2022年江西省萍鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年江西省萍鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

2.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

3.第

1

題

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價差應(yīng)當(dāng)在（）項目下單獨(dú)列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

4.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

5.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.192C.188D.200

6.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補(bǔ)助收入D.上級補(bǔ)助收入

7.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中錯誤的是（）。

A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失;如果債權(quán)人已對該項債權(quán)計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備后，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)將減值準(zhǔn)備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價值入賬

C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費(fèi)用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計入抵債資產(chǎn)的入賬價值

8.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

9.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

10.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額一律計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

11.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

12.下列關(guān)于同時銷售商品和提供勞務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全部按照銷售商品來處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全部按照提供勞務(wù)來處理

C.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

D.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

13.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

14.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

15.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

16.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權(quán)的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費(fèi)用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認(rèn)商譽(yù)）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費(fèi)用10萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價的差額確認(rèn)投資收益1000萬元

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)

17.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

18.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

19.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

20.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（）。A.A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

二、多選題(20題)21.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

22.下列表述正確的有（）

A.工程物資的成本包括購買價款、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)

B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢和毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本

C.閑置的固定資產(chǎn)不提折舊

D.固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折舊

23.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

24.

25.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

26.下列交易或事項中，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

27.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，都應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用

28.

29.關(guān)于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

30.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

31.財政部在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內(nèi)容的有()。

A.會計從業(yè)資格證書的年檢

B.會計執(zhí)法檢查

C.會計人員評優(yōu)表彰

D.會計專業(yè)技術(shù)資格

32.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應(yīng)收項目

33.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

34.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

35.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

36.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

37.

38.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

39.

第

20

題

下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目有（）。

A.購買存貨支付貨款

B.支付的進(jìn)項稅額

C.支付管理部門耗用的水電費(fèi)

D.償還應(yīng)付賬款

40.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

三、判斷題(20題)41.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

42.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

43.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

44.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

47.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

48.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

50.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位會計應(yīng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

57.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應(yīng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

60.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務(wù)費(fèi)用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財務(wù)報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司

(1)P公司在2006年12月31日以現(xiàn)金24000000元取得S公司80%發(fā)行在外股權(quán)。S公司賬面凈資產(chǎn)價值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤2600000元。S公司凈資產(chǎn)的公允價值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬元的價格將一批甲產(chǎn)品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，根據(jù)公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準(zhǔn)備。2007年末P公司應(yīng)收賬款余額中屬于s公司應(yīng)付賬款的余額分別為1000萬元。

(5)假定s公司2007年度所有者權(quán)益項目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。

要求：

(1)編制P公司對S公司進(jìn)行股權(quán)投資時的相關(guān)會計分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計報表時的抵銷分錄。

De公司的長期股權(quán)投資與s公司權(quán)益的抵銷

②內(nèi)部銷售存貨有關(guān)項目的抵銷

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

④內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷

63.

64.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費(fèi)用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)

65.

參考答案

1.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

2.B乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

3.C應(yīng)在長期投資項目下單獨(dú)列示。

4.B20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

5.C應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬元）。

6.C財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

7.D債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的清理費(fèi)用，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務(wù)人的損益，債權(quán)人對此不需要進(jìn)行會計處理。

8.A選項A，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對于出租業(yè)務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)以及提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，這些都屬于日?；顒印?/p>

綜上，本題應(yīng)選A。

利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

9.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

10.B選項B表述錯誤，與外購材料相關(guān)的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額而非全部增值稅進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進(jìn)項稅額一般可以抵扣，確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人外購材料支付的增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣，應(yīng)計入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

12.C企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理;銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

13.A政府補(bǔ)助的主要特征為：①無償性；②政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補(bǔ)助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>

14.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

15.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時將持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

16.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費(fèi)用，應(yīng)計入管理費(fèi)用；選項C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽(yù)。

17.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計入其初始計量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

18.A解析：本題考核調(diào)整事項報表項目金額的調(diào)整。選項A，該事項并不會導(dǎo)致公司在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，屬于非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報告。

19.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準(zhǔn)備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

20.C【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益。

21.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

22.ABD選項AB表述正確；

選項C表述錯誤，閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊；

選項D表述正確，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊；但是處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊，注意區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

24.AD

25.ABD選項C，非正常消耗的直接材料成本計入當(dāng)期損益。

26.BD【解析】選項A，融資租入固定資產(chǎn)會計上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值兩者孰低為基礎(chǔ)計算入賬價值，而稅法上按照長期應(yīng)付款的總額計算入賬價值，賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計負(fù)債=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C，對于符合加計扣除的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)一賬面價值×150％；選項D，

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

27.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。不滿足收入確認(rèn)條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

28.BCD

29.ABCD

30.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為其公允價值，即將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABCD

32.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.BCD新華公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時不能確認(rèn)銷售收入。新華公司發(fā)出商品時應(yīng)作如下會計處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

