2022年甘肅省張掖市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年甘肅省張掖市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

2.下列各項關于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負債賬面價值的表述中，正確的是（）。查看材料

A.長期應付款為4000萬元

B.無形資產(chǎn)（專利權(quán)）為l543．50萬元

C.無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬元

D.長期股權(quán)投資（對丙公司投資）為12800萬元

3.企業(yè)編制財務報告的首要出發(fā)點是（）

A.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況

4.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2007年應該計提的折舊額為()萬元。A.A.0B.22C.24D.20

5.以下不符合終止經(jīng)營的定義的是（）

A.終止經(jīng)營應當是企業(yè)能夠單獨區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營應當具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營應當滿足一定的時點要求

D.終止經(jīng)營不一定是企業(yè)能夠單獨區(qū)分的組成部分

6.第

3

題

下列各項中，不計人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大干將來應付金額的部分

B.采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

7.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

8.第

15

題

下列各項關于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。

9.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務收入B.沖減管理費用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

10.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

11.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設備對當期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

12.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬元；

(2)購買－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為170萬元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應收賬款收到現(xiàn)金400萬元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬元，處置時該子公司現(xiàn)金余額為700萬元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費120萬元；

(6)對外捐贈支付現(xiàn)金600萬元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；

(8)銷售商品取得價稅合計2340萬元。

下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動現(xiàn)金流入540萬元B.投資活動現(xiàn)金流出2170萬元C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為0D.籌資活動現(xiàn)金流入400萬元

13.下列各項資產(chǎn)計提的減值準備，在相應減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

14.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實行的4萬億經(jīng)濟刺激計劃，當年12月31日振興實業(yè)向當?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

15.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0，已計提資產(chǎn)減值準備l00萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為1000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

16.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日、可行權(quán)日之后的相關會計處理不正確的是（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會計處理

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積

D.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后繼續(xù)確認成本費用，負債公允價值的變動計入當期損益

17.甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務費用20000

貸：應收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000

18.下列關于會計差錯的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)應當對所有前期差錯采用追溯重述法

B.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)

D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目

19.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

20.下列關于企業(yè)列報每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應該同時列報稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時必須同時列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應當單獨列示基本每股收益

21.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

22.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

23.下列各項中，不屬于謹慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應當全額確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對乙公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

24.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

25.2011年1月1日乙公司以一項專利權(quán)對甲公司投資。該項專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認的價值為1800萬元，相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。則甲公司2011年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

26.關于無形資產(chǎn)的處置中，下列說法中不正確的是（）

A.持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間不計提攤銷

B.企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計入其他業(yè)務收入

C.企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益

D.無形資產(chǎn)報廢時應將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，計入其他業(yè)務成本

27.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

28.在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應付款”科目C.貸記“主營業(yè)務收入”科目D.貸記“財務費用”科目

29.第

3

題

A企業(yè)將一臺公允價值為190萬元的機器設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

30.下列各項業(yè)務中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利二、多選題(15題)31.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關于遞延所得稅的會計處理正確的有（）A.甲公司2018年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2018年年初購入設備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

C.丙公司2018年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2018年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D.丁公司2018年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2018年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

32.下列各項關于經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，應當計入當期損益

B.出租方應將取得的租金確認為收入

C.承租方應將計提的折舊確認為成本、費用

D.出租方應在租賃期開始日將或有租金確認為應收款項

33.下列關于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報表中確認遞延所得稅負債125萬元

34.關于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更

B.當法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更時，企業(yè)應當按要求變更會計政策

C.當會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策一經(jīng)確定，則不得變更

35.下列各項有關投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

36.

第

23

題

資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（）填列。

A.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計

B.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

C.應付賬款總賬余額

D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

E.以上都不是

37.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額

38.下列關于離職后福利的說法正確的有（）

A.企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，應當按離職后福利處理

B.離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，包括辭退福利

C.設定提存計劃下，精算風險和投資風險實質(zhì)由職工承擔

D.設定受益計劃下，企業(yè)向獨立基金繳費金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務的順利進行為限，負有進一步支付義務

39.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

40.企業(yè)當年發(fā)生的下列各交易事項中，影響當年利潤表中確認的營業(yè)外收支項目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機器設備并收取補價產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

41.第

24

題

下列金融資產(chǎn)中，應采用攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款D.可供出售金融資產(chǎn)E.應收款項

42.2018年1月1日，甲公司從乙公司租入一臺全新設備，設備的可使用年限為5年，原賬面價值為380萬元。租賃合同規(guī)定，租期4年，甲公司每年年末支付租金100萬元；租賃期滿時，預計設備的公允價值為20萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為20萬元；合同約定的利率為7%，到期時，設備歸還給乙公司。下列關于上述租賃業(yè)務賬務處理的表述中，正確的有（）

