2018cpa會(huì)計(jì)11預(yù)測(cè)點(diǎn)評(píng)一單項(xiàng)選擇題本題型12每小題2分共24只有

預(yù)測(cè)卷（二2×18630以將其退回。甲公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該商品退回率為12%；2×18年3月31日甲公司根據(jù)情況重新預(yù)計(jì)商品退回率，認(rèn)為退貨率應(yīng)調(diào)整為10%。假定不考慮，下列說(shuō)法中不正確的是（）甲公司3月末按照調(diào)整后退貨率應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)收入10萬(wàn)『正確答案』『點(diǎn)評(píng)』本題考查附銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售，2018年按照新準(zhǔn)則編寫(xiě)，與以前年度相比有借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 [5×100×（1－12%）] [5×80×（1－12%）]352應(yīng)收退貨成 （5×80×12%）貸：庫(kù)存商 （5×80）借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款[5×100×（12%－10%）][5×80×（12%－10%）]8下列各方構(gòu)成甲公司（某省國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)）關(guān)聯(lián)方的是（）與甲公司共同控制某合營(yíng)企業(yè)的乙公司，且甲公司與乙公司不存在其他或聯(lián)『正確答案』A，BC存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。『點(diǎn)評(píng)』本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定。該知識(shí)點(diǎn)是考試的一個(gè)重點(diǎn)，每年必考 ）將自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)職工福在短期利潤(rùn)計(jì)劃中，企業(yè)只要因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)，就應(yīng)『正確答案』借：用等（應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用）選項(xiàng)C，將自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的價(jià)稅合計(jì)金額確認(rèn)職工福選項(xiàng)D，短期利潤(rùn)計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并潤(rùn)計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)能夠可靠估計(jì)。『點(diǎn)評(píng)』本題考查職工薪酬的相關(guān)處理，包括累積帶薪缺勤、非貨幣利和短期利潤(rùn)計(jì)劃，在考試中既可以通過(guò)客觀題考查，也可以與差錯(cuò)更正等內(nèi)容結(jié)合進(jìn)行題的考查下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得或損失的是（）注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)面值總額與注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額的差『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；選項(xiàng)C，重組項(xiàng)D，注銷(xiāo)庫(kù)存股，應(yīng)按面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的面值總額，借記“股本”科目，按注下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說(shuō)法中，不正確的是（）『正確答案』『點(diǎn)評(píng)』本題考查會(huì)計(jì)中民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的相關(guān)處理，屬于本年新增的 ）『正確答案』識(shí)點(diǎn)的、細(xì)節(jié)，準(zhǔn)確分辨出正確表述和錯(cuò)誤表述。下列各種物資中，不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是（）『正確答案』C，為企業(yè)存貨項(xiàng)目列示。甲企業(yè)20×8年2月1日收到財(cái)政部門(mén)撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專(zhuān)項(xiàng)600萬(wàn)元，并存入銀行。20×8年2月1日企業(yè)用該購(gòu)建A生產(chǎn)線。20×8年8月10日該A生產(chǎn)年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)算折舊。甲企業(yè)對(duì)其與資產(chǎn)相關(guān)的采用總20×9831檢查發(fā)現(xiàn)，甲公司不符合申請(qǐng)的條件，要求甲公司退回款。甲公司于當(dāng)月將款退回。下列說(shuō)法中不正確的是（）『正確答案』 貸：銀行存 益；③屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。此外，對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的退回，應(yīng)下列關(guān)于合營(yíng)安排的說(shuō)法中，不正確的是（）『正確答案』BC，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不10.20×5年11月1日，乙公司因合同違約被甲公司。至20×5年末，乙公司尚未接到法院的。乙公司法律顧問(wèn)預(yù)計(jì)，如無(wú)特殊情況很可能敗訴，并預(yù)計(jì)將支付的賠償款在160萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；同時(shí)乙公司還將承擔(dān)費(fèi)3萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司因該應(yīng)于20×5年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）。A.160萬(wàn)元B.163C.183萬(wàn)元D.200『正確答案』160200生的可能性大致相同，此時(shí)應(yīng)該按照該范圍內(nèi)的中間值確定最佳估計(jì)數(shù)，同時(shí)承擔(dān)費(fèi)用借： 營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。如果所需支出存在續(xù)范圍（或區(qū)間，下同），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)題中，由于“預(yù)計(jì)將支付的賠償款在160萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可/211.M公司于20×8年1月1日從市場(chǎng)購(gòu)入N公司在外的30000股，并作為以000元。20×8年12月31日，這部分的公允價(jià)值為320000元。20×9年7月1日以360元的價(jià)格將全部。不考慮其他因素，20×9年7月1日股權(quán)時(shí)影響留存收益的金額 ） B.5400C.48600 D.54000『正確答案』利潤(rùn)分配——未分配利 『點(diǎn)評(píng)』本題考查以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非性權(quán)益工具投資的處置。今年在此處有較大變更，對(duì)于該類(lèi)權(quán)益投資，處置時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和原合計(jì)總價(jià)格為400萬(wàn)元（不含）。