34.CD選項A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價值低于其賬面余額的差額編制相反的會計分錄。

35.ABCD

36.AD相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30

37.ABD

38.AC發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值，貸記“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

39.ABD支付管理部門耗用的水電費(fèi)應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項ABD均應(yīng)在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映。

40.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負(fù)債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

41.1

42.Y

43.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本。

46.N如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額沖銷，同時沖減銷售費(fèi)用。

47.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是不同的。

48.N【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

49.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

50.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

51.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制，對經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

52.N

53.N報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

54.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應(yīng)按照會計估計變更進(jìn)行處理。

55.Y

56.Y

57.Y企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

58.N本期發(fā)生的事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計政策的，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)借：長期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價6400(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)借：長期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報表抵銷分錄：①借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應(yīng)付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財務(wù)費(fèi)用23③借：營業(yè)收入720貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費(fèi)用6借：應(yīng)付賬款842.4(720×1.17)貸：應(yīng)收賬款842.4借：應(yīng)收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營業(yè)收入60貸：管理費(fèi)用60⑤借：預(yù)收款項180貸：預(yù)付款項180⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)借：實收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤2648(2000+738-90)商譽(yù)1200(8400-9000×80％)貸：長期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤一年末2648

62.(1)投資的賬務(wù)處理

借：長期股權(quán)投資16000000

資本公積8000000

貸：銀行存款24000000

(2)按成本法調(diào)整長期股權(quán)投資

借：應(yīng)收股利1600000

長期股權(quán)投資6400000

貸：投資收益8000000

(3)抵銷分錄

①借：股本12000000

資本公積3000000

盈余公積——年初2400000

——年末1000000

未分配利潤——年末9600000

貸：長期股權(quán)投資22400000

少數(shù)股東權(quán)益5600000

②借：營業(yè)收入10000000

貸：存貨8600000

營業(yè)成本1400000

③借：應(yīng)付賬款——壞賬準(zhǔn)備10000000

貸：應(yīng)收賬款10000000

借：應(yīng)付股利1600000

貸：應(yīng)收股利1600000

④借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(10000000×5%)500000

貸：資產(chǎn)減值損失500000

⑤借：投資收益8000000

少數(shù)股東損益2000000

未分配利潤——年初2600000

貸：提取盈余公積1000000

對所有者分配利潤2000000

未分配利潤——年末9600000

63.64.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

65.2022年江西省萍鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

2.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

3.第

1

題

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價差應(yīng)當(dāng)在（）項目下單獨(dú)列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

4.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

5.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.192C.188D.200

6.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補(bǔ)助收入D.上級補(bǔ)助收入

7.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中錯誤的是（）。

A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失;如果債權(quán)人已對該項債權(quán)計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備后，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)將減值準(zhǔn)備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價值入賬

C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費(fèi)用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計入抵債資產(chǎn)的入賬價值

8.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

9.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，其相關(guān)的會計處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計入到長期股權(quán)投資的初始投資成本

10.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等

B.與外購材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額一律計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”

C.由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素

11.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

12.下列關(guān)于同時銷售商品和提供勞務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全部按照銷售商品來處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)全部按照提供勞務(wù)來處理

C.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

D.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

13.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

14.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

15.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

16.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權(quán)的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費(fèi)用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認(rèn)商譽(yù)）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費(fèi)用10萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價的差額確認(rèn)投資收益1000萬元

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)

17.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

18.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

19.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

20.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（）。A.A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

二、多選題(20題)21.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

22.下列表述正確的有（）

A.工程物資的成本包括購買價款、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)

B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢和毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本

C.閑置的固定資產(chǎn)不提折舊

D.固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折舊

23.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

24.

25.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

26.下列交易或事項中，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

27.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，都應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用

28.

29.關(guān)于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

30.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

31.財政部在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內(nèi)容的有()。

A.會計從業(yè)資格證書的年檢

B.會計執(zhí)法檢查

C.會計人員評優(yōu)表彰

D.會計專業(yè)技術(shù)資格

32.對于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的有（）。

A.合并過程中發(fā)生的審計和法律咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本

B.支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價的。該資產(chǎn)在購買目的公允價值與賬面價值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的。發(fā)行權(quán)益性證券期間產(chǎn)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計入合并成本

D.實際支付的合并價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，計入應(yīng)收項目

33.新華股份有限公司（以下簡稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計增值稅稅款可全部收回。則新華公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

34.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

35.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

36.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

37.

38.關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券(假定不包括相關(guān)交易費(fèi)用)，下列說法中，正確的有()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值，記入“應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目

39.

第

20

題

下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目有（）。

A.購買存貨支付貨款

B.支付的進(jìn)項稅額

C.支付管理部門耗用的水電費(fèi)

D.償還應(yīng)付賬款

40.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

三、判斷題(20題)41.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

42.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

43.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

44.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費(fèi)涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

47.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

48.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

50.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位會計應(yīng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

57.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應(yīng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

60.非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前