2022年貴州省安順市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年貴州省安順市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

2.關于合并財務報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應當以個別報表中每股收益算術平均數(shù)計算

B.應當按母公司個別報表中每股收益確定

C.應當以個別報表中每股收益加權平均數(shù)計算

D.應當以合并財務報表為基礎計算

3.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×2年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

4.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬股。該公司當年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

5.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉換公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項債券在初始確認時的負債成份和權益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬元和1468．26萬元

B.9465．20萬元和734．80萬元

C.10000．04萬元和199．96萬元

D.9959．2萬元和240．8萬元

6.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

7.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

8.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于甲公司A生產(chǎn)設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

9.第

18

題

H公司于2004年1月1日購買了F公司20萬股股票，占20%的股份，每股買價為20元，另支付相關稅費2萬元。F公司2004年初所有者權益總量為1620萬元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實際發(fā)放。2004年F公司全年實現(xiàn)凈利潤120萬元，各月間利潤均衡。2005年7月1日又購入F公司20萬股，每股買價為16元，另支付相關稅費3萬元。股權投資差額按5年期分攤。2005年全年實現(xiàn)凈利潤90萬元，其中上半年實現(xiàn)凈利潤50萬元。則2005年末H公司“長期股權投資”的“股權投資差額”明細賬余額為（）萬元。

A.25.6B.21.94C.54.6D.29

10.A公司持有B公司60％的股權，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應抵消管理費用24萬元

11.在20×2年12月31日A公司編制的合并財務報表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

12.甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)換人乙公司的一批材料，換人后作為原材料核算。已知可供出售金融資產(chǎn)的成本為300000元，公允價值變動(借方)為50000元，交換日的公允價值為390000元。原材料的公允價值為320000元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅率為17%。乙公司支付給甲公司銀行存款15600元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。則甲公司換入原材料的入賬價值為（）元。

A.390000B.374400C.335600D.320000

13.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：

(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；

(2)償還應付賬款200萬元；

(3)確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得100萬元；

(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；

(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元；

(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元；

(7)支付長期借款利息費用10萬元。

下列說法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出

B.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應付賬款屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流出

14.企業(yè)以應收帳款為質押向銀行取得貸款時,應貸記的會計科目是()。A.A.“財務費用”B.“應收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

15.第

16

題

資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，其銷售退回（）。

A.應作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整退回年度的應繳所得稅

B.應調(diào)整本年度的會計報表相關收入成本，并調(diào)整本年度的應繳所得稅

C.應作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項進行處理，并調(diào)整報告年度應繳所得稅

D.應作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項進行處理

16.甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價”余額為200萬元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，未發(fā)生其他相關費用，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月20日，以資本公積40萬元轉增股本。2011年6月20E1，以銀行存款回購本公司股票10萬股，每股回購價格為3元。以上事項均經(jīng)股東大會審議股東大會審議通過，并報有關部門核準。2011年6月26日，將回購的本公司股票l0萬股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為()萬元。

A.200B.160C.156D.215．6

17.上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉增股本的是()。

A.關聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

18.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益為（）萬元。

A.－700

B.1000

C.300

D.－11700

19.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

20.下列事項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）

A.當期實現(xiàn)的收入，無論款項是否收付，都作為當期的收入

B.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

C.對無形資產(chǎn)計提減值準備

D.確認預計負債

21.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項商標權出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標權是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價值為l00萬元，預計使用期限為l0年，預計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關稅費，甲公司2011年因該業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.30B.18．5C.10D.8．5

22.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

23.采用權益法核算長期股權投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

24.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔訴訟費2萬元。在這種情況下，國人公司應確認的負債金額應為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

25.近年來，由于受市場經(jīng)濟中“短、平、快”消費模式的影響，一種以講故事的形式來談論學術的做法頗為流行，美其名日“文化快餐”，對知識的__________滿足于感性的把握。在某類讀書人群中，陰柔之風過盛，陽剛之氣不足，人們對于離奇古怪的小故事具有很強的__________心理，對于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。

填入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究

26.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，回答下列2～1題。

第

2

題

2010年下列資產(chǎn)中作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

27.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

28.某上市公司2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元

29.下列關于股份支付可行權條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值。企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

C.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結算了所授予的權益工具，企業(yè)應立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額

30.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊40萬元，2012年應計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

