會(huì)計(jì)學(xué)10財(cái)務(wù)報(bào)告

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念1．財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2．區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)告＝財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告＝財(cái)務(wù)報(bào)表＋其他資料

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表＝會(huì)計(jì)報(bào)表＋附注

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等組成。1．財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表＋附注組成。新準(zhǔn)那么下，會(huì)計(jì)報(bào)表包括四張主表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。即，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表；附注。2．四張主表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)〔瀏覽教材上的樣表〕

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1.按編表時(shí)間分月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告2.按反映內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況及其變化的報(bào)表反映經(jīng)營成果的報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益變動(dòng)表利潤表主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等利潤表的附表3.按編制單位行政隸屬關(guān)系分獨(dú)立核算的基層單位編制反映本單位情況的報(bào)表單位報(bào)表匯總報(bào)表上級(jí)主管部門本身的會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表

4.按編報(bào)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系分僅反映單位企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底，抵消個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)工程的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表

附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表分部報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、依據(jù)、原那么、方法的解釋說明財(cái)務(wù)情況說明書等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注

定義:是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與報(bào)表中列示的工程相互參照。附注披露順序：〔1〕財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底?！?〕遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明。〔3〕重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表工程的計(jì)量根底和會(huì)計(jì)政策確實(shí)定依據(jù)等?！?〕重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定依據(jù)等。(5〕會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過失更正的說明。(6〕對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要工程的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等?！?〕或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額〔或向投資者分配的利潤總額〕。以下各項(xiàng)未在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息中披露的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：〔1〕企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。〔2〕企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)?！?〕母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。財(cái)務(wù)情況說明書對(duì)單位財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營基本情況利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)1.內(nèi)容要完整按統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容編制，內(nèi)容應(yīng)填列齊全2.數(shù)據(jù)要真實(shí)口徑、方法應(yīng)一致，計(jì)算正確，數(shù)據(jù)來源真實(shí)可靠3.編制及時(shí)4.手續(xù)完備裝訂簽字蓋章單位公章主管領(lǐng)導(dǎo)總會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求第二節(jié)利潤表一、利潤表的性質(zhì)和作用

〔一〕性質(zhì)利潤表是用來反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。〔二〕作用利用利潤表，可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力以及預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)。二、格式：單步式、多步式項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、收益主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入合計(jì)二、費(fèi)用……費(fèi)用合計(jì)三、利潤在多步式利潤表上，凈利潤是分以下步驟計(jì)算：１、營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)本錢—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+〔或—〕公允價(jià)值變動(dòng)損益+〔或—〕投資收益〔１〕營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入〔２〕營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢２、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出３、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用三、利潤表的編制在采用表結(jié)法進(jìn)行本年利潤核算的情況下，應(yīng)根據(jù)年末各相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤〞科目的數(shù)額填列；在采用賬結(jié)法進(jìn)行本年利潤核算的情況下，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)科目各月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤〞科目數(shù)額的累計(jì)數(shù)計(jì)算填列?！盃I業(yè)利潤〞、“利潤總額〞、“凈利潤〞工程，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)工程計(jì)算填列。年度利潤表上“上年實(shí)際〞欄的各工程，應(yīng)根據(jù)上年利潤表的相關(guān)工程填列。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用定義：資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)狀況表。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：(1)企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源(資產(chǎn))。(2)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)(負(fù)債)以及企業(yè)的償債能力。(3)企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益。(4)企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。

項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

1.報(bào)告式〔垂直式〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：海豐模具2004年12月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：海豐模具2004年12月31日單位：元三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表主要工程的填列方法如下：直接根據(jù)一個(gè)總賬余額填列。根據(jù)假設(shè)干個(gè)總賬余額計(jì)算填列。根據(jù)假設(shè)干個(gè)明細(xì)賬余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬或明細(xì)賬余額分析填列。1.貨幣資金＝“庫存現(xiàn)金〞余額＋“銀行存款〞余額＋“其他貨幣資金〞余額2.往來工程〔1〕應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列應(yīng)收未收根據(jù)（2）預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)（3）應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列應(yīng)付未付的款項(xiàng)（4）預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多付或預(yù)付的款項(xiàng)第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表使用者利用這些信息，可以評(píng)估企業(yè)以下幾方面的事項(xiàng)：(1)企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。(2)企業(yè)歸還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬(如股利)的能力。(3)企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。(4)會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的。現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，它包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。三、現(xiàn)金流量的分類企業(yè)在一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)日常活動(dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊工程，應(yīng)當(dāng)歸并到現(xiàn)金流量表的相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。四、現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。直接法是通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)工程的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表編制單位：北方公司2003年度單位：元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額320567－68500－560000