版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
06注會教材《會計》課程講義kj2101第一節(jié)商品期貨業(yè)務(wù)概述
期貨是相對于現(xiàn)貨而言的。
其次節(jié)商品期貨業(yè)務(wù)的會計處理
一、期貨會員資格投資和年會費
在期貨交易所獲得會員資格的企業(yè),其認購的會員資格費作為一種股權(quán)性質(zhì)的投資,在“長期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會員資格投資”明細科目進展核算。企業(yè)如申請退會或被取消會員資格的,其會員資格費在年度終了后按其原認繳數(shù)額予以退還;如企業(yè)轉(zhuǎn)讓會員資格,應(yīng)按實際收到的轉(zhuǎn)讓款與期貨會員資格投資的賬面價值的差額,確認為期貨投資損益(通過“期貨損益”科目核算)。
成了會員后,我們得到了一個根本交貨席位,假如在這個席位還想再申請另外的交易席位,期貨交易所收取席位占用費。這一個期貨交易席位占用費,需要再設(shè)一個科目。這個科目的名字叫做“應(yīng)收席位費”。我們交納的時候,應(yīng)當(dāng)是借:應(yīng)收席位費,貸:銀行存款。
企業(yè)取得期貨交易所會員資格,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向期貨交易所交納年會費。企業(yè)交納年會費計入治理費用。
二、商品期貨交易
(一)劃出和追加保證金
企業(yè)劃出和劃回的期貨保證金,通過“期貨保證金”科目核算。
(二)提交質(zhì)押品
質(zhì)押品為國債,期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構(gòu)處置作為質(zhì)押品的國債時,應(yīng)將處置收入與原由期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構(gòu)劃入的保證金的差額,記入“期貨保證金”科目;國債的賬面價值與處置收入的差額,作為投資收好處理。
質(zhì)押品為倉單。企業(yè)如以倉單作為質(zhì)押品,期貨交易所或期貨經(jīng)紀機構(gòu)處置作為質(zhì)押品的倉單時,應(yīng)作銷售處理。企業(yè)應(yīng)按處置收入和增值稅額與原劃入保證金的差額,記入“期貨保證金”科目,按處置收入確認營業(yè)收入。
(三)開新倉、對沖平倉和實物交割
1.開新倉和對沖平倉。企業(yè)開新倉時,可不作會計處理。
2.實物交割
(四)企業(yè)交納的交易手續(xù)費,計入期貨損益,借記“期貨損益”科目,貸記“期貨保證金”科目。
例3:某企業(yè)2月1日在某期貨交易所買入30手綠豆期貨合約(假設(shè)每手10噸),每噸價格2500元;該企業(yè)2月3日賣出2月1日買入的30手綠豆期貨合約,每噸價格2650元。該企業(yè)的平倉盈利及會計處理如下:
(1)平倉盈利=(2650-2500)×10×30=45000(元)
(2)借:期貨保證金45000
貸:期貨損益45000
三、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)
期貨:合約買每噸1000
現(xiàn)貨:合同賣每噸1010
例4:某企業(yè)為套期保值目的,于2月1日在某期貨交易所買入30手綠豆期貨合約(假設(shè)每手10噸),每噸價格2500元;該企業(yè)3月3日賣出2月1日買入的30手綠豆期貨合約,每噸價格2650元。4月1日被套期保值業(yè)務(wù)現(xiàn)貨交易完成。該企業(yè)的套期保值平倉盈利、與被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢配比等的會計處理如下(不考慮交易手續(xù)費):
(1)期貨套期保值平倉盈利=(2650-2500)×10×30=45000(元)
(2)借:期貨保證金-套保合約45000
貨:遞延套保損益45000
(3)與被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢配比時
借:遞延套保損益45000
貸:庫存商品45000
例5:某企業(yè)19×2年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟事項如下:
1.支付10萬元以取得某期貨交易所會員資格,另支付年會費3萬元。
2.為進展期貨交易交存保證金60萬元。
3.該企業(yè)2月1日買入10手綠豆期貨合約(每手10噸),每噸價格2400元;3月1日賣出20手標準鋁期貨合約(每手25噸),每噸價格16000元。
4.該企業(yè)3月5日賣出2月1日買入的10手綠豆期貨合約,每噸價格2550元。
5.該企業(yè)所持20手標準鋁期貨合約到期進展實物交割,最終交易日的結(jié)算價格為每噸16020元,實際交割貨款為每噸16100元。該批標準鋁的實際本錢為500萬元。增值稅稅率為17%。
依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)作如下會計處理:
