上傳人：晚***

認證信息

認證類型：個人認證

認證主體：吉**（實名認證）

IP屬地：貴州

IP屬地：貴州 上傳時間：2023-05-28 格式：DOCX 頁數(shù)：21 大小：19.06KB 積分：20 舉報 版權申訴

高級會計師之高級會計實務能力測試模考卷帶答案

大題（共20題）一、甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團企業(yè)，為了更好落實財政部發(fā)布的《管理會計應用指引》，提升管理水平，公司決定從2019年起切實加強全面預算管理，完善績效評價方法。相關資料如下：（1）預算目標制定。在遵循預算目標確定原則基礎上，計劃在制定2019年的目標利潤時采用本量利分析法。2019年預計營業(yè)收入30000萬元，變動成本率60%，固定成本5000萬元。（2）全面預算編制方法。2019年，“去產(chǎn)能”的任務越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預算編制周期和頻率，對原有的預算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進。（3）預算控制。預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn)；企業(yè)對重點預算項目嚴格管理；對于非重點項目盡量簡化審批流程；對于關鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。（4）加強預算考核。通過對各預算執(zhí)行單位的預算完成結果進行檢查、考核與評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進預算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容。（5）績效評價?？茖W制定績效計劃，構建指標體系、合理分配權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期等工作。要求：1.根據(jù)資料（1），計算2019年目標利潤。2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應采取的預算編制方法，并說明其優(yōu)點。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。4.根據(jù)資料（4），指出預算考核的內(nèi)容。5.根據(jù)資料（5），指出績效評價財務指標的主要缺陷?！敬鸢浮?.2019年目標利潤=30000×（1-60%）-5000=7000（萬元）2.2019年應采取的預算編制方法：滾動預算法。優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能。3.遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結合、業(yè)務控制與財務控制相結合。4.預算考核的內(nèi)容主要包括：一是對全面預算目標完成情況的考核；二是對全面預算組織工作的考核。5.績效評價財務指標的主要缺陷：（1）財務指標面向過去而不反映未來，不利于評價企業(yè)在創(chuàng)造未來價值上的業(yè)績。（2）財務指標容易被操縱。（3）財務指標容易導致短視行為。（4）財務指標不利于揭示出經(jīng)營問題的動因。二、甲單位為某省環(huán)境保護廳，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提固定資產(chǎn)折舊。2017年年初，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復本年度支出預算為20000萬元；2017年6月，甲單位本級經(jīng)批準調(diào)增支出預算數(shù)為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元。2018年1月，甲單位對上一年度的本級預算執(zhí)行情況進行了分析，計算確定的本級預算支出完成率為95%。要求：事項中本級預算支出完成率的計算是否正確；如不正確，指出正確的計算結果。【答案】上述事項的計算不正確。預算支出完成率是90.48%【19000÷（20000+1000）≈90.48%】。三、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融臺。(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X聲品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長的8%預算目標。財務部經(jīng)理：2013年4月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分即及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續(xù)采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務被批準列入2014年預算，為提高工怍效率，采購業(yè)務發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購經(jīng)理簽字后即可支付相關款項。(2)甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）：假定不考慮其他因素要求：根據(jù)資料(1)，指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理萬法，并簡要說明理自?！敬鸢浮緼事業(yè)部最適宜采用目標成本法。理自：x產(chǎn)品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應按照不高于“銷售價格-必要利潤”的邏輯，倒推出預期成本，展開目標成本管理工作四、甲單位為某省環(huán)境保護廳，執(zhí)行《政府會計制度》。乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位，執(zhí)行《政府會計制度》并計提固定資產(chǎn)折舊。按照省財政廳要求，甲、乙、丙單位執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理等有關規(guī)定。