截至2×18年12月31日，乙公司共更換了15臺(tái)空調(diào)×18（） 『正確答案』完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝15/20＝75%，甲二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從下列關(guān)于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入『正確答案』B，C，下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）反向業(yè)務(wù)的處附追索權(quán)方式應(yīng)收債『正確答案』D，不能終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。下列屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）收到的減免退稅10萬(wàn)『正確答案』A，支付在建工程人員工資是為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支出的，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生BC，應(yīng)收賬款是企業(yè)日常銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，也就是從事主營(yíng)業(yè)務(wù)形成關(guān)于會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)的用于活動(dòng)的特定商品應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)B，下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的處理，不正確的有（）。B.自然造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出『正確答案』不直接影響本年利潤(rùn)；選項(xiàng)D，存貨盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減用。①屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺凈損失計(jì)入用②屬于自然等非常原因造成的存貨毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。存貨盤(pán)盈：沖減用。法查明原因的經(jīng)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目?，F(xiàn)金盤(pán)虧：借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，記入“用”科目。盤(pán)虧——通過(guò)待處產(chǎn)損溢處理：借：待處產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）?！赫_答案』②房地產(chǎn)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)，應(yīng)確認(rèn)為存貨下列有關(guān)交叉持股合并處理的說(shuō)法中，正確的有（）理長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷(xiāo)『正確答案』B，對(duì)于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確權(quán)，與通常情況下母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子者權(quán)益的合并抵銷(xiāo)處理相同。對(duì)于子公司下列項(xiàng)目中，會(huì)引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有（）『正確答案』A，B，C，其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！狐c(diǎn)評(píng)』本題考查利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成。按照：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值理，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；②固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢的損失、重組的利得或損失仍通過(guò)營(yíng)業(yè)9.201711750250增資500萬(wàn)元，增資后占丙公司股權(quán)比例為35%。完成后，甲公司仍控制丙公司。C公司自成1000（不考慮所得稅等影響）。下列說(shuō)法中正確的有（）?！赫_答案』D，75%65%751500（2000×%）65%16252500×65%）125下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，不正確的有（）按照程序或清理整頓的子公司不納入合并范『正確答案』B大小、子公司向母公司轉(zhuǎn)移能力是否受到嚴(yán)格限制，也不論子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或企業(yè)內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，都應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。D三、計(jì)算分析題（本題型共2小題20分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。1.（本小題10分。）甲為大型企業(yè)，下有兩家子公司（A公司和B公司）。A公司有兩個(gè)子公司（C公司和D公司）。20×1年度，內(nèi)發(fā)生如下或事項(xiàng)：（1）A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，C公司100名管理人員須為C公司服務(wù)3年，就可以在期滿時(shí)以每股5元的價(jià)格A公司1股。A公司在授予日的公允價(jià)值為10元，面值為1元。第1年有2名管理人9（2）A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)由其來(lái)進(jìn)行結(jié)算的支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年D公司1000股。D公司在授予日的公允價(jià)值為10元，D公司的面值為（3）B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20×1年1月1日起，B公司100名銷(xiāo)售人員必須為B公司服務(wù)3年，才能在期滿時(shí)以每股5元的價(jià)格A公司1股。B公司在授予日的公允價(jià)值為10元，A公司的面值為1元。第1年有2名銷(xiāo)（1ACAC201編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷(xiāo)分錄。（2ADAD201編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵銷(xiāo)分錄。（3ABAB201『正確答案』（1）A公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的支付處理。（0.5分）由：A公司為結(jié)算企業(yè)，以其自身結(jié)算。（0.5分300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。（0.5）會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投 300貸：資本公積——其他資本公 300000（0.5分C公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的支付處理（0.5分）。理由：C公司為接受服務(wù)的企業(yè)，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)。