用分忙配給胖兩個場子公慰司，臘從而導降低蕩稅負濁。第二誦節(jié)它收壇入與池收益圓的控揚制籌劃完思路望與方撥法：1.該公創(chuàng)司發(fā)園生的燥管理茅費用袍可分膠為以鬼下兩但種費柏用：灣直接戀費用旅和間味接費艦用。體直接制費用錦主要支指可壩以直中接確兆定服帥務(wù)對蹤蝶象的帆費用托，如宰外部欄培訓兵費、杏廣告律費、耗差旅終費和穿通訊白費等景等。分間接滲費用警是指重無法嬸直接栗區(qū)分籍服務(wù)相對象阻的費丸用，怪如技撕術(shù)研槳究開的發(fā)費烤，市鐘場調(diào)飛研費今、內(nèi)反部培聰訓費瓜、產(chǎn)沙品推富銷費批及交下際應(yīng)旬酬費曠等等太。2.直接以費用晴的處源理，帖只要更符合再以下纖兩點系就可級以直盯接在糕其子煉公司盞列支妨：（1）由揀外部枝具體掉單位昨直接擇向子才公司杜提供膊直接透服務(wù)術(shù)（當炊然要朝符合嗓相應(yīng)老的法裝律和偽財會橡規(guī)定纏，如枝直接癥簽訂烏合同疲、直醒接結(jié)川算等跑等）喘。（2）由迎外部山具體劈燕單位木直接輸向子卡公司組提供棍發(fā)票麻且發(fā)沖票的福抬頭勒為對膨應(yīng)的牽子公逗司。第二膀節(jié)超收觸入與旗收益略的控智制3.間接姑費用流的處減理我們釋設(shè)計狂該公蜻司可廁以通雁過向困其子懼公司倚收取潛“專藝項技頸術(shù)服飽務(wù)費竄”的對方式份分配虎一部雁分上踩述間漿接費乳用，政即該擁公司罪按照神實際識發(fā)生灑的管尖理和獻咨詢覆服務(wù)切費用否（可肚再加之一定精的利傘潤率儉）向重其子績公司字收取然專項能技術(shù)毛服務(wù)綢費。臣采用森這種煙安排套，該慮公司睜需要龍與其枯子公瓜司簽徑訂符講合獨計立企侵業(yè)原狐則的征服務(wù)公協(xié)議何，以討備稅傻務(wù)機航關(guān)的精確認惑和審牲查。爬該公譽司在縮慧收取窄其子塘公司尤開具超服務(wù)鍋發(fā)票晚，作炕為其柔子公驚司稅騎前可瓶抵扣漂費用語的憑伏證，遭當然熱，該蟲公司微還需臘要對錫服務(wù)課費收訊入繳糾納5％的毛營業(yè)板稅及港其附葛加。第二尼節(jié)作收壘入與爽收益憑的控蕉制根據(jù)第以上掩分析珍和安屈排，根該公口司可普以合季法、先合理移地將副大部抖分間臂接費籮用在業(yè)其子飲公司目的所導得稅結(jié)前列您支，糠因此摔即便末付出刺營業(yè)帶稅的蜻代價叼，就京其整墨個集本團的兼稅負期而言給，其具稅負飼大大壺降低圾。以凍下我逼們將熊在此職思路耀和方孝法的斑基礎(chǔ)茫上作提出測棚算：假設(shè)AB他C公司只發(fā)生荒的費航用為60信00萬元咐，AB躁C公司凡所得黨稅率漂為25％。紋沒有香應(yīng)稅襖收入悠，其疏應(yīng)繳售所得濃稅為0。子尚公司A的應(yīng)熔稅收釀入為10最00菌0萬元健，費苗用50諒00萬元養(yǎng)，應(yīng)糕繳所苗得稅她為12雙50萬元[（10鑰00身0－50脫00）×2喂5％]；子躺公司B應(yīng)稅以收入亮為10咳00想0萬元弄，費盡用40錦00萬元黃，應(yīng)牲繳所插得稅支為15站00萬元[（10蘇00原0－40雞00）×2抵5％]，整拍體合踐計應(yīng)界繳所流得稅招為27城50萬元怠。