習(xí)題講義第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換

第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換考 提考點(diǎn)一：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定25%作為參考。 是（）。 原材2.（2015）經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)成品換入乙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)，交換560700（等于計(jì)稅價(jià)格），甲公司將產(chǎn)90081為一般，適用的稅率均為17%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）。 『答案解析』入賬價(jià)值＝換出產(chǎn)品公允價(jià)值700＋銷項(xiàng)稅額700×17%＋支付的銀行存款下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）A公司和B公為一般，適用的稅率均為17%。A公司以一項(xiàng)固定資B資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)）560350元。（3）AB34.1（4）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A40%的表決權(quán)資本，當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值1000AB（）。『答案解析』A＝350－270＝80（萬(wàn)元）；換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（270×17%）45.9 A公司、B公為一般，適用的稅率均為17%，A公司以庫(kù)存商品交換換出庫(kù)存商品的賬面余額為1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；（2）B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為187萬(wàn)元；（3）假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元（不單獨(dú)收付）。下列關(guān)于A公司B（）。B＝（1350－250）＋187－100－170＝1017（萬(wàn)元），B甲、乙公為一般，銷售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)適用的稅1117%，甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，2015210C設(shè)備和D（1）甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為450萬(wàn)元，為2014年6月10日購(gòu)入的辦公用房并對(duì)外出租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直 計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元， 71.5200201021050直計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為33萬(wàn)元。合9501054.5（2）乙公司換出：C下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。C650D，甲公司換出廠房確認(rèn) 資料同上。下列有關(guān)乙公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）（萬(wàn)元）B，換入廠房的入賬價(jià)值＝（900＋50）×300/（300＋650）＝300（萬(wàn)元）；（萬(wàn)元）D，乙公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝900×17%＝153（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 稅公允價(jià)值為150萬(wàn)元；②可供金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值為120萬(wàn)元（其中成本為125萬(wàn)元，公允24.5（4）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。元）；B，甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（350－50）×200/300＝200（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，換出可供金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益＝200－125＝75（萬(wàn)元）。資料同上。下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）核算，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不能轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，換入可供金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（300下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）8030A，支付補(bǔ)價(jià)比例＝80÷（80＋260）×100%＝23.53%＜25%，所以判斷為非B，支付補(bǔ)價(jià)比例＝30÷200×100%＝15%＜25%，所以判斷為非貨幣性C，收到補(bǔ)價(jià)比例＝140÷320＝43.75%＞25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；D，持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法，正確的有（）別為11%和11%，A公司與B公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的資料如下。假定整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。（1）2015年71日，A公司與B公司簽訂協(xié)議進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司換出用于經(jīng)營(yíng)出租的B （2）A30%的股權(quán)，并由原金融資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算；在此之前A公司已經(jīng)持有甲公司3%的股權(quán)并劃分為可供金融資產(chǎn)，原3%股權(quán)3800（186）4000法核算；在此之前A公司持有乙公司30%的股權(quán)并劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，原30%股權(quán)投資的賬面價(jià)10000（80002000），公允價(jià)值為 年月日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為150000萬(wàn)元，取得投資時(shí)甲公司僅有一項(xiàng)相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已使用2年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，凈殘值為零；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；按直計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮所【要求及答案（1）】根據(jù)資料（1）和資料（2），201571A換入對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝3%4000＋27%的股權(quán)40000＝44000（萬(wàn)元）換入對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝30%1000050%的15000＝25000（萬(wàn)元） 貸：可供金融資產(chǎn) —乙公司（其他綜合收益） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 40直計(jì)提攤銷；寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按直計(jì)提折舊。 （4）2015720BA500【要求及答案（3）】根據(jù)資料（4），編制B2015720 （5）2015年9月10日，A公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格給甲公司，甲公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直計(jì)提折舊；至2015年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司仍未對(duì)外該固定資產(chǎn)。2015年12月31日甲公司全年【要求及答案（4）】根據(jù)資料（5），編制A公司2015年12月31日有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì) （6）2015年12月31日B公司換入的寫(xiě)字樓改良工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生支出6000萬(wàn)元（不包含土地使用權(quán)攤銷），改良完成后寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限變?yōu)?0年，凈殘值為零，按直計(jì)提折舊?！疽蠹按鸢福?）】計(jì)算B公司20151231日有關(guān)寫(xiě)字樓改良工程完工達(dá)到預(yù)定可使用 A公司和B公為一般，土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為11%，機(jī)元。②該宗土地上的廠房，20001002100折舊10萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為200萬(wàn)元，的銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)B201513140%的股權(quán)，B8010400，40%6000B201480%10400當(dāng)日合并報(bào)表確認(rèn)了商譽(yù)，日至置換日甲公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1250萬(wàn)元（其中包括2015年實(shí)250），250B40%的股權(quán)，由成100萬(wàn)元，的銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。③對(duì)乙公司的投資，置換前B公司劃分為可2015430，A、B，BA8432015430，AB【要求及答案（1）】根據(jù)資料（1），判斷A公司2015年131日是否應(yīng)計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值額孰低進(jìn)行計(jì)量。A300045001900換入性金融資產(chǎn)成本＝（6800－100）×600/6700＝600（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—甲公司（投資成本 （3）B會(huì)已作出決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。 可供金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—甲公司（10400×40%/80%）5200投資收益（6000－5200＋600－500）900 可供金融資產(chǎn)—成 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（1000×40%×90%）360 （4）2015年4月30日，A公司取得對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，甲公司僅有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的形資產(chǎn)原值為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，凈殘值為零，按照直攤銷；A公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直攤2015年8月，甲公司將其成本為900萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格給A公司，A公司將取得的商品作為存貨，至2015年末，A公司仍未對(duì)外該存貨。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200（假設(shè)凈利潤(rùn)在各月均勻?qū)崿F(xiàn)）?！疽蠹按鸢福?）】根據(jù)資料（4），編制A公司2015年末有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—甲公司（損益調(diào)整） 【要求及答案（5）】根據(jù)資料（5），編制A公司201