會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講

第6講（六）借貸記賬法的試算平衡（教材P51）（1）概念：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。（2）分類(lèi)：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額全部會(huì)計(jì)科目

借方期初余額

合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額

合計(jì)

借方期末余額

貸方期末余額

某公司2009年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2009年1月1日資產(chǎn)金額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益金額（元）庫(kù)存現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款150000應(yīng)付賬款70000應(yīng)收賬款270000應(yīng)付票據(jù)20000原材料20000實(shí)收資本160000固定資產(chǎn)250000合計(jì)450000合計(jì)4500002009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。2.10日，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。3.19日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值48000元。4.25日，開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。寫(xiě)出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1.6日，用銀行存款償還前欠貨款50000元。借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款500002.10日，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款600003.19日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值48000元。借：原材料48000

貸：實(shí)收資本480004.25日，開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)20000元抵付應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款20000

貸：應(yīng)付票據(jù)20000登記賬戶(hù)

將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過(guò)入到各有關(guān)的賬戶(hù)中去。如此才能連續(xù)、系統(tǒng)地反映一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶(hù)的綜合影響。過(guò)賬過(guò)賬銀行存款借方貸方50000③60000期初余額150000本期發(fā)生額0

期末余額40000

本期發(fā)生額110000

過(guò)賬應(yīng)付賬款借方貸方50000②20000期初余額70000本期發(fā)生額70000

期末余額0

本期發(fā)生額0

過(guò)賬固定資產(chǎn)借方貸方①60000期初余額250000本期發(fā)生額60000

期末余額310000

本期發(fā)生額0

過(guò)賬原材料借方貸方48000期初余額20000本期發(fā)生額48000

期末余額68000

本期發(fā)生額0

過(guò)賬實(shí)收資本借方貸方48000期初余額160000本期發(fā)生額0

期末余額208000

本期發(fā)生額48000

過(guò)賬期末余額40000

應(yīng)付票據(jù)借方貸方20000期初余額20000本期發(fā)生額0

本期發(fā)生額20000

試算平衡表科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收賬款

原材料

固定資產(chǎn)

短期借款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

實(shí)收資本

合計(jì)

試算平衡表科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

50000+6000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

48000

68000

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000050000+20000

0

應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

48000

208000合計(jì)450000450000178000178000448000448000(3)編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題:第一:必須保證所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶(hù)中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說(shuō)明賬戶(hù)中就一定沒(méi)有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶(hù)④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

11000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

48000

6800

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000070000

0應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

48000

208000合計(jì)450000450000178000178000448000448000借：實(shí)收資本48000

貸：原材料48000應(yīng)收賬款4800048000科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3000

3000

銀行存款150000

11000040000

應(yīng)收賬款27000

27000

原材料20000

6800

固定資產(chǎn)250000

60000

310000

短期借款

200000

200000應(yīng)付賬款

7000070000

0應(yīng)付票據(jù)

20000

20000

40000實(shí)收資本

160000

208000合計(jì)450000450000

448000448000借：實(shí)收資本84000

貸：原材料8400084000840004800048000178000214000178000214000【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。A．全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)B．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期初余額合計(jì)C．負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)D．全部會(huì)計(jì)科目本期借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期末余額合計(jì)ABD【練習(xí)】資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）。×【例題·單選題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶(hù)月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為600000元，當(dāng)月全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212000元，則全部賬戶(hù)月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)（）。A．不能確定B．均為388000元C．均為600000元D．均為812000元A三總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的平行登記1.總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：（1）總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。（3）總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目在總金額上相等。2.總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的平行登記：（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，另一方面也要記入有關(guān)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等3.平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”科目與明細(xì)科目期初余額如下：

會(huì)計(jì)科目方向金額總科目應(yīng)付賬款貸8

000明細(xì)科目A公司貸5

000B公司貸3

000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料

6

000——乙材料

8

000貸：應(yīng)付賬款——A公司

14

000（2）6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

15

000貸：原材料——甲材料

9

000

——乙材料

6

000(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料

3

000——乙材料

8

000貸：應(yīng)付賬款——B公司

11

000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司

10

000——B公司

12

000貸：銀行存款

22

000總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購(gòu)入材料原材料14000貸22000103購(gòu)入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購(gòu)入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司3000120001100020002023/5/27311

辦公室內(nèi)制單會(huì)計(jì)將一張記賬憑證遞給記賬會(huì)計(jì)…企業(yè)業(yè)務(wù)資料：

2008年3月9日，本公司從正人集團(tuán)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，買(mǎi)價(jià)3萬(wàn)元，增值稅5100元。其中圓鋼1000公斤，單價(jià)20元，線材1000公斤，單價(jià)10元。材料已辦理驗(yàn)收入庫(kù)，款未付。2023/5/27321摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入鋼材原材料圓鋼2000000線材1000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）510000應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3510000附單據(jù)1

張合計(jì)￥3510000￥3510000轉(zhuǎn)賬憑證2008年3

月9日憑證編號(hào)

001

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:王靜

記賬:

稽核:何實(shí)

制單:劉真2023/5/27331

總分類(lèi)賬

總頁(yè)10分頁(yè)__1______賬戶(hù)編號(hào)及名稱(chēng)年記賬憑證編號(hào)

摘要借方貸方借或貸余額√月日百十萬(wàn)仟百十元角分百十萬(wàn)仟百十元角分百十萬(wàn)仟百十元角分借2000000原材料200811上年結(jié)轉(zhuǎn)35000000借

根據(jù)記賬憑證登記總賬9購(gòu)入鋼材3000000轉(zhuǎn)字12023/5/27341摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入鋼材原材料圓鋼2000000線材1000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）510000應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3510000附單據(jù)1

張合計(jì)￥3510000￥3510000轉(zhuǎn)賬憑證2008年3

月9日憑證編號(hào)

001

根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬會(huì)計(jì)主管:王靜

記賬:

稽核:何實(shí)

制單:劉真2023/5/27351原材料明細(xì)分類(lèi)賬

貨號(hào)____1101__規(guī)格圓綱單位

公斤

最高存量_____________最低存量_____________存放地點(diǎn)___________編號(hào)總頁(yè)次

10頁(yè)次1

2008年憑證號(hào)

摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額十萬(wàn)仟百十元角分十萬(wàn)仟百十元角分十萬(wàn)仟百十元角分11期初余額75020150000039材料入庫(kù)20000001000203500000175020轉(zhuǎn)1

根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬2023/5/27