2018年7月，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行了檢查。8月初，審計處向甲單位主要負責人反饋檢查情況。部分事項如下：假定不考慮其他因素。（1）2017年年初，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復本年度支出預算為20000萬元；2017年6月，甲單位本級經(jīng)批準調(diào)增支出預算數(shù)為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元。2018年1月，甲單位對上一年度的本級預算執(zhí)行情況進行了分析，計算確定的本級預算支出完成率為95%。（2）甲單位財務處作為內(nèi)部控制工作牽頭部門，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內(nèi)部控制報告編報工作。乙、丙單位已按規(guī)定完成各自的內(nèi)部控制報告并報至甲單位。2018年3月，甲單位財務處在乙、丙單位內(nèi)部控制報告和本級內(nèi)部控制報告的基礎上，匯總形成了本部門內(nèi)部控制報告，經(jīng)甲單位主要負責人審批后報送省財政廳。（3）為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行行政府會計制度，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務人員培訓，實際發(fā)生政府會計制度專項培訓經(jīng)費支出15萬元。由于年初該專項培訓費預算僅為10萬元，培訓經(jīng)費有5萬元缺口。甲單位財務處將該經(jīng)費缺口5萬元在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設”專項經(jīng)費的培訓費預算項目下列支。（4）2018年4月，乙單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質(zhì)量檢測專用設備一臺，目前已沒有相關憑據(jù)且無法評估，同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得。據(jù)此，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對該專用設備進行了實物登記。（5）乙單位經(jīng)批準對外出租一棟門面房。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應不低于每年150萬元。2018年5月，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點經(jīng)營，租期3年。為方便單位和職工辦理業(yè)務，經(jīng)領導班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議。（6）乙單位為進行環(huán)評系統(tǒng)升級改造，采用公開招標方式采購一套大型設備（未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準），并于2018年6月與中標供應商簽訂了總金額為500萬元的設備采購合同。為督促供應商認真履約，乙單位依據(jù)該項目采購文件，要求供應商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。要求：根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關規(guī)定，分析判斷：（1）事項（1）中本級預算支出完成率的計算是否正確；如不正確，指出正確的計算結果?！敬鸢浮浚?）事項（1）的計算不正確。正確計算：預算支出完成率是90.48%【19000÷（20000+1000）≈90.48%】（2）①事項（2）的處理正確。②事項（3）的處理不正確。理由：項目資金應?？顚Ｓ谩＂凼马棧?）的處理不正確。理由：同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額（即1元）入賬。④事項（5）的處理不正確。理由：在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后，原則上應采取公開招租的形式確定出租的價格；必要時采用評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價格。⑤事項（6）的處理不正確。理由：履約保證金不得超過政府采購合同金額的10%。五、（2019年）甲公司是一家從事電子設備制造的國有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強全面預算管理，調(diào)整績效評價體系。有關資料如下：自2019年開始，甲公司擬采用平衡計分卡對子公司績效進行考核評價。在討論平衡計分卡指標體系時，有關人員觀點如下：①戰(zhàn)略部經(jīng)理認為，平衡計分卡應圍繞戰(zhàn)略目標展開指標體系的構建，且應以非財務指標為核心，因為非財務指標可反映未來績效，有利于實現(xiàn)未來的財務成功。②人力資源部經(jīng)理認為，平衡計分卡關注的是各類指標間的平衡，如財務指標與非財務指標的平衡、結果性指標與動因性指標的平衡等，所以在分配指標權重時也應對各指標進行綜合權衡，對特別重要的指標可適當提高權重，但對任何一個指標均不可設立“一票否決”制度。③財務部經(jīng)理認為，平衡計分卡各個層面的指標間應具有因果關系，這種因果關系可依次推進，最終的結果應能夠明確反映出公司的戰(zhàn)略實施效果。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，分別指出甲公司戰(zhàn)略部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理和財務部經(jīng)理的說法是否合適；如不恰當，說明理由?！敬鸢浮竣賾?zhàn)略部經(jīng)理說法不恰當。理由：平衡計分卡指標體系應以財務指標為核心，其他維度指標應與核心維度的一個或多個指標相關聯(lián)。②人力資源部經(jīng)理說法不恰當。理由：對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度。③財務部經(jīng)理說法恰當。