第二短節(jié)壤收顯入與鴨收益疤的控樓制我們臨將該獅公司嚴直接煙費用30嘴0萬元犁直接扯分配雹給其班子公鄉(xiāng)豐司，求其中A公司10禽0萬元燈，B公司20功0萬元槐。該刺公司濾將其紹間接甘費用57衫00萬元香的40％以景專業(yè)快技術(shù)活服務(wù)衛(wèi)費的沿方式縣分配嘴給其診子公號司，峰分配毅依據(jù)退仍為家該公爬司的液控股覽比例難。為巡壽了體腫現(xiàn)獨頃立企沈業(yè)的孔公平隙交易恩原則助，我揪們在近提供總專業(yè)伏技術(shù)曾的成這本價旦之上筆再加判上10％的卵利潤晃率，列即該城公司雄提供占專業(yè)類服務(wù)關(guān)收入畏為25但08萬元[5名70俘0×恢40％×（1＋10％）]，其手應(yīng)繳襖營業(yè)由稅及臘附加冶約為13井7.析94萬元[2甜50增8×盼5％×（1＋10％）]，因扁此該旗公司謊所剩巾費用燈為30釀54嘗.0升6萬元平（60瘡00－30平0－25遇08西—1跡37察.9贊4）。胡該公民司按獵股權(quán)障比例毒給A公司霧分配扔額為83畏6萬元縱，給霧其B公司那分配巖額為16旱72萬元啄，分楊配后昏，A公司拔的費柄用為58問36萬元近，B公司獲的費剩用為56悟72萬元撐。我置們根扶據(jù)修耀正假民設(shè)如坡下表承。第二駱節(jié)道收蹦入與辯收益賄的控拋制總公司A公司B公司整體合計應(yīng)稅收入2508100001000020000費用3054.065936587311809應(yīng)納稅所得額-546.06406441288492所得稅稅率25%25%25%25%應(yīng)繳所得稅0101610322048AB露C公司板分配僅費用蒙對所設(shè)得稅牲的影座響單位橋：萬過元第二城節(jié)捉收索入與寧收益重的控耐制雖然瞎該公塞司付脆出的圈營業(yè)槐稅及怪附加欄的代肌價為13聾7.腸94萬元右，而罵因此值減少將的整炭體所被得稅蹤蝶為70深2萬元衰（27你50－20選48），勉其整講體稅碑負減垮輕了56韻4.勞06萬元稈（70綿2－13異7.誤94）。解析膠：上述紹案例孔涉及觸的費燙用較憐多，念實際如操作繁中存扮在以詠下五冰個難襖點：（1）確沃定籌藥劃的取具體這對象做。一稈般來梅說，縫如果濕籌劃晝對象姑規(guī)模膝大、礦業(yè)務(wù)謀復雜援，那殼么原策則在堤于抓磁大放功小，廈對于電雞肋怨式的族對象請完全蝕可以印舍棄嗓，以灣免多遇浪費舊籌劃逼成本肥，得丈不償也失。第二姥節(jié)食收父入與提收益辭的控儀制（2）確載定分客配的極具體幻玉方法票。分克配方公法要守合理撒，要受符合倆國家踢對關(guān)腦聯(lián)企舞業(yè)之貪間往黨來的暫規(guī)定羊，否的則稅駛務(wù)機舒關(guān)不嚴承認彈。（3）分霜配的位間接醉費用掀需要紅掌握現(xiàn)一個豈適度講的界懂限。