1.借:長期股權(quán)投資-期資會員資格投資100000
貸:銀行存款100000
借:治理費用-期貨年會費用30000
貸:銀行存款30000
2.借:期貨保證金600000
貸:銀行存款600000
3.開新倉不需要作會計分錄
4.平倉盈利=(2550-2400)×10×10=15000(元)
借:期貨保證金15000
貸:期貨損益15000
5.平倉虧損=(16020-16000)×20×25=10000(元)
借:期貨損益10000
貸:期貨保證金10000
含稅交割貨款=16100×20×25=8050000(元)
不含稅貨款=8050000÷(1+17%)=6880341.88(元)
借:期貨保證金8050000
貸:主營業(yè)務(wù)收入6880341.88
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1169658.12
借:主營業(yè)務(wù)本錢5000000
貸:庫存商品5000000【例題1】以下商品期貨業(yè)務(wù)通過“期貨損益”科目核算的有()。
A.轉(zhuǎn)讓期貨會員資格投資產(chǎn)生的損益
B.企業(yè)交納的年會費
C.對沖平倉時產(chǎn)生的盈虧
D.套期保值合約平倉及結(jié)算盈虧
E.非套保合約交易手續(xù)費
【答案】ACE
四、會計報表
“期貨保證金”、“應(yīng)收席位費”科目的期末余額應(yīng)當(dāng)在“資產(chǎn)負債表”的“流淌資產(chǎn)”工程中分別反映;“期貨會員資格投資”包括在資產(chǎn)負債表中的“長期股權(quán)投資”工程內(nèi);“期貨損益”在“利潤表”上單列工程反映;企業(yè)年度內(nèi)申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格而收回的會員資格投資,應(yīng)作為投資活動,在“現(xiàn)金流量表”中反映。
另外,在會計報表附注中,應(yīng)當(dāng)披露“期貨會員資格投資”、“提交質(zhì)押品的賬面價值”以及“持倉合約的浮動盈利”等。
【例題2】企業(yè)從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)時,假如現(xiàn)貨交易尚未完成,而套期保值合約已經(jīng)平倉的,則套期保值合約的損益應(yīng)當(dāng)直接計入()。
A.營業(yè)外收入
B.投資收益
C.期貨損益
D.遞延套保損益
【答案】D
【例題3】以下有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會計處理中,正確的有()。(2022年考題)
A.企業(yè)支付的席位占用費應(yīng)計入當(dāng)期治理費用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應(yīng)計入當(dāng)期治理費用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費應(yīng)計入當(dāng)期治理費用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算
【答案】CDE
【例題4】企業(yè)以下有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項在會計報表的列示中,正確的有()。(2022年考題)
A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 咬鉤指示器釣具項目評價分析報告
- 新高考英語二輪復(fù)習(xí)時文閱讀之語法填空專項訓(xùn)練專題01 海洋探險(解析版)
- 男式和女式的游泳衣相關(guān)項目建議書
- 電源連接器項目可行性實施報告
- 電動指甲銼項目評價分析報告
- 燒烤叉相關(guān)項目實施方案
- 拉線機項目評價分析報告
- 熨斗架市場環(huán)境與對策分析
- 沙狐球游戲用推桿相關(guān)項目實施方案
- 2007年湖南省株洲市中考物理試卷(學(xué)生版) -20200611-181654
- 12J201平屋面建筑構(gòu)造圖集(完整版)
- 大藥房《質(zhì)量管理體系文件》-管理制度
- 《分數(shù)混合運算(一)》(教學(xué)設(shè)計)-2024-2025學(xué)年六年級上冊數(shù)學(xué)北師大版
- 8《列夫-托爾斯泰》說課稿
- 北師大版小學(xué)數(shù)學(xué)四年級上冊第2單元線與角《旋轉(zhuǎn)與角》公開課教學(xué)課件
- TBIA 24-2024 骨科疾病診療數(shù)據(jù)集-慢性骨髓炎
- 食品安全與質(zhì)量檢測技能大賽考試題庫400題(含答案)
- 2024年中國長江三峽集團限公司“定向招聘”校園招聘(226人)高頻考題難、易錯點模擬試題(共500題)附帶答案詳解
- 《讀書·目的和前提》《上圖書館》課件
- YD-T 2664-2024 公用電信設(shè)施保護安全等級要求
- 項目風(fēng)險記錄及跟蹤表
評論
0/150
提交評論