六、甲公司為一家上市的國有大型集團企業(yè)，其所涉及的業(yè)務涉及國家“去產(chǎn)能”的相關業(yè)務。甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2017年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”計劃書》。該計劃建議書內(nèi)容摘要如下：假定不考慮其他因素。（1）由于在“三去”任務中，本企業(yè)比較突出的是“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結構，合理降低杠桿，公司采取以下措施：①對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經(jīng)理快速批準，以免耽誤進度。②根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等，發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。（2）為控制公司的運營成本、外包成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格；②綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去。（3）針對公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動、企業(yè)研發(fā)項目失敗概率大、資源浪費、研發(fā)成本過高，建議采用下列控制措施“補短板”：①在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準后實施。②根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。要求：1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中事項①和②是否存在不當之處，并逐項說明理由。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（2）中事項①和②項是否存在不當之處，并逐項說明理由。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（3）中事項①和②是否存在不當之處，并說明董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時重點關注的事項?！敬鸢浮?.資料（1）中事項①存在的不當之處是“籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經(jīng)理快速批準，以免耽誤進度”。理由：籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，應當履行相應的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序。資料（1）中事項②存在的不當之處是“銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等”。理由：銀行借款或發(fā)行債券重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等。2.資料（2）中事項①存在的不當之處是“建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格”。理由：企業(yè)應當建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。資料（2）中事項②存在的不當之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去”。理由：企業(yè)應當綜合考慮成本效益原則，權衡利弊，避免將核心業(yè)務外包。3.資料（3）中事項①存在的不當之處是“發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準后實施”。理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。資料（3）中事項②不存在不當之處。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。七、某企業(yè)集團是一家大型國有控股企業(yè)，持有甲上市公司65%的股權和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出，“要通過并購重組、技術改造、基地建設等舉措，用5年左右的時間使集團規(guī)模翻一番，努力躋身世界先進企業(yè)行列”。根據(jù)集團發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設一個總投資額為8億元的項目，該項目已經(jīng)國家有關部門核準，預計兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負債率要求保持在恰當水平，集團財務部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5%，按年付息;方案二：直接在二級市場上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價為30元，預計未來成長潛力不大;方案三：由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。要求：假定你是集團總會計師，請在比較三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說明理由。【答案】應當選擇方案二〔或：方案二最優(yōu)〕。理由：(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負債率將上升〔或：財務風險將提高;或：償債能力將下降;或：資產(chǎn)負債率將難以保持在恰當水平〕;②還本付息壓力大〔或：借款利息較高〕，2年共需支付利息9000萬元，同時6億元本金需要歸還。(2)如果選擇方案二：①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權，變現(xiàn)速度快〔或：資金到帳快〕;②無還本付息壓力〔或：可使資產(chǎn)負債保持在恰當水平〕;③實施方案二可提升集團當年利潤〔或：可獲得投資收益;或：可使凈資產(chǎn)收益率上升〕。