二、多選題(15題)31.企業(yè)對各種原因產(chǎn)生的缺勤進行補償，關于帶薪缺勤下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

32.下列項目中，應作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

33.下列有關長期股權投資的會計處理的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為取得的長期股權投資的成本

B.投資企業(yè)無論采用成本法還是權益法核算長期股權投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按照應享有的部分確認為當期投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的審計、評估費用計入合并成本

D.企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本

34.H公司2012年度財務報告批準報出日為2013年4月30日，該公司在2013年4月30日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2012年度會計報表進行調(diào)整的有（）。

A.2013年4月27日，法院判決保險公司對2012年12月13日發(fā)生的水災賠償l0萬元

B.2013年1月25日收到A公司退回一批商品，價值500萬，該批商品為H公司在2012年11月份銷售。

C.2013年2月20日，公司董事會制訂并批準了2012年度現(xiàn)金股利及股票股利分配方案

D.2013年1月30日發(fā)現(xiàn)2012年末在建工程余額200萬元，2012年6月達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉入固定資產(chǎn)

E.2013年2月25日H公司從銀行借款100萬元

35.下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽減值

D.無形資產(chǎn)的減值

E.對被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

36.下列各項屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）

A.轉讓無形資產(chǎn)所有權收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權收到的現(xiàn)金

37.2012年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓出租給乙公司，租賃期開始日為2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200萬元。此寫字樓的賬面原價為1000萬元，預計使用年限20年，至出租時已使用3年，預計凈殘值為0，出租時的公允價值為1100萬元。甲公司所在地房地產(chǎn)市場比較成熟，寫字樓的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1200萬元。則針對此業(yè)務下面處理正確的有()。

A.2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為550萬元

B.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1100萬元

C.轉換時增加資本公積的金額為250萬元

D.轉換日為2012年12月31日

38.重要性原則是企業(yè)編制中期財務報告的一項十分重要的原則，下列有關中期財務報告在遵循重要性原則時的注意事項中表述正確的有()。

A.重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，而不得以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎

B.重要性原則的運用應當保證中期財務報告包括與理解企業(yè)中期財務狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關的信息

C.企業(yè)在運用重要性原則時，應當避免在中期財務報告中由于不確認、不披露或者忽略某些信息而對信息使用者的決策產(chǎn)生誤導

D.重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷

39.下列融資租賃中出租人的會計處理中正確的有（）

A.出租人不必對未擔保余值進行復核

B.未實現(xiàn)融資收益應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分配

C.出租人應當采用合同利率法計算確認當期的融資收入

D.在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益

40.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉讓無形資產(chǎn)所有權

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認條件的部分

41.關于無形資產(chǎn)處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷

D.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積

42.

第

21

題

下列費用中不應計入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機器設備維修費用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設備折舊費用

C.工會經(jīng)費

D.勞動保險費

43.甲公司以定向增發(fā)股票的形式，取得同一集團乙公司80％的股權，實現(xiàn)企業(yè)合并。甲公司增發(fā)股票的面值為1元／股，公允價值為5元／股，增發(fā)股數(shù)為1000萬股，為發(fā)行股票發(fā)生傭金、手續(xù)費共計15萬元，發(fā)生審計評估費用5萬元。合并日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為7000萬元，公允價值為7200萬元。則下列關于甲公司的處理錯誤的有()。

A.確認長期股權投資初始投資成本5600萬元

B.合并日影響資本公積的金額為4000萬元

C.合并日計入當期損益的金額為20萬元

D.合并日將凈資產(chǎn)公允價值變動200萬元計人資本公積

44.AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬份，支付購買價款1180萬元，另支付相關稅費20萬元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬元。假定該債券實際利率為7%，期末公允價值為1100萬元。則下列會計處理正確的有（）。

A.支付的相關稅費20萬元應計入可供出售金融資產(chǎn)入賬價值

B.該項可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為1200萬元

C.該項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動金額為23萬元

D.該項可供出售金融資產(chǎn)對2013年損益的影響金額為197萬元

45.第

32

題

在修改債務條件的債務重組會計處理中，以下提法正確的是（）。

A.債務人將來應付金額應包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時計入資本公積

B.債務人將來應付金額應包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時記入營業(yè)外支出

C.債權人將來應收金額應包含或有收益，沒有發(fā)生時計入營業(yè)外支出

D.債權人將來應收金額不應包含或有收益，收到時作財務費用

E.債權人將來應收金額不應包含或有收益，收到時沖減營業(yè)外支出

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)，占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關于外幣借款的匯兌差額的賬務處理，說法不正確的有（）