A.租賃期滿資產(chǎn)余值為20萬元

B.該項租賃業(yè)務中，乙公司的未擔保余值為0萬元

C.該項租賃業(yè)務中，甲公司最低租賃付款額為400萬元

D.乙公司應對該設備以5年的使用壽命為基礎計提折舊

43.經(jīng)股東大會批準，甲公司2014年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7％；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截至2015年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7％，預計未來1年將有2名管理人員離職。

該項股票期權(quán)的公允價值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵計劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.甲公司應作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.乙公司應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.乙公司應作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

44.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口關稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

E.小規(guī)模納稅企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅

45.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。A.A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交的稅金

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20*7年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。該應收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準備800

貸：應收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預收賬款150

（6）甲公司的X設備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。20*7年12月31日，X設備的市場價格為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務報表相關項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務報表相關項目”表。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關的業(yè)務資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的控股合并?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應確認的投資收益；

②甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益；

④合并財務報表中應確認的商譽。

51.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負債表中列報的項目及金額。

52.根據(jù)資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負債表應當列示的商譽金額。

53.計算合并財務報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關項目的金額。

55.

計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

56.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

57.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。

要求：編制借入款項、按月預提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。

58.仁達公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達公司采用的原會計政策為：年末應收賬款采用按年末余額的5%。計提壞賬準備，其他資產(chǎn)均不計提減值準備；所得稅采用應付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關資料如下：

(1)仁達公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。仁達公司董事會做了如下會計政策變更：

①將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；

②對有關資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準備。

(2)仁達公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計政策前的資產(chǎn)負債表(簡表)有關數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預計每臺新型電子產(chǎn)品加工費用為1.2萬元，估計銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關銷售費用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達公司對該項投資采用成本法核算。乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。預計銷售凈價為5700萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項設備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為75萬元，采用直線法計提折舊。該設備2004年末，預計銷售凈價為885萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計提的各項資產(chǎn)減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關會計分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達公司資產(chǎn)負債表有關項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

參考答案

1.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應選A。

2.B長期應付款的賬面余額為4000萬元．賬面價值應扣除未確認融資費用的金額，應為4000一[454一(4000—454)×5％×l／2]=3634．65故選項A錯誤；無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價值=1890—1890／5×11／12=1543．5(萬元)，故選項B正確；無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)賬面價值=4546—4546／5X6／12=4091．4(萬元)，故選項C錯誤；長期股權(quán)投資的金額本題沒有出丙公司當年實際情況，所以金額無法計算。對長期股權(quán)投資(丙公司)賬而價值為初始投資威本12000萬元。

3.B選項B符合題意，選項A、C、D不符合題意，基本準則規(guī)定，財務報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關部門和社會公眾等，滿足投資者的信息需要是企業(yè)財務報告編制的首要出發(fā)點；投資者及其他使用者等決策所需的許多信息都是共同的，由于投資者是企業(yè)資本的主要提供者，通常情況下，如果財務報告能夠滿足這一群體的會計信息需求，也就可以滿足其他使用者的大部分信息需求。

綜上，本題應選B。

4.B解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)

5.D選項A不符合題意，選項D符合題意，終止經(jīng)營，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)；②該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進行處置的一項相關聯(lián)計劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項B、C不符合題意，終止經(jīng)營的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營應當是企業(yè)能夠單獨區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營應當具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營應當滿足一定的時點要求。

綜上，本題應選D。

6.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，在會計核算上不予確認。

7.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

8.BA選項中關于所有者權(quán)益項目中的未分配利潤項目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。

9.C

10.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

11.C2008年B設備應計提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設備應計提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設備的修理費用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負數(shù)表示。

12.C投資活動現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬元)；投資活動現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬元)；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為600萬元(資料6)；籌資活動現(xiàn)金流人為400萬元(資料3)。

13.B

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備和長期股權(quán)投資減值準備確認后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

14.C振興實業(yè)2011年因政府補助應確認的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

15.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：借：銀行存款50貸：長期股權(quán)投資50所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價值=1000—50=950(萬元)

16.D選項A不合題意，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會計處理；

選項B不合題意，選項D符合題意，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整；

選項C不合題意，對于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續(xù)公允價值變動。

綜上，本題應選D。

17.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以應收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)計入貸方，借方為銀行存款，差額計入利息調(diào)整。

18.A選項A表述錯誤，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；

選項B表述正確，前期差錯通常包括計算錯誤（如：存貨、固定資產(chǎn)盤盈）、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等；