(3)如果選擇方案三：根據(jù)國家有關上市規(guī)則規(guī)定，上市公司應按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金〔或：募股資金有特定用途，不得挪用;或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法;或：募股資金不得隨意拆借〕，方案三不具可行性。八、甲公司為國內(nèi)一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應國家“一帶一路”戰(zhàn)略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業(yè)務拓展的重點，為改善當?shù)孛裆?、促進當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。為了更有效地管理公司經(jīng)營風險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務。有關資料如下：（1）內(nèi)部控制體系建設。A會計師事務所建議甲公司在董事會下設專業(yè)審計委員會，負責審查內(nèi)部控制的設計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價。（2）企業(yè)文化培育。A會計師事務所建議甲公司積極培育本公司的特色企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高管在企業(yè)文化的培育和建設中發(fā)揮主導和垂范作用。甲公司應當促進文化建設在內(nèi)部各個層級的有效溝通，確保部門經(jīng)理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設控制。A會計師事務所建議甲公司繼續(xù)加強國外工程項目物資采購環(huán)節(jié)的管理，不合格工程物資嚴禁投入工程項目的建設，部分重大設備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔保業(yè)務評估與審批。2017年10月，公司擔保業(yè)務員李某受理了乙公司600萬元債務的擔保申請，李某根據(jù)公司的擔保標準和擔保條件對乙公司進行了資信調(diào)查和風險評估，并作出接受乙公司擔保申請的決定。為了降低風險，李某要求乙公司提供反擔保，乙公司同意將其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔保財產(chǎn)，雙方簽訂了擔保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司反擔保的土地存在產(chǎn)權瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權利憑證，也沒有乙公司的調(diào)查評估書面報告，只有反擔保說明。（5）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設。A會計師事務所建議甲公司建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，便于公司管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設計和運行方面的工作。逐步加強服務器等關鍵信息設備的管理，指定專人負責檢查，未經(jīng)授權，任何人不得接觸關鍵的信息設備。（6）內(nèi)部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務，鑒于B會計師事務所比較了解公司的情況，A會計師事務所建議聘請B會計師事務所同時提供2018年度內(nèi)部控制審計服務。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。<2>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當之處，對存在不當之處的，提出改進的控制措施。<3>?、根據(jù)資料（5），指出企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的三種模式類型。<4>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由?！敬鸢浮?.資料（1）存在不當之處。（1分）理由：定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價是董事會或類似權力機構的職責，而不是審計委員會的職責。（2分）資料（2）存在不當之處。（1分）理由：企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各個層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當之處。（1分）理由：重大設備和大宗材料的采購應當根據(jù)有關招標采購的規(guī)定執(zhí)行。（1分）2.資料（4）存在不當之處。（1分）改進措施：甲公司應當對乙公司的資信調(diào)查和風險評估情況出具書面報告，并且應該對提供反擔保的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當之處。（1分）理由：同一家會計師事務所不能同時對一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價和審計服務。（2分）九、甲公司為上市公司，自2×17年以來發(fā)生了下列有關事項：?（1）甲公司2×17年10月10日自證券市場以50000元購入一項債券投資組合，初始確認為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×17年12月31日，考慮到該債券組合公允價值持續(xù)下跌至49000元，甲公司將該債券投資重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。?（2）2×17年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1039.49萬元，另外支付交易費用5萬元。該債券發(fā)行日為2×17年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為其他債權投資核算。