（0.5）由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施，C公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表需要分別調(diào)增用和資本公300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。會(huì)計(jì)處理為：借： 300300000（0.5300000（0.5『答案解析』資料（1），A公司是將A公司授予其子公司C公司管理人員，是以其自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，所以對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)屬于權(quán)益結(jié)算的支付；但是由于是授予子公司職雖然也是作為權(quán)益結(jié)算支付處理，但是由于屬于內(nèi)支付，因此需要編制抵銷(xiāo)A公司確（2）A公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的支付處理。（0.5分）理由：A公司授予的是以D公司為標(biāo)的的，未來(lái)行權(quán)時(shí)，需要購(gòu)入D公司再授予D企業(yè)職工或直接用現(xiàn)金凈額結(jié)算。（0.5）由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施，A公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表需要分別調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)240000[（100－2－8）×1000×8×1/3]元。會(huì)計(jì)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：應(yīng)付職工薪酬240000（0.5D公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的支付處理。（0.5分）理由：D公司為接受服務(wù)企業(yè)，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)。（0.5）300000[（100－2－8）×1000×10×1/3]元。會(huì)計(jì)處理是：借：銷(xiāo)售費(fèi) 300 300000（0.5分）借：應(yīng)付職工薪 240貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 240000（1分『答案解析』資料（2），A公司向D公司銷(xiāo)售人員授予的是D公司的權(quán)利，未來(lái)以D公司進(jìn)行結(jié)算，相當(dāng)于A公司先將D公司購(gòu)入再進(jìn)行授予，因此對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)，屬于現(xiàn)金結(jié)算的支付；在子公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，由于子公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，子公司應(yīng)該作為權(quán)益結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，由于并沒(méi)有現(xiàn)金流出，應(yīng)當(dāng)按照以權(quán)益結(jié)算的支付處理。（3）B公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按現(xiàn)金結(jié)算的支付處理，A公司不需要做會(huì)計(jì)處理（0.5分）理由：B公司授予的是以A公司為標(biāo)的的，未來(lái)行權(quán)時(shí)，需要購(gòu)入A公司再授予本企業(yè)職工或直接用現(xiàn)金凈額結(jié)算。（0.5）由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施，B公司20×1年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表需要分別調(diào)增銷(xiāo)售費(fèi)用和應(yīng)付職330000[（100－2－8）×1000×11×1/3]元。（0.5）會(huì)計(jì)處理是：借：銷(xiāo)售費(fèi)用330貸：應(yīng)付職工薪酬330000（0.5『答案解析』資料（3），該項(xiàng)支付，實(shí)際是B公司對(duì)自己?jiǎn)T工所授予權(quán)利的情況，不及合并報(bào)表處理，由于是以A公司作為結(jié)算的標(biāo)的，相當(dāng)于先購(gòu)入再授予，因此B公司個(gè)別報(bào)表按照現(xiàn)金結(jié)算支付的原則進(jìn)行處理。『點(diǎn)評(píng)』本題考查支付的核算。綜合性比較強(qiáng)，每個(gè)事項(xiàng)涉及的支付類(lèi)型不同。不同的股的，增加5分，最高得分為15分。）甲公司為一般。其2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告于（1）2×18A50002805000B5000B325ABA2015B80%，2×1812312000200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司所在地于2×19年2月18日發(fā)生了冰雹，導(dǎo)致其產(chǎn)品被毀，無(wú)法產(chǎn)品，并獲得現(xiàn)金流。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備12×18103B產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本＝（280＋20）×80%＝240（萬(wàn)元）；B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值＝228－15×80%＝216（萬(wàn)元），B產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明B產(chǎn)品發(fā)生了減值，A半成品也是需要計(jì)A半成品的可變現(xiàn)凈值＝228－20×80%－15×80%＝200（萬(wàn)元）；有合同部分的A半成品應(yīng)計(jì)B＝（280＋20）×20%＝60（萬(wàn)元）；B＝（325－15）×減值。綜合考慮，A＝24（萬(wàn)元）。②甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該自然發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，在資產(chǎn)負(fù)債表日之18年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備作為2×19年當(dāng)項(xiàng)進(jìn)行處理。更正分錄為貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失1①TheAccountingtreatmentofAisReason:Whencalculatingwhetherornottheinventoryimpairmentoccurs,thenetrealizablevalueshallbecalculatedseparaybetweenthecontractpartandthenon-contractpart,andtheimpairmentvalueshallbedeterminedbycomparingthecostwiththenetrealizablevalue.Contractualpart:CostoffinishedproductB=280×80%＋20×80%＝2.4millionNetrealizablevalueoffinishedproductB＝228－15×80%＝2.16millionYuan.ThecostofthefinishedproductBishigherthanitsnetrealizablevalue,sothereisimpairmentofthevalueoftheproductB.WIP-productAoccursimpairment.NetrealizablevalueofWIP-productA＝228－