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

C.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應該資本化，計入資產(chǎn)成本

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（7）華苑公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：

（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進行更正處理（涉及利潤分配和應交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計算結果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會計差錯更正對華苑公司2008年度會計報表相關項目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項日調(diào)整金額(萬元)應收賬款其他應收款存貨長期股權投資盈余公積未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費用資產(chǎn)減值損失財務費用所得稅費用

50.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。

(4)甲公司除實體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套，團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

51.根據(jù)資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負債表應當列示的商譽金額。

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機器設備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務局核算的處置固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關的會計分錄。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長期股權投資有關資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；除此以外，丙公司有一項尚未確認的無形資產(chǎn)，公允價值為800萬元，預計該無形資產(chǎn)自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和無形資產(chǎn)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方同意甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

(3)甲公司2010年6月30E1將購入丙公司60％股權入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l000萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬元的價格出售丙公司5％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至55％，仍擁有對丙公司的控制權。

(6)其他有關資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄．

(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

(5)計算2011年12月31日甲公司個別財務報表中對丙公司長期股權投資的賬面價值。

(6)計算甲公司出售丙公司5％股權對個別財務報表損益的影響金額，并編制相關會計分錄。

(7)計算甲公司出售丙公司5％股權對合并財務報表股東權益的影響金額，并編制相關調(diào)整分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

55.

計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

56.

計算各年的投資收益。

57.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元。現(xiàn)因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應付金額待債務結清時一并結轉。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。

58.A公司1999年1月購入一項專利權,實際支付價款10萬元。根據(jù)有關法律,該專利權的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計該專利權的可收回金額為6萬元,2002年1月,A公司以6.5萬元的價格售出該項專利,營業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄。

參考答案

1.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權計算。則甲公司A設備2018年預計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應選D。

2.D解析：合并財務報表中，企業(yè)應當以合并財務報表為基礎計算和列報每股收益。

3.A預計退貨部分的利潤計入“預計負債”，確認遞延所得稅資產(chǎn)＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債發(fā)生額一遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(萬元)。

4.B計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應有普通股股東分擔的凈虧損金額。計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應時間權數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權參與利潤分配，應當在計算分母時扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

5.B負債成份公允價值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬元)；權益成份的公允價值＝10200－9465．20＝734．80(萬元)。

6.D當期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

7.D《國家行政機關公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關請求指示、批準；函適用于不相隸屬機關之間商洽工作，詢問和答復問題，請求批準和答復審批事項。由此可見，應選用函。故選D。

8.A因為在更新改造過程中設備是不計提折舊的，B選項是記入安裝的成本中的，CD應該是要分開計算折舊金額的，因為這里的設備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

9.B（1）第一次投資時的股權投資借差額＝（20×20+2）－1620×20%＝78（萬元）

（2）第二次投資時投權投資差額的尚未分攤額＝78÷5×3.5＝54.6（萬元）

（3）第二次追加投資形成的股權投資貸方差額＝〔（1620－30+120+50）×20%〕－（20×16+3）＝29（萬元）

（4）新舊股權投資相抵后形成凈借差25.6萬元（＝54.6－29）

（5）2005年末股權投資借差的結余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬元）

10.C此業(yè)務在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計折舊18貸：管理費用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費用25．5所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。

11.C合并報表投資收益＝對乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對甲公司的投資收益編制合并報表時抵消。

12.D甲公司換入原材料的入賬價值=交換日的公允價值一收到的補價：390000—70000=320000(元)。

13.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉變動，不屬于投資活動。

14.D

15.C根據(jù)會計制度規(guī)定，報告年度和報告年度以前的商品銷售，在資產(chǎn)負債表日以后至財務報告批準報出日之間退回應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，如果退回時間在報告年度所得稅匯算清繳之前，允許調(diào)整報告年度應交所得稅。

16.C2011年6月26日甲公司資本公積余額=200+16—40一20=156(萬元)。

17.B對顯失公允關聯(lián)交易形成的資本公積不得轉增資本或彌補虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈（包括子公司）待資產(chǎn)出售時轉入其他資本公積方可轉增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉增資本。