甲公司購入債券時確認的其他債權投資的入賬價值為1044.49萬元，年末確認的利息收入為50萬元，計入了投資收益。?（3）甲公司2×17年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2％的手續(xù)費。甲公司將發(fā)行股票取得的收入10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積，將發(fā)行費用240萬元計入了財務費用。?（4）甲公司于2×18年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計50萬元，擁有A公司5％的表決權股份，不能參與對A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，對A公司無重大影響。甲公司擬長期持有該股票，且近期無售出意向，因此將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用50萬元計入了當期損益。<1>?、分析、判斷并指出正保公司對上述（1）至（4）事項的會計處理是否正確，并說明理由?！敬鸢浮浚?）事項（1）會計處理不正確之處：（0.5分）理由：根據(jù)金融工具準則的規(guī)定，企業(yè)在只有在改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，才對受影響的金融資產(chǎn)進行重分類。（1分）?正確的處理：在符合條件的情況下，應對該金融資產(chǎn)計提信用減值損失。（0.5分）?（2）事項（2）中，債權投資的入賬價值正確。（0.5分）?理由：債權投資入賬價值＝購買價款1039.49萬元＋相關交易費用5萬元＝1044.49（萬元）。（1分）?2×12年末確認的利息收入不正確。（1分）?理由：投資收益應根據(jù)攤余成本和實際利率計算。（0.5分）?投資收益＝債權投資攤余成本×實際利率×期限＝1044.49×4％×1＝41.78（萬元）。（0.5分）?（3）事項（3）中，確認的股本10000萬元正確（0.5分）?；確認資本公積2000萬元、確認財務費用240萬元不正確。?（1分）?理由：企業(yè)發(fā)行權益工具收到的對價扣除交易費用后，應當增加所有者權益，企業(yè)在發(fā)行、回購、出售或注銷自身權益工具時，不應當確認利得或損失。（0.5分）?正確的處理是：確認股本10000萬元，確認資本公積1760萬元（2000－240）。（0.5分）??（4）事項（4）中，將該股票投資作為長期股權投資核算不正確。（0.5分）?理由：在投資企業(yè)持有的對被投資單位無重大影響之下，并且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的權益性投資，不應作為長期股權投資核算，近期無售出意向，說明該金融資產(chǎn)是非交易性的。（0.5分）?正確的會計處理：該股票投資應指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，該金融資產(chǎn)的初始確認金額為10050萬元。（0.5分）?一十、甲公司是一家多元化經(jīng)營的企業(yè)，為了提高公司資金的使用效率，計劃進行另類投資，即私募股權投資。計劃的投資對象為上市公司和非上市公司，主要包括：（1）具有創(chuàng)新性的專業(yè)產(chǎn)品的初創(chuàng)型企業(yè)；（2）股份公司的可轉換債券和可轉換優(yōu)先股等。假定不考慮其他因素。<1>?、指出甲公司進行私募股權投資的優(yōu)點和局限性。<2>?、判斷甲公司進行私募股權投資的類別，并分析投資對象是否存在不當之處，并說明理由。<3>?、簡述私募股權投資的一般程序?！敬鸢浮?.甲公司進行私募股權投資的優(yōu)點在于提高投資回報率的同時，有效地分散投資風險。（2分）局限性在于缺乏監(jiān)管、透明度差、流動性弱和估值難度大。（2分）2.甲公司進行私募股權投資的類別包括創(chuàng)業(yè)投資（或風險投資）和夾層基金。（2分）甲公司計劃投資的對象存在不當之處。（1分）理由：私募股權投資是指采用私募方式募集資金，對非上市公司進行的股權和準股權投資。甲公司計劃的投資對象為上市公司和非上市公司，存在不當之處。（1.5分）3.私募股權投資的一般程序包括：（1）投資立項；（2）投資決策；（3）投資實施。一十一、【案例分析題三】(必答)(10分)1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變更調(diào)整，經(jīng)理層審議后董事會批準是否恰當。2.根據(jù)資料，指出風險應對策略類型。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出內(nèi)部控制存在的不當之處?！敬鸢浮恳皇⒓坠臼且患腋呖萍脊荆壳颁N售收入高速增長，能夠帶來很高的現(xiàn)金流入量，但是資金需求很大，自身生產(chǎn)的現(xiàn)金流入不能完全滿足資金的需求，此外甲公司很少進行股利分配。要求：分析甲公司處于企業(yè)發(fā)展的哪個階段，適合采取哪種財務戰(zhàn)略?！敬鸢浮考坠咎幱诔砷L期。理由：銷售收入高速增長，資金需求很大，股利分配很低。企業(yè)處于成長期時應當采取擴張型財務戰(zhàn)略。一十三、某公司進行內(nèi)部控制自我評價。公司授權內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實際情況和管理要求，制定科學合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準后實施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當之處；如果存在不當之處，請指出不當之處，并簡要說明理由。【答案】存在不當之處。不當之處：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準后執(zhí)行的表述不當。理由：內(nèi)部控制評價方案應報經(jīng)董事會批準后方可實施。一十四、（2020年真題）甲單位為一家省級事業(yè)單位，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準則制度。