選項C表述正確，對于重要的前期差錯，企業(yè)應當在發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整期初留存收益和其他財務報表相關項目的期初數(shù)；

選項D表述正確，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。

綜上，本題應選A。

19.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

20.D選項A、B、C表述錯誤，選項D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應選D。

21.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

22.D選項D，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應作為企業(yè)的固定資產(chǎn)或存貨核算。

23.B謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項A屬于不高估資產(chǎn)；選項8屬于濫用會計政策變更；選項C退貨期滿再確認收入，屬于不高估收益；選項D，存貨期末采用孰低計量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

24.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝窃趯嶋H發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

25.D無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達到預定用途)時起至終止確認時止。該項專利權(quán)的入賬價值為l800萬元，應按照6年時間攤銷，因此2010年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額為300萬元。

26.D選項A說法正確，持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間計提不攤銷；

選項B說法正確，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計入其他業(yè)務收入；

選項C說法正確，企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益；

選項D說法錯誤，無形資產(chǎn)報廢時，應將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，計入當期損益。

綜上，本題應選D。

出租無形資產(chǎn)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務成本

貸：累計攤銷

無形資產(chǎn)報廢時：

借：營業(yè)外支出

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸：無形資產(chǎn)

27.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。則甲公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應選D。

28.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

29.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

30.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

31.AD選項A表述正確，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損且未來期間能夠取得足夠應納稅所得額，視同可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；

選項B表述錯誤，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提折舊，導致固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債375萬元；

選項C表述錯誤，該項公允價值變動導致交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債250萬元；

選項D表述正確，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

綜上，本題應選AD。

32.CD選項A，只有符合重要性標準的經(jīng)營分部才可以確認為報告分部，予以披露；選項B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

33.ABCD購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應稅合并不確認遞延所得稅。

34.ABC選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后期應當保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的制定，要求企業(yè)采用新的會計政策，則企業(yè)應當按規(guī)定改變原會計政策，按新的會計政策執(zhí)行；

選項C表述正確，由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息，已不能恰當?shù)胤从称髽I(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，企業(yè)應改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關的會計信息。

綜上，本題應選ABC。

35.ABC選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

36.AB資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計之和填列。

37.ABD選項A說法正確，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；

選項B說法正確，資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項C說法錯誤，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。

綜上，本題應選ABD。

38.CD選項A說法錯誤，企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，企業(yè)應當比照辭退福利處理（而非離職后福利）；

選項B說法錯誤，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，不包括辭退福利和短期薪酬；

選項C說法正確，設定提存計劃下，企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔離職后進一步的支付義務，因此風險由職工承擔；

選項D說法正確，設定受益計劃下，企業(yè)向獨立基金繳費金額要以滿足未來養(yǎng)老金給付義務的順利進行為限，負有進一步支付義務。

綜上，本題應選CD。

設定受益計劃下，企業(yè)的義務是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風險和投資風險實質(zhì)上由企業(yè)承擔，因此，如果精算或投資的實際結(jié)果比預期差，則以前的義務可能增加。

39.ABD【考點】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

40.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務收入，計入其他業(yè)務利潤項目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務收入，從而計入其他業(yè)務利潤項目。

41.BCE交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應按照公允價值進行后續(xù)計量；持有至到期投資和貸款、應收款項應采用攤余成本進行后續(xù)計量，正確答案為選項BCE

42.AB選項A、B正確，資產(chǎn)余值是指在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值；本題中租賃期滿時，資產(chǎn)余值為20萬元，全部由甲公司進行擔保，故不存在未擔保余值；

選項C錯誤，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值＝100×4＋20＝420（萬元）；

選項D錯誤，融資租賃中，如果能夠合理確定在租賃期屆滿時承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊；無法合理確定在租賃期屆滿時承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊，本題中，租賃期滿時資產(chǎn)歸還出租方，故承租人（甲公司），應以租賃期4年為基礎計提折舊。

綜上，本題應選AB。

43.AC甲公司以自身權(quán)益工具進行結(jié)算，故應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項A正確，選項B錯誤；本題中接受服務企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務，所以應將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項C正確，選項D錯誤。

44.ACD由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方；進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應計入存貨成本。

45.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

46.N

47.N

48.Y

49.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調(diào)整預計凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值7160大于調(diào)整后的預計凈殘值6200，應計提減值準備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產(chǎn)，應該按分期支付的價款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價值，入賬價值應為2486.9（1000*2.4869）萬元，應確認未確認融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認融資費用513.1

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務費用186.52

貸：未確認融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值