15×80%－20×80%＝2millionYuan；AllowanceoftheinventorytobechargedforWIP-productAinthecontractpart（280×80%－200）－0＝240,000Non-contractCostoffinishedproductB＝（280＋20）×20%＝600,000.Yuan.NetrealizablevalueoffinishedgoodsB＝（325－15）×20%＝620,000Yuan.ThecostofthefinishedproductBislessthanitsnetrealizablevalue,sothereisnoimpairmentofthevalueoftheproductB.WIP-productAdidnotoccurimpairmentneither.Therefore,WIP-productAdidnothaveanyimpairment.Aboveall,allowanceforWIP-productA＝240,000Yuan.CorrectedDr:Allowanceforinventorywrite-downCr:Adjustmentsofpriorprofitandloss---Impairmentlossofassets②TheAccountingtreatmentofAisReason:Thenaturaldisasteroccurredafterthebalancesheetdateanddidnotexistbeforethebalancesheetdate,soitisnon-adjustmenteventafterthedateofthebalancesheetanddoesnotneedtobeadjustedfor2×18years,butitisdisclosedasanunadjustediteminthenotestothefinancialstatements.CorrectedDr：AllowanceforaccountsCr：Adjustmentsofpriorprofitandloss---AdjustmentsofImpairmentlossofassets1,800資料（2），自然不是人為可以預(yù)見(jiàn)或控制的，發(fā)生在日后期間，不是資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)務(wù)人已經(jīng)存在的或經(jīng)營(yíng)信息，在日后期間進(jìn)一步證明經(jīng)營(yíng)的狀況加劇或出現(xiàn)，才該事項(xiàng)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：分配股利本身是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生Thematterisanon-adjustmenteventaftertheReason:Thedistributionofstockdividendsoccursafterthebalancesheetdateanddoesnotexistpriorbeforethebalancesheetdate,andthereforeitshouldbedisclosedinthenotestothefinancialstatementsasanon-adjustmenteventatalaterdate.四、綜合題（本題型共2小題36分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出1.（本小題18分。）甲公司為上市公司，系一般，適用的稅率為17%。20182019（1）2018年1月2日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司6%的有表決權(quán)設(shè)備）18085123用3萬(wàn)元；庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)均（2）2018年12月31日，該公允價(jià)值為480萬(wàn)元（3）201971日，甲公司又以現(xiàn)金1400萬(wàn)元從乙公司其他股東處取得該公司14%的股20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值為60020197110050（與公允價(jià)值相同）。（4）2019年甲公司一批存貨給乙公司，成本為1820萬(wàn)元，售價(jià)2300萬(wàn)元。至年末，乙公司尚未對(duì)外該批存貨。（5）202021120010%30%，仍然能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。此時(shí)乙公12300甲公司適用的稅率為17%，甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮其他因素。如果甲公司有其他子公司，根據(jù)資料（4），編制甲公司向乙公司存貨的調(diào)整分錄借：固定資產(chǎn)清 累計(jì)折 3借：其他權(quán)益工具投資——成 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：營(yíng)業(yè)成 貸：其他綜合收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 貸：銀行存 原持有的股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非性權(quán)益工具投按權(quán)益法核算的當(dāng)期留存收益。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 貸：其他權(quán)益工具投資——成 ——公允價(jià)值變 盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 借：其他綜合收 貸：盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 2000（140＋600），2010（105020%）成本。（1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成 貸：營(yíng)業(yè)外收 且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非性權(quán)益工具投資，例如本題的情況，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的甲公司向乙公司存貨形成內(nèi)部順流，調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入（2300×20%）460貸：營(yíng)業(yè)成本（1820×20%）364投資收 『答案解析』本題所做調(diào)整分錄理由是，由于順流逆流本身屬于聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)的，不納入合并范圍，但是由于在個(gè)別報(bào)表作為內(nèi)部抵銷(xiāo)了未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，而合并報(bào)表不認(rèn)為這是內(nèi)部，所以在合并報(bào)表對(duì)其進(jìn)行恢復(fù)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1貸：銀行存 1再次追加投資時(shí)，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為1230萬(wàn)元（12300×10%），甲12003020%10借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收 10（1）2018年1月1日，甲公司自深交所購(gòu)入A公司在外的債券1000萬(wàn)份，每份面值元，票面年利率為10%。該債券為2017年1月1日，期限為6年，次年1月5日支付上一度利息，到期歸還本金。甲公司支付價(jià)款合計(jì)4600萬(wàn)元，另支付費(fèi)用474萬(wàn)元，實(shí)際利6%。甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜（2）2018年3月10日，B公司的300萬(wàn)股，價(jià)每股為14.8元，其中包含已但尚未的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付費(fèi)用10萬(wàn)元