2022年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題3

2022年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題3（一）甲公司是一家上市公司，2022年以前始終采納應(yīng)付稅款法按33%的所得稅率核算所得稅，2022年依據(jù)稅法的新規(guī)定采納25%的所得稅率，按會計(jì)新準(zhǔn)則規(guī)定改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并采納追溯調(diào)整法進(jìn)展會計(jì)調(diào)整。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

2022年至2022年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.2022年甲公司開頭對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備的原價(jià)為110萬元，估計(jì)凈殘值為10萬元，會計(jì)上采納5年期年數(shù)總合法，稅法上認(rèn)可的折舊方法為10年期直線法，凈殘值口徑與會計(jì)口徑全都；

2.2022年初甲公司開頭研發(fā)B專利，討論階段花費(fèi)了40萬元，開發(fā)階段花費(fèi)了60萬元，注冊費(fèi)和律師費(fèi)共支付了10萬元，該專利于當(dāng)年的7月1日到達(dá)可使用狀態(tài)，會計(jì)和稅務(wù)上均采納5年期直線法進(jìn)展無形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該專利具有較大的社會效益，允許甲公司按研發(fā)費(fèi)總額的150%抵扣應(yīng)稅所得；

3.2022年初庫存商品的賬面余額為200萬元，已提跌價(jià)預(yù)備80萬元，2022年初庫存商品的賬面余額為300萬元，已提跌價(jià)預(yù)備100萬元，當(dāng)年末庫存商品的賬面余額為400萬元，已提跌價(jià)預(yù)備為60萬元；

4.2022年初應(yīng)收賬款賬面余額為400萬元，已提壞賬預(yù)備100萬元，2022年初應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，已提壞賬預(yù)備為150萬元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款的賬面余額為250萬元，已提壞賬預(yù)備為190萬元；

5.2022年甲公司因虛假宣傳被工商執(zhí)法部門罰款60萬元，于當(dāng)年末支付；

6.2022年甲公司應(yīng)付職工薪酬提取了500萬元，按稅法口徑核定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為400萬元；

7.2022年稅前會計(jì)利潤為2022萬元；

8.除上述資料外，其余各年度的收支口徑不存在會計(jì)和稅務(wù)上的差異。

要求：

1.依據(jù)上述資料作出應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計(jì)政策變更的賬務(wù)處理及報(bào)表工程的修正；

2.依據(jù)上述資料作出2022年的所得稅會計(jì)處理；

3.計(jì)算2022年末的“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的賬面余額。

（二）甲公司于2022年1月2日購入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1000萬元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為持有至到期投資。甲公司支付了買價(jià)1100萬元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬元，印花稅2022元。經(jīng)計(jì)算，該投資的內(nèi)含酬勞率為7.29%。

要求：依據(jù)上述資料，完成以下甲公司以下業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。

1.2022年初購置該債券時(shí)；2.2022年末計(jì)提利息收益時(shí)；

3.2022年末乙公司因債務(wù)狀況惡化，估計(jì)無法全額兌現(xiàn)此債券的本息，經(jīng)測算甲公司所持債券的可收回價(jià)值為1010萬元；

4.2022年末計(jì)提利息收益時(shí)；

5.2022年初甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生轉(zhuǎn)變，將該項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類當(dāng)日其公允價(jià)值為900萬元；

6.2022年末計(jì)提利息收益時(shí)；7.2022年末該債券的公允價(jià)值為700萬元；8.2022年末計(jì)提利息收益時(shí)；

9.2022年末乙公司的財(cái)務(wù)