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根據(jù)下列資料判斷各項(xiàng)目所屬的類(lèi)別,并將相關(guān)內(nèi)容填入下表的相關(guān)欄內(nèi)。12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.以銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款100000元。2.以銀行存款購(gòu)入原材料58000元,材料入庫(kù)。3.收回應(yīng)收賬款30000元,存入銀行。例會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)
增加發(fā)生額
減少發(fā)生額
業(yè)務(wù)1
業(yè)務(wù)2
業(yè)務(wù)3
業(yè)務(wù)4
銀行存款
100000
100000
原材料
58000銀行存款
5800030000銀行存款
30000銀行存款20000
200005/27/20231復(fù)式記賬第三章5/27/20232
復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法,運(yùn)用復(fù)式記賬法可以對(duì)單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)賬戶中進(jìn)行記錄,以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬方法,也是我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理,包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等;其次,介紹了總賬與明細(xì)賬之間的平行登記。本章內(nèi)容提示5/27/20233第一節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法的涵義根據(jù)一定的原理,按照一定的記賬規(guī)則,采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位,借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。5/27/20234二、記賬方法的種類(lèi)記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法★5/27/20235單式記帳法是指對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。主要特征:
帳戶設(shè)置不完整,一般只登記現(xiàn)金的收付,債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng),對(duì)實(shí)物的收付一般不作登記。不能按一定的計(jì)算公式試算平衡,因而不能用來(lái)檢查全部記錄是否正確。三、單式記賬法5/27/20236四、復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。例如,“從銀行取回現(xiàn)金2000元”這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),采用復(fù)式記賬法來(lái)登記,有:
現(xiàn)金增加了2000元,銀行存款減少了2000元,應(yīng)在“現(xiàn)金”賬戶中記“增加”2000元,同時(shí),在“銀行存款”賬戶中記“減少”2000元。5/27/20237復(fù)式記賬的特點(diǎn)
1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記。賬戶設(shè)置完整,能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都要以相等的金額在有關(guān)賬戶進(jìn)行登記,因此,可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以便檢查賬戶記錄的正確性。5/27/20238第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)
1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利,總結(jié)于14世紀(jì)末,并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化,隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富,逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。5/27/20239第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義◆以“借”、“貸”為記賬符號(hào),表示會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容增減變動(dòng),對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中,以相等的金額全面、系統(tǒng)地反映,力求反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈?!魪?fù)式記賬法的一種。
所有權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入理論依據(jù)5/27/202310借方:①
資產(chǎn)的增加②
成本的增加③
費(fèi)用的增加④
負(fù)債的減少⑤所有者權(quán)益的減少⑥收入的減少貸方:①
負(fù)債的增加②
所有者權(quán)益的增加③收入的增加④
資產(chǎn)的減少⑤成本的減少⑥費(fèi)用的減少資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入賬戶登記的內(nèi)容資產(chǎn)的減少5/27/202311賬戶類(lèi)別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加減少一般在借方(備抵科目則相反)負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶減少增加一般在貸方成本類(lèi)賬戶增加減少一般在借方費(fèi)用類(lèi)賬戶增加減少期末一般無(wú)余額收入類(lèi)賬戶減少增加期末一般無(wú)余額利潤(rùn)類(lèi)賬戶減少增加一般在貸方5/27/202312三、記賬規(guī)則
有借必有貸——賬戶登記方向;
借貸必相等——賬戶登記金額。5/27/202313根據(jù)下列資料判斷各項(xiàng)目所屬的類(lèi)別,并將相關(guān)內(nèi)容填入下表的相關(guān)欄內(nèi)。12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.以銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款100000元。2.以銀行存款購(gòu)入原材料58000元,材料入庫(kù)。3.收回應(yīng)收賬款30000元,存入銀行。4.以銀行存款償還前欠外單位貨款20000元。例會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
業(yè)務(wù)1
業(yè)務(wù)2
業(yè)務(wù)3
業(yè)務(wù)4
銀行存款
100000
長(zhǎng)期借款
100000
原材料
58000銀行存款
58000應(yīng)收賬款30000銀行存款
30000銀行存款20000應(yīng)付賬款
200005/27/202314四、會(huì)計(jì)分錄
對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶
運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系,稱(chēng)為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系;發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶,互為對(duì)應(yīng)賬戶,互為對(duì)方科目。例將現(xiàn)金10000元存入銀行。