2020年5月，甲單位內(nèi)部審計部門對本單位2019年政府會計準則制度執(zhí)行情況開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2019年初，甲單位按規(guī)定對符合固定資產(chǎn)折舊計提要求的固定資產(chǎn)，補提2018年及以前年度折舊，甲單位采用年限平均法計提折舊，計提折舊的固定資產(chǎn)均用于日常事業(yè)活動。據(jù)此，甲單位將補提的2018年及以前年度折舊金額在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中未做處理。（2）2019年3月，甲單位與通過公開招標方式確定的A公司簽訂了物業(yè)服務合同。合同約定，物業(yè)服務期限為2019年4月1日至2020年3月31日，物業(yè)費按季在每季度第1個工作日結算，但首期物業(yè)費須在合同簽訂后7日內(nèi)支付。2019年3月29日，甲單位按合同約定支付了首期物業(yè)費。據(jù)此，甲單位將支付的首期物業(yè)費在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中全額確認為當期預算支出。（3）2019年5月，甲單位與B公司簽訂了一份應稅服務合同。合同約定，2019年6～12月，甲單位為B公司提供三個階段的數(shù)據(jù)采集服務，數(shù)據(jù)采集費在階段數(shù)據(jù)采集工作完成后3日內(nèi)結算。2019年8月6日，甲單位完成了第一個階段的數(shù)據(jù)采集工作，并于當日收到B公司支付的數(shù)據(jù)采集費（含增值稅）。據(jù)此，甲單位將收到的數(shù)據(jù)采集費在財務會計中全額確認為當期收入，在預算會計中全額確認為當期預算收入。（4）2019年12月，甲單位與C公司簽訂了一份科研項目研究合同，且該合同已按規(guī)定取得增值稅免稅認定。合同約定，項目研究工作于2020年1月啟動，至2020年12月全部結束，首期研究經(jīng)費在合同簽訂后10日內(nèi)支付。合同總金額已納入甲單位2020年部門預算。2019年12月31日，甲單位收到C公司支付的首期研究經(jīng)費。據(jù)此甲單位將收到的首期研究經(jīng)費在財務會計中全額確認為當期收入，在預算會計中全額確認為當期預算收入。（5）2019年12月，甲單位經(jīng)批準自上級單位無償調(diào)入一套無需安裝的專用設備。該設備已計提部分折舊，預計可繼續(xù)使用5年，甲單位以銀行存款支付該設備無償調(diào)入過程中已實際發(fā)生、歸屬于甲單位的運費及相關稅費。據(jù)此，甲單位將支付的運費及相關稅費在財務會計中全額確認為當期費用，在預算會計中全額確認為當期預算支出。假定不考慮其他因素。要求：1.判斷事項（1）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：2.判斷事項（2）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：3.判斷事項（3）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：4.判斷事項（4）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理。要求：5.判斷事項（5）的會計處理是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明正確的會計處理?！敬鸢浮恳皇?、ABC集團公司是一家治理規(guī)范、管理先進、以信息技術開發(fā)與應用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績效評價指標問題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會。其主要意見與觀點收集如下：1.財務部經(jīng)理張先生坦陳績效考核擬主要采用財務指標來評價一年的公司財務狀況和經(jīng)營成果，來決定各部門各條線的工作業(yè)績和績效報酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術部王女士認為財務指標不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、收入確認、表外融資等亂象；投資部汪先生認為如果年度績效和短期利潤掛鉤，有些領導在決策時會傾向短期獲利，而非股東價值的長期增長，這可能會縮減或推遲研發(fā)支出、培訓支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術部馮經(jīng)理認為，財務指標不能揭示出經(jīng)營問題的動因，例如，收入中心的收入目標沒有實現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時使訂單減少？而且，財務指標只告訴你做得怎么樣，但沒有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認為前臺接待人員、客戶代表、售后服務人員等，對于客戶的開發(fā)、維護，以及客戶滿意度、忠誠度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠度的提升會帶來收入的增加。但是，采用收益或投資報酬率指標難以計量前臺接待人員、客戶代表和售后服務人員的績效。2.經(jīng)過反復討論并學習《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》，大家形成了比較一致的結論，即采取基本指標與修正指標相結合的思路，并一致認為基本指標是評價企業(yè)績效的核心指標，用以產(chǎn)生企業(yè)績效評價的初步結果，而修正指標是企業(yè)績效評價指標體系中的輔助指標，用以對基本指標評價形成的初步評價結果進行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績效評價基本結果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率、資本收益率等來評價企業(yè)盈利能力狀況；通過總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率來評價企業(yè)債務風險狀況；通過銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術投入比率來評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況。