18.B甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

19.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

20.B選項A不符合題意，當期實現(xiàn)的收入，無論款項是否收付，都作為當期的收入體現(xiàn)的是權責發(fā)生制基礎要求，是會計基礎；

選項B符合題意，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講，企業(yè)并不擁有所有權，但是從經(jīng)濟實質來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負債表，體現(xiàn)了實質重于形式質量要求；

選項C不符合題意，對無形資產(chǎn)計提減值準備體現(xiàn)了企業(yè)在面臨不確定因素時，保持了應有的謹慎，體現(xiàn)的是謹慎性要求；

選項D不符合題意，確認預計負債體現(xiàn)了企業(yè)不低估負債，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

綜上，本題應選B。

實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，而不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

21.B影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

22.B甲公司2013年因分得股利而確認的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

23.C采用權益法核算的長期股權投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

24.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

25.A“獲取”指獲得，取得?！熬鹑　敝嘎訆Z，或指通過一定的技巧和能力獲取、得到?！皵z取”指吸收、吸取?！拔　敝赣貌煌椒ㄎ?，采用?！爸R”的學習一般用“獲取”?！矮C奇”表示尋找、探索新奇事物，符合人們對于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。

26.B投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。自用的商品房B、擬出租的商品房D和作為存貨核算的商品房E都不是投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

27.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉入投資收益)=265(萬元)。

28.A調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

29.B如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

30.C2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

31.BCD選項A錯誤，選項B正確，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬；

選項C、D正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

綜上，本題應選BCD。

32.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應計入營業(yè)外支出。

33.ABC選項A表述錯誤，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不作為取得的長期股權投資的成本；

選項B表述錯誤，權益法核算長期股權投資，應在被投資單位實現(xiàn)利潤時（而非被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時），按照應享有的部分確認投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時則沖減長期股權投資的賬面價值；

選項C表述錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，支付的審計、評估費用，計入當期損益；

選項D表述正確，企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。

綜上，本題應選ABC。

34.CE選項CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度報表。選項A，發(fā)生火災的時間是在2013年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。選項B，退回商品為2012年11月份售出，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。選項D，屬于會計差錯，應對2012年會計報表進行調(diào)整。

35.ACD選項B適用“存貨”準則；選項E適用“金融工具確認和計量”準則。

36.BC選項A不符合題意，屬于投資活動現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項目列示；

選項B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項目列示；

選項C符合題意，分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款在＂支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金＂項目列示；

選項D不符合題意，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＂項目列示。

綜上，本題應選BC。

37.BC轉換的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本1100累計折舊(1000／20×3)150貸：固定資產(chǎn)1000資本公積250所以選項B、C正確；轉換日應為租賃期開始日，即2013年1月1日，所以選項D不正確；2013年末應確認公允價值變動損益100萬元，確認租金收入200萬元，故2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額應為300萬元，選項A錯誤。

38.ABCD

39.BD選項A錯誤，出租人至少應當于每年年度終了，對未擔保余值進行復核；

選項B正確，根據(jù)租賃準則規(guī)定，未實現(xiàn)融資收益應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分配；

選項C錯誤，出租人應采用實際利率法計算當期的融資收入，而不是合同利率；

選項D正確，在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。

綜上，本題應選BD。

40.ACD選項A正確，對無形資產(chǎn)計提減值準備減少無形資產(chǎn)賬面價值；選項8錯誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值變動：選項C正確，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價值：選項D正確，轉讓無形資產(chǎn)所有權減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項E錯誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認條件計入當期損益。

41.BDE企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應"-3將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷。

42.BCD企業(yè)行政管理部門設備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保險費應計入管理費用。

43.BCD合并日影響資本公積的金額=5600一5×1000一15=4585(萬元)，發(fā)生的審計評估費應計入當期損益。參考分錄；借：長期股權投資5600貸：股本1000資本公積——股本溢價4600借：管理費用5資本公積——股本溢價15貸：銀行存款20

44.AC該項可供出售金融資產(chǎn)入賬價值＝1180—1000×10%(購買價款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20＝1100(萬元)，即期初攤余成本；期末攤余成本＝1100+1100×7%－1000×10%＝1077(萬元)，與期末公允價值1100萬元比較，應確認公允價值變動金額為23萬元；本期確認實際利息＝1100×7%＝77(萬元)，因此影響當期損益的金額為77萬元。