上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系,因而“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金借貸借貸10000100005/27/202315會(huì)計(jì)分錄?應(yīng)在哪些賬戶中登記?應(yīng)登記在賬戶的哪一方?各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn),按照借貸記賬法的要求,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其借、應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)及其金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。5/27/202316編制會(huì)計(jì)分錄的步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借:銀行存款50000
貸:短期借款500005/27/202317會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借:銀行存款50000
貸:短期借款50000登記方向登記賬戶登記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)金額后不必寫(xiě)“元”5/27/202318借:×××科目貸:×××科目借:×××科目貸:×××科目×××科目借:×××科目×××科目貸:×××科目借:×××科目×××科目貸:×××科目×××科目簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸5/27/202319經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例(不考慮增值稅)例1:10月2日,向長(zhǎng)城公司賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5000元.借:原材料5000貸:應(yīng)付賬款5000例2:10月5日,收到建設(shè)集團(tuán)投入貨幣資金10萬(wàn)元,存入銀行。借:銀行存款100000貸:實(shí)收資本1000005/27/202320例3:10月8日,用銀行存款歸還上個(gè)月欠南方集團(tuán)的貨款4000元。借:應(yīng)付賬款4000貸:銀行存款4000例4:10月15日,出納從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金4000貸:銀行存款40005/27/202321例5:企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)30000元,已經(jīng)收到并存入銀行。借:銀行存款30000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300005/27/202322例6:企業(yè)銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量原因發(fā)生退貨,原來(lái)已經(jīng)收取的5萬(wàn)元貨款用銀行存款退回。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸:銀行存款50000
5/27/202323例7:企業(yè)本月份行政部門(mén)共發(fā)生水電費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元,其中用存款支付水費(fèi)12萬(wàn)元,電費(fèi)8萬(wàn)元暫欠。借:管理費(fèi)用200000貸:銀行存款120000其他應(yīng)付款800005/27/202324
(一)某公司2011年12月有關(guān)賬戶期初余額如下:五.試算平衡5/27/202325
(二)該公司12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.以銀行存款歸還前欠創(chuàng)世公司貨款40000元。2.從創(chuàng)世公司單位購(gòu)入甲材料一批,發(fā)票買(mǎi)價(jià)為150000元,材料已經(jīng)如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。3.
向銀行借入三個(gè)月期借款50000元,存入銀行存款戶。4.
將現(xiàn)金3000元存入銀行。5.
收回應(yīng)收精達(dá)公司貨款38000元,存入銀行。6.
從創(chuàng)世公司購(gòu)入甲材料一批,發(fā)票買(mǎi)價(jià)為100000元,材料已經(jīng)如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù),用銀行存款支付。7.
購(gòu)入設(shè)備一套,入賬價(jià)值為600000元,以銀行存款支付,該設(shè)備已經(jīng)交付使用。8.以銀行存款交納上月應(yīng)交未交所得稅20000元。9.以銀行存款償還短期借款30000元。10.以銀行存款100000元購(gòu)入甲材料,材料已經(jīng)如數(shù)入庫(kù)。1、借:應(yīng)付賬款40000貸:銀行存款400002、借:原材料150000貸:應(yīng)付賬款1500003、借:銀行存款150000貸:短期借款1500004、借:銀行存款3000貸:庫(kù)存現(xiàn)金30005、借:銀行存款38000貸:應(yīng)收賬款380006、借:原材料100000貸:銀行存款1000007、借:固定資產(chǎn)600000貸:銀行存款6000008、借:應(yīng)交稅費(fèi)20000貸:銀行存款200009、借:短期借款30000貸:銀行存款3000010、借:原材料100000貸:銀行存款1000005/27/202326
1、借:應(yīng)付賬款40000貸:銀行存款400002、借:原材料150000貸:應(yīng)付賬款1500003、借:銀行存款150000貸:短期借款1500004、借:銀行存款3000貸:庫(kù)存現(xiàn)金30005、借:銀行存款38000貸:應(yīng)收賬款380006、借:原材料100000應(yīng)付賬款150000貸:銀行存款2500007、借:固定資產(chǎn)600000貸:銀行存款6000008、借:應(yīng)交稅費(fèi)20000貸:銀行存款200009、借:短期借款30000貸:銀行存款3000010、借:原材料100000貸:銀行存款1000005/27/202327
91000
1040000
3594000
3000
2000
38000
32000
350000
1650000
2280000
600000
5600000
190000
150000
38000
30000
50000
50000
20000
0
2200000
10870000
1281000
1281000
13158000
13158000
5/27/202328借貸記賬法的試算平衡(一)發(fā)生額平衡1.原理:有借必有貸,借貸必相等公式:全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)
=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)5/27/202329(二)余額平衡1.原理:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益公式:全部賬戶借方余額合計(jì)
=全部賬戶貸方余額合計(jì)5/27/202330(三)注意1.試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡,來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。2.如果借貸不平衡,可以肯定賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。3.如果借貸平衡,只是說(shuō)記賬基本正確,而不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。4.如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記或重記,或?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了賬戶,是不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的。5/27/202331練習(xí)1.應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方6000元,本期收回應(yīng)收賬款3000元,該賬戶的期末余額為()。A、借方3000元B、貸方3000元C、借方9000元D、貸方9000元答案:A2.某企業(yè)月初有短期借款
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