要求：針對信息時代的大環(huán)境，闡述績效考核時如何處理好財務指標與非財務指標的關系？【答案】在當今的信息時代，以財務指標為主的傳統(tǒng)經(jīng)營績效評價體系，對于指導和評價信息時代下公司如何通過投資于客戶、供應商、員工、生產(chǎn)程序、技術和創(chuàng)新等來創(chuàng)造未來的價值是遠遠不夠的。非財務指標彌補了這一缺點。經(jīng)營管理者可以計量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來的客戶進行創(chuàng)新和創(chuàng)造價值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力，以及如何為提高未來經(jīng)營績效而對員工、系統(tǒng)和程序進行投資。隨著我國改革開放的不斷深入、經(jīng)濟的市場化程度提高，企業(yè)間的競爭日益激烈、內(nèi)外部環(huán)境的不確定性增大，企業(yè)管理者越來越需要動態(tài)地制定、執(zhí)行相應的競爭戰(zhàn)略，并通過設計非財務績效指標來適時地計量企業(yè)各責任中心的績效，評估企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)程度，改進運營控制。一十六、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融臺。(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X聲品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長的8%預算目標。財務部經(jīng)理：2013年4月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分即及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續(xù)采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務被批準列入2014年預算，為提高工怍效率，采購業(yè)務發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購經(jīng)理簽字后即可支付相關款項。(2)甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）：假定不考慮其他因素要求：根據(jù)資料(1)，判斷采購部經(jīng)理的觀點是否正確，并簡要說明理自。【答案】采購部經(jīng)理觀點不正確。理由：預算內(nèi)的費用支出需經(jīng)相關程序?qū)徟蠓娇芍Ц丁；颍捍箢~資金支出應實行計提決策或聯(lián)簽制度。一十七、甲單位為一家省級事業(yè)單位。該單位項目經(jīng)費預算績效管理辦法規(guī)定，所有項目經(jīng)費均納入預算績效管理，內(nèi)部各單位申請項目經(jīng)費時必須申報績效目標。2017年6月，后勤管理處申請對業(yè)務樓老化陳舊電力管線進行維修改造，預計需要項目經(jīng)費30萬元。由于具體施工方案及單位能夠批準的資金額度均未確定，后勤管理處僅對項目績效目標做出一般性描述，將項目績效目標設定為“按期完成電力管線改造任務，為業(yè)務樓提供安全的供電服務”。要求：根據(jù)預算績效管理的相關規(guī)定，判斷上述事項的做法是否正確。如不正確，請說明理由?！敬鸢浮吭撌马棿嬖诓划斨帯＠碛桑嚎冃繕酥贫☉赶蛎鞔_、細化量化、合理可行和相應匹配。一十八、ABC會計師事務所接受委托，審計某公司2019年度的財務報表。根據(jù)以往經(jīng)驗，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對相關內(nèi)部控制進行了解和控制測試。通過了解，事務所的A注冊會計師和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：假定不考慮其他因素。要求：逐項判斷資料中各項內(nèi)部控制設計是否有效，并逐項說明理由。①企業(yè)建立了擔保授權和審批制度。重大擔保業(yè)務，報經(jīng)總經(jīng)理批準。②根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，無需對籌資方案作出可行性研究報告。③總會計師負責組織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作，并對財務報告的真實性、完整性負責。④總會計師對企業(yè)全面預算管理工作的組織領導負全責。⑤公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對外發(fā)生的所有經(jīng)濟行為，都應當訂立書面合同。⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。⑦企業(yè)在工程項目招標方面，規(guī)定采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評標委員會，評標委員會成員與投標人以各種形式進行溝通，在充分了解投標人具體情況的基礎上確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同?！敬鸢浮渴马棦俅嬖诓划斨帯＠碛桑褐卮髶I(yè)務，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準。事項②存在不當之處。理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。事項③存在不當之處。理由：企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。事項④存在不當之處。理由：總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。事項⑤存在不當之處。理由：企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。或：從成本效益原則來看，并不是所有的經(jīng)濟行為都需要簽訂書面合同。事項⑥不存在不當之處。事項⑦存在不當之處。理由：評標委員會成員不得私下接觸投標人。企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從中標候選人中確定中標人。一十九、甲