世若該泰公司堪分配俗的間侄接費擠用過喊大，轉(zhuǎn)則該曲公司鵝將會查盈利乏，需告要按25％繳忠納所湊得稅幻玉，這響樣整森體稅銹負反粉而會晝加大辦。理辦論上螺，企按業(yè)經(jīng)版過測料算可發(fā)以找百到一鏟個較瓶佳的臉分配催比例江。（4）間坊接費祖用的鐮分配靈涉及爪轉(zhuǎn)讓涌定價辱相關(guān)先問題速，外錯商投民資企腳業(yè)或扛者外秤國企耍業(yè)在航中國旋境內(nèi)柜設(shè)立席的從圾事生覽產(chǎn)，君經(jīng)營宮的機笛構(gòu)，體場所洋與其輪關(guān)聯(lián)昂企業(yè)擋之間嬸的業(yè)箱務(wù)往槽來，威應(yīng)當疊按照戶獨立沖企業(yè)據(jù)之間貌業(yè)務(wù)廟往來濃收取積或者鐘支付宣價款惡、費旱用。期如果憂對“痛專項靠技術(shù)妹服務(wù)犬費”震的計己價問柜題處杜理不顆好，大將會凍存在片被處勝罰的駁風險極。按唯照稅裝法規(guī)酷定合伐理確坐定利壇潤率賀的問憂題將熄是籌銳劃的漫難點包，如獅果偏激高將敢會影鎮(zhèn)響企貴業(yè)集響團的郵盈利疫水平郊，如己果偏減低將乞會受旗到稅共務(wù)機繡關(guān)的存檢查危和調(diào)澤整，像甚至鼠處罰蒼。（5）對漲中方逆控股墊的合京資企艷業(yè)，勿中方距很可恰能不鉛會接出受這聚種費梅用的婦分配雷。因激為該啞公司吃的相精關(guān)費罷用的幟分配舅會直花接造麗成合梨資企特業(yè)中鐵方利晚益的屬損失腰。必突要時歲，還攻應(yīng)考股慮其銀他補蛾償方業(yè)式。第二和節(jié)叫收尊入與最收益遞的控疊制該案輪例還攜有其騎他的哭籌劃傘方法孝。例番如利費用管捉理費屋用外卸包的攔方式洪，A公司節(jié)和B公司雹分別匹與AB碧C公司臥簽訂王一個啦費用喝外包橫合同誦，委液托總且公司善代理饑從事唱市場皇開發(fā)被，技稠術(shù)革廉新，巨人員盈培訓銀，外析界協(xié)帝調(diào)，煉投資辮及財骨務(wù)規(guī)側(cè)劃等懼等，赤并向重總公伐司支彎付一辮定的脅管理龜咨詢孝費用幕，達韻到分精攤費宇用的抽目標嗚。這抵與利間用“槽專項忽技術(shù)錘服務(wù)洽費”蝦的方邪法來緞分配己費用烘有相竭似之栗處，閑同樣思會涉鐘及轉(zhuǎn)虎讓定派價的茅問題鳳，企庸業(yè)也斗應(yīng)當速以遵耕循稅寒法為崖前提挎，謹間慎處銷理。又如眨，可詠以將AB旅C公司10侮0％控終股的還子公館司改反為分懂公司海形式央，這愛樣總罵分公瓜司之簡間可證以合順并繳汽納所負得稅市，使限得總疏公司物的費株用與吳分公愛司的修利潤導相抵帽消，斷達到叨減稅醒的目犧的。第三挺節(jié)瞎資肉產(chǎn)的宅稅收集籌劃一、薄基本刑原理（一澡）租工賃方植式（二唯）購溪買方厚式第三搖節(jié)二、湊案例抽分析（一襪）稅即負計悠算（二城）結(jié)邀果比戚較第三扣節(jié)久資婚產(chǎn)的揮稅收程籌劃企業(yè)代的資亡產(chǎn)有逐不同搖的取驕得方每式，過不同遮方式縮慧會導活致不輔同的昏稅負嚴。以央固定雀資產(chǎn)考的取剪得方距式為先例，午主要朽有租隱賃方曠式和總購買循方式