45.AD在重組日,如果存在或有支出，則或有支出應包含在未來應付金額中；在或有支出實際發(fā)生時，作為減少債務的賬面價值處理；如果或有支出未發(fā)生，在結清債務時再轉入資本公積。如果修改后的債務條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權人的將來應收金額中,在沖減壞賬準備和確定債務重組損失時,

46.N

47.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，而非外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該資本化；

選項C不符合題意，選項D符合題意,除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益，故外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應該費用化。

綜上，本題應選AD。

對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款符合條件的資本化。

48.N

49.（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因為題中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對于應收款項的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入

1000

貸：應收賬款1000

借：應收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費用50

借：庫存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫存商品3200

「說明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準備的調(diào)整后面綜合進行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入

1000

貸：其他應付款1000

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財務費用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應付款50

③借：長期股權投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應收款6-000

【說明】本事項不符合股權轉讓的條件，所以是不能確認轉讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入5

貸：應收賬款5

【說明】因為本企業(yè)主要從事設備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設備維護培訓收入作為主營業(yè)務收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入

500

貸：預收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本

360

【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時后面調(diào)整所得稅時也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預計負債10

貸：營業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出lO

預計負債40

貸：其他應付款50

由于上面相應的調(diào)整，所以涉及應收賬款和其他

應收賬款的也應考慮壞賬準備計提的調(diào)整：

借：壞賬準備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應交所得稅的調(diào)減額

=事項①調(diào)減應交所得稅+事項③調(diào)減應交所得稅+事項④調(diào)減應交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬元)

形成暫時性差異的事項有①③④⑤⑥⑦事項①減少可抵扣暫時性差異，應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬元）

事項③減少可抵扣暫時性差異，應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000×5%×25%=75（萬元）

事項④減少可抵扣暫時性差異，應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06（萬元）

事項⑤形成可抵扣暫時性差異，應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：（500-360）×25%=35（萬元）

事項⑥形成可抵扣暫時性差異，應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5（萬元）

事項⑦形成可抵扣暫時性差異，應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）

應調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬元)

借：應交稅費一應交所得稅l88.75

遞延所得稅資產(chǎn)9.06

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用

197.81

借：利潤分配一未分配利潤893.44

貸：以前年度損益調(diào)整893.44

*893.44=（1000-50-800）+（1000-750+50）+600+5+（500-360）+234+10-347.75-197.81

調(diào)整法定盈余公積：

借：盈余公積一法定盈余公積89.34

貸：利潤分配一未分配利潤89.34

(2)調(diào)整報表相關項目：

項目調(diào)整金額(萬元)應收賬款一ll41.25(一1000+50—5—234+47.75)其他應收款一5700(6000—6000×5%)存貨1910(3200—2400+3200-3200+750+360)長期股權投資5400盈余公積一89.34未分配利潤一804.10營業(yè)收入一2505(一l000—1000—5-500)續(xù)表

項目調(diào)整金額(萬元)營業(yè)成本一1910(一800—750—360)銷售費用一50資產(chǎn)減值損失一113.75(234—347.75)財務費用50所得稅費用一197.81

50.(1)對于代理進出口業(yè)務，應該按照收取的傭金確認收入，相關分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務收入20

(2)對外出租商標使用權時，應確認的使用費＝100×10%＝10(萬元)。相關分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。相關分錄為：

借：應收賬款3150

貸：主營業(yè)務收入3150

借：主營業(yè)務成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財務費用31.5

貸：應收賬款3150

(4)團購業(yè)務取得的總價款＝35×199—35×1＝6930(萬元)，采用市場價格銷售收取的總價款＝(40—35)×299－(40—35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡交易平臺的價款＝40×1＝40(萬元)。相關分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費用40

貸：主營業(yè)務收入8460

借：主營業(yè)務成本6000

貸：庫存商品6000

51.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負債表應當列示的商譽金額=30500-50000×60%=500(萬元)。

52.(1)甲公司在此交換中收到的補價=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值一換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補價=1000+800—600=1200(萬元)此交換對甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應交稅費——應交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—payablebusinessta×200Non-businessincome800Dr．Investmentincome20Cr．Cashatbank20

53.(1)甲公司購買丙公司60％股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)甲公司的合并成本=4200+3000=7200(萬元)。

固定資產(chǎn)轉讓損益=4200一(2800—600—200)=2200(萬元)。無形資產(chǎn)轉